Checkliste Steuertipps zum Jahresende Steuertipps für Unternehmer. MGI.at -- Jetzt auch optimiert für mobile Endgeräte

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1 05/2015 MGI.at -- Jetzt auch optimiert für mobile Endgeräte Ob Ob PC, Notebook oder Smartphone. MGI.at steht Ihnen ab ab sofort in in optimierter Form für für alle Endgeräte zur Verfügung. Informationen, Kontakte, praktische Werkzeuge, MGI-App und unsere Steuernews im im Bild, jederzeit zur Hand,wo immer Sie Sie auch gerade sind. Registrierkassenpflicht Näheres über dieses brandaktuelle Thema finden Sie Sie in in dieser Ausgabe auf Seite und oder fragen Sie Sie Ihren MGI-Steuerberater! Checkliste Steuertipps zum Jahresende Steuertipps für Unternehmer Disposition über Erträge/Einnahmen bzw. Aufwendungen/Ausgaben Bilanzierer haben durch Vorziehen von von Aufwendungen und und Verschieben von von Erträgen einen gewissen Gestaltungsspielraum. Beachten Sie Sie auch, dass bei bei halbfertigen Arbeiten und und Erzeugnissen eine Gewinnrealisierung unterbleibt. Einnahmen-Ausgaben-Rechner können ebenfalls durch Vorziehen von von Ausgaben und und Verschieben von von Einnahmen ihre ihre Einkünfte steuern. Dabei ist ist aber zu zu beachten: Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen und und Ausgaben, die die Tage vor vor oder nach dem Jahresende bezahlt werden, sind dem Jahr zuzurechnen, zu zu dem sie sie wirtschaftlich gehören. Seit Seit sind Ausgaben für für bestimmte Wirtschaftsgüter des des Umlaufvermögens, die die keinem regelmäßigen Wertverzehr unterliegen, erst beim Verkauf des des jeweiligen Wirtschaftsguts steuerwirksam abzusetzen. Seit Seit 2014 zählen dazu nur nur mehr Gold, Silber, Platin und und Palladium, sofern diese Edelmetalle nicht der der unmittelbaren Weiterverarbeitung dienen, sowie Ausgaben für für Grundstücke des des Umlaufvermögens. TIPP: Diesem Steuerspartipp kommt im im heurigen Jahr besondere Bedeutung zu. zu. Denn durch die die Steuerreform 2015/16 werden die die Progressionsstufen ab ab 2016 grundsätzlich reduziert. Daher kann eine Verschiebung von von Einkünften aus aus dem Jahr 2015 in in das das Jahr 2016 eine dauerhafte Steuerersparnis und und nicht nur nur eine Steuerstundung bewirken. Wenn Sie Sie allerdings in in der der glücklichen Lage sind, mehr als als 11 Mio Mio zu zu verdienen, so so kann eine Verschiebung von von Einkommensteilen in in das das Jahr 2016 ausnahmsweise einen negativen Steuereffekt haben. Denn ab ab 2016 wird die die höchste Progressionsstufe für für fünf Jahre (bis (bis 2020) für für Einkommensteile über 11 Mio Mio auf auf % erhöht. Investitionen vor dem Jahresende Wenn Sie Sie heuer noch Investitionen tätigen, müssen Sie Sie das das Wirtschaftsgut auch noch bis bis zum in in Betrieb nehmen, damit Sie Sie eine Halbjahresabschreibung geltend machen können. Mit Mit der der Bezahlung können Sie Sie sich aber bis bis zum ten ten Jahr Zeit lassen. Investitionen mit mit Anschaffungskosten bis bis 400,00 (exklusive nächs- USt USt bei bei Vorsteuerabzug) können sofort als als geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) abgesetzt werden. >> >>

2 2 2 05/ /2015 >> >> Fortsetzung Fortsetzung Checkliste Checkliste Steuertipps Steuertipps zum zum Jahresende Jahresende alphaspirit - Fotolia.com alphaspirit - Fotolia.com Stille Stille Reserven Reserven aus aus der der Veräußerung Veräußerung von von mindestens mindestens sieben sieben Jahre Jahre alten alten Anlagegütern Anlagegütern können können unter unter bestimmten bestimmten Voraussetzungesetzungen bei bei natürlichen natürlichen Personen Personen auf auf Ersatzbeschaffungen Ersatzbeschaffungen Voraus- übertragen übertragen oder oder einer einer Übertragungsrücklage Übertragungsrücklage zugeführt zugeführt werdenden. Steueroptimale Verlustverwertung wer- Verrechnung Verrechnung von von Verlustvorträgen Verlustvorträgen Vortragsfähige Vortragsfähige Verluste Verluste können können bei bei der der Körperschaftsteuer Körperschaftsteuer nur nur bis bis zu zu %% des des Gesamtbetrags Gesamtbetrags der der Einkünfte Einkünfte verrechnet verrechnet werden. werden. Ausgenommen Ausgenommen von von dieser dieser 25%igen 25%igen Mindestbesteuerung Mindestbesteuerung sind sind u.a. u.a. Sanierungsgewinne Sanierungsgewinne und und Gewinne Gewinne aus aus der der Veräußerung Veräußerung von von (Teil-)Betrieben (Teil-)Betrieben und und Mitunternehmeranteilen. Mitunternehmeranteilen. Bei Bei der der Einkommensteuemensteuer sind sind seit seit der der Veranlagung Veranlagung Verluste Verluste wieder wieder zu zu Einkom %% mit mit dem dem Gesamtbetrag Gesamtbetrag der der Einkünfte Einkünfte zu zu verrechnen. verrechnen. Diese Diese Regelung Regelung führt führt in in jenen jenen Fällen Fällen zu zu Nachteilen, Nachteilen, in in denen denen die die vortragsfähigetragsfähigen Verluste Verluste annähernd annähernd so so hoch hoch wie wie der der Gesamtbetrag Gesamtbetrag vor- der der Einkünfte Einkünfte sind, sind, da da die die Vorteile Vorteile der der niedrigen niedrigen Tarifstufen Tarifstufen bei bei der der Einkommensteuer Einkommensteuer nicht nicht ausgenützt ausgenützt werden werden können können und und auch auch Sonderausgaben Sonderausgaben und und außergewöhnliche außergewöhnliche Belastungen Belastungen steuerlich steuerlich ins ins Leere Leere gehen. gehen. TIPP: TIPP: In In dieser dieser Situation Situation sollte sollte versucht versucht werden, werden, bis bis zum zum Jahresendende die die Einkünfte Einkünfte noch noch entsprechend entsprechend zu zu erhöhen. erhöhen. Einnahmen- Einnahmen- Jahres- Ausgaben-Rechner Ausgaben-Rechner müssen müssen außerdem außerdem beachten, beachten, dass dass Verluste, Verluste, welche welche ab ab entstanden entstanden sind, sind, infolge infolge der der Änderungen Änderungen durch durch die die Steuerreform Steuerreform 2015/ /16 nunmehr nunmehr unbeschränkt unbeschränkt vortragsfähihig sind. sind. Für Für im im Jahr Jahr durch durch E-A-Rechnung E-A-Rechnung entstandenen entstandenen vortragsfälustluste gilt gilt aber aber noch noch die die alte alte Rechtslage. Rechtslage. Diese Diese können können daher daher letztmalimalig bei bei der der Veranlagung Veranlagung verwertet verwertet werden. werden. letzt- Verlustverwertung Verlustverwertung bei bei Kapitalgesellschaften Kapitalgesellschaften durch durch Gruppenbesteuerung Gruppenbesteuerung Im Im Rahmen Rahmen der der Gruppenbesteuerung Gruppenbesteuerung können können die die innerhalb innerhalb einer einer Unternehmensgruppe Unternehmensgruppe bei bei einzelnen einzelnen in- in- oder oder ausländischen ausländischen Kapitalgesellschaftetalgesellschaften angefallenen angefallenen Verluste Verluste steueroptimal steueroptimal verwertet verwertet Kapi- werden. werden. Für Für die die Begründung Begründung einer einer steuerlichen steuerlichen Unternehmensgruppgruppe ist ist neben neben der der ab ab Beginn Beginn des des Wirtschaftsjahres Wirtschaftsjahres erforderlichen erforderlichen Unternehmens- finanziellen finanziellen Verbindung Verbindung (Kapitalbeteiligung (Kapitalbeteiligung von von mehr mehr als als % % und und Mehrheit Mehrheit der der Stimmrechte) Stimmrechte) die die Stellung Stellung eines eines Gruppenantragtrags beim beim zuständigen zuständigen Finanzamt Finanzamt erforderlich. erforderlich. Dieser Dieser muss muss spä- spä- Gruppenantestentestens vor vor dem dem Bilanzstichtag Bilanzstichtag (der (der einzubeziehenden einzubeziehenden Gesellschaftschaft) jenes jenes Jahres Jahres gestellt gestellt werden, werden, für für das das er er erstmals erstmals wirksam wirksam Gesell- sein sein soll. soll. Kapitalgesellschaften, Kapitalgesellschaften, die die auf auf den den bilanziereren und und die die bereits bereits seit seit Beginn Beginn ihres ihres Wirtschaftsjahres Wirtschaftsjahres (im (im Regel- Regel- bilanziefalfall seit seit ) ) im im Sinne Sinne der der obigen obigen Ausführungen Ausführungen finanziell finanziell verbunden verbunden sind, sind, können können daher daher durch durch die die Stellung Stellung eines eines Gruppenantragpenantrags bis bis zum zum noch noch für für das das gesamte gesamte Jahr Jahr 2015 Grup eine eine steuerliche steuerliche Unternehmensgruppe Unternehmensgruppe bilden bilden bzw. bzw. in in eine eine bereits bereits bestehende bestehende Gruppe Gruppe aufgenommen aufgenommen werden. werden. Sie Sie können können damit damit die die in in bei bei einzelnen einzelnen Gruppengesellschaften Gruppengesellschaften erwirtschafteteten Verluste Verluste noch noch im im Jahr Jahr von von den den Gewinnen Gewinnen ande- ande- erwirtschaftererer Gruppengesellschaften Gruppengesellschaften steuerlich steuerlich absetzen. absetzen. Eine Eine Firmenwertabschreibunabschreibung kann kann nur nur mehr mehr für für bis bis neu neu erworbene erworbene Firmenwert- operativ operativ tätige tätige Gruppenmitglieder Gruppenmitglieder geltend geltend gemacht gemacht werden. werden. Der Der EuGH EuGH (EuGH (EuGH , 2015, Rs Rs C-66/14, C-66/14, IFN-Holding IFN-Holding AG, AG, IFN IFN Beteiligungligungs GmbH) GmbH) hat hat jüngst jüngst entschieden, entschieden, dass dass die die Firmenwertab- Firmenwertab- Beteischreibunschreibung auch auch für für ausländische ausländische Gruppenmitglieder Gruppenmitglieder gelten gelten muss. muss. (Zu (Zu beachten beachten ist ist aber, aber, dass dass gem. gem. 26c 26c Z 47 Z 47 KStG KStG offene offene Fünfzehntetel für für vor vor dem dem angeschaffte angeschaffte Beteiligungen Beteiligungen nur nur mehr mehr Fünfzehn- dann dann weiter weiter berücksichtigt berücksichtigt werden werden können, können, wenn wenn sich sich der der steuer- steuerliche liche Vorteil Vorteil aus aus der der Firmenwertabschreibung Firmenwertabschreibung beim beim Kaufpreis Kaufpreis auswirkewirken konnte. konnte. Da Da dies dies beim beim Erwerb Erwerb von von ausländischen ausländischen Gruppen- Gruppen- ausmitgliedemitglieder auf auf Grund Grund das das damaligen damaligen gesetzlichen gesetzlichen Ausschlusses Ausschlusses schwer schwer zu zu beweisen beweisen sein sein dürfte, dürfte, wird wird eine eine Geltendmachung Geltendmachung der der Firmenwertabschreibung Firmenwertabschreibung für für ausländische ausländische Gruppenmitglieder Gruppenmitglieder nur nur mehr mehr für für offene offene Veranlagungsfälle Veranlagungsfälle bis bis möglich möglich sein.) sein.) TIPP: TIPP: Durch Durch die die Einbeziehung Einbeziehung ausländischer ausländischer Tochtergesellschafteten können können auch auch Auslandsverluste Auslandsverluste in in Österreich Österreich verwertet verwertet wer- wer- Tochtergesellschafdenden. Achtung: Achtung: Seit Seit dem dem können können aber aber nur nur mehr mehr ausländischsche Kapitalgesellschaften Kapitalgesellschaften einbezogen einbezogen werden, werden, wenn wenn sie sie in in einem einem ausländi- EU-Staat EU-Staat oder oder in in einem einem Drittstaat, Drittstaat, mit mit dem dem eine eine umfassende umfassende Amtshilfe Amtshilfe besteht, besteht, ansässig ansässig sind. sind. Ausländische Ausländische Gruppenmitgliederder, die die diese diese Voraussetzungen Voraussetzungen nicht nicht erfüllen, erfüllen, sind sind am am ex ex Gruppenmitglie- lege lege aus aus der der Unternehmensgruppe Unternehmensgruppe ausgeschieden, ausgeschieden, was was zur zur Nachversteuerunversteuerung der der bisher bisher zugerechneten zugerechneten Verluste Verluste verteilt verteilt auf auf drei drei Nach- Jahre Jahre führt. führt. Ab Ab der der Veranlagung Veranlagung können können Verluste Verluste ausländischescher Gruppen-mitglieder Gruppen-mitglieder im im Jahr Jahr der der Verlustzurechnung Verlustzurechnung höchs- höchs- ausländitentens im im Ausmaß Ausmaß von von %% des des gesamten gesamten inländischen inländischen Gruppeneinkommeneinkommens berücksichtigt berücksichtigt werden. werden. Die Die verbleibenden verbleibenden % % gehen gehen Gruppen- in in den den Verlustvortrag Verlustvortrag des des Gruppenträgers Gruppenträgers ein. ein. TIPP: TIPP: Die Die Gruppenbesteuerung Gruppenbesteuerung kann kann überdies überdies auch auch zur zur steueroptimalemalen Verwertung Verwertung von von Finanzierungskosten Finanzierungskosten im im Zusammenhang Zusammenhang steueropti- mit mit dem dem Erwerb Erwerb von von Anteilen Anteilen an an einer einer Kapitalgesellschaft Kapitalgesellschaft verwendedet werden, werden, außer außer die die Anteile Anteile wurden wurden von von einer einer Konzerngesellschaft Konzerngesellschaft verwen- oder oder einem einem Gesellschafter Gesellschafter mit mit beherrschendem beherrschendem Einfluss Einfluss erworben. erworben. Letztmalig Letztmalig ausgleichsfähige ausgleichsfähige Verluste Verluste bei bei kapitalistischen kapitalistischen Mitunternehmern Mitunternehmern Durch Durch die die Steuerreform Steuerreform 2015/ /16 sind sind ab ab bei bei natürlichechen Personen Personen Verluste Verluste als als kapitalistische kapitalistische Mitunternehmer Mitunternehmer nicht nicht natürli- mehr mehr ausgleichsfähig, ausgleichsfähig, insofern insofern dadurch dadurch ein ein negatives negatives steuerliches steuerliches Kapitalkonto Kapitalkonto entsteht. entsteht. Derartige Derartige Verluste Verluste sind sind künftig künftig nur nur mehr mehr als als Wartetastenverluste Wartetastenverluste für für künftige künftige Gewinne Gewinne (oder (oder Einlagen) Einlagen) aus aus derselben derselben Einkunftsquelle Einkunftsquelle vortragsfähig. vortragsfähig. >> >>

