Steuergestaltung bei der Unternehmensnachfolge

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1 Hans Ott Steuergestaltung bei der Unternehmensnachfolge Eine praxisorientierte Darstellung zur steueroptimalen Gestaltung der Erbfolge im Privat- und Unternehmensbereich 32. Aktualisierung November 2005 Rechtsstand Oktober 2005 Herausgegeben von Prof. Dr. Hans Ott, Steuerberater unter Mitarbeit von Ferdinand Ballof, Rechtsanwalt, Steuerberater Hans Günter Christoffel, Dipl.-Finanzwirt Udo Eversloh, Rechtsanwalt Lutz Förster, Rechtsanwalt Andreas Himmelmann, Rechtsanwalt, Steuerberater Reiner Hollender, Rechtsanwalt, Fachanwalt für Steuerrecht Ingo Jansen, Rechtsanwalt, Steuerberater BDO Deutsche Warentreuhand AG, Essen René Lehmann, Dipl.-Betriebswirt, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater Iris Müller, Dipl.-Volkswirt, Steuerberaterin Dr. Silke Peemöller, Dipl.-Kauffrau, Steuerberaterin Dr. Christoph Regierer, Rechtsanwalt, Steuerberater, Wirtschaftsprüfer Dr. Monique Reis, Dipl.-Kauffrau, Steuerberaterin Dr. Röver & Partner KG, Berlin Dr. Andreas Teiche, Rechtsanwalt, BASF AG, Ludwigshafen Horst Weinläder, Dipl.-Kaufmann, Steuerberater Christoph Wenhardt, Steuerberater Weitere Informationen zum Produkt mit Bestellmöglichkeit erhalten Sie in unserem Online-Angebot.

2 Verzeichnisse Teil 1/0 Seite 1 1/0 1/1...Stichwortverzeichnis 1/2...Abkürzungsverzeichnis 1/3...Bearbeiterverzeichnis 2...Aktuelle Informationen 2/0...Inhalt 2/1...Droht eine Neubewertung des Grundbesitzes? 2/ Verlängerung der bisherigen Grundstücksbewertung bis /1.2...Vorlagebeschluss des BFH vom /1.3...Reaktion der Finanzverwaltung 2/2...Übertragung von Betriebsvermögen: Begünstigter Erwerb im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge 2/3...Nachbesserungen bei der Generationennachfolge im Steueränderungsgesetz /3.1...Betriebsvermögen von Personengesellschaften 2/3.2...Gesellschafterforderungen und -schulden: Auswirkungen bei der Ermittlung und Aufteilung des Betriebsvermögens 2/3.3...Vergünstigungen nach 13a ErbStG bei vorweggenommener Erbfolge 2/4...Überblick über das Unternehmenssteuerfortentwicklungsgesetz aus der Sicht der Unternehmensnachfolge 2/ Unentgeltliche Übertragung von Betrieben und Betriebsteilen 2/4.2...Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern nach 6 Abs. 5 EStG 2/4.3...Reinvestition nach 6b EStG 2/4.4...Veräußerung eines Anteils an einem Mitunternehmeranteil 2/4.5...Realteilung von Personengesellschaften 2/4.6...Das Wesentlichkeitsmerkmal bei Veräußerungsgewinnen nach 17 EStG 2/4.7...Steuerbefreiungen von Dividenden und Veräußerungsvorgängen in der Kette von Kapitalgesellschaften Juli 2005

