Steueroptimierung in der Wertpapierveranlagung adé? Mag. Thomas Treffner Raiffeisenverband Salzburg

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1 Steueroptimierung in der Wertpapierveranlagung adé? Mag. Thomas Treffner Raiffeisenverband Salzburg

2 Wertpapiergewinn-KESt 3 Kategorien - Einkünfte aus Kapitalvermögen: Einkünfte aus der Überlassung von Kapital Zinsen und Dividenden Einkünfte aus realisierten Wertsteigerungen von Kapitalvermögen Veräusserungsgewinne von Wertpapieren Einkünfte aus Derivaten Gewinne aus Optionsscheinen und Zertifikaten etc.

3 Wertpapiergewinn-KESt Wer ist von der neuen Wertpapiergewinn-KESt betroffen? Inländische Privatanleger Wann tritt die Wertpapiergewinn-KESt in Kraft? Aktien und Fonds: ab Anleihen, Zertifikate und Derivate : ab Übergangsregelungen bei Erwerben zwischen und

4 Wertpapiergewinn-KESt Depot - Max Mustermann RCB Gold Quanto Zertifikat Raiffeisen Immobilienfonds Kontoguthaben Sparbücher OMV AG PB Invest 100 Salzburger Herbstzins-Anleihe Raiffeisen Wohnbauanleihe Geldmarkt Anleihen Aktien Alternative Investments

5 Geldmarkt RCB Gold Quanto Zertifikat Raiffeisen Immobilienfonds Kontoguthaben Sparbücher OMV AG PB Invest 100 Salzburger Herbstzins-Anleihe Raiffeisen Wohnbauanleihe Geldmarkt Anleihen Aktien Alternative Investments

6 Geldmarkt Kontoguthaben in Euro Zinserträge: 25 % KESt Kontoguthaben in Fremdwährung Zinserträge: 25 % KESt Kursgewinne bei Fremdwährungskonten Keine Veränderungen: Kursgewinne müssen innerhalb 1 Jahres in die Einkommensteuererklärung aufgenommen werden Spekulationsfrist! Sparbücher Sparbuchzinsen: 25 % KESt

7 Anleihen RCB Gold Quanto Zertifikat Raiffeisen Immobilienfonds Kontoguthaben Sparbücher OMV AG PB Invest 100 Salzburger Herbstzins-Anleihe Raiffeisen Wohnbauanleihe Geldmarkt Anleihen Aktien Alternative Investments

8 Anleihen Zinserträge: 25 % KESt Kursgewinne: 25 % KESt auf Kursgewinne bei Kauf ab dem Übergangsregelungen: Kauf bis : 1 Jahr Spekulationsfrist Einkommenssteuertarif Kauf bis : Sondersteuersatz von 25 % Steuererklärung!

9 Anleihen - Beispiel Zinsertrag: 25 % Stückzinsen erhöhen den Anschaffungs- und Verkaufskurs z.b. bei unterjährigen Kauf Stückzinsen von 3 % EUR 1.000,-- * 103 % = EUR 1.030,-- Kaupreis Tilgung zum Kurs 100 %: Verlustverrechnung von EUR 30,-- möglich Nominale: EUR 1.000,-- Kurs: 100 Stückzinsen: 3 % 25 % KESt auf den Kursgewinn KESt-Belastung: (EUR EUR 1.000) * 25 % = EUR 25,-- Kaufkurs: EUR 1.000,-- Verkaufskurs: EUR 1.100,-- Verkaufskurs Kaufkurs Jahr 5 Jahre Bemessungsgrundlage: Differenz von An- und Verkaufspreis = EUR 100,--

10 Anleihen Weiterhin steueroptimiert: Wohnbauanleihe Kupon 4 % KESt frei (endbesteuert) 4 % übersteigender Betrag: 25 % KESt Absetzbarkeit als Sonderausgabe seit nicht mehr möglich Keine Steueroptimierung mehr: Unter-pari -Anleihen seit

11 Aktien RCB Gold Quanto Zertifikat Raiffeisen Immobilienfonds Kontoguthaben Sparbücher OMV AG PB Invest 100 Salzburger Herbstzins-Anleihe Raiffeisen Wohnbauanleihe Geldmarkt Anleihen Aktien Alternative Investments