3 05/ / TIPP: TIPP: Daher Daher besteht besteht nur nur mehr mehr bis bis die die Möglichkeit, Möglichkeit, sich sich als als kapitalistischer kapitalistischer Mitunternehmer Mitunternehmer an an einer einer Erwerbsquelle Erwerbsquelle zu zu beteiligen beteiligen und und daraus daraus unbeschränkt unbeschränkt ausgleichs- ausgleichs- bzw bzw vortragsfähigfähige Verluste Verluste zu zu lukrieren. lukrieren. vortrags- Gewinnfreibetrag Der Der Gewinnfreibetrag Gewinnfreibetrag (GFB) (GFB) steht steht allen allen natürlichen natürlichen Personen Personen unabhängig unabhängig von von der der Gewinnermittlungsart Gewinnermittlungsart zu zu und und beträgt beträgt bis bis zu zu %% des des Gewinns, Gewinns, aber aber maximal maximal , ,00 pro pro Jahr. Jahr. Für Für Gewinne Gewinne bis bis , ,00 steht steht ein ein GFB GFB in in Höhe Höhe von von %% zu. zu. Für Für Gewinne Gewinne zwischen zwischen , ,00 und und , ,00 können können 7 % 7 % und und für für Gewinne Gewinne zwischen zwischen , ,00 und und , ,00 4,5 4,5 %% als als GFB GFB geltend geltend gemacht gemacht werden. werden. Für Für Gewinne Gewinne über über , ,00 gibt gibt es es keinen keinen GFB. GFB. Bis Bis , ,00 Gewinn Gewinn steht steht der der 13%ige 13%ige GFB GFB jedem jedem Steuerpflichtigepflichtigen automatisch automatisch zu zu (sogenannter (sogenannter Grundfreibetrag Grundfreibetrag = = Steuer ,00) ,00). Ist Ist der der Gewinn Gewinn höher höher als als ,00, ,00, so so steht steht ein ein über über den den Grundfreibetrag Grundfreibetrag hinausgehender hinausgehender (investitionsbedingterter) GFB GFB nur nur zu, zu, wenn wenn der der Steuerpflichtige Steuerpflichtige im im betreffenden betreffenden Jahr Jahr (investitionsbeding- bestimmte bestimmte Investitionen Investitionen getätigt getätigt hat. hat. Als Als Investitionen Investitionen kommen kommen abnutzbare abnutzbare körperliche körperliche Wirtschaftsgüter Wirtschaftsgüter mit mit einer einer Nutzungsdauedauer von von mindestens mindestens vier vier Jahren Jahren (z. (z. B. B. Maschinen, Maschinen, Betriebs- Betriebs- und und Nutzungs- Geschäftsausstattung, Geschäftsausstattung, Lkw, Lkw, EDV, EDV, Gebäudeinvestitionen) Gebäudeinvestitionen) in in Frage. Frage. ACHTUNG: ACHTUNG: Neben Neben den den oben oben erwähnten erwähnten Sachanlagen Sachanlagen können können nur nur mehr mehr Wohnbauanleihen Wohnbauanleihen (oder (oder Wandelschuldverschreibungen von von Wohnbauaktiengesellschaften) zur zur Deckung Deckung des des GFB GFB herangezogen herangezogen werden. werden. Diese Diese Wohnbauanleihen Wohnbauanleihen müssen müssen ab ab dem dem Anschaffungszeitpunkpunkt ebenfalls ebenfalls vier vier Jahre Jahre als als Anlagevermögen Anlagevermögen gewidmet gewidmet werden. werden. Anschaffungszeit- Am Am einfachsten einfachsten ist ist es es nach nach wie wie vor, vor, die die für für den den investitionsbedingteten GFB GFB erforderliche erforderliche Investitionsdeckung Investitionsdeckung bei bei Gewinnen Gewinnen über über investitionsbeding , ,00 durch durch den den Kauf Kauf von von Wohnbauanleihen Wohnbauanleihen zu zu erfüllen, erfüllen, auch auch wenn wenn diese diese zumeist zumeist eine eine sehr sehr lange lange Laufzeit Laufzeit haben haben (die (die Mindestlaufzeit Mindestlaufzeit für für Wohnbauanleihen Wohnbauanleihen beträgt beträgt zehn zehn Jahre) Jahre) und und man man sich sich die die Chancen Chancen auf auf höhere höhere Zinsen Zinsen nimmt. nimmt. Vorsicht Vorsicht ist ist beim beim Kauf Kauf von von alten alten Wohnbauanleihen Wohnbauanleihen geboten. geboten. Diese Diese müssen müssen ab ab dem dem Anschaffungszeitpunkt Anschaffungszeitpunkt noch noch mindestens mindestens eine eine Restlaufzeizeit von von vier vier Jahren Jahren aufweisen. aufweisen. Um Um den den GFB GFB optimal optimal zu zu nutzen, nutzen, Restlauf- sollte sollte etwa etwa bis bis Mitte Mitte Dezember Dezember gemeinsam gemeinsam mit mit dem dem Steuerberateter der der erwartete erwartete steuerliche steuerliche Jahresgewinn Jahresgewinn geschätzt geschätzt und und Steuerbera- der der voraussichtlich voraussichtlich über über 3.900, ,00 (= (= Grundfreibetrag!) Grundfreibetrag!) liegende liegende Gewinnfreibetrag Gewinnfreibetrag nach nach den den oben oben dargestellten dargestellten Stufen Stufen ermittelt ermittelt und und entsprechende entsprechende Wohnbauanleihen Wohnbauanleihen gekauft gekauft werden. werden. Übrigens: Übrigens: im im Betriebsvermögen Betriebsvermögen sind sind die die Zinsen Zinsen der der Wohnbauanleihen Wohnbauanleihen nicht nicht KEST-frei KEST-frei (im (im Privatvermögen Privatvermögen sind sind bis bis zu zu 4 % 4 % Zinsen Zinsen steuerfrei). steuerfrei). TIPP: TIPP: Auch Auch für für selbständige selbständige Nebeneinkünfte Nebeneinkünfte (z. (z. B. B. aus aus einem einem Werk- Werk- oder oder freien freien Dienstvertrag), Dienstvertrag), Bezüge Bezüge eines eines selbständig selbständig tätigegen Gesellschafter-Geschäftsführers oder oder Aufsichtsrats- Aufsichtsrats- und und täti- Stiftungsvorstandsvergütungen steht steht der der GFB GFB zu. zu. TIPP: TIPP: Bei Bei Inanspruchnahme Inanspruchnahme einer einer Betriebsausgabenpauschalierung steht steht nur nur der der Grundfreibetrag Grundfreibetrag (13 (13 % % von von , ,00 = = 3.900, ,00 ) ) zu; zu; in in diesem diesem Fall Fall muss muss daher daher für für den den GFB GFB nichts nichts investiert investiert werden. werden. Was Was Sie Sie bei bei der der Steuerplanung für für beachten beachten sollten? sollten? Langfristige Langfristige Rückstellungen Rückstellungen Langfristige Langfristige Rückstellungen Rückstellungen sind sind mit mit einem einem fixen fixen Zinssatz Zinssatz von von 3,5 3,5 %% über über die die voraussichtliche voraussichtliche Laufzeit Laufzeit abzuzinsen. abzuzinsen. Diese Diese Regelung Regelung gilt gilt Imillian - Fotolia.com Imillian - Fotolia.com für für Rückstellungen, Rückstellungen, die die erstmalig erstmalig für für Wirtschaftsjahre Wirtschaftsjahre gebildet gebildet werden, werden, die die nach nach dem dem enden. enden. Für Für Rückstellungen Rückstellungen mit mit einer einer Laufzeit Laufzeit bis bis zu zu sechs sechs Jahren Jahren ergibt ergibt sich sich somit somit ein ein höherer höherer steuerlicher steuerlicher Bilanzansatz Bilanzansatz (als (als der der vormaliglige 80%ige 80%ige Ansatz), Ansatz), bei bei einer einer Laufzeit Laufzeit von von Jahren Jahren wird wird hin- hin- vormagegegegen der der Bilanzansatz Bilanzansatz nur nur mehr mehr rund rund %% des des Nominalbetrags Nominalbetrags betragen. betragen. Für Für langfristige langfristige Rückstellungen, Rückstellungen, die die bereits bereits für für Wirtschaftsjahre Wirtschaftsjahre gebildet gebildet wurden, wurden, die die vor vor dem dem enden, enden, ist ist grundsätzlich grundsätzlich der der bisherige bisherige 80%-Ansatz 80%-Ansatz fortzuführen, fortzuführen, sofern sofern sich sich bei bei Abzinsung Abzinsung mit mit 3,5 3,5 %% über über die die Restlaufzeit Restlaufzeit nicht nicht ein ein niedrigerer niedrigerer Wert Wert ergibt. ergibt. Der Der Differenzbetrag Differenzbetrag ist ist gewinnerhöhend gewinnerhöhend aufzulösen aufzulösen und und linear linear auf auf drei drei Jahre Jahre nachzuversteuern. nachzuversteuern. Managergehälter Managergehälter Gehälter, Gehälter, die die , ,00 brutto brutto pro pro Person Person im im Wirtschaftsjahjahr übersteigen, übersteigen, sind sind vom vom Betriebsausgabenabzug Betriebsausgabenabzug ausgeschlos- ausgeschlos- Wirtschaftssesen ( ( Abs Abs 1 Z 1 7 Z EStG). 7 EStG). Diese Diese Bestimmung Bestimmung ist ist aber aber nicht nicht nur nur auf auf Managergehälter Managergehälter anzuwenden, anzuwenden, sondern sondern betrifft betrifft alle alle echten echten Dienstnehmer Dienstnehmer und und vergleichbar vergleichbar organisatorisch organisatorisch eingegliederte eingegliederte Personen Personen (inklusive (inklusive überlassene überlassene Personen), Personen), unabhängig unabhängig davon, davon, ob ob sie sie aktiv aktiv tätig tätig sind sind oder oder in in der der Vergangenheit Vergangenheit Arbeits- Arbeits- oder oder Werkleistungen Werkleistungen erbracht erbracht haben. haben. Freiwillige Freiwillige Abfertigungen Abfertigungen und und Abfindungen Abfindungen sind sind nur nur mehr mehr insoweit insoweit als als Betriebsausgabe Betriebsausgabe abzugsfähigfähig, als als sie sie beim beim Empfänger Empfänger der der begünstigten begünstigten Besteuerung Besteuerung abzugs- gem. gem Abs Abs 6 EStG 6 EStG mit mit 6 % 6 % unterliegen. unterliegen. (Freiwillige (Freiwillige Abfertigungegungen und und Abfindungen Abfindungen im im Ausmaß Ausmaß eines eines Viertels Viertels der der laufen- laufen- Abfertideden Bezüge Bezüge der der letzten letzten zwölf zwölf Monate Monate können können seit seit nur nur mehr mehr bis bis zur zur neunfachen neunfachen SV-Höchstbeitragsgrundlage (das (das entsprichspricht im im Jahr Jahr ,00) ,00) begünstigt begünstigt mit mit 6 % 6 % versteuert versteuert ent- werden. werden. Bei Bei den den darüber darüber hinausgehenden hinausgehenden dienstzeitabhängigen dienstzeitabhängigen Zahlungen Zahlungen ist ist der der maßgebende maßgebende Monatsbezug Monatsbezug mit mit der der dreifachen dreifachen SV-Höchstbeitragsgrundlage begrenzt, begrenzt, d.h., d.h., dass dass bei bei 12/12 12/12 der der laufenden laufenden Bezüge Bezüge im im Jahr Jahr , ,00 (= (= 36fache 36fache SV- SV- HBGL) HBGL) begünstigt begünstigt sind.) sind.) Bei Bei der der Bildung Bildung der der steuerlichen steuerlichen Abfertigungsrückstellung Abfertigungsrückstellung (für (für freiwillige freiwillige Abfertigungen) Abfertigungen) können können ebenfalls ebenfalls nur nur mehr mehr die die steuerliclich abzugsfähigen abzugsfähigen Beträge Beträge zu zu Grunde Grunde gelegt gelegt werden. werden. Diese Diese Rege- Rege- steuerlunlung betrifft betrifft vor vor allem allem Abfertigungsrückstellungen von von Vorstandsmitgliedernmitgliedern, die die keinen keinen Anspruch Anspruch auf auf die die gesetzliche gesetzliche Abfertigung Abfertigung Vorstands- haben. haben. Bereits Bereits bestehende bestehende Abfertigungsrückstellungen können können solange solange steuerlich steuerlich nicht nicht dotiert dotiert werden, werden, als als der der nach nach den den neuen neuen einschränkenden einschränkenden Bestimmungen Bestimmungen ermittelte ermittelte Wert Wert niedriger niedriger ist. ist. >> >>

4 4 4 05/ /2015 Spenden Spenden aus aus dem dem Betriebsvermögen Spenden Spenden aus aus dem dem Betriebsvermögen Betriebsvermögen an an bestimmte bestimmte im im Gesetz Gesetz genannte genannte begünstigte begünstigte Institutionen Institutionen sind sind bis bis maximal maximal %% des des Gewinns Gewinns des des laufenden laufenden Wirtschaftsjahres Wirtschaftsjahres steuerlich steuerlich absetzbarbar. Als Als Obergrenze Obergrenze gilt gilt der der Gewinn Gewinn vor vor Berücksichtigung Berücksichtigung des des absetz- Gewinnfreibetrags. Gewinnfreibetrags. Damit Damit derartige derartige Spenden Spenden noch noch im im Jahr Jahr abgesetzt abgesetzt werden werden können, können, müssen müssen sie sie bis bis spätestens spätestens geleistet geleistet werden. werden. Zusätzlich Zusätzlich zu zu diesen diesen Spenden Spenden sind sind als als Betriebsausgaben Betriebsausgaben auch auch Geld- Geld- und und Sachspenden Sachspenden im im Zusammenhang Zusammenhang mit mit der der Hilfestellung Hilfestellung bei bei (nationalen (nationalen und und internationalen) internationalen) Katastrophen Katastrophen (insbesonderdere bei bei Hochwasser-, Hochwasser-, Erdrutsch-, Erdrutsch-, Vermurungs- Vermurungs- und und Lawinen- Lawinen- (insbesonschädenschäden) absetzbar, absetzbar, und und zwar zwar betragsmäßig betragsmäßig unbegrenzt! unbegrenzt! Voraussetzunaussetzung ist, ist, dass dass sie sie als als Werbung Werbung entsprechend entsprechend vermarktet vermarktet Vor- werden werden (z. (z. B. B. durch durch Erwähnung Erwähnung auf auf der der Homepage Homepage oder oder in in Werbeprospekteprospekten des des Unternehmens). Unternehmens). Werbe- TIPP: TIPP: Steuerlich Steuerlich absetzbar absetzbar sind sind auch auch Sponsorbeiträge Sponsorbeiträge an an diverse diverse gemeinnützige, gemeinnützige, kulturelle, kulturelle, sportliche sportliche und und ähnliche ähnliche Institutionen Institutionen (Oper, (Oper, Museen, Museen, Sportvereine Sportvereine etc.), etc.), wenn wenn damit damit eine eine angemessensene Gegenleistung Gegenleistung in in Form Form von von Werbeleistungen Werbeleistungen verbunden verbunden ist. ist. angemes- Bei Bei derartigen derartigen Zahlungen Zahlungen handelt handelt es es sich sich dann dann nämlich nämlich nicht nicht um um Spenden, Spenden, sondern sondern um um echten echten Werbeaufwand. Werbeaufwand. Forschungsprämie Für Für Forschungsaufwendungen Forschungsaufwendungen (Forschungsausgaben) (Forschungsausgaben) aus aus eigenbetrieblichebetrieblicher Forschung Forschung kann kann eine eine Forschungsprämie Forschungsprämie von von % % eigen- beantragt beantragt werden werden (ab (ab beträgt beträgt die die Forschungsprämie Forschungsprämie %). %). Prämien Prämien für für Auftragsforschungen Auftragsforschungen können können für für Forschungsaufwendungeaufwendungen (Ausgaben) (Ausgaben) bis bis zu zu einem einem Höchstbetrag Höchstbetrag von von Forschungs , ,00 pro pro Wirtschaftsjahr Wirtschaftsjahr geltend geltend gemacht gemacht werden. werden. Gefördert Gefördert werden werden generell generell Aufwendungen Aufwendungen (Ausgaben) (Ausgaben) zur zur Forschunschung und und experimentellen experimentellen Entwicklung Entwicklung (d. (d. h. h. sowohl sowohl Grund- Grund- Forlagenforschunlagenforschung als als auch auch angewandte angewandte und und experimentelle experimentelle Forschunschung im im Produktions- Produktions- und und Dienstleistungsbereich, Dienstleistungsbereich, z. z. B. B. auch auch For- Aufwendungen Aufwendungen bzw. bzw. Ausgaben Ausgaben für für bestimmte bestimmte Softwareentwicklungelungen und und grundlegend grundlegend neue neue Marketingmethoden). Marketingmethoden). Die Die For- For- Softwareentwickschunschung muss muss in in einem einem inländischen inländischen Betrieb Betrieb oder oder einer einer inländischeschen Betriebsstätte Betriebsstätte erfolgen. erfolgen. inländi- TIPP: TIPP: Für Für den den Prämienantrag Prämienantrag muss muss nach nach Ablauf Ablauf des des Wirtschaftsjahreschaftsjahres elektronisch elektronisch ein ein sogenanntes sogenanntes Jahresgutachten Jahresgutachten der der Forschungsförderungsgesellschaft (FFG) (FFG) eingeholt eingeholt werden. werden. Um Um Wirt- größere größere Sicherheit Sicherheit über über die die steuerliche steuerliche Anerkennung Anerkennung von von Forschungsaufwendungeschungsaufwendungen zu zu erlangen, erlangen, besteht besteht die die Möglichkeit, Möglichkeit, im im For- Vorhinein Vorhinein eine eine bescheidmäßige bescheidmäßige Bestätigung Bestätigung über über die die begünstigte begünstigte Forschung Forschung für für ein ein bestimmtes bestimmtes Forschungsprojekt Forschungsprojekt beim beim Finanzamt Finanzamt zu zu beantragen. beantragen. Dafür Dafür ist ist es es notwendig, notwendig, von von der der FFG FFG ein ein sogenanntetes Projektgutachten Projektgutachten einzuholen. einzuholen. sogenann- Letztmalige Letztmalige Geltendmachung von von Bildungsfreibetrag (BFB) (BFB) oder oder Bildungsprämie Mit Mit dem dem SteuerreformG SteuerreformG 2015/ /16 wurden wurden sowohl sowohl Bildungsfreibetratrag als als auch auch Bildungsprämie