3 Teil 1/0 Seite 2 Verzeichnisse 2/4.8...Körperschaftsteuerliche Organschaft 2/4.9...Wichtige Änderungen im Umwandlungssteuergesetz 2/ Änderungen des Gewerbesteuergesetzes 2/5...Das Gesetz zur Änderung des Steuerbeamten-Ausbildungsgesetzes 2/6...Aktualisierung der Hinweise zu den Erbschaftsteuer-Richtlinien 2/6.1...Übernahme der Schenkungsteuer durch den Schenker ( 10 Abs. 2 ErbStG) 2/6.2...Wirtschaftlicher Zusammenhang von Schulden und Lasten bei 13a ErbStG begünstigtem Vermögen 2/6.3...Begünstigter Erwerb durch Schenkung unter Lebenden i. S. d. 13a Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 ErbStG 2/6.4...Zusammenrechnung mit früheren Erwerben beim Verzicht auf Rentenoder Nutzungsrechte 2/6.5...Zusammenrechnung nach 14 ErbStG und Tarifbegrenzung nach 19 ErbStG 2/6.6...Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer 2/6.7...Stundung der Steuer nach 25 ErbStG - Sonderfälle 2/6.8...Forderungen und Schulden bei Beteiligung an einer Personengesellschaft 2/6.9...Aufteilung des Betriebsvermögens 2/ Ermittlung von Anteilen am Betriebswert bei land- und forstwirtschaftlichen Betrieben nach 142 Abs. 4 BewG 2/ Bewertung unbebauter Grundstücke bei abweichenden Grundstücksmerkmalen 2/7...Sonderbetriebsvermögen bei Zuwendung eines Mitunternehmeranteils aus schenkungsteuerlicher Sicht 2/8...Auswirkungen des Steuervergünstigungsabbaugesetzes im Bereich der Nachfolgeplanung 2/8.1...Striktes Kontrollmitteilungsverfahren bei den Kapitalerträgen 2/8.2...Wertzuwachssteuern bei Immobiliengeschäften 2/8.3...Spekulationsbesteuerung bei Einlage von Grundstücken in das Betriebsvermögen

4 Verzeichnisse Teil 1/0 Seite 3 2/8.4...Wertpapier- und Termingeschäfte 2/8.5...Spekulationsbesteuerung bei Veräußerung von anderen beweglichen Wirtschaftsgütern 2/8.6...Einkunftsermittlung 2/8.7...Pauschalsteuersatz von 15 % 2/8.8...Neues Meldeverfahren für Spekulationseinkünfte aus Wertpapiergeschäften 2/ Verschärfungen bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung 2/ Einschränkungen bei der Verlustverrechnung 2/ Einschränkungen bei der Eigenheimzulage 2/9...Aktuelle Rechtsentwicklungen im Erbschaftsteuerrecht 2/9.1...Vorbemerkung 2/9.2...Änderungen des Erbschaftsteuergesetzes durch das Steueränderungsgesetz / Verfassungsmäßigkeit des Erbschaft- und Schenkungsteuergesetzes 2/9.4...Korrektur der Überprogression bei einer Folge von Schenkungen, die sich über mehr als zehn Jahre hinzieht 2/9.5...Keine Rückschenkung eines Grundstücks durch Aufhebung der Schenkungsabrede vor Umschreibung 2/9.6...Übernahme einer nach 25 Abs. 1 ErbStG zu berechnenden Steuer durch den Schenker 2/9.7...Erbeinsetzung unter Auflage in Form einer Zweckzuwendung; Steuerbefreiung nach 13 Abs. 1 Nr. 17 ErbStG 1974, wenn nur Erträgnisse aus dem zugewendeten Vermögensstamm und diese nicht in vollem Umfang zu begünstigten Zwecken verwendet werden 2/9.8...Erbschaftsteuerpflicht von Hinterbliebenenbezügen aus einer befreienden Lebensversicherung 2/9.9...Vorzeitiger Tod des Rentenberechtigten bei einer vom Beschenkten eingegangenen Rentenverpflichtung 2/ Bewertung eines Kaufrechtsvermächtnisses 2/ Grundstücksschenkung unter Vorbehaltsnießbrauch; aufschiebend bedingte Übernahme der persönlichen Haftung für die auf dem Grundstück abgesicherten Verbindlichkeiten 2/ Gegenstand und Bewertung eines Wahlvermächtnisses Juli 2005

5 Teil 1/0 Seite 4 Verzeichnisse 2/ Tod eines von zwei Gesamtgläubigern einer Leibrentenforderung; Wegfall der Ausgleichspflicht nach 430 BGB als Vermögensvorteil? 2/ Erbschaftsvertrag von künftigen gesetzlichen Erben über einen Verzicht eines Erben auf künftige Pflichtteilsergänzungsansprüche gegen Abfindung als freigebige Zuwendung 2/ Zuwendungen der Altgesellschafter durch Zulassung von Neugesellschaftern mit Einlagen unter dem gemeinen Wert der erhaltenen Anteile 2/ Erbschaftsteuer bei einem formunwirksamen Vermächtnis; nachträglicher betrieblicher Steueranspruch infolge einer höchstrichterlichen Entscheidung ist nicht zu berücksichtigen; Voraussetzungen für einen Schuldenabzug nach 103 Abs. 1 BewG 2/ Keine negative Erbschaftsteuer für Letzterwerb innerhalb des Zehnjahreszeitraums 2/ Grundstücksübertragung gegen Gleichstellungsgeld 2/ Bewertung eines Übernahmerechts im Falle eines Vorausvermächtnisses 2/ Bewertung übernommener Pflegeleistungen als Gegenleistung bei gemischten Schenkungen 2/ Übertragung von Gesellschaftsbeteiligung und Sonderbetriebsvermögen 2/ Anzeigepflicht von Pensions- und Unterstützungskassen 2/ Schenkungssteuerliche Behandlung der Einräumung eines Erbbaurechts 2/ Bewertung von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften 2/10...Erbschaftsteuer-Richtlinien 2003 was ändert sich für Erwerbe ab dem ? 2/ Änderungen im Bereich der Erbschaftsteuer-Richtlinien, die das ErbStG betreffen (mit Ausnahme des 13a und 19a ErbStG) 2/ Änderungen im Bereich der Vergünstigungen nach 13a ErbStG 2/ Bewertung von GmbH-Anteilen nach dem Stuttgarter Verfahren 2/ Ermittlung des Beteiligungswerts von Personengesellschaften

6 Verzeichnisse Teil 1/0 Seite 5 2/11...derzeit nicht besetzt 2/12...Auswirkungen der Steuerrechtsänderungen 2003 auf die Generationennachfolge 2/ Steueramnestie im Erbfall 2/ Neues Kontrollmitteilungsverfahren im Steueramnestiegesetz 2/ Neue Jahresbescheinigung ab / Fall: Erblasser nur hinterzogen 2/ Grundsätze zur Abgeltungswirkung der strafbefreienden Erklärung 2/ Fall: Erbe und strafbefreiende Erklärung 2/ Gekürzte Freibeträge in Veräußerungsfällen 2/ Kürzungen beim 13a und 19a ErbStG 2/13...Gesetzentwurf zur Änderung der Erbschaftsteuer 2/ Wie soll die neue Grundbesitzbewertung aussehen? 2/ Abgrenzung des Grundvermögens gegenüber dem Betriebsvermögen 2/ Bewertung des Betriebsvermögens 2/ Bewertung nicht notierter Anteile an Kapitalgesellschaften, insbesondere von GmbH-Anteilen 2/ Bewertung des land- und forstwirtschaftlichen Grundbesitzes 2/ Verfahrensrecht 2/ Zeitliche Anwendung des Erbschaftsteuer-Bewertungsgesetzes 2/ Änderungen des Erbschaft- und Schenkungsteuergesetzes 2/ Änderungen des Grunderwerbsteuergesetzes 2/ Änderungen des Baugesetzbuchs 3...Zivilrechtliche Grundlagen 3/0...Inhalt 3/1...Der Unternehmenskauf 3/1.1...Einführung 3/1.2...Asset Deal 3/1.3...Share Deal 3/1.4...Vor- und Nachteile von Asset Deal und Share Deal Juli 2005