Bildungsprämie abgeschafft. abgeschafft. Daher Daher können können sowohl sowohl Bildungsfreibe- der der 20%ige 20%ige BFB BFB als als auch auch die die 6%ige 6%ige Bildungsprämie Bildungsprämie letztmalig letztmalig in in Wirtschaftsjahren, Wirtschaftsjahren, die die vor vor dem dem beginnen beginnen (idr (idr daher daher im im Jahr Jahr 2015) 2015) zusätzlich zusätzlich zu zu den den für für die die Mitarbeiter Mitarbeiter aufgewendeten aufgewendeten externen externen Aus- Aus- und und Fortbildungskosten Fortbildungskosten geltend geltend gemacht gemacht werden. werden. Aufwendungen Aufwendungen für für innerbetriebliche innerbetriebliche Aus- Aus- und und Fortbildungseinrichtungerichtungen können können nur nur bis bis zu zu einem einem Höchstbetrag Höchstbetrag von von 2.000, ,00 Fortbildungsein- pro pro Tag Tag für für den den 20%igen 20%igen BFB BFB berücksichtigt berücksichtigt werden. werden. TIPP: TIPP: Letztmalig Letztmalig Bildungsfreibetrag Bildungsfreibetrag oder oder Bildungsprämie Bildungsprämie in in Wirtschaftsjahrenschaftsjahren, die die vor vor dem dem beginnen beginnen (idr (idr daher daher im im Jahr Jahr Wirt- 2015) 2015) beantragen! beantragen! Registrierkassenprämie von von 200,00 200,00 Mit Mit der der Steuerreform Steuerreform 2015/ /16 wurde wurde die die Registrierkassenpflicht Registrierkassenpflicht ab ab eingeführt. eingeführt. Danach Danach sind sind alle alle Bareinnahmen Bareinnahmen zum zum Zweckcke der der Losungsermittlung Losungsermittlung mit mit einer einer elektronischen elektronischen Registrier- Registrier- Zwekasskasse oder oder einem einem sonstigen sonstigen Kassensystem Kassensystem einzeln einzeln zu zu erfassen erfassen (Ausführliches (Ausführliches dazu dazu im im Artikel Artikel Registrierkassenpflicht ). Registrierkassenpflicht ). TIPP: TIPP: Sollten Sollten Sie Sie bereits bereits heuer heuer in in eine eine neue neue Registrierkasse Registrierkasse investiertiert haben, haben, so so können können Sie Sie eine eine Prämie Prämie in in Höhe Höhe von von 200,00 200,00 in in inves- Ihrer Ihrer Steuerklärung Steuerklärung beantragen. beantragen. Die Die Prämie Prämie wird wird Ihrem Ihrem Abgabenkonto Abgabenkonto gutgeschrieben. gutgeschrieben. Abschaffung Abschaffung der der Gesellschaftsteuer ab ab Die Die Gesellschaftsteuer Gesellschaftsteuer wurde wurde mit mit abgeschafft. abgeschafft. Daher Daher sollten sollten Gesellschafterzuschüsse Gesellschafterzuschüsse oder oder Kapitalerhöhungen Kapitalerhöhungen bei bei (verdecktendeckten) Kapitalgesellschaften Kapitalgesellschaften wenn wenn möglich möglich auf auf das das nächste nächste (ver- Jahr Jahr verschoben verschoben werden. werden. TIPP: TIPP: Auch Auch Neugründungen Neugründungen von von Kapitalgesellschaften Kapitalgesellschaften sollten sollten wenn wenn möglich möglich ins ins neue neue Jahr Jahr verschoben verschoben werden werden (sofern (sofern nicht nicht eine eine Befreiung Befreiung von von der der Gesellschaftsteuer Gesellschaftsteuer aufgrund aufgrund des des Neugründungsförderungsgesetzedungsförderungsgesetzes (NeuFöG) (NeuFöG) gegeben gegeben ist). Neugrün- ist). Beschränkung der der Einlagenrückzahlungen ab ab Einlagenrückzahlungen Einlagenrückzahlungen bei bei Körperschaften Körperschaften sind sind mit mit Wirkung Wirkung ab ab dem dem extrem extrem erschwert erschwert worden, worden, da da jeglicher jeglicher ausgeschütteteteter Betrag, Betrag, sofern sofern er er in in der der Innenfinanzierung Innenfinanzierung der der Gesellschaft Gesellschaft ausgeschüt- gedeckt gedeckt ist, ist, künftig künftig als als Gewinnausschüttung Gewinnausschüttung gilt. gilt. >> >> VadimGuzhva - Fotolia.com VadimGuzhva - Fotolia.com

5 05/ / Lediglich Lediglich Ausschüttungen Ausschüttungen aus aus einer einer Kapitalherabsetzung Kapitalherabsetzung gelten gelten auch auch künftig künftig als als Einlagenrückzahlung. Einlagenrückzahlung. Der Der in in den den letzten letzten Tagen Tagen veröffentlichte veröffentlichte Begutachtungsentwurf Begutachtungsentwurf zum zum Abgabenänderungsgesetgesetz sieht sieht aber aber wieder wieder weitgehend weitgehend eine eine Wiederherstel- Wiederherstel- Abgabenänderungslunlung der der alten alten Rechtslage Rechtslage vor. vor. Die Die Gesetzwerdung Gesetzwerdung bleibt bleibt aber aber abzuwarten. abzuwarten. KESt-Erhöhung für für Gewinnausschüttungen und und Zuwendungen auf auf 27,5 27,5 %% ab ab Durch Durch die die Steuerreform Steuerreform 2015/ /16 ist ist die die KESt KESt u.a. u.a. auf auf Gewinnausschüttungeausschüttungen von von Kapitalgesellschaften Kapitalgesellschaften und und Zuwendungen Zuwendungen Gewinn- von von Privatstiftungen Privatstiftungen ab ab dem dem auf auf 27,5 27,5 %% erhöht erhöht wordenden. Daher Daher bietet bietet es es sich sich an, an, geplante geplante Gewinnausschüttungen Gewinnausschüttungen wor- und und Zuwendungen Zuwendungen noch noch in in das das Jahr Jahr vorzuziehen vorzuziehen und und damit damit 2,5 2,5 %% KESt KESt zu zu sparen. sparen. TIPP: TIPP: Bedenken Bedenken Sie Sie dabei, dabei, dass dass für für Gewinnausschüttungen Gewinnausschüttungen und und Zuwendungen Zuwendungen der der Tag Tag der der Auszahlung Auszahlung laut laut Beschluss Beschluss als als Zeitpunkpunkt des des Zufließens Zufließens gilt. gilt. Zeit- Anschaffung von von Elektroautos Sollten Sollten Sie Sie sich sich mit mit dem dem Gedanken Gedanken zur zur betrieblichen betrieblichen Anschaffunfung eines eines Elektroautos Elektroautos tragen, tragen, so so vertagen vertagen Sie Sie diese diese Anschaffung Anschaffung Anschaf- getrost getrost ins ins Jahr Jahr Denn Denn ab ab dem dem sind sind die die Anschaffungskostefungskosten von von Elektroautos Elektroautos vorsteuerabzugsberechtigt. Der Der Anschaf- volle volle Vorsteuerabzug Vorsteuerabzug steht steht Ihnen Ihnen allerdings allerdings auch auch künftig künftig nur nur bei bei Anschaffungskosten Anschaffungskosten bis bis maximal maximal , ,00 brutto brutto zu. zu. Zwischeschen , ,00 und und , ,00 gibt gibt es es künftig künftig einen einen aliquo- aliquo- Zwiteten Vorsteuerabzug. Vorsteuerabzug. Kostet Kostet das das Elektroauto Elektroauto mehr mehr als als , ,00 brutto, brutto, so so steht steht auch auch künftig künftig kein kein Vorsteuerabzug Vorsteuerabzug zu. zu. TIPP: TIPP: Der Der Vorsteuerabzug Vorsteuerabzug für für Elektroautos Elektroautos steht steht ab ab zu. zu. Tom-Hanisch - Fotolia.com Tom-Hanisch - Fotolia.com Betriebsübergaben mit mit Liegenschaftsvermögen können können im im nächsten nächsten Jahr Jahr steuergünstiger sein sein Liegenschaften Liegenschaften des des Betriebsvermögens Betriebsvermögens und und Liegenschaften Liegenschaften des des Sonderbetriebsvermögens eines eines Mitunternehmers Mitunternehmers unterliegen unterliegen im im Rahmen Rahmen einer einer teilentgeltlichen teilentgeltlichen oder oder unentgeltlichen unentgeltlichen Betriebs- Betriebsoder oder Mitunternehmeranteilsübertragung der der Grunderwerbsteuer. Grunderwerbsteuer. Für Für derartige derartige Betriebsübergaben Betriebsübergaben sieht sieht das das GrEStG GrEStG derzeit derzeit nur nur einen einen Freibetrag Freibetrag in in Höhe Höhe von von , ,00 vor. vor. Im Im Rahmen Rahmen der der Steuerreform Steuerreform 2015/ /16 wurde wurde der der Freibetrag Freibetrag ab ab dem dem auf auf , ,00 (für (für den den ganzen ganzen Betrieb) Betrieb) erhöht. erhöht. Allerdings Allerdings ist ist dabei dabei zu zu beachten, beachten, dass dass die die Bemessungsgrundlage Bemessungsgrundlage nach nach der der neuen neuen Rechtslage Rechtslage (Grundstückswert) (Grundstückswert) anders anders ermittelt ermittelt wird wird als als nach nach der der alten alten Rechtslage Rechtslage (dreifacher (dreifacher Einheitswert). Einheitswert). Da Da es es im im Einzelfalzelfall sehr sehr komplex komplex ist, ist, zu zu beurteilen, beurteilen, ob ob die die neue neue oder oder die die alte alte Ein- Rechtslage Rechtslage günstiger günstiger ist, ist, müssen müssen Sie Sie in in jedem jedem einzelnen einzelnen Fall Fall unbedingdingt Ihren Ihren Steuerberater Steuerberater vorab vorab konsultieren. unbe- konsultieren. Wertpapierdeckung für für Pensionsrückstellung Am Am Schluss Schluss eines eines jeden jeden Wirtschaftsjahres Wirtschaftsjahres müssen müssen Wertpapiere Wertpapiere im im Nennbetrag Nennbetrag von von mindestens mindestens %% des des am am Schluss Schluss des des vorangegangenegegangenen Wirtschaftsjahres Wirtschaftsjahres ausgewiesenen ausgewiesenen steuerlichen steuerlichen Pen- Pen- voransionsrückstellungsbetrages im im Betriebsvermögen Betriebsvermögen vorhanden vorhanden sein. sein. Auf Auf das das Deckungserfordernis Deckungserfordernis können können auch auch Ansprüche Ansprüche aus aus einer einer Rückdeckungsversicherung angerechnet angerechnet werden. werden. Beträgt Beträgt die die erforderliche erforderliche Wertpapierdeckung Wertpapierdeckung auch auch nur nur vorübergehend vorübergehend wenigeger als als die die erforderlichen erforderlichen %% der der Rückstellung, Rückstellung, so so ist ist als als Strafe Strafe weni- der der Gewinn Gewinn um um %% der der Wertpapierunterdeckung Wertpapierunterdeckung zu zu erhöhen erhöhen (ausgenommen (ausgenommen in in dem dem Ausmaß, Ausmaß, in in dem dem die die Rückstellung Rückstellung infolge infolge Absinkens Absinkens der der Pensionsansprüche Pensionsansprüche am am Ende Ende des des Jahres Jahres nicht nicht mehr mehr ausgewiesen ausgewiesen wird wird oder oder getilgte getilgte Wertpapiere Wertpapiere binnen binnen zwei zwei Monateten ersetzt ersetzt werden). werden). Mona- Als Als deckungsfähige deckungsfähige Wertpapiere Wertpapiere gelten gelten vor vor allem allem in in Euro Euro begebenbene Anleihen Anleihen und und Anleihenfonds Anleihenfonds (wobei (wobei neben neben Anleihen Anleihen öster- öster- begereichischereichischer Schuldner Schuldner auch auch Anleihen Anleihen von von in in einem einem EU- EU- bzw. bzw. EWR- EWR- Mitgliedstaat Mitgliedstaat ansässigen ansässigen Schuldner Schuldner zulässig zulässig sind), sind), weiters weiters auch auch inländische inländische Immobilienfonds Immobilienfonds sowie sowie ausländische ausländische offene offene Immobilienfondbilienfonds mit mit Sitz Sitz in in einem einem EU- EU- bzw. bzw. EWR-Staat. Immo- EWR-Staat. Umsatzgrenze für für Kleinunternehmer Unternehmer Unternehmer mit mit einem einem Jahres-Nettoumsatz Jahres-Nettoumsatz von von bis bis zu zu , ,00 sind sind umsatzsteuerlich umsatzsteuerlich Kleinunternehmer Kleinunternehmer und und damit damit von von der der Umsatzsteuer Umsatzsteuer befreit. befreit. Je Je nach nach anzuwendendem anzuwendendem Umsatzsteuersatsteuersatz entspricht entspricht dies dies einem einem Bruttoumsatz Bruttoumsatz (inkl. (inkl. USt) USt) von von Umsatz , ,00 (bei (bei nur nur 10%igen 10%igen Umsätzen, Umsätzen, wie wie z. z. B. B. Wohnungsvermietungmietung) bis bis , ,00 (bei (bei nur nur 20%igen 20%igen Umsätzen). Umsätzen). Bei Bei Inan- Inan- Wohnungsverspruchnahmspruchnahme der der Kleinunternehmerregelung darf darf keine keine USt USt in in Rechnung Rechnung gestellt gestellt werden. werden. Überdies Überdies geht geht der der Vorsteuerabzug Vorsteuerabzug für für alle alle mit mit den den Umsätzen Umsätzen zusammenhängende zusammenhängende Ausgaben Ausgaben verloren. verloren. Achtung: Achtung: Ob Ob die die Kleinunternehmergrenze Kleinunternehmergrenze überschritten überschritten ist ist oder oder nicht, nicht, richtet richtet sich sich nach nach der der Höhe Höhe der der Entgelte Entgelte für für die die im im Veranlagungszeitraulagungszeitraum ausgeführten ausgeführten Leistungen Leistungen (BFG (BFG , , Veran- RV/ /2012). RV/ /2012). TIPP: TIPP: Steuerbefreite Steuerbefreite Kleinunternehmer, Kleinunternehmer, die die sich sich mit mit ihrem ihrem Umsatz Umsatz knapp knapp an an der der Kleinunternehmergrenze Kleinunternehmergrenze bewegen, bewegen, sollten sollten rechtzeititig überprüfen, überprüfen, ob ob sie sie die die Umsatzgrenze Umsatzgrenze von von netto netto , ,00 im im rechtzei- laufenden laufenden Jahr Jahr noch noch überschreiten überschreiten werden. werden. Eine Eine einmalige einmalige Überschreitunschreitung um um %% innerhalb innerhalb von von fünf fünf Jahren Jahren ist ist unschädlich. unschädlich. Über- Wird Wird die die Grenze Grenze überschritten, überschritten, müssen müssen bei bei Leistungen Leistungen an an Unternehmenehmer allenfalls allenfalls noch noch im im Jahr Jahr korrigierte korrigierte Rechnungen Rechnungen mit mit Unter- Umsatzsteuer Umsatzsteuer ausgestellt ausgestellt werden. werden. TIPP: TIPP: In In vielen vielen Fällen Fällen kann kann es es sinnvoll sinnvoll sein, sein, auf auf die die Steuerbefreiunung für für Kleinunternehmer Kleinunternehmer zu zu verzichten verzichten (etwa (etwa um um dadurch dadurch in in den den Steuerbefrei- Genuss Genuss des des Vorsteuerabzugs Vorsteuerabzugs für für die die mit mit den den Umsätzen Umsätzen zusammenhängendehängenden Ausgaben, Ausgaben, z. z. B. B. Investitionen, Investitionen, zu zu kommen). kommen). Der Der zusammenzichzicht wird wird vor vor allem allem dann dann leicht leicht fallen, fallen, wenn wenn die die Kunden Kunden ohnediedies weitaus weitaus überwiegend überwiegend wiederum wiederum vorsteuerabzugsberechtigte Unternehmer Unternehmer sind. sind. Ein Ein Kleinunternehmer Kleinunternehmer kann kann bis bis zur zur Rechtskraft Rechtskraft ohne- des des Umsatzsteuerbescheids Umsatzsteuerbescheids schriftlich schriftlich gegenüber gegenüber dem dem Finanzamt Finanzamt auf auf die die Anwendung Anwendung der der Kleinunternehmerregelung verzichten. verzichten. Der Der Verzicht Verzicht bindet bindet den den Unternehmer Unternehmer allerdings allerdings für für fünf fünf Jahre! Jahre! >> >>