7 Teil 1/0 Seite 6 Verzeichnisse 3/1.5...Vertragsgestaltung 3/1.6...Formerfordernisse 3/1.7...Registeranmeldungen und -eintragungen 3/1.8...Anzeige-, Mitteilungs- und Anmeldepflichten 3/2...Sonstige Formen des Unternehmenserwerbs 3/2.1...Umwandlung 3/2.2...Einbringung in eine Personengesellschaft 3/2.3...Einbringung in eine Kapitalgesellschaft 3/2.4...Kapitalerhöhung 3/3...Überblick über das Erbrecht 3/3.1...Erbfähigkeit 3/3.2...Gesamtnachfolge 3/3.3...Erbengemeinschaft 3/3.4...Änderungen durch das Schuldrechtsmodernisierungsgesetz 3/4...Gesetzliche Erbfolge 3/4.1...Das Erbrecht der Verwandten 3/4.2...Das Erbrecht des Ehegatten 3/4.3...Das Erbrecht des Lebenspartners gleichen Geschlechts 3/4.4...Das Erbrecht des Staates 3/5...Gewillkürte Erbfolge 3/5.1...Allgemeines 3/5.2...Verfügungen von Todes wegen Wie kann man die Erbfolge regeln? 3/5.3...Anforderungen des Erblassers Was kann man regeln? 3/5.4...Schranken der Gestaltungsfreiheit durch das Pflichtteilsrecht 3/5.5...Standardtypen letztwilliger Verfügungen 3/5.6...Erbrechtsrelevante Vollmachten 3/5.7...Rechtsgeschäfte unter Lebenden auf den Todesfall 3/6...Ausschluss von der Erbfolge 3/6.1...Enterbung 3/6.2...Erbunwürdigkeit 3/6.3...Erbverzicht

8 Verzeichnisse Teil 1/0 Seite 7 3/6.4...Zuwendungsverzicht 3/6.5...Ausschlagung und Annahme der Erbschaft 3/7...Erbenhaftung 3/7.1...System der Erbenhaftung 3/ Gläubigeraufgebot, Gläubigerversäumnis und Inventarerrichtung 3/7.3...Nachlassverwaltung und Nachlassinsolvenz 3/7.4...Einreden der Erben 3/8...Schutz des Erben und des Rechtsverkehrs 3/8.1...Erbschein 3/8.2...Erbschaftsanspruch 3/8.3...Erbrechtliche Auskunftsansprüche 3/9...Besonderheiten bei der Vererbung unternehmerischen Vermögens 3/9.1...Nachfolge in Einzelunternehmen 3/9.2...Nachfolge in Personengesellschaften 3/9.3...Nachfolge in Kapitalgesellschaften 3/10...Vorweggenommene Erbfolge 3/ Zivilrechtlicher Begriff 3/ Vorteile der vorweggenommenen Erbfolge 3/ Gestaltungsmöglichkeiten 3/ Rückforderungsrechte 4...Steuergestaltung im Erbfall 4/0...Inhalt 4/1...Erbschaftsteuer 4/1.1...Steuerpflicht 4/1.2...Steuerpflichtige Vorgänge im Zusammenhang mit dem Erbfall 4/1.3...Vor- und Nacherbschaft 4/ Erbschaftsteuerliche Behandlung der ehelichen Güterstände 4/1.5...Zweckzuwendungen Juli 2005

9 Teil 1/0 Seite 8 Verzeichnisse 4/1.6...Entstehung der Erbschaft- und Schenkungsteuer 4/1.7...Bemessungsgrundlage für die Erbschaftsteuer 4/1.8...Bereicherung: Bewertung der einzelnen Vermögensgegenstände 4/1.9...Sachliche Steuerbefreiung 4/ Vergünstigungen für das Betriebsvermögen und anderes Produktivvermögen 4/2...Vergünstigungen für das Produktivvermögen im Erbfall 4/2.1...Überblick über die Vergünstigungen 4/2.2...Freibetrag von und Bewertungsabschlag von 40 % ( 13a ErbStG) 4/2.3...Entlastungsbetrag nach 19a ErbStG 4/3...Erbschaftsteuersparende Gestaltungen bei Berliner Testamenten von Eltern 4/3.1...Nachteile des Berliner Testaments 4/3.2...Gestaltungen beim Berliner Testament 4/3.3...Zusammenfassung 4/4...Erbschaftsteuerliche Besonderheiten der Vor- und Nacherbschaft 4/4.1...Eintritt der Nacherbfolge durch den Tod des Vorerben 4/4.2...Eintritt der Nacherbfolge in anderen Fällen 4/5...Erbschaftsteuer beim Erbfall mit Auslandsbezug 4/5.1...Einleitung 4/5.2...Persönliche Steuerpflicht 4/5.3...Erbschaftsteuer-DBA 4/5.4...Stand der derzeitigen Erbschaftsteuer-DBA 4/5.5...Anrechnung ausländischer Steuern bei Fehlen eines Erbschaftsteuer-DBA 4/5.6...DBA auf dem Gebiet der Erbschaft- und Schenkungsteuern 4/5.7...Zusammenfassung 4/6...Verlustausgleich und -abzug in Erbfällen 4/6.1...Einführung 4/6.2...Verlustabzug im Einkommensteuerrecht

10 Verzeichnisse Teil 1/0 Seite 9 4/6.3...Übergang von verrechenbaren Verlusten i. S. d. 15a EStG 4/6.4...Verlustabzug im Gewerbesteuerrecht 4/ Vererbung von Anteilen an einer Verlust-Kapitalgesellschaft 4/6.6...Zusammenfassung 4/7...Steuerliche Pflichten nach einem Erbfall und Steuerhinterziehung des Erblassers 4/7.1...Anzeige- und Mitwirkungspflichten 4/7.2...Erbschaftsteuer 4/7.3...Einkommensteuer 4/7.4...Erbfall und Steuerhinterziehung durch den Erblasser 4/7.5...Anzufertigende Steuererklärungen 4/7.6...Berichtigungspflicht nach 153 AO 4/7.7...Nachzahlung der Steuern 4/7.8...Steuern als Nachlassverbindlichkeiten 4/7.9...Anzeigepflicht von Kreditinstituten 4/ Zusammenfassung 4/8...Unternehmensnachfolge und Liquidation einer Kapitalgesellschaft nach dem Steuersenkungsgesetz 4/8.1...Einführung 4/8.2...Gesellschaftsrechtliche Grundlagen 4/8.3...Rechnungslegung 4/8.4...Liquidationsbesteuerung 4/8.5...Behandlung nach dem Steuersenkungsgesetz 4/ Neuregelungen durch das Unternehmenssteuerfortentwicklungsgesetz 4/8.7...Besteuerung der Anteilseigner 4/8.8...Fallstudie zur Liquidation einer Kapitalgesellschaft 4/8.9...Zusammenfassung Juli 2005

11 Teil 1/0 Seite 10 Verzeichnisse 5...Steuergestaltung bei der Erbauseinandersetzung 5/0...Inhalt 5/1...Erbengemeinschaft und Erbauseinandersetzung 5/1.1...Erbauseinandersetzung über Betriebsvermögen Einzelunternehmen 5/1.2...Erbauseinandersetzung über Privatvermögen 5/1.3...Erbauseinandersetzung über einen Mischnachlass 5/2...Eigenheimförderung 5/3...Besonderheiten bei Gesellschaftsanteilen 5/3.1...Erbauseinandersetzung über Anteile an Personengesellschaften 5/3.2...Erbauseinandersetzung bei GmbH-Anteilen 5/4...Ausgewählte Problemfälle bei GmbH-Anteilen im Nachlass 5/4.1...Problemstellung 5/4.2...Beispielsfall zur Einziehungs- oder Abtretungsklausel 5/4.3...Teilungsanordnung bezüglich der Anteile 5/4.4...Beispielsfall zur Steuerfalle durch wesentliche Durchgangs- Beteiligung 5/4.5...Zusammenfassung 5/5...Besonderheiten aufgrund einer Betriebsaufspaltung 5/5.1...Einführung 5/5.2...Vorteile der Betriebsaufspaltung bei der Unternehmensnachfolge 5/5.3...Gefahren der Betriebsaufspaltung bei der Unternehmensnachfolge 5/5.4...Zusammenfassung 5/6...Qualifizierte Nachfolgeklausel mit Sonderbetriebsvermögen als Steuerfalle 5/6.1...Problemstellung 5/6.2...Beispielsfall 1: Zeitnahe Übertragung des Sonderbetriebsvermögens 5/6.3...Beispielsfall 2: Teilungsanordnung und Vorausvermächtnis 5/6.4...Beispielsfall 3: Qualifizierter Nachfolger als Vermächtnisnehmer 5/6.5...Beispielsfall 4: Qualifizierter Nachfolger aufgrund Bestimmung