6 6 6 05/ /2015 Ende Ende der der Aufbewahrungspflicht Zum Zum läuft läuft die die 7-jährige 7-jährige Aufbewahrungspflicht Aufbewahrungspflicht für für Bücher, Bücher, Aufzeichnungen, Aufzeichnungen, Belege Belege etc. etc. des des Jahres Jahres aus. aus. Diese Diese können können daher daher ab ab vernichtet vernichtet werden. werden. Beachten Beachten Sie Sie aber, aber, dass dass Unterlagen Unterlagen dann dann weiter weiter aufzubewahren aufzubewahren sind, sind, wenn wenn sie sie in in einem einem anhängigen anhängigen Berufungsverfahren Berufungsverfahren (lt. (lt. BAO) BAO) oder oder für für ein ein anhängiges anhängiges gerichtliches gerichtliches oder oder behördliches behördliches Verfahren Verfahren (lt. (lt. UGB), UGB), in in dem dem Ihnen Ihnen Parteistellung Parteistellung zukommt, zukommt, von von Bedeutung Bedeutung sind. sind. Achtung: Achtung: Für Für Grundstücke, Grundstücke, die die ab ab dem dem erstmals erstmals unternehmeriscnehmerisch genutzt genutzt werden, werden, gilt gilt im im Falle Falle einer einer Änderung Änderung der der unterhältnissehältnisse, die die für für den den ursprünglichen ursprünglichen Vorsteuerabzug Vorsteuerabzug maßgeblich maßgeblich waren, waren, ein ein Berichtigungszeitraum Berichtigungszeitraum für für die die Vorsteuer Vorsteuer von von Jahren. Jahren. Die Die Aufbewahrungsfrist Aufbewahrungsfrist für für Unterlagen Unterlagen derartiger derartiger Grundstücke Grundstücke wurde wurde daher daher auf auf Jahre Jahre verlängert. verlängert. TIPP: TIPP: Unabhängig Unabhängig von von den den gesetzlichen gesetzlichen Bestimmungen Bestimmungen sollten sollten Sie Sie als als Privater Privater sämtliche sämtliche Belege Belege im im Zusammenhang Zusammenhang mit mit Grundstücken Grundstücken aufbewahren. aufbewahren. Dazu Dazu zählen zählen neben neben dem dem Kaufvertrag Kaufvertrag vor vor allem allem auch auch die die Belege Belege über über Anschaffungsnebenkosten Anschaffungsnebenkosten (z. (z. B. B. Anwalts- Anwalts- und und Notarkostenkosten, Grunderwerbsteuer, Grunderwerbsteuer, Schätzkosten) Schätzkosten) sowie sowie über über alle alle nach nach dem dem Notar- Kauf Kauf durchgeführten durchgeführten Investitionen. Investitionen. All All diese diese Kosten Kosten können können nämlich nämlich bei bei der der Veräußerungsgewinnermittlung auf auf Basis Basis der der tatsächlichen tatsächlichen Anschaffungskosten Anschaffungskosten von von der der Steuerbasis Steuerbasis abgesetzt abgesetzt werden. werden. Weiters Weiters sollten sollten Sie Sie keinesfalls keinesfalls Unterlagen Unterlagen vernichten, vernichten, die die zu zu einer einer allfälligen allfälligen zivilrechtlichen zivilrechtlichen Beweisführung Beweisführung notwendig notwendig sein sein könnten könnten (z. (z. B. B. Produkthaftung, Produkthaftung, Eigentumsrecht, Eigentumsrecht, Bestandsrecht, Bestandsrecht, Arbeitsvertragsrechtragsrecht etc.). Arbeitsver- etc.). TIPP: TIPP: Selbstverständlich Selbstverständlich können können Sie Sie die die Buchhaltungsunterlagen Buchhaltungsunterlagen platzsparend platzsparend auch auch elektronisch elektronisch archivieren. archivieren. In In diesem diesem Fall Fall muss muss allerdings allerdings die die inhaltsgleiche, inhaltsgleiche, vollständige vollständige und und geordnete geordnete Wiedergabgabe bis bis zum zum Ablauf Ablauf der der gesetzlichen gesetzlichen Aufbewahrungsfrist Aufbewahrungsfrist jeder- jeder- Wiederzeizeit gewährleistet gewährleistet sein. sein. GSVG-Befreiung für für Kleinstunternehmer bis bis beantragen beantragen Gewerbetreibende Gewerbetreibende und und Ärzte Ärzte (Zahnärzte) (Zahnärzte) können können bis bis spätestens spätestens rückwirkend rückwirkend für für das das laufende laufende Jahr Jahr die die Befreiung Befreiung von von der der Kranken- Kranken- und und Pensionsversicherung Pensionsversicherung nach nach GSVG GSVG (Ärzte (Ärzte nur nur Pensionsversicherung) Pensionsversicherung) beantragen, beantragen, wenn wenn die die steuerpflichtigen steuerpflichtigen Einkünfte Einkünfte maximal maximal 4.871, ,76 und und der der Jahresumsatz Jahresumsatz maximal maximal , ,00 aus aus sämtlichen sämtlichen unternehmerischen unternehmerischen Tätigkeitekeiten betragen betragen werden. werden. Tätig- Antragsberechtigt Antragsberechtigt sind sind Jungunternehmer Jungunternehmer (maximal (maximal zwölf zwölf Monate Monate GSVG-Pflicht GSVG-Pflicht in in den den letzten letzten fünf fünf Jahren), Jahren), Personen, Personen, die die das das Lebensjahr Lebensjahr vollendet vollendet haben, haben, sowie sowie Männer Männer und und Frauen, Frauen, die die das das Lebensjahr Lebensjahr vollendet vollendet haben, haben, wenn wenn sie sie in in den den letzten letzten fünf fünf Jahren Jahren die die maßgeblichen maßgeblichen Umsatz- Umsatzund und Einkunftsgrenzen Einkunftsgrenzen nicht nicht überschritten überschritten haben. haben. Seit Seit kann kann die die Befreiung Befreiung auch auch während während des des Bezugs Bezugs von von Kinderbetreuungsgeld Kinderbetreuungsgeld oder oder bei bei Bestehen Bestehen einer einer Teilversicherunrung während während der der Kindererziehung Kindererziehung beantragt beantragt werden, werden, wenn wenn die die Teilversiche- monatlichen monatlichen Einkünfte Einkünfte maximal maximal 405,98 405,98 und und der der monatliche monatliche Umsatz Umsatz maximal maximal 2.500, ,00 beträgt. beträgt. TIPP: TIPP: Der Der Antrag Antrag für für muss muss spätestens spätestens am am bei bei der der SVA SVA einlangen. einlangen. Wurden Wurden im im Jahr Jahr bereits bereits Leistungen Leistungen aus aus der der Krankenversicherung Krankenversicherung bezogen, bezogen, gilt gilt die die Befreiung Befreiung von von KV-Beiträgeträgen erst erst ab ab Einlangen Einlangen des des Antrags. KV-Bei- Antrags. Zuschuss Zuschuss zur zur Entgeltfortzahlung an an Dienstnehmer für für KMUs KMUs Klein- Klein- und und Mittelbetriebe, Mittelbetriebe, die die regelmäßig regelmäßig weniger weniger als als Dienstnehmenehmer beschäftigen, beschäftigen, erhalten erhalten von von der der AUVA AUVA einen einen Zuschuss, Zuschuss, Dienst- wenn wenn sie sie Dienstnehmern Dienstnehmern (auch (auch geringfügig geringfügig Beschäftigten) Beschäftigten) auf auf Grund Grund eines eines unfallbedingten unfallbedingten Krankenstands Krankenstands (Freizeit- (Freizeit- oder oder Arbeitsunfall) Arbeitsunfall) das das Entgelt Entgelt für für mehr mehr als als drei drei Tage Tage fortzahlen fortzahlen müssensen. Außerdem Außerdem erhalten erhalten derartige derartige Betriebe Betriebe einen einen Zuschuss Zuschuss für für müs- die die Entgeltfortzahlung Entgeltfortzahlung bei bei sonstigen sonstigen Krankenständen Krankenständen der der Dienstnehmernehmer, wenn wenn der der Krankenstand Krankenstand länger länger als als zehn zehn Tage Tage dauert. dauert. In In Dienst- diesen diesen Fällen Fällen wird wird der der Zuschuss Zuschuss aber aber erst erst ab ab dem dem Krankenstandstastandstag gewährt. Kranken- gewährt. TIPP: TIPP: Der Der Zuschuss Zuschuss beträgt beträgt %% des des tatsächlich tatsächlich fortgezahlten fortgezahlten Entgelts Entgelts für für maximal maximal sechs sechs Wochen. Wochen. Auch Auch wenn wenn die die Anträge Anträge bis bis zu zu drei drei Jahre Jahre nach nach Beginn Beginn der der jeweiligen jeweiligen Entgeltfortzahlung Entgeltfortzahlung gestellt gestellt werden werden können, können, sollte sollte der der bevorstehende bevorstehende Jahreswechsel Jahreswechsel genutzt genutzt werden, werden, um um zu zu überprüfen, überprüfen, ob ob Ansprüche Ansprüche bestehen. bestehen. Antrag Antrag auf auf Energieabgabenvergütung für für stellen stellen Energieintensive Energieintensive Betriebe Betriebe (dazu (dazu zählten zählten bis bis auch auch Dienstleistungsunternehmen wie wie z. z. B. B. Hotels, Hotels, Wäschereien) Wäschereien) könnenen sich sich auf auf Antrag Antrag die die bezahlten bezahlten Energieabgaben, Energieabgaben, die die für für Ener- Ener- köngieträgegieträger anfallen, anfallen, die die unmittelbar unmittelbar für für den den Produktionsprozess Produktionsprozess verwendet verwendet werden, werden, rückerstatten rückerstatten lassen, lassen, wenn wenn diese diese 0,5 0,5 % % des des Nettoproduktionswertes Nettoproduktionswertes (unter (unter Berücksichtigung Berücksichtigung bestimmter bestimmter Selbstbehalte) Selbstbehalte) übersteigen. übersteigen. Der Der Antrag Antrag muss muss spätestens spätestens bis bis fünf fünf Jahre Jahre nach nach Ablauf Ablauf des des Kalenderjahres, Kalenderjahres, in in dem dem der der Vergütungsansprucspruch entstanden entstanden ist, ist, beim beim zuständigen zuständigen Finanzamt Finanzamt eingebracht eingebracht Vergütungsan- werden werden (Formular (Formular ENAV ENAV 1). 1). Achtung: Achtung: Ein Ein reiner reiner Kostenersatz Kostenersatz des des Arbeitgebers Arbeitgebers stellt stellt steuerpflichtigetigen Arbeitslohn Arbeitslohn dar. steuerpflich- dar. TIPP: TIPP: Die Die Rechnung Rechnung muss muss auf auf den den Arbeitgeber Arbeitgeber lauten lauten und und hat hat insbesonderbesondere den den Namen Namen des des Arbeitnehmers Arbeitnehmers zu zu beinhalten. ins- beinhalten. Jeanette Dietl - Fotolia.com Jeanette Dietl - Fotolia.com

7 05/ / Steuertipps für für Arbeitgeber & Mitarbeiter Optimale Optimale Ausnutzung Ausnutzung des des Jahressechstels mit mit 6 6 %% Weihnachtsgeschenke bis bis maximal maximal 186,00 186,00 steuerfrei steuerfrei bis bis 35,75 35,75 %% Lohnsteuer Lohnsteuer (Weihnachts-)Geschenke (Weihnachts-)Geschenke an an Arbeitnehmer Arbeitnehmer sind sind innerhalb innerhalb eines eines Wenn Wenn neben neben den den regelmäßigen regelmäßigen Monatsbezügen Monatsbezügen noch noch andere andere Freibetrages Freibetrages von von 186,00 186,00 jährlich jährlich lohnsteuer- lohnsteuer- und und sozialversicherungsfreisicherungsfrei, wenn wenn es es sich sich um um Sachzuwendungen Sachzuwendungen handelt handelt (z. (z. sozialver- Bezüge Bezüge (wie (wie z. z. B. B. Überstundenvergütungen, Nachtarbeitszuschlägeschläge, Schmutz-, Schmutz-, Erschwernis- Erschwernis- und und Gefahrenzulagen Gefahrenzulagen etc.) etc.) zur zur B. B. Warengutscheine, Warengutscheine, Goldmünzen). Goldmünzen). Geldgeschenke Geldgeschenke sind sind immer immer Nachtarbeitszu- Auszahlung Auszahlung oder oder etwa etwa Sachbezüge Sachbezüge nur nur zwölf zwölf Mal Mal jährlich jährlich zur zur Verrechnunrechnung gelangen, gelangen, dann dann wird wird das das begünstigt begünstigt besteuerte besteuerte Jahres- Jahres- steuerpflichtig. steuerpflichtig. sechstel sechstel durch durch Urlaubs- Urlaubs- und und Weihnachtsgeld Weihnachtsgeld in in der der Regel Regel nicht nicht Achtung: Achtung: Wenn Wenn die die Geschenke Geschenke an an Dienstnehmer Dienstnehmer über über bloße bloße Aufmerksamkeitemerksamkeiten (z. (z. B. B. Bücher, Bücher, CDs, CDs, Blumen) Blumen) hinausgehen, hinausgehen, besteht besteht Auf- optimal optimal ausgenutzt. ausgenutzt. In In diesem diesem Fall Fall könnte könnte in in Höhe Höhe des des restlichen restlichen Jahressechstels Jahressechstels noch noch eine eine Prämie Prämie ausbezahlt ausbezahlt werden, werden, die die seit seit der der auch auch Umsatzsteuerpflicht Umsatzsteuerpflicht (sofern (sofern dafür dafür ein ein Vorsteuerabzug Vorsteuerabzug geltend geltend Veranlagung Veranlagung je je nach nach Höhe Höhe des des Jahressechstels Jahressechstels mit mit 6 % 6 % bis bis gemacht gemacht werden werden konnte). konnte). 35,75 35,75 %% versteuert versteuert werden werden muss. muss. Beträgt Beträgt das das Jahressechstel Jahressechstel über über ,00, ,00, gibt gibt es es keine keine Steuerersparnis Steuerersparnis mehr, mehr, da da dann dann ein ein Betriebsveranstaltungen (z. (z. B. B. Weihnachtsfeiern) bis bis Steuersatz Steuersatz von von %% zu zu Anwendung Anwendung kommt. kommt. 365,00 365,00 pro pro Arbeitnehmer steuerfrei steuerfrei Letztmalige Letztmalige Auszahlung Auszahlung von von Prämien Prämien für für Dienst- Dienst- Für Für die die Teilnahme Teilnahme an an Betriebsveranstaltungen Betriebsveranstaltungen (z. (z. B. B. Betriebsausflugflug, Weihnachtsfeier) Weihnachtsfeier) gibt gibt es es pro pro Arbeitnehmer Arbeitnehmer und und Jahr Jahr einen einen Betriebsaus- erfindungen erfindungen und und Verbesserungsvorschläge mit mit 6 6 %% Lohnsteuer Lohnsteuer Steuerfreibetrag Steuerfreibetrag von von 365, ,00. Denken Denken Sie Sie bei bei der der betrieblichen betrieblichen Weihnachtsfeier Weihnachtsfeier daran, daran, dass dass alle alle Betriebsveranstaltungen Betriebsveranstaltungen des des ganzezen Jahres Jahres zusammengerechnet zusammengerechnet werden. werden. Ein Ein eventueller eventueller Mehrbe- Mehrbe- gan- Für Für die die steuerbegünstigte steuerbegünstigte Auszahlung Auszahlung (mit (mit 6 % 6 % Lohnsteuer) Lohnsteuer) der der Prämien Prämien für für Diensterfindungen Diensterfindungen und und Verbesserungsvorschläge Verbesserungsvorschläge trag trag ist ist steuerpflichtiger steuerpflichtiger Arbeitslohn. Arbeitslohn. steht steht im im Jahr Jahr letztmalilig ein ein zusätzliches, zusätzliches, um um %% Kinderbetreuungskosten: erhöhtes erhöhtes Jahressechstel Jahressechstel zur zur 1.000, ,00 Zuschuss Zuschuss des des letztma- Verfügung. Verfügung. Ab Ab müssen müssen Arbeitgebers steuerfrei steuerfrei derartige derartige Prämien Prämien innerhalb innerhalb des des Jahressechstels Jahressechstels bzw. bzw. zum zum Leistet Leistet der der Arbeitgeber Arbeitgeber für für alle alle Tarif Tarif versteuert versteuert werden. werden. Allzu Allzu oder oder bestimmte bestimmte Gruppen Gruppen seiner seiner triviale triviale Ideen Ideen werden werden von von den den Arbeitnehmer Arbeitnehmer einen einen Zuschuss Zuschuss GPLA-Prüfern GPLA-Prüfern allerdings allerdings nicht nicht für für die die Kinderbetreuung, Kinderbetreuung, dann dann als als prämienwürdige prämienwürdige Verbesserungsvorschlägrungsvorschläge anerkannt. anerkannt. Betrag Betrag von von 1.000, ,00 jähr- jähr- Verbesse- ist ist dieser dieser Zuschuss Zuschuss bis bis zu zu einem einem lich lich pro pro Kind Kind bis bis zum zum zehnten zehnten Zukunftssicherung für für Lebensjahr Lebensjahr von von Lohnsteuer Lohnsteuer und und Dienstnehmer bis bis SV-Beiträgen SV-Beiträgen befreit. befreit. Voraussetzunsetzung ist, ist, dass dass dem dem Arbeit- Arbeit- Voraus- 300,00 300,00 steuerfrei steuerfrei nehmer nehmer für für das das Kind Kind mehr mehr als als Die Die Bezahlung Bezahlung von von Prämien Prämien für für sechs sechs Monate Monate im im Jahr Jahr der der Kinderabsetzbetraderabsetzbetrag gewährt gewährt wird. wird. Kin- Lebens-, Lebens-, Kranken- Kranken- und und Unfallversicherungeversicherungen (einschließ- (einschließ- Der Der Zuschuss Zuschuss darf darf nicht nicht an an den den Unfallliclich Zeichnung Zeichnung eines eines Pensions- Pensions- Arbeitnehmer, Arbeitnehmer, sondern sondern muss muss Investmentfonds) Investmentfonds) durch durch den den Arbeitgeber Arbeitgeber für für alle alle Arbeitnehmer Arbeitnehmer direkt direkt an an eine eine institutionelle institutionelle Kinderbetreuungseinrichtung (z. (z. B. B. oder oder bestimmte bestimmte Gruppen Gruppen von von Arbeitnehmern