12 Verzeichnisse Teil 1/0 Seite 11 5/6.6...Erbschaftsteuerliche Behandlung 5/6.7...Zusammenfassung 6...Steuergestaltung durch vorweggenommene Erbfolge 6/0...Inhalt 6/1...Vorweggenommene Erbfolge 6/2...Steuerpflicht und Entstehung der Steuer 6/2.1...Persönliche Steuerpflicht 6/2.2...Entstehung der Steuer 6/3...Schenkungsteuer 6/3.1...Steuerpflichtige Erwerbsvorgänge 6/ Ersparte Schenkungsteuer durch Übernahme der Schenkungsteuer 6/3.3 bis 6/ derzeit nicht besetzt 6/ Grundstücksschenkungen 6/ Schenkungsteuerersparnis durch mittelbare Grundstücksschenkung 6/ Vorweggenommene Erbfolge bei Gesellschaftsanteilen 6/4...Besonderheiten bei Gesellschaftsanteilen 6/ Vorweggenommene Erbfolge bei Anteilen an einer Personengesellschaft 6/ Vorweggenommene Erbfolge bei Anteilen an einer Kapitalgesellschaft 6/4.3...Fälle zur vorweggenommenen Erbfolge bei GmbH-Anteilen im Einkommensteuerrecht 6/5...Wiederkehrende Leistungen bei der vorweggenommenen Erbfolge 6/5.1...Einführung 6/5.2...Arten von wiederkehrenden Leistungen 6/ Unentgeltliche Vermögensübertragung gegen Versorgungsleistungen 6/5.4...Beweiserleichterungen bei Unternehmensvermögen 6/5.5...Nachträgliche Umschichtung des übertragenen Vermögens Juli 2005

13 Teil 1/0 Seite 12 Verzeichnisse 6/5.6...Entgeltliche Vermögensübertragungen gegen wiederkehrende Leistungen 6/5.7...Versorgungsleistungen aufgrund testamentarischer Anordnungen 6/5.8...Übergangsregelungen der Finanzverwaltung 6/6...Derzeit nicht besetzt 6/7...Rechtsformwahl zur Vorbereitung einer vorweggenommenen Erbfolge 6/7.1...Einführung 6/7.2...Erbschaft- und schenkungsteuerliche Rückwirkung einer Umwandlung 6/7.3...Umwandlung von Personenunternehmen in Kapitalgesellschaften 6/7.4...Umwandlung von Kapital- in Personenunternehmen 6/7.5...Erwerb von Anteilen und Umwandlungsmodellen 6/7.6...Kritik an der Nichtberücksichtigung des Übernahmeverlusts 6/7.7...Entsteuerung von offenen Rücklagen 6/7.8...Verwerfung von Verlustvorträgen 6/7.9...Zusammenfassung 6/8...Die Familiengesellschaft als Gestaltungsmittel bei der Unternehmensnachfolge 6/8.1...Vorbemerkung 6/8.2...Definition und Zweck einer Familiengesellschaft 6/8.3...Steuerliche Vorteile einer Familiengesellschaft 6/8.4...Steuerrechtliche Anerkennung einer Familiengesellschaft 6/8.5...Schenkweise begründete Beteiligungen von Kindern 6/8.6...Rechtsformen für die Familiengesellschaft 6/8.7...Gewinnverteilung 6/8.8...Typisch stille Beteiligung 6/8.9...Gewinnbeteiligung bei einer typisch stillen Beteiligung 6/ Angemessenheitsprüfung bei einer geschenkten Unterbeteiligung 6/ Schenkungsteuerliche Apsekte der Gründung einer Familiengesellschaft 6/ Aufnahme eines Angehörigen in ein Einzelunternehmen 6/ Ertragsteuerliche Übertragungsmöglichkeiten 6/ Zusammenfassung