Arbeitnehmern ist ist bis bis zu zu 300,00 300,00 Kindergarten), Kindergarten), an an eine eine pädagogisch pädagogisch qualifizierte qualifizierte Person Person oder oder in in pro pro Jahr Jahr und und Arbeitnehmer Arbeitnehmer nach nach wie wie vor vor steuerfrei. steuerfrei. Form Form eines eines Gutscheins Gutscheins einer einer institutionellen institutionellen Kinderbetreuungseinrichtunrichtung geleistet geleistet werden. werden. Kinderbetreuungsein- Achtung: Achtung: Wenn Wenn die die ASVG-Höchstbeitragsgrundlage noch noch nicht nicht überschritteschritten ist, ist, besteht besteht für für die die Zahlungen, Zahlungen, wenn wenn sie sie aus aus einer einer Bezugs- Bezugs- Steuerfreier Steuerfreier Werksverkehr Jobticket Jobticket überumwandlunumwandlung stammen, stammen, Sozialversicherungspflicht. Sozialversicherungspflicht. Zur Zur Förderung Förderung der der Benützung Benützung öffentlicher öffentlicher Verkehrsmittel Verkehrsmittel können können Mitarbeiterbeteiligungen noch noch bis bis 1.460, ,00 seit seit die die Kosten Kosten für für ein ein öffentliches öffentliches Verkehrsmittel Verkehrsmittel ( Jobticket ticket ) auch auch dann dann steuerfrei steuerfrei vom vom Dienstgeber Dienstgeber übernommen übernommen wer- wer- ( Job- steuerfrei steuerfrei den, den, wenn wenn kein kein Anspruch Anspruch auf auf das das Pendlerpauschale Pendlerpauschale besteht. besteht. Wird Wird Für Für den den Vorteil Vorteil aus aus der der unentgeltlichen unentgeltlichen oder oder verbilligten verbilligten Abgabe Abgabe das das Jobticket Jobticket allerdings allerdings anstatt anstatt des des bisher bisher gezahlten gezahlten steuerpflichtigetigen Arbeitslohns Arbeitslohns zur zur Verfügung Verfügung gestellt, gestellt, dann dann liegt liegt eine eine nicht nicht steuerpflich- von von Beteiligungen Beteiligungen am am Unternehmen Unternehmen des des Arbeitgebers Arbeitgebers oder oder an an mit mit diesem diesem verbundenen verbundenen Konzernunternehmen Konzernunternehmen besteht besteht ein ein Freibetrabetrag pro pro Mitarbeiter Mitarbeiter und und Jahr Jahr von von 1.460, ,00. Der Der Vorteil Vorteil muss muss Frei- begünstigte, begünstigte, steuerpflichtige steuerpflichtige Gehaltsumwandlung Gehaltsumwandlung vor. vor. allen allen Arbeitnehmern Arbeitnehmern oder oder einer einer bestimmten bestimmten Gruppe Gruppe zukommen; zukommen; Achtung: Achtung: Ein Ein reiner reiner Kostenersatz Kostenersatz des des Arbeitgebers Arbeitgebers stellt stellt steuerpflichtigetigen Arbeitslohn Arbeitslohn dar. dar. steuerpflich- die die Beteiligung Beteiligung muss muss vom vom Mitarbeiter Mitarbeiter länger länger als als fünf fünf Jahre Jahre gehalteten werden. werden. gehal- TIPP: TIPP: Die Die Rechnung Rechnung muss muss auf auf den den Arbeitgeber Arbeitgeber lauten lauten und und hat hat insbesonderbesondere den den Namen Namen des des Arbeitnehmers Arbeitnehmers zu zu beinhalten. ins- TIPP: TIPP: Ab Ab dem dem Jahr Jahr ist ist dieser dieser Freibetrag Freibetrag auf auf 3.000, ,00 erhöht. erhöht. beinhalten. 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8 8 8 05/ /2015 Steuertipps für für Arbeitnehmer Rückerstattung von von Kranken-, Kranken-, Arbeitslosen- und und Pensionsversicherungsbeiträgen bei bei Mehrfachversicherung bis bis Ende Ende Wer Wer im im Jahr Jahr aufgrund aufgrund einer einer Mehrfachversicherung Mehrfachversicherung (z. (z. B. B. gleichzeitig gleichzeitig zwei zwei oder oder mehr mehr Dienstverhältnisse Dienstverhältnisse oder oder unselbständigdige und und selbständige selbständige Tätigkeiten) Tätigkeiten) über über die die Höchstbeitragsgrund- Höchstbeitragsgrund- unselbstänlaglage hinaus hinaus Kranken-, Kranken-, Arbeitslosen- Arbeitslosen- und und Pensionsversicherungsbeiträgbeiträge geleistet geleistet hat, hat, kann kann sich sich diese diese bis bis rückerstat- rückerstat- Pensionsversicherungsteten lassen lassen (11,4 (11,4 % % Pensionsversicherung, Pensionsversicherung, 4 % 4 % Krankenversicherungrung, 3 % 3 % Arbeitslosenversicherung). Der Der Rückerstattungsantrag Rückerstattungsantrag Krankenversiche- für für die die Pensionsversicherungsbeiträge ist ist an an keine keine Frist Frist gebunden gebunden und und erfolgt erfolgt ohne ohne Antrag Antrag automatisch automatisch bei bei Pensionsantritt. Pensionsantritt. Achtung: Achtung: Die Die Rückerstattung Rückerstattung ist ist lohn- lohn- bzw. bzw. einkommensteuerpflichtigpflichtig! Werbungskosten noch noch vor vor dem dem bezahlen einkommensteuer- bezahlen Werbungskosten Werbungskosten müssen müssen bis bis zum zum bezahlt bezahlt werden, werden, damit damit sie sie heuer heuer noch noch von von der der Steuer Steuer abgesetzt abgesetzt werden werden könnennen. Denken Denken Sie Sie dabei dabei insbesondere insbesondere an an Fortbildungskosten Fortbildungskosten (Se- (Se- könminareminare, Kurse, Kurse, Schulungen Schulungen etc. etc. samt samt allen allen damit damit verbundenen verbundenen Nebenkosten, Nebenkosten, wie wie Reisekosten Reisekosten und und Verpflegungsmehraufwand), Familienheimfahrten, Familienheimfahrten, Kosten Kosten für für eine eine doppelte doppelte Haushaltsführung, Haushaltsführung, Telefonspesen, Telefonspesen, Fachliteratur, Fachliteratur, beruflich beruflich veranlasste veranlasste Mitgliedsbeiträgträge etc. etc. Auch Auch heuer heuer geleistete geleistete Vorauszahlungen Vorauszahlungen für für derartige derartige Mitgliedsbei- Kosten Kosten können können noch noch heuer heuer abgesetzt abgesetzt werden. werden. Auch Auch Ausbildungskostenkosten, wenn wenn sie sie mit mit der der beruflichen beruflichen oder oder einer einer verwandten verwandten Tätig- Tätig- Ausbildungskeikeit in in Zusammenhang Zusammenhang stehen, stehen, und und Kosten Kosten der der Umschulung Umschulung könnenen als als Werbungskosten Werbungskosten geltend geltend gemacht gemacht werden. werden. kön- Aufrollung Aufrollung der der Lohnsteuerberechnung beim beim Arbeitgeber Arbeitgeber anregen anregen Arbeitnehmer Arbeitnehmer mit mit schwankenden schwankenden Bezügen Bezügen haben haben während während des des Jahres Jahres oft oft zu zu viel viel an an Lohnsteuer Lohnsteuer bezahlt. bezahlt. Oder Oder Sie Sie haben haben bisher bisher noch noch kein kein Pendlerpauschale Pendlerpauschale oder oder den den Pendlereuro Pendlereuro mittels mittels Formulamular L 34 L 34 beim beim Arbeitgeber Arbeitgeber beantragt beantragt (zu (zu den den Änderungen Änderungen der der For- gesetzlichen gesetzlichen Rahmenbedingungen Rahmenbedingungen seit seit siehe siehe im im Detail Detail MGI-Plus MGI-Plus 02/2013). 02/2013). In In diesem diesem Fall Fall kann kann der der Arbeitgeber Arbeitgeber als als besondere besondere Serviceleistung Serviceleistung für für die die Mitarbeiter Mitarbeiter im im Monat Monat Dezembeber eine eine Neuberechnung Neuberechnung der der Lohnsteuer Lohnsteuer (so (so genannte genannte Aufrol- Aufrol- Dezemlung lung ) durchführen durchführen und und die die sich sich daraus daraus ergebende ergebende Lohnsteuer- Lohnsteuer- Gutschrift Gutschrift an an den den Arbeitnehmer Arbeitnehmer auszahlen. auszahlen. Bei Bei Aufrollung Aufrollung im im Dezember Dezember kann kann der der Arbeitgeber Arbeitgeber bei bei Mitarbeitern, Mitarbeitern, die die ganzjähririg beschäftigt beschäftigt waren, waren, auch auch die die vom vom Mitarbeiter Mitarbeiter nachweislich nachweislich ganzjäh- (Beleg!) (Beleg!) bezahlten bezahlten Kirchenbeiträge Kirchenbeiträge und und Beiträge Beiträge für für die die freiwilliglige Mitgliedschaft Mitgliedschaft bei bei Berufsverbänden Berufsverbänden (z. (z. B. B. vom vom Arbeitnehmer Arbeitnehmer freiwil- selbst selbst bezahlte bezahlte Gewerkschaftsbeiträge) Gewerkschaftsbeiträge) steuerlich steuerlich berücksichtigegen (dies (dies allerdings allerdings nur nur dann, dann, wenn wenn der der Mitarbeiter Mitarbeiter keinen keinen Frei- Frei- berücksichtibetragsbescheibetragsbescheid für für vorgelegt vorgelegt hat). hat). Arbeitnehmerveranlagung sowie sowie Rückzahlung von von zu zu Unrecht Unrecht einbehaltener Lohnsteuer Lohnsteuer des des Jahres Jahres beantragen beantragen Wer Wer zwecks zwecks Geltendmachung Geltendmachung von von Steuervorteilen, Steuervorteilen, wie wie Steuerrefundierung Steuerrefundierung bei bei schwankenden schwankenden Bezügen Bezügen (Jahresausgleichseffekt)gleichseffekt); (Jahresaus- Geltendmachung Geltendmachung von von Werbungskosten, Werbungskosten, Pendlerpauschale Pendlerpauschale und und Pendlereuro, Pendlereuro, Sonderausgaben, Sonderausgaben, außergewöhnlichen außergewöhnlichen Belastungengen; Belastun- Verlusten Verlusten aus aus anderen anderen Einkünften, Einkünften, z. z. B. B. Vermietungseinkünften; Vermietungseinkünften; Geltendmachung Geltendmachung von von Alleinverdiener- Alleinverdiener- bzw. bzw. Alleinerzieherabsetzbetrasetzbetrag bzw. bzw. des des Kinderzuschlags; Kinderzuschlags; Alleinerzieherab- Geltendmachung Geltendmachung des des Unterhaltsabsetzbetrags; Unterhaltsabsetzbetrags; Gutschrift Gutschrift von von Negativsteuern Negativsteuern eine eine Arbeitnehmerveranlagung Arbeitnehmerveranlagung beantragen beantragen will, will, hat hat dafür dafür fünf fünf Jahre Jahre Zeit. Zeit. TIPP: TIPP: Am Am endet endet daher daher die die Frist Frist für für den den Antrag Antrag auf auf Arbeitnehmerveranlagung Arbeitnehmerveranlagung Hat Hat ein ein Dienstgeber Dienstgeber im im Jahr Jahr von von den den Gehaltsbezügen Gehaltsbezügen eines eines Arbeitnehmers Arbeitnehmers zu zu Unrecht Unrecht Lohnsteuer Lohnsteuer einbehalten, einbehalten, kann kann dieser dieser bis bis spätestens spätestens beim beim Finanzamt Finanzamt einen einen Rückzahlungsantraantrag stellen. Rückzahlungs- stellen. Piccolo - Fotolia.com Piccolo - Fotolia.com

9 6 05/ / / >> Fortsetzung Checkliste Steuertipps zum Jahresende 2015 KMUs Steuertipps Zum läuft für die für 7-jährige alle alle Aufbewahrungspflicht Steuerpflichtigen für Bücher, Aufzeichnungen, Belege etc. des Jahres 2008 aus. Diese Klein- und Mittelbetriebe, die regelmäßig weniger als 51 Dienstnehmer beschäftigen, bei bei erhalten Anteilsvereinigungen von der AUVA einen bei bei Zuschuss, können daher ab vernichtet werden. Beachten Sie aber, Grunderwerbsteuer dass Unterlagen dann weiter aufzubewahren sind, wenn sie in (Kapital-)Gesellschaften wenn sie Dienstnehmern (auch geringfügig Beschäftigten) auf einem anhängigen Berufungsverfahren (lt. BAO) oder für ein Grund eines unfallbedingten Krankenstands (Freizeit- oder anhängiges gerichtliches oder behördliches Verfahren (lt. UGB), Bislang Bislang Arbeitsunfall) werden werden nur das nur 100 Entgelt 100 %ige %ige für Anteilsvereinigungen Anteilsvereinigungen mehr als drei Tage bei fortzahlen bei (Kapital-) (Kapital-) müssen. Außerdem die die erhalten Liegenschaften Liegenschaften derartige besitzen, besitzen, Betriebe mit mit einen 3,5 3,5 % Zuschuss % des des drei- drei- für in dem Ihnen Parteistellung zukommt, von Bedeutung sind. Gesellschaften, Gesellschaften, Achtung: Für Grundstücke, die ab dem erstmals unternehmerisch genutzt werden, gilt im Falle einer Änderung der unterzogen. unterzogen. nehmer, wenn Ab Ab der Krankenstand liegt liegt eine eine Anteilsvereinigung länger Anteilsvereinigung als zehn Tage bereits bereits dauert. vor, vor, In fachen fachen die Entgeltfortzahlung Einheitswerts Einheitswerts der der Liegenschaften bei Liegenschaften sonstigen Krankenständen der der Grunderwerbsteuer Grunderwerbsteuer Diensthältnisse, die für den ursprünglichen Vorsteuerabzug maßgeblich wenn wenn diesen zumindest zumindest Fällen wird % % der der Zuschuss Anteile Anteile in aber in einer einer erst Hand Hand ab vereinigt dem vereinigt 11. werden. Krankenstandstag wird wird gewährt. die die Situation Situation noch noch dadurch, dadurch, dass dass künftig künftig treuhän- treuhän- werden. waren, ein Berichtigungszeitraum für die Vorsteuer von 20 Jahren. Verschärft Verschärft Die Aufbewahrungsfrist für Unterlagen derartiger Grundstücke dig dig gehaltene gehaltene Anteile Anteile immer immer dem dem Treugeber Treugeber zugerechnet zugerechnet werden. werden. wurde daher auf 22 Jahre verlängert. Außerdem Außerdem TIPP: Der beträgt beträgt Zuschuss die die Grunderwerbsteuer beträgt Grunderwerbsteuer 50 % des tatsächlich bei bei Anteilsvereinigungegen Entgelts künftig künftig für 0,5 0,5 maximal %% des des Grundstückswerts sechs Grundstückswerts Wochen. Auch (welcher (welcher wenn die rund rund Anträge %% des bis des zu Anteilsvereinigun- fortgezahlten TIPP: Unabhängig von den gesetzlichen Bestimmungen sollten Sie als Verkehrswerts Verkehrswerts drei Jahre nach betragen betragen Beginn soll). soll). der jeweiligen Entgeltfortzahlung gestellt Privater sämtliche Belege im Zusammenhang mit Grundstücken werden können, sollte der bevorstehende Jahreswechsel genutzt aufbewahren. Dazu zählen neben dem Kaufvertrag vor allem auch TIPP: TIPP: werden, Daher Daher um sollten zu sollten überprüfen, geplante geplante ob Anteilsverschiebungen Anteilsverschiebungen Ansprüche bestehen. bei bei grundstücksbesitzendestücksbesitzenden (Kapital-) (Kapital-) Gesellschaften Gesellschaften noch noch tunlichst tunlichst vor vor dem dem grund- die Belege über Anschaffungsnebenkosten (z. B. Anwalts- und Notarkosten, Grunderwerbsteuer, Schätzkosten) sowie über alle nach dem Antrag stattfinden, auf stattfinden, Energieabgabenvergütung damit damit keine keine Anteilsvereinigungen Anteilsvereinigungen für 2010 stellen nach nach den den Kauf durchgeführten Investitionen. All diese Kosten können nämlich neuen neuen Energieintensive gesetzlichen gesetzlichen Bestimmungen Betriebe Bestimmungen (dazu riskiert riskiert zählten werden. werden. bis auch bei der Veräußerungsgewinnermittlung auf Basis der tatsächlichen Dienstleistungsunternehmen wie z. B. Hotels, Wäschereien) können sich auf Antrag bis bis die maximal maximal bezahlten 2.920,00 Energieabgaben, 2.920,00 die für Ener- Anschaffungskosten von der Steuerbasis abgesetzt werden. Sonderausgaben Möglicherweise Liegenschaftsschenkungen noch noch (Topf-Sonderausgaben) gieträger anfallen, die unmittelbar noch noch bis bis für Ende Ende den 2015 Produktionsprozess 2015 bezahlen bezahlen Weiters vorziehen vorziehen sollten Sie keinesfalls Unterlagen vernichten, die zu einer verwendet werden, rückerstatten lassen, wenn diese 0,5 % des allfälligen zivilrechtlichen Beweisführung notwendig sein könnten Die Die Nettoproduktionswertes üblichen üblichen (Topf-)Sonderausgaben (Topf-)Sonderausgaben (unter dürfen Berücksichtigung dürfen als als bekannt bekannt vorausgesetzsetzt Selbstbehalte) werden: werden: Kranken-, Kranken-, übersteigen. Unfall- Unfall- und Der und Lebensversicherungen; Antrag Lebensversicherungen; muss spätestens Wohn- bis Wohn- fünf bestimmter vorausge- Durch Durch (z. B. die Produkthaftung, die Steuerreform Steuerreform Eigentumsrecht, 2015/ /16 sind sind die Bestandsrecht, die Bestimmungen Bestimmungen Arbeitsvertragsrecht etc.). für für Schenkungen Schenkungen durchgreifend durchgreifend neu neu raumschaffung raumschaffung Jahre nach Ablauf und und Wohnraumsanierung. des Wohnraumsanierung. Kalenderjahres, Für in Für dem Alleinverdiener Alleinverdiener der Vergütungsan- oder oder des des Grunderwerbsteuergesetzes geregelt geregelt worden. worden. Künftig Künftig dient dient als als Bemessungsgrundlage Bemessungsgrundlage bei bei Alleinerzieher Alleinerzieher spruch entstanden verdoppelt verdoppelt ist, beim sich sich der zuständigen der persönliche persönliche Finanzamt Sonderausgaben- Sonderausgaben- eingebracht einer einer TIPP: Liegenschaftsschenkung Liegenschaftsschenkung Selbstverständlich können nicht nicht Sie mehr mehr die der Buchhaltungsunterlagen der dreifache dreifache Einheitswerwert platzsparend (bzw. (bzw. maximal maximal auch 30 elektronisch 30 %% des des Verkehrswerts), Verkehrswerts), archivieren. sondern In sondern diesem der der Fall soge- soge- muss erhöht erhöht sich sich der der Sonderausgabentopf Sonderausgabentopf um um 1.460, ,00 pro pro Jahr. Jahr. Aller- Aller- Einheits- Höchstbetrag Höchstbetrag werden (Formular von von ENAV 2.920, ,00 1). auf auf 5.840, ,00. Ab Ab drei drei Kindern Kindern nannte nannte allerdings Grundstückswert. Grundstückswert. die inhaltsgleiche, Das Das BMF vollständige BMF arbeitet arbeitet derzeit und derzeit geordnete an an einer einer Wiedergabe bis wie wie zum der der Grundstückswert Ablauf Grundstückswert der gesetzlichen ermittelt ermittelt Aufbewahrungsfrist werden werden soll. soll. Aus Aus dem jeder- dem einkommensmindernd einkommensmindernd tigen Arbeitslohn dar. aus. aus. Ab Ab einem einem Einkommen Einkommen von von , ,00 Verordnungordnung, Verdingdings Achtung: wirken wirken Ein sich sich reiner die die Kostenersatz Topf-Sonderausgaben Topf-Sonderausgaben des Arbeitgebers nur nur zu stellt zu einem einem steuerpflich- Viertel Viertel BMF BMF zeit verlautet verlautet gewährleistet bislang bislang sein. lediglich, lediglich, dass dass der der Grundstückswert Grundstückswert idr idr etwa etwa vermindert vermindert sich sich auch auch dieser dieser Betrag Betrag kontinuierlich kontinuierlich bis bis zu zu einem einem Einkommekommen TIPP: Die von von Rechnung ,00, ,00, muss ab auf ab dem dem den überhaupt Arbeitgeber überhaupt keine keine lauten Topf-Sonder- Topf-Sonder- und hat ins- Ein %% unter unter dem dem tatsächlichen tatsächlichen Verkehrswert Verkehrswert festgesetzt festgesetzt werden werden soll. soll. GSVG-Befreiung Gleichzeitig Gleichzeitig wurde wurde für aber aber Kleinstunternehmer auch auch der der GrESt-Tarif GrESt-Tarif neu neu bis gestaltet. gestaltet. ausgaben ausgaben besondere mehr mehr den zustehen. Namen zustehen. des Arbeitnehmers zu beinhalten. Bei Bei unentgeltlichen unentgeltlichen beantragen Erwerben Erwerben beträgt beträgt die die Steuer Steuer für für die die ersten ersten ,5 0,5 %, %, für für die die nächsten nächsten % 2 % und und darüber darüber hinauaus Gewerbetreibende 3,5 3,5 %. %. Derzeit Derzeit liegt liegt und der der Tarif Ärzte Tarif für (Zahnärzte) für Grundstücksübertragungen können bis spätestens im im (Topf)-Sonderausgaben (Topf)-Sonderausgaben nur nur mehr mehr dann dann ab ab dem dem abge- abge- hin- TIPP: TIPP: Mit Mit dem dem SteuerreformG SteuerreformG 2015/ /16 wurde wurde vorgesehen, vorgesehen, dass dass engeren engeren Familienverband Familienverband rückwirkend bei bei für generell generell das laufende 2 %. 2 %. Jahr die Befreiung von setzt setzt werden werden können, können, wenn wenn der der der der Zahlung Zahlung zugrundeliegende zugrundeliegende Vertratrag vor vor dem dem abgeschlossen abgeschlossen bzw. bzw. mit mit der der Bauausführung Bauausführung der Kranken- und Pensionsversicherung nach GSVG (Ärzte nur TIPP: TIPP: Pensionsversicherung) Aufgrund Aufgrund der der geänderten geänderten beantragen, Rahmenbedingungen Rahmenbedingungen wenn die steuerpflichtigen kann kann es es im im oder oder Sanierung Sanierung vor vor dem dem begonnen begonnen wurde. wurde. Daher Daher hat hat der der Einzelfall Einzelfall Einkünfte günstiger günstiger 2015 maximal sein, sein, eine eine 4.871,76 Liegenschaftsschenkung Liegenschaftsschenkung und der Jahresumsatz im im Familienverbanlienverband maximal noch ,00 noch im im Jahr Jahr aus 2015 sämtlichen 2015 vorzunehmen. vorzunehmen. unternehmerischen Konsultieren Konsultieren Sie Tätig- Sie zungen zungen eine eine besondere besondere Bedeutung! Bedeutung! Fami im im heurigen heurigen Jahr Jahr für für künftige künftige Sonderausgabenabset- Sonderausgabenabset- diesbezüglich diesbezüglich keiten betragen aber aber jedenfalls werden. jedenfalls Ihren Ihren Steuerberater, Steuerberater, denn denn eine eine Schenkunkung kann kann im im Einzelfall Einzelfall im im nächsten nächsten Jahr Jahr steuergünstiger steuergünstiger als als im im Jahr Jahr Sonderausgaben ohne ohne Höchstbetrag Antragsberechtigt sein. sein. sind Schen- Jungunternehmer (maximal zwölf Monate GSVG-Pflicht in den Ohne Ohne Höchstbetragsbegrenzung, unabhängig unabhängig vom vom Einkommen Einkommen Erhöhung Erhöhung letzten der fünf der ImmoESt Jahren), ImmoESt für für natürliche natürliche Personen Personen auf auf und und neben neben dem dem Sonderausgabentopf Sonderausgabentopf sind sind etwa etwa Nachkäufe Nachkäufe von von % Personen, % ab ab die das 60. Lebensjahr vollendet haben, sowie Pensionsversicherungszeiten (Kauf (Kauf von von Schul- Schul- und und Studienzeitenten) und und freiwillige freiwillige Weiterversicherungsbeiträge in in der der Pensions- Pensions- Studienzei- Männer und Frauen, die das 57. Lebensjahr vollendet haben, Die Die Immobilienertragsteuer wenn Immobilienertragsteuer sie in den letzten fünf wird wird Jahren für für Immobilienveräußerungen die maßgeblichen Umsatz- versicherung versicherung absetzbar. absetzbar. Daran Daran ändert ändert sich sich durch durch die die Steuerreform Steuerreform durch durch und natürliche natürliche Einkunftsgrenzen Personen Personen ab nicht ab überschritten auf auf % haben. % erhöht erhöht (bei (bei Körperschafteperschaften Seit bleibt bleibt kann sie sie bei die bei 25 Befreiung 25 %). %). Damit Damit auch erhöht erhöht während sich sich auch des auch die Bezugs die Immo- Immo- von Kör- 2015/ /16 nichts. nichts. ESt ESt Kinderbetreuungsgeld bei bei Verkauf Verkauf von von Altvermögen Altvermögen oder bei von von Bestehen derzeit derzeit 3,5 3,5 einer %% auf auf Teilversicherung während Außerdem Außerdem der wurde Kindererziehung wurde Inflationsabschlag Inflationsabschlag beantragt werden, bei bei der der Ermitt- wenn Ermitt- die 4,2 4,2 %% ab ab Renten, Renten, Steuerberatungskosten und und Kirchenbeitrag lung lung monatlichen des des steuerpflichtigen steuerpflichtigen Einkünfte maximal Veräußerungsgewinns Veräußerungsgewinns 405,98 und der ab ab monatliche Unbeschränkt Unbeschränkt absetzbare absetzbare Sonderausgaben Sonderausgaben sind sind weiterhin weiterhin bestimmtstimmte Renten Renten (z. (z. B. B. Kaufpreisrenten Kaufpreisrenten nach nach Ablauf Ablauf bestimmter bestimmter be- abgeschafft. abgeschafft. Umsatz maximal 2.500,00 beträgt. steuerlicher steuerlicher Fristen, Fristen, vom vom Erben Erben zu zu bezahlende bezahlende Rentenlegate) Rentenlegate) sowie sowie TIPP: TIPP: TIPP: Daher Daher Der Antrag sollten sollten Sie für Sie danach 2015 danach muss trachten, trachten, spätestens geplante geplante am Immobilienverkäufverkäufe der SVA noch einlangen. noch vor vor dem dem Wurden im Jahr zu zu finalisieren finalisieren. bereits Beachten Leistungen Beachten Sie Sie aus gleichbare gleichbare Religionsgesellschaften Religionsgesellschaften in in der der EU/EWR EU/EWR bezahlt bezahlt werden) werden) Immobilien- bei Steuerberatungskosten. Steuerberatungskosten. Kirchenbeiträge Kirchenbeiträge (auch (auch wenn wenn sie sie an an ver- ver- dabei, dabei, der dass Krankenversicherung dass als als Zeitpunkt Zeitpunkt der der bezogen, Veräußerung Veräußerung gilt die einer einer Befreiung Liegenschaft Liegenschaft von KV-Beiträgen erst des des Kaufvertrags ab Kaufvertrags Einlangen gilt. des gilt. Antrags. >> der der sind sind mit mit einem einem jährlichen jährlichen Höchstbetrag Höchstbetrag von von 400,00 400,00 begrenzt. begrenzt. Abschluss Abschluss >> everythingpossible - Fotolia.com everythingpossible - Fotolia.com Ende der Aufbewahrungspflicht Zuschuss zur Entgeltfortzahlung an Dienstnehmer für Jeanette Dietl - Fotolia.com

10 / /2015 Spenden Spenden als als Sonderausgaben Folgende Folgende Spenden Spenden können können steuerlich steuerlich als als Sonderausgaben/Betriebsausgabeausgaben abgesetzt abgesetzt werden: werden: Sonderausgaben/Betriebs- Spenden Spenden für für Forschungsaufgaben Forschungsaufgaben oder oder der der Erwachsenenbildung Erwachsenenbildung dienende dienende Lehraufgaben Lehraufgaben an an bestimmte bestimmte Einrichtungen Einrichtungen sowie sowie Spenden Spenden an an bestimmte bestimmte im im Gesetz Gesetz taxativ taxativ aufgezählte aufgezählte Organisationensationen, wie wie z. z. B. B. Museen, Museen, Bundesdenkmalamt Bundesdenkmalamt und und Behinder- Behinder- Organitensportdachverbändetensportdachverbände. Spenden Spenden für für mildtätige mildtätige Zwecke, Zwecke, für für die die Bekämpfung Bekämpfung von von Armut Armut und und Not Not in in Entwicklungsländern Entwicklungsländern und und für für die die Hilfestellung Hilfestellung in in nationalen nationalen und und internationalen internationalen Katastrophenfällen. Katastrophenfällen. Spenden Spenden an an Organisationen, Organisationen, die die sich sich dem dem Umwelt-, Umwelt-, Natur- Natur- und und Artenschutz Artenschutz widmen, widmen, Tierheime, Tierheime, freiwillige freiwillige Feuerwehren, Feuerwehren, Landesfeuerwehrverbänddesfeuerwehrverbände und und die die Internationale Internationale Anti-Korrup- Anti-Korrup- Lantions-Akademitions-Akademie (IACA). (IACA). Die Die meisten meisten begünstigten begünstigten Spendenempfänger Spendenempfänger müssen müssen sich sich beim beim Finanzamt Finanzamt registrieren registrieren und und werden werden auf auf der der Homepage Homepage des des BMF BMF ( veröffentlicht. veröffentlicht. Bestimmte Bestimmte österreichische österreichische Museen, Museen, das das Bundesdenkmalamt, Bundesdenkmalamt, Universitäteversitäten und und ähnliche ähnliche Institutionen Institutionen sowie sowie die die freiwilligen freiwilligen Feuer- Feuer- Uniwehrewehren und und Landesfeuerwehrverbände Landesfeuerwehrverbände sind sind von von der der Registrierung Registrierung aber aber ausgenommen. ausgenommen. Die Die Spenden Spenden an an alle alle begünstigten begünstigten Spendenempfänger Spendenempfänger sind sind innerhalhalb folgender folgender Grenzen Grenzen absetzbar: absetzbar: inner- Als Als Betriebsausgaben Betriebsausgaben können können Spenden Spenden bis bis zu zu % % des des Gewinns Gewinns des des laufenden laufenden Wirtschaftsjahres Wirtschaftsjahres abgezogen abgezogen werden. werden. Als Als Sonderausgaben Sonderausgaben absetzbare absetzbare private private Spenden Spenden sind sind mit mit % % des des aktuellen aktuellen Jahreseinkommens Jahreseinkommens begrenzt, begrenzt, wobei wobei schon schon abgezogenzogene betriebliche betriebliche Spenden Spenden auf auf diese diese Grenze Grenze angerechnet angerechnet abge- werden. werden. TIPP: TIPP: Bei Bei Unternehmen Unternehmen werden werden generell generell Sachspenden Sachspenden anerkannt, anerkannt, im im Sonderausgabenbereich Sonderausgabenbereich sind sind Sachspenden Sachspenden im im Wesentlichen Wesentlichen nur nur an an jene jene Institutionen Institutionen zulässig, zulässig, die die keine keine Registrierung Registrierung als als begünstigte begünstigte Spendenorganisation Spendenorganisation benötigen, benötigen, wie wie beispielsweise beispielsweise Museen Museen etc. etc. Spenden Spenden von von Privatstiftungen Spendenfreudige Spendenfreudige Privatstiftungen Privatstiftungen können können für für die die vorstehend vorstehend genannten genannten begünstigten begünstigten Spendenempfänger Spendenempfänger auch auch KESt-frei KESt-frei aus aus dem dem Stiftungsvermögen Stiftungsvermögen spenden. spenden. Für Für diese diese Spenden Spenden muss muss auch auch keine keine Begünstigtenmeldung Begünstigtenmeldung nach nach 5 PSG 5 PSG abgegeben abgegeben werden. werden. Achtung: Achtung: Als Als Stiftungsvorstand Stiftungsvorstand sollten sollten Sie Sie aber aber zuerst zuerst eruieren, eruieren, ob ob die die Stiftungsurkunden Stiftungsurkunden Sie Sie überhaupt überhaupt zu zu Spenden Spenden ermächtigen! ermächtigen! Außergewöhnliche Belastungen Belastungen noch noch bezahlen bezahlen Außergewöhnliche Außergewöhnliche Ausgaben Ausgaben z. z. B B für für Krankheiten Krankheiten und und Behinderungerungen (Kosten (Kosten für für Arzt, Arzt, Medikamente, Medikamente, Spital, Spital, Betreuung), Betreuung), für für Behinde- Zahnbehandlungen Zahnbehandlungen oder oder medizinisch medizinisch notwendige notwendige Kuraufenthalte Kuraufenthalte können, können, soweit soweit sie sie von von der der Versicherung Versicherung nicht nicht ersetzt ersetzt werden, werden, im im Jahr Jahr der der Bezahlung Bezahlung steuerlich steuerlich als als außergewöhnliche außergewöhnliche Belastungen Belastungen abgesetzt abgesetzt werden. werden. Steuerwirksam Steuerwirksam werden werden solche solche Ausgaben Ausgaben erst erst dann, dann, wenn wenn sie sie insgesamt insgesamt einen einen vom vom Einkommen Einkommen und und Familien- Familienstand stand abhängigen abhängigen Selbstbehalt Selbstbehalt (der (der maximal maximal % % des des Einkommenmens beträgt) beträgt) übersteigen. Einkom- übersteigen. TIPP: TIPP: Bestimmte Bestimmte außergewöhnliche außergewöhnliche Belastungen Belastungen (z. (z. B. B. Behinderungenrungen, Katastrophenschäden, Katastrophenschäden, Kosten Kosten der der auswärtigen auswärtigen Berufs- Berufs- Behindeausbildunausbildung der der Kinder) Kinder) sind sind ohne ohne Kürzung Kürzung um um einen einen Selbstbehalt Selbstbehalt