14 Verzeichnisse Teil 1/0 Seite 13 6/9...Mehrfacher Erwerb desselben Vermögens 6/9.1...Vorbemerkung 6/9.2...Voraussetzungen des 27 ErbStG 6/9.3...Wirkungsweise 6/9.4...Problembereiche 6/9.5...Zusammenfassung 6/10...Aktuelle steuerliche Entwicklungen bei der Unternehmens- und Vermögensnachfolge 6/ Aktuelle einkommensteuerliche Entwicklungen 6/ Aktuelle schenkungsteuerliche Tendenzen 6/ Erbschaftsteuerliche Entwicklungen 7...Steuerliche Gestaltung zu Lebzeiten 7/0...Inhalt 7/1...Wahl ehelicher Güterstände 7/1.1...Spannungsfeld Ehe Unternehmen Haftung Erbschaftsteuer 7/1.2...Güterstände 7/1.3...Schenkungsteuerfolgen beim Wechsel des Güterstandes 7/1.4...Ehebezogene Zuwendungen 7/2...Optimale Testamentsgestaltung 7/2.1...Ausgangssituation 7/2.2...Die gesetzliche Erbfolge der Verwandten 7/2.3...Das gesetzliche Erbrecht des überlebenden Ehegatten 7/2.4...Die Gefahrenpunkte der gesetzlichen Erbfolge 7/2.5...Besonderheiten bei Vererbung von Einzelunternehmen 7/2.6...Notwendigkeit vertraglicher Nachfolgeklauseln bei Personengesellschaften 7/2.7...Besonderheiten bei der Vererbung von GmbH-Anteilen 7/ Gestaltungsinstrumente: Unternehmertestament und Erbvertrag 7/2.9...Notwendige Abstimmung mit dem Gesellschaftsvertrag Juli 2005

15 Teil 1/0 Seite 14 Verzeichnisse 7/3...Die mehrmalige Nutzung von Freibeträgen, Gestaltungsspielraum des Schenkers oder Erblassers 7/3.1...Überblick 7/3.2...Die richtige Steuerstrategie bei der Übertragung von Vermögen 7/3.3...Der Verwandtschaftsgrad als Ansatz von Gestaltungsüberlegungen 7/3.4...Begünstigtes Betriebsvermögen 7/3.5...Besonderheiten für GmbH-Anteile 7/3.6...Nicht begünstigtes Vermögen 7/3.7...Übertragungen im Wege der vorweggenommenen Erbfolge 7/3.8...Aufteilung des Freibetrags bei mehreren Erwerbern 7/3.9...Beachtung der Behaltensfrist nach 13a Abs. 5 ErbStG 7/ Beachtung der Zehnjahresfrist 7/ Der besondere Gestaltungsspielraum des Erblassers bei Freibetrag 7/ Freibetrag und Bewertungsabschlag im Erbfall 7/ Besonderheiten beim Bewertungsabschlag 7/ Tarifbegünstigung nach 19a ErbStG 7/ Stundung von Steuerforderungen 7/ Kurzübersicht zur Anwendung des Freibetrages und des Bewertungsabschlages für Produktivvermögen 7/4...Steuersparende Rückfallklausel und steuerbefreiende Bedingung 7/4.1...Problemstellung 7/4.2...Beispielsfall 7/4.3...Steuersparende Rückfallklausel 7/4.4...Schenkung unter auflösender Bedingung 7/5...derzeit nicht besetzt 7/6...Optimale Wertansätze für eine vorweggenommene Erbfolge 7/6.1...Bewertungsgrundsätze für das Betriebsvermögen 7/6.2...Ermittlung des Anteils am Betriebsvermögen einer Personengesellschaft 7/6.3...Ermittlung des Werts von GmbH-Anteilen nach dem Stuttgarter Verfahren 7/7...Übertragungen von Immobilien unter Angehörigen 7/7.1...Einleitung

16 Verzeichnisse Teil 1/0 Seite 15 7/7.2...Allgemeines 7/7.3...Zusammenfassung 7/8...Die Steuervergünstigungen des 16 Abs. 4 und 34 EStG nach der Steuerreform 7/8.1...Einführung 7/8.2...Freibetrag nach 16 Abs. 4 EStG 7/8.3...Regelungen des 34 EStG 7/ Vergleich Fünftelregelung mit halbem durchschnittlichen Steuersatz 7/8.5...Zusammenfassung 7/9...Gestaltungsbedarf und Steuerfallen bei der Veräußerung von Beteiligungen an Kapitalgesellschaften nach der Unternehmenssteuerreform 7/9.1...Erstmalige Anwendung des Halbeinkünfteverfahrens 7/9.2...Veräußerungen durch natürliche Personen und Personenunternehmen 7/9.3...Gestaltungsbedarf im Jahre /9.4...Veräußerungen durch Kapitalgesellschaften 7/9.5...Missbrauchsregelungen und Steuerfallen bei einbringungsgeborenen Anteilen 7/9.6...Zusammenfassung 7/10...Die Betriebsaufspaltung in der Unternehmensnachfolge 7/ Vorbemerkung 7/ Definition der Betriebsaufspaltung 7/ Rechtsfolgen einer Betriebsaufspaltung 7/ Vor- und Nachteile der Betriebsaufspaltung 7/ Arten der Betriebsaufspaltung 7/ Sonderformen der Betriebsaufspaltung 7/ Rechtsformen der Betriebsaufspaltung 7/ Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung 7/ Beginn der Betriebsaufspaltung 7/ Ende der Betriebsaufspaltung 7/ Problembereiche der Betriebsaufspaltung 7/ Zusammenfassung Juli 2005

17 Teil 1/0 Seite 16 Verzeichnisse 7/ Aktuelles zur Betriebsaufspaltung 7/11...Vorbereitende Umstrukturierungen zur steuerlichen Optimierung der Unternehmensnachfolge 7/ Einführung 7/ Gründe für eine Umstrukturierung 7/ Umstrukturierung von Vermögen 7/ Gezielte Aufdeckung stiller Reserven 7/ Unentgeltliche Übertragungen von Mitunternehmeranteilen mit Sonderbetriebsvermögen 7/ Zusammenfassung 7/12...Die Stiftung als Instrument der Unternehmensnachfolge 7/ Unternehmenssicherung 7/ Entstehung der Stiftung 7/ Stiftungsarten 7/ Besteuerung einer Stiftungserrichtung 7/ Unternehmensverbundene Stiftungen 7/ Konkurrierende Formen 7/ Ort der Stiftungserrichtung 7/ Pflichtteilsansprüche 7/13...Steueroptimierte Erbfolgeplanung / Einführung 7/ Optimale Nachfolgeplanung durch Drei-Stufen-Plan 7/ Überprüfung und Anpassung des Nachfolgekonzepts 7/ Steuerlich begünstigte Übertragungen 7/ Zusammenfassung 7/14...Einräumung eines unentgeltlichen Nießbrauchs an Einzelunternehmen und Gesellschaftsanteilen als Gestaltungsalternative 7/ Einführung 7/ Arten des Nießbrauchs an Einzelunternehmen und Gesellschaftsanteilen 7/ Zivilrechtliche Grundlagen

18 Verzeichnisse Teil 1/0 Seite 17 7/ Ertragsteuerliche Folgen der Nießbrauchsbestellung in Form des Vorbehaltsnießbrauchs 7/ Ertragsteuerliche Folgen der Nießbrauchsbestellung in Form des Zuwendungsnießbrauchs 7/ Erbschaftsteuerliche Besonderheiten der Nießbrauchsbestellung in Form des Vorbehaltsnießbrauchs 7/ Erbschaftsteuerliche Besonderheiten der Nießbrauchsbestellung in Form des Zuwendungsnießbrauchs 7/ Schenkungssteuerliche Folgen des vorzeitigen unentgeltlichen Verzichts auf den Nießbrauch 8...Sonstige Steuern 8/0...Inhalt 8/1...Rechtsnachfolge und Umsatzsteuer 8/1.1...Steuerbare Leistung erforderlich 8/1.2...Umsatzsteuer bei Erbfall 8/ Umsatzsteuerrechtliche Behandlung der Erbauseinandersetzung 8/ Umsatzsteuerrechtliche Behandlung der vorweggenommenen Erbfolge 8/1.5...Probleme des sachlichen Anwendungsbereichs im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge 8/2...Grunderwerbsteuer 8/2.1...Grundstückserwerb im Wege der vorweggenommenen Erbfolge 8/2.2...Grundstückserwerb von Todes wegen 8/2.3...Grundstückserwerb bei der Erbauseinandersetzung Juli 2005