absetzbar. absetzbar. Kinderbetreuungskosten steuerlich steuerlich absetzbar absetzbar Betreuungskosten Betreuungskosten für für Kinder Kinder bis bis zum zum zehnten zehnten Lebensjahr Lebensjahr können können als als außergewöhnliche außergewöhnliche Belastung Belastung ohne ohne Selbstbehalt Selbstbehalt bis bis zu zu einem einem Betrag Betrag von von 2.300, ,00 pro pro Kind Kind und und Jahr Jahr steuerlich steuerlich abgesetzt abgesetzt werdeden (abzüglich (abzüglich des des eventuell eventuell vom vom Arbeitgeber Arbeitgeber geleisteten geleisteten steuer- steuer- werfreiefreien Zuschusses Zuschusses in in Höhe Höhe von von 1.000,00) ,00). Die Die Betreuung Betreuung muss muss in in privaten privaten oder oder öffentlichen öffentlichen Kinderbetreuungseinrichtungen (z. (z. B. B. Kindergarten, Kindergarten, Hort, Hort, Halbinternat, Halbinternat, Vollinternat) Vollinternat) erfolgen erfolgen oder oder von von einer einer pädagogisch pädagogisch qualifizierten qualifizierten Person Person durchgeführt durchgeführt werden. werden. Absetzbar Absetzbar sind sind nicht nicht nur nur die die unmittelbaren unmittelbaren Betreuungskosten, Betreuungskosten, sondern sondern auch auch Verpflegungskosten, Verpflegungskosten, Bastelgeld, Bastelgeld, Kosten Kosten für für Kurse, Kurse, bei bei denen denen die die Vermittlung Vermittlung von von Wissen Wissen und und Kenntnissen Kenntnissen oder oder die die sportliche sportliche Betätigung Betätigung im im Vordergrund Vordergrund steht steht (z. (z. B. B. Computerkurse, Computerkurse, Musikunterricht, Musikunterricht, Fußballtraining). Fußballtraining). Weiterhin Weiterhin nicht nicht abzugsfähig abzugsfähig sind sind das das Schulgeld Schulgeld und und Kosten Kosten für für den den Nachhilfeunterricht. Nachhilfeunterricht. Die Die Berücksichtigung Berücksichtigung einer einer Haushaltsersparnis Haushaltsersparnis kann kann aus aus verwaltungsökonomischeökonomischen Gründen Gründen unterbleiben. verwaltungs- unterbleiben. TIPP: TIPP: Sämtliche Sämtliche Kosten Kosten für für die die Ferienbetreuung Ferienbetreuung unter unter pädagogisch pädagogisch qualifizierter qualifizierter Betreuung Betreuung (z. (z. B. B. auch auch Kosten Kosten der der Verpflegunpflegung und und Unterkunft, Unterkunft, Sportveranstaltungen, Sportveranstaltungen, Fahrtkosten Fahrtkosten für für den den Bus Bus zum zum Ferienlager) Ferienlager) können können steuerlich steuerlich geltend geltend gemacht gemacht werden. werden. Wertpapierverluste realisieren realisieren Die Die im im Rahmen Rahmen der der Budgetsanierung Budgetsanierung eingeführte eingeführte neue neue Besteuerunrung von von Wertzuwächsen Wertzuwächsen bei bei Aktien Aktien und und sonstigen sonstigen Kapitalanlagen Kapitalanlagen Besteue- ist ist seit seit in in Kraft. Kraft. Für Für alle alle Verkäufe Verkäufe seit seit dem dem fällt fällt für für das das sogenannte sogenannte Neuvermögen Neuvermögen die die neue neue Wertpapiergewinnsteuesteuer von von % % an. an. Zum Zum Neuvermögen Neuvermögen zählen zählen alle alle seit seit dem dem Wertpapiergewinn erworbenen erworbenen Aktien Aktien und und Investmentfonds Investmentfonds sowie sowie alle alle andereren ab ab dem dem entgeltlich entgeltlich erworbenen erworbenen Kapitalanlagen Kapitalanlagen (ins- (ins- andebesonderbesondere Anleihen, Anleihen, Derivate). Derivate). TIPP: TIPP: Verluste Verluste aus aus der der Veräußerung Veräußerung dieser dieser dem dem Neuvermögen Neuvermögen zuzurechnenden zuzurechnenden Kapitalanlagen Kapitalanlagen können können nicht nicht nur nur mit mit Veräußerungsgewinnenrungsgewinnen, sondern sondern auch auch mit mit Dividenden Dividenden und und Zinsen Zinsen aus aus An- An- Veräußeleiheleihen (nicht (nicht jedoch jedoch mit mit Sparbuchzinsen) Sparbuchzinsen) ausgeglichen ausgeglichen werden. werden. TIPP: TIPP: Wenn Wenn Sie Sie bei bei verschiedenen verschiedenen Banken Banken Wertpapierdepots Wertpapierdepots haben, haben, müssen müssen Sie Sie Bescheinigungen Bescheinigungen über über den den Verlustausgleich Verlustausgleich anfordern. anfordern. Im Im Rahmen Rahmen der der Steuererklärungen Steuererklärungen können können Sie Sie dann dann eventuell eventuell bei bei einem einem Wertpapierdepot Wertpapierdepot nicht nicht verwertete verwertete Verluste Verluste mit mit den den Einkünften Einkünften aus aus dem dem anderen anderen Wertpapierdepot Wertpapierdepot ausgleichen. ausgleichen. Prämie Prämie für für Zukunftsvorsorge und und Bausparen Bausparen nutzen nutzen Wer Wer in in die die staatlich staatlich geförderte geförderte Zukunftsvorsorge Zukunftsvorsorge heuer heuer noch noch mindestendestens 2.561, ,22 investiert, investiert, erhält erhält die die mögliche mögliche Höchstprämie Höchstprämie min- für für von von 108, ,85. Personen, Personen, die die bereits bereits die die gesetzliche gesetzliche Alterspensiopension beziehen, beziehen, sind sind von von der der Förderung Förderung ausgenommen. ausgenommen. Als Als Bau- Bau- Alterssparprämisparprämie kann kann heuer heuer für für den den maximal maximal geförderten geförderten Einzahlungsbetrabetrag von von 1.200, ,00 pro pro Jahr Jahr noch noch ein ein Betrag Betrag von von 18,00 18,00 lukriert lukriert Einzahlungs- werden. werden.

11 8 05/ / / >> Fortsetzung Checkliste Steuertipps zum Jahresende 2015 Heißes Thema: Registrierkassenpflicht Steuertipps für Arbeitnehmer Die Die Diskussion Diskussion um um die die Verpflichtung Verpflichtung zur zur Achtung: Achtung: Laut Laut den den Erläuternden Erläuternden Bemerkungekungen zur zur Regierungsvorlage Regierungsvorlage ist ist für für die die lung lung für für kleine kleine Vereinsfeste; Vereinsfeste; Bemerbehrlichbehrliche Hilfsbetrieb Hilfsbetrieb imsinne imsinne der der Rege- Rege- Führung Führung einer einer Registrierkasse Registrierkasse als als Gegenfinanzierungsmaßnahmfinanzierungsmaßnahme Rückerstattung von Kranken-, der der Steuerre- Steuerre- Arbeitslosen- Berechnung Berechnung und auch auch das das erstmalige MGI-Plus erstmalige 02/2013). Über- Über- In Für Für diesem Automaten, Automaten, Fall die kann die nach nach der dem dem Arbeitgeber als Gegenforform Pensionsversicherungsbeiträgen 2015/ /16 lässt lässt immer immer noch noch zahlreichreiche Mehrfachversicherung Zweifelsfragen Zweifelsfragen offen. offen. bis Aufgrund Ende Aufgrund 2015den den die die Umsatzgrenzen Umsatzgrenzen z. ber z. B. B. im eine im November November Neuberechnung die die Gegenleistung der Gegenleistung Lohnsteuer für (so für den genannte den Einzelumsatz Einzelumsatz Aufrol- zahl schreiten schreiten bei im im Jahr Jahr maßgebend. besondere maßgebend. Serviceleistung Wer- Wer- in in Betrieb für Betrieb die genommen Mitarbeiter genommen im wurden, wurden, Monat wenn Dezem- wenn der der vorliegenden vorliegenden Barumsatzverordnung Barumsatzverordnung überschritten, überschritten, besteht besteht lung ) Registrierkassenpflichsenpflicht ab ab März (z. März B Gutschrift an den Arbeitnehmer auszahlen. Bei Aufrollung im Registrierkas- durchführen und 20,00 die 20,00 sich nicht nicht daraus übersteigt. übersteigt. ergebende Lohnsteuer- (BarUV) (BarUV) Wer im 2015 Jahr 2015 und 2012 und der der aufgrund als als Entwurf Entwurf einer vorliegendegenden gleichzeitig Registrierkassensicherheitsver- zwei oder mehr Dienstverhältnisse oder unselbstän- Dezember kann der Weitere Arbeitgeber Weitere Vereinfachungen Vereinfachungen bei Mitarbeitern, gelten gelten die für ganzjäh- für fol- fol- vorlie- Mehrfachversicherung ordnung ordnung dige und (RKSV) selbständige (RKSV) ergibt ergibt Tätigkeiten) sich sich derzeit derzeit über folgendegendelage hinaus Bild Bild für für Kranken-, den den Unternehmer: Unternehmer: Arbeitslosen- und Pensionsversicherungs- sicherzustellen, sicherzustellen, sind sind die die Registrierkassen (Beleg!) Registrierkassen bezahlten Kirchenbeiträge und Beiträge für die freiwil- fol- die Höchstbeitragsgrund- Um Um die die Unveränderbarkeit Unveränderbarkeit rig der beschäftigt der Umsätze Umsätze waren, gende gende auch Unternehmen: Unternehmen: die vom Mitarbeiter nachweislich beiträge geleistet hat, kann sich diese bis ab ab rückerstatten lassen (11,4 % Pensionsversicherung, ab ab schen % schen Krankenversiche- Sicherheitseinrichtung Sicherheitseinrichtung selbst auszustat- bezahlte auszustat- Gewerkschaftsbeiträge) pflicht pflicht (trotzdem (trotzdem Einzelaufzeichnungs- steuerlich Einzelaufzeichnungs- berücksichti- mit mit einer einer speziellen lige speziellen Mitgliedschaft techni- techni- bei Onlineshops: Berufsverbänden Onlineshops: Keine Keine (z. B. Registrierkassen- vom Registrierkassen- Arbeitnehmer Registrierkassenpflicht rung, 3 % Arbeitslosenversicherung). Der Rückerstattungsantrag ten ten bzw. bzw. nachzurüsten. nachzurüsten. Diese gen Diese Sicherheitseinrichtung keine einrichtung Frist gebunden muss muss mit mit Hilfe Hilfe betragsbescheid einer einer krypto- krypto- für 2015 Bezahlung Bezahlung vorgelegt nicht nicht hat). mit mit Bargeld Bargeld erfolgt erfolgt (dies Sicherheits- allerdings nur und und dann, Belegerteilungspflicht!), Belegerteilungspflicht!), wenn der Mitarbeiter wenn keinen wenn die Frei- die Betriebe Betriebe für die müssen Pensionsversicherungsbeiträge müssen ab ab grundsätzliclich und alle alle erfolgt Barumsätze Barumsätze ohne einzeln Antrag einzeln mit automatisch mit einer einer elek- elek- bei Pensionsantritt. grafischen grafischen Signatur Signatur die die einzelnen einzelnen Umsätze Umsätze und und eine eine Vereinbarung Vereinbarung über über eine eine Online- Online- grundsätz- ist an tronischen tronischen Registrierkassa Registrierkassa ( ( 131b 131b BAO) BAO) sicher sicher speichern. speichern. Jede Jede Registrierkasse Registrierkasse Arbeitnehmerveranlagung ist ist Plattform Plattform 2010 zu zu Grunde Grunde sowie liegt. liegt. Rückzahlung (oder (oder Achtung: einem einem Die anderen anderen Rückerstattung elektronischen elektronischen ist lohn- Aufzeichnungssystemzeichnungssystempflichtig! aufzeichnen. aufzeichnen. hält hält eine eine eigene eigene Kassenidentifikations- Kassenidentifikations beantragen bilen bilen Unternehmern Unternehmern mit mit Außer-Haus- Außer-Haus- Auf-bzw. über über einkommensteuer- FinanzOnline FinanzOnline zu zu registrieren registrieren von zu Unrecht und und er- er- einbehaltener Eine Eine kleine kleine Erleichterung Lohnsteuer Erleichterung greift des greift bei Jahres bei mo- monummernummer. Technische Technische Details Details sind sind in in der der Geschäften Geschäften (z. (z. B. B. Physiotherapeutenten, Tierärzte, Tierärzte, von Steuervorteilen, Fremdenführer, Fremdenführer, wie Waren- Waren- Physiotherapeu- Um Um Werbungskosten diese diese Aufzeichnungen Aufzeichnungen noch auch vor auch dem gegen gegen Registrierkassensicherheitsverordnung bezahlen Wer zwecks Geltendmachung Manipulationen Manipulationen zu zu schützen, schützen, ist ist ab ab (RKSV) (RKSV)(die (die als als Regierungsvorlage Regierungsvorlage veröffentlichöffentliche bezahlt Registrierkassensicherheits- werden, Steuerrefundierung sätzlich bei sätzlich schwankenden die die Registrierkassenpflicht Registrierkassenpflicht Bezügen (Jahresaus- ververkäufverkäufe auf auf Märkten), Märkten), für für die die grund- grund Werbungskosten die die Registrierkasse Registrierkasse müssen mit bis mit einer zum einer entsprechendesprechenden damit sie heuer Sicherheitseinrichtung Sicherheitseinrichtung noch von der Steuer aus- aus-abgesetzverordnunverordnung werden (RKSV) (RKSV) kön-befindet befindet gleichseffekt); sich sich derzeit derzeit gilt, gilt, wenn wenn sie sie die die Barumsatzgrenzen Barumsatzgrenzen entzustattenzustattennen. Denken Sie dabei insbesondere an Fortbildungskosten im im EU-Nostrifizierungsverfahren (Seminare, Kurse, Schulungen etc. samt allen ab damit ab verbundenen als als veröffentlicht) veröffentlicht) Pendlereuro, geregelt. geregelt. Sonderausgaben, Betrieb Betrieb grundsätzlich grundsätzlich außergewöhnlichen eine eine Betriebstätte Betriebstätte Belastun- Geltendmachung und und gilt gilt von überschritten überschritten Werbungskosten, haben, haben, Pendlerpauschale und und die die für für ihren ihren und Betroffen Betroffen Nebenkosten, sind sind all all wie jene jene Reisekosten Betriebe, Betriebe, die und die einen einen Verpflegungsmehraufwand), gen; in in einem einem fest fest umschlossenen umschlossenen Raum Raum verwenden. Einkünften, wenden. Diese Diese z. Unternehmer B. Unternehmer Vermietungseinkünften; müssen müssen vor vor ver- Jahresumsatz Jahresumsatz Familienheimfahrten, von von mehr mehr Kosten als als ,00 für ,00 eine doppelte TIPP: TIPP: Haushaltsführung, Da Da die die derzeit derzeit angebotenen angebotenen Verlusten Kassensystemsysteme Mitgliedsbei- noch noch nicht nicht über über eine Geltendmachung eine kryptogra- kryptogra- von Ort Ort Alleinverdiener- nur nur einen einen händischen händischen bzw. Alleinerzieherab- Beleg Beleg erstel- erstel- Kassen- aus anderen und und Telefonspesen, davon davon über über Fachliteratur, 7.500, ,00 als als beruflich Barumsätzsätzträge erzielen. erzielen. etc. Auch heuer geleistete Vorauszahlungen fische fische Signatur für Signatur derartige verfügen, verfügen, gilt setzbetrag gilt es es sicher sicher bzw. zu zu des len Kinderzuschlags; len (Beleg (Beleg übergeben übergeben und und Durchschrift Durchschrift Barum- veranlasste Kosten können noch heuer abgesetzt werden. stellen, stellen, Auch dass Ausbildungskosten, Der wenn Der Begriff sie Begriff mit Barumsätze der Barumsätze beruflichen um- oder um-einer Laufe Laufe verwandten des des Jahres Jahres Tätig nachrüsten nachrüsten Gutschrift kann. kann. von Negativsteuern ihrer ihrer Rückkehr Rückkehr in in den den Betrieb Betrieb zeitnah zeitnah in in dass der der Kassenanbieter Kassenanbieter Geltendmachung dies dies im im des aufbewahren!), Unterhaltsabsetzbetrags; aufbewahren!), müssen müssen diesen diesen aber aber bei bei Achtung: Achtung: fasst fasst keit nicht in nicht Zusammenhang nur nur alle alle Umsätze, Umsätze, stehen, bei bei denen und denen Kosten die die der Umschulung können als Werbungskosten nach nach dem dem landläufigen landläufigen geltend gemacht werden. Ausnahmen Ausnahmen von von der der eine Arbeitnehmerveranlagung hier hier gilt, gilt, dass beantragen dass jeder jeder Umsatz Umsatz will, hat einzeln einzeln dafür ein- ein- fünf der der Registrierkasse Registrierkasse nacherfassen. nacherfassen. Auch Auch Gegenleistung Gegenleistung ständnis ständnis mit mit physischem physischem Bargeld, Bargeld, sondern sondern Registrierkassenpflicht Jahre Zeit. gebucht gebucht werden werden muss muss und und nicht nicht ein ein einheitlicheheitlicher Sammelumsatz! Sammelumsatz! >> >> ein- auch auch Aufrollung jene jene Umsätze, Umsätze, der wo Lohnsteuerberechnung wo die die Bezahlung Bezahlung mit mit 2015 beim Bankomat- Bankomat- Arbeitgeber und und Kreditkarten, anregen Kreditkarten, Barschecks, Barschecks, Wie Wie bisher bisher kann kann die die Tageslosung Tageslosung TIPP: Am vereinfachfacht durch durch Rückrechnung Rückrechnung Arbeitnehmerveranlagung aus aus den den gezähl- gezähl verein- endet daher die Frist für den Antrag auf Gutscheinen, Gutscheinen, Bons Bons und und Geschenkmünzen Geschenkmünzen erfolgt. erfolgt. Arbeitnehmer Nicht Nicht darunter darunter mit schwankenden fallen fallen Zahlungen, Zahlungen, Bezügen ten haben ten Kassenend- Kassenend- während und des und Anfangsbeständen Anfangsbeständen die die Jahres per per Erlagschein oft Erlagschein zu viel oder an oder Lohnsteuer e-banking e-banking bezahlt. getätigtigt noch werden. werden. kein Pendlerpauschale oder den Pendlereuro Fällen Fällen ermittelt ermittelt mittels werden For- werden und Arbeitnehmers und zieht zieht keine keine zu Unrecht Lohnsteuer einbehalten, kann dieser getä- Oder (sogenannter (sogenannter Sie haben Kassasturz ) bisher Kassasturz ) Hat ein in folgenden Dienstgeber folgenden im Jahr 2010 von den Gehaltsbezügen eines mular L 34 beim Arbeitgeber beantragt (zu Registrierkassen- den Registrierkassen- Änderungen der und und Belegerteilungspflichpflicht siehe nach nach im sich sich Detail (Barumsatzverordnung (Barumsatzverordnung antrag stellen. bis Belegerteilungs- spätestens beim Finanzamt einen Rückzahlungs- Die Die gesetzlichen Grenzbeträge Grenzbeträge Rahmenbedingungen von von , ,00 bzw seit bzw , ,00 sind sind als als Nettobeträge Nettobeträge (in (in Analogilogie zur zur Judikatur Judikatur bezüglich bezüglich Kleinunter- Kleinunter ): ): Ana- (BarUV) (BarUV) , BGBl, BGBl II II 247/2015, 247/2015, vom vom nehmer nehmer isd isd 6 Z 6 27 Z 27 UStG) UStG) zu zu verstehen. verstehen. Werden Werden die die entsprechenden entsprechenden Umsatzgrenzegrenzen in in einem einem UVA-Zeitraum UVA-Zeitraum erst- erst- einem einem Jahresumsatz Jahresumsatz von von bis bis zu zu maxi- maxi- Umsatz- Kalte-Hände-Regel : Betriebe Betriebe mit mit mals mals überschritten, überschritten, dann dann tritt tritt die die Registrierkassenpflichtrierkassenpflicht sehr sehr rasch rasch ein, ein, nämlich nämlich ersetzt ersetzt ab ab die die BarBewVO BarBewVO Regismamal , ,00 und und (die (die BarUV BarUV mit mit Beginn Beginn des des viertfolgenden viertfolgenden Monats Monats (BGBl (BGBl II II 2006/441), 2006/441), daher daher entfällt entfällt (nach (nach Ende Ende des des Voranmeldungszeitraumraums des des erstmaligen erstmaligen Überschreitens) Überschreitens) lung lung die die generelle generelle Umsatzgrenze Umsatzgrenze von von Voranmeldungszeit- für für die die vereinfachte vereinfachte Losungsermitt- Losungsermitt- ( ( 131b 131b Abs Abs 3 BAO). 3 BAO) , ,00 für für alle alle EAR EAR und und die die für für Kalte-Hände-Betriebe Kalte-Hände-Betriebe geltende geltende unbegrenztgrenzte Umsatzhöhe) Umsatzhöhe) Haus Haus zu zu Haus Haus unbe- Das Das heißt, heißt, ab ab Überschreiten Überschreiten der der Umsatzgrenzegrenzen gibt gibt es es nur nur eine eine kurze kurze Schon- Schon- Umsätzen Umsätzen oder oder Umsätzen Umsätzen auf auf öffentli- öffentli- Umsatzfristfrist zur zur Anschaffung Anschaffung und und Implementierunrung einer einer Registrierkassa. Registrierkassa. baumverkäufer, baumverkäufer, Maronibrater Maronibrater etc.) etc.) Implementiechechen Orten Orten (z. (z. B. B. Fiakerfahrer, Fiakerfahrer, Christ- Christ- Gemeinnützige Gemeinnützige Körperschaften Körperschaften und und Beispiel: Beispiel: Beim Beim erstmaligen erstmaligen Überschreiten Überschreiten kleine kleine Vereinsfeste: Vereinsfeste: unentbehrliche unentbehrliche der der Umsatzgrenzen Umsatzgrenzen im im März März 2016, 2016, ist ist ab ab Hilfsbetriebe Hilfsbetriebe von von abgabenrechtlich abgabenrechtlich begünstigtegünstigten Körperschaften Körperschaften und und ent- be eine eine Registrierkasse Registrierkasse zu zu verwenden. verwenden. ent- Piccolo - Fotolia.com ikonoklast_hh - Fotolia.com ikonoklast_hh - Fotolia.com

12 /2015 >> >> Fortsetzung Fortsetzung Heißes Heißes Thema: Thema: Registrierkassenpflicht Registrierkassenpflicht Warenausgabe- Warenausgabe- und und Dienstleistungsautomatenautomaten: Registrierkassenpflicht Registrierkassenpflicht für für Dienstleistungs- Altautomaten Altautomaten (Inbetriebnahme (Inbetriebnahme vor vor dem dem ) ) erst erst ab ab Bei Bei einem einem geschlossenen geschlossenen Gesamtsystetem (mehr (mehr als als Registrierkassen) Registrierkassen) Gesamtsys- muss muss nur nur eine eine Signaturerstellungseinheiheit bzw. bzw. ein ein Signaturzertifikat Signaturzertifikat vorhan- vorhan- Signaturerstellungseindeden sein. sein. Die Die Manipulationssicherheit Manipulationssicherheit geschlossener geschlossener Systeme Systeme kann kann auf auf Antrag Antrag per per Feststellungsbescheid Feststellungsbescheid von von der der zuständigen zuständigen Abgabenbehörde Abgabenbehörde bestätigt bestätigt werden, werden, wenn wenn ein ein Sachverständigengutachteachten beigebracht beigebracht wird. wird. Belegerteilungspflicht ab ab Sachverständigengut- Zusätzlich Zusätzlich zur zur Registrierkassenpflicht Registrierkassenpflicht besteht besteht für für jeden jeden Unternehmer Unternehmer (bei (bei Warenausgabe- Warenausgabe- und und Dienstleistungsautomatematen erst erst ab ab ) ) ab ab die die Dienstleistungsauto- Belegerteilungspflicht Belegerteilungspflicht ( ( 132a 132a BAO). BAO). Der Der Kunde Kunde hat hat den den Beleg Beleg entgegenzunehmen entgegenzunehmen und und bis bis außerhalb außerhalb der der Geschäftsräume Geschäftsräume mitzunehmen. mitzunehmen. Eine Eine Verletzung Verletzung der der Entgegennahmegennahme- und und Mitnahmepflicht Mitnahmepflicht ist ist nicht nicht Entge- strafbar. strafbar. Der Der Beleg Beleg muss muss ab ab folgende folgende Angaben Angaben enthalten: enthalten: eindeutige eindeutige Bezeichnung Bezeichnung des des leistenden leistenden Unternehmens, Unternehmens, fortlaufende fortlaufende Nummer Nummer zur zur Identifizierunrung des des Geschäftsvorfalls, Geschäftsvorfalls, Identifizie- Datum Datum der der Belegausstellung, Belegausstellung, Menge/handelsübliche Menge/handelsübliche Bezeichnung, Bezeichnung, Betrag Betrag der der Barzahlung. Barzahlung. Ab Ab sind sind noch noch zusätzliche zusätzliche Angabeben erforderlich: erforderlich: Kassenidentifikationsnummer, Uhrzeit Uhrzeit der der Anga- Belegausstellung, Belegausstellung, Betrag Betrag der der Barzahlung Barzahlung getrennt getrennt nach nach Steuersätzen, Steuersätzen, maschinenlesbarelesbarer Code Code (z. (z. B. B. QR-Code) QR-Code) zur zur Über- Über- maschinenprüfunprüfung der der Signatur. Signatur. TIPP: TIPP: Der Der Beleg Beleg muss muss nicht nicht unbedingt unbedingt in in Papierform Papierform ausgehändigt ausgehändigt werden. werden. Auch Auch ein ein elektronischer elektronischer Beleg Beleg kann kann ausgestellt ausgestellt werden, werden, allerdings allerdings muss muss dieser dieser unmittelbatelbar nach nach der der Zahlung Zahlung zur zur Verfügung Verfügung unmit- gestellt gestellt werden. werden. Stand: Stand: Steuerliche Steuerliche Förderung Förderung der der Kosten Kosten für für die die Registrierkasse Das Das BMF BMF rechnet rechnet mit mit Kosten Kosten für für die die Anschaffunschaffung bzw. bzw. Umrüstung Umrüstung einer einer einfa- An- einfa- chen chen Registrierkasse Registrierkasse inklusive inklusive Sicherheitssysteheitssystem von von 400,00 400,00 bis bis 1.000, ,00. Sicher- Eine Eine Prämie Prämie in in Höhe Höhe von von 200,00 200,00 für für Anschaffungen Anschaffungen zwischen zwischen und und sowie sowie die die sofortige sofortige Absetzbarkeibarkeit des des Aufwands Aufwands als als Betriebsausgabe Betriebsausgabe Absetz- sollen sollen die die Kosten Kosten der der Anschaffung Anschaffung abfederdern ( ( 124b 124b Z 296 Z 296 EStG). abfe- EStG). TIPP: TIPP: Vergessen Vergessen Sie Sie nicht, nicht, die die Prämie Prämie in in Höhe Höhe von von 200,00 200,00 mit mit Ihrer Ihrer jährlichen jährlichen Steuererklärung Steuererklärung zu zu beantragen beantragen (frühesteter Zeitpunkt Zeitpunkt der der Geltendmachung: Geltendmachung: mit mit (frühes- der der Steuererklärung Steuererklärung 2015). 2015). Diese Diese wird wird Ihrem Ihrem Abgabenkonto Abgabenkonto gutgeschrieben. gutgeschrieben. Sanktionen Sanktionen bei bei Verstößen Verstößen gegen gegen die die Registrierkassenpflicht Die Die Nichtverwendung Nichtverwendung einer einer Registrierkassrierkasse führt führt dazu, dazu, dass dass die die gesetzli- gesetzli- Registchche ( ( BAO) BAO) Vermutung Vermutung der der Ordnungsmäßigkeinungsmäßigkeit der der Bücher Bücher und und Auf- Auf- Ordzeichnungezeichnungen verloren verloren geht. geht. Dies Dies führt führt in in begründeten begründeten Fällen Fällen dazu, dazu, die die sachlichliche Richtigkeit Richtigkeit in in Zweifel Zweifel zu zu zie- zie- sachhenhen, was was in in der der Regel Regel eine eine Schätzung Schätzung der der Besteuerungsgrundlagen Besteuerungsgrundlagen nach nach BAO BAO nach nach sich sich zieht. zieht. Wird Wird allerdingdings der der Einzelaufzeichnungspflicht aller- bei bei Barumsätzen Barumsätzen durch durch eine eine lückenlose lückenlose Dokumentation Dokumentation entsprochen entsprochen und und werdeden Einzelumsätze Einzelumsätze lediglich lediglich nicht nicht in in wer- eine eine Registrierkasse Registrierkasse eingetippt, eingetippt, bleibt bleibt für für eine eine Schätzung Schätzung nach nach BAO BAO kein kein Raum. Raum. Nichtsdestotrotz Nichtsdestotrotz stellt stellt die die Nichtverwendung Nichtverwendung einer einer Registrierkasse Registrierkasse ( ( Abs Abs 1 lit 1 lit c FinStrG c FinStrG )eine )eine Finanzordnungswidrigkeiordnungswidrigkeit dar, dar, die die mit mit einem einem Finanz- Strafrahmen Strafrahmen bis bis 5.000, ,00 bedroht bedroht ist. ist. Die Die Nichtausfolgung Nichtausfolgung eines eines Belegs Belegs ( ( Abs Abs 1 lit 1 lit d FinStrG) d FinStrG) stellt stellt eine eine Finanzordnungswidrigkeinungswidrigkeit mit mit einem einem Strafrahmen Strafrahmen Finanzord- bis bis 5.000, ,00 dar. dar. Wie Wie erwähnt erwähnt bleibt bleibt die die Nichtannahme Nichtannahme des des Belegs Belegs durch durch den den Kunden Kunden sanktionslos. sanktionslos. Der Der neu neu eingeführte eingeführte Tatbestand Tatbestand der der vorsätzlichen vorsätzlichen Manipulation Manipulation von von Registrierkassetrierkassen ( ( 51a 51a FinStrG) FinStrG) zielt zielt auf auf Regis- Veränderungen, Veränderungen, Löschung Löschung oder oder Unterdrückundrückung von von Daten Daten automations- automations- Unterunterstützt unterstützt geführter geführter Aufzeichnungssystemsysteme mithilfe mithilfe eines eines Programms Programms Aufzeichnungs- ab. ab. Der Der Strafrahmen Strafrahmen beträgt beträgt bis bis , ,00. Hinweis: Hinweis: Im Im Hinblick Hinblick auf auf die die zu zu erwartendeden technischen technischen und und organisatorischen erwarten- organisatorischen Schwierigkeiten Schwierigkeiten bei bei der der Umstellung Umstellung auf auf eine eine elektronische elektronische Registrierkassa Registrierkassa ist ist von von Seiteten der der Politik Politik angekündigt, angekündigt, von von der der Fest- Fest- Seisetzunsetzung der der Strafen Strafen wegen wegen Nichtverwendundung einer einer Registrierkasse Registrierkasse im im ersten ersten Halb- Halb- Nichtverwenjahjahr abzusehen. abzusehen. Eine Eine entsprechende entsprechende Regelung Regelung bleibt bleibt abzuwarten. abzuwarten. Einzelaufzeichnungspflicht Wenn Wenn Sie Sie bei bei Einkünften Einkünften aus aus Vermietung Vermietung und und Verpachtung Verpachtung oder oder sonstigen sonstigen Einkünftekünften ebenfalls ebenfalls Barumsätze Barumsätze tätigen, tätigen, Ein- müssen müssen Sie Sie sich sich zwar zwar keine keine Registrierkasskasse anschaffen, anschaffen, die die Barumsätze Barumsätze aber aber ab ab Registrier einzeln einzeln aufzeichnen. aufzeichnen. IHRE IHRE ANSPRECHPARTNER ENNSTAL ENNSTAL Dkfm. Dkfm. Helmut Helmut Schreiner, Schreiner, beeid. beeid. Wirtschaftsprüfer Wirtschaftsprüfer und und Steuerberater Steuerberater Mag. Mag. Friedrich Friedrich Kaltenbrunner, Kaltenbrunner, Steuerberater Steuerberater Andreas Andreas Lindmayr, Lindmayr, Bilanzbuchhalter Bilanzbuchhalter Mag. Mag. Dagmar Dagmar Tiefenbacher, Tiefenbacher, Berufsanwärterin Berufsanwärterin Mag. Mag. Bettina Bettina Forstner, Forstner, Steuerberaterin Steuerberaterin Tel.: Tel.: (03612) (03612) , 90, Fax: Fax: (03612) (03612) , 55, GRAZ GRAZ Mag. Mag. Jörg Jörg Tschulik, Tschulik, Steuerberater Steuerberater Tel.: Tel.: (0316) (0316) , 66, Fax: Fax: (0316) (0316) LINZ LINZ Mag. Mag. Brigitta Brigitta Promberger, Promberger, Steuerberaterin Steuerberaterin Tel.: Tel.: (0732) (0732) , 361, Fax: Fax: (0732) (0732) RADSTADT RADSTADT Mag. Mag. Erwin Erwin Stadler, Stadler, Steuerberater Steuerberater Dkfm. Dkfm. Georg Georg Winter, Winter, Steuerberater Steuerberater Tel.: Tel.: (06452) (06452) , 87, Fax: Fax: (06452) (06452) SCHLADMING SCHLADMING Engelbert Engelbert Schrempf, Schrempf, Steuerberater Steuerberater Mag. Mag. Bernhard Bernhard Schrempf, Schrempf, Steuerberater Steuerberater Tel.: Tel.: (03687) (03687) , 78, Fax: Fax: (03687) (03687) IMPRESSUM Medieninhaber und Herausgeber: MGI-Linz Steuerberatung Gesellschaft m.b.h., Bürgerstraße 1, A-4020 Linz, Tel.: +43 / (0) 732 / , Fax: +43 / (0) 732 / , Internet: Firmenbuchnummer: FN s, Firmenbuchgericht: Landesgericht Linz, Mitglied der Kammer der Wirtschaftstreuhänder; Layout und grafische Gestaltung: Atikon EDV und Marketing GmbH, Internet: Grundlegende Richtung: Dieser Newsletter beinhaltet unpolitische News, die sich mit dem Steuer-, Sozial- und Wirtschaftsrecht beschäftigen. Haftungsausschluss: Wir haben die vorliegende Klienten-Info mit größtmöglicher Sorgfalt erstellt, bitten aber um Verständnis dafür, dass sie weder eine persönliche Beratung ersetzen kann, noch dass wir irgendeine Haftung für deren Inhalt übernehmen können. Hinweis nach 25 (1) MedienG: Die Angaben nach 25 (2 bis 4) MedienG sind unter der Web-Adresse auffindbar.

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