12 Aktien Dividendenerträge: 25 % KESt Besteuerung der Kursgewinne 25 % KESt auf Kursgewinne bei Kauf ab dem Verkaufkurs 200 Kaufkurs Jahr 5 Jahre BMGL: 25% KESt auf EUR 100; Gewinn nach Steuern = EUR 75 Übergangsregelung ( ) für Aktien Verkauf vor dem : Spekulationsfrist von 15 Monaten!! Verkauf nach dem : neue Wertpapiergewinn-KESt von 25 %

13 Fonds Besteuerung auf 2 Ebenen: Fondsebene Besteuerung: ausschüttungsgleiche Erträge (Zinsen, Dividenden, Substanzgewinne) Substanzgewinnbesteuerung: aktuell 5 % Anstieg bis 2014 auf 15 % Vorteil: Verlustvortrag möglich! Ebene des Anteilsscheininhabers Besteuerung der Kursgewinne ab dem Differenz zw. Veräußerungserlös und Anschaffungskosten ausschüttungsgleichen Erträge erhöhen den Anschaffungspreis Keine Doppelbesteuerung!!!

14 Fonds - Beispiel Kaufpreis: EUR 100,-- Verkaufspreis: EUR 120,-- 25 % KESt auf den Kursgewinn ausschüttungsgleichen Erträge erhöhen den Anschaffungspreis Ausschüttungsgleiche Erträge: EUR 8,-- (EUR 4,-- p.a.) Anschaffungspreis = EUR 100,-- + EUR 8,-- = EUR 108,-- Verkaufspreis = EUR 120,-- Wertpapiergewinn-KESt EUR 120 EUR 108 = EUR 12 * 25 % = EUR 3,-- Übergangsregelung ( ) für Fonds Verkauf vor dem : Spekulationsfrist von 15 Monaten!! Verkauf nach dem : neue Wertpapiergewinn-KESt von 25 %

15 Alternative Investments RCB Gold Quanto Zertifikat Raiffeisen Immobilienfonds Kontoguthaben Sparbücher OMV AG PB Invest 100 Salzburger Herbstzins-Anleihe Raiffeisen Wohnbauanleihe Geldmarkt Anleihen Aktien Alternative Investments

16 Zertifikate Ausdehnung der Besteuerung: auf alle Arten von Zertifikaten und Optionsscheinen Nicht betroffen: nicht verbriefte Optionen, Termingeschäfte und Währungsgewinne Besteuerung der Kursgewinne: 25 % KESt Keine Steueroptimierung mehr bei Käufen unter dem Emissionskurs

17 offene Immobilienfonds Derzeitige steuerliche Behandlung: Laufende Erträge: 25 % KESt 80 % der nicht realisierte Immobilien-Aufwertungsgewinne Änderungen seit : Versteuerung der restlichen 20 % der nicht realisierte Immobilien- Aufwertungsgewinne bei Veräußerung des Fondsanteils 25 % KESt auf Kursgewinne Besonderheit des Raiffeisen Immobilienfonds: Fondsebene: Obige Änderung nur für inländischen Immobilienbesitz relevant. Raiffeisen Immobilienfonds enthält keine inländischen Immobilien keine Änderung der Besteuerung auf Fondsebene

18 Depotüberträge Depotüberträge lösen grundsätzlich eine Steuerpflicht aus. Die Besteuerung unterbleibt, wenn 1) Depotinhaber ident bleibt: Inländische Bank Inländische Bank Voraussetzung: Zustimmung des Kunden für die Datenweitergabe Inländische / Ausländische Bank Ausländische Bank keine KESt-Belastung, wenn Bekanntgabe an das Finanzamt erfolgt:

19 Depotüberträge Die Besteuerung unterbleibt, wenn 2) Wechsel des Depotinhabers: Erbschaft: Nachweis der Eigentumsübertragung (Einantwortungsurkunde) Schenkung: Nachweis der Eigentumsübertragung durch Schenkungsmeldung, Schenkungsvertrag (Notariatsakt) oder Bekanntgabe an das Finanzamt von: Name, StNr, übertragene WG, AK, ggf neue Bank durch depotführende Stelle

20 Verlustausgleich Gegenverrechnung von Kursgewinnen- und verlusten möglich mit Zinsen Dividenden realisierten Kursgewinnen nicht möglich mit Einlagenzinsen (Sparbuch- und Festgeldzinsen) Kein Verlustvortrag möglich!

21 Verlustausgleich Beispiel Anleihen Zinsertrag 2012: EUR KESt 25 % = 500,-- Aktie X Kauf : 100 Stk á 100 = ,-- Depotstand Stk á 70 = 7.000,-- Optimierung ab 2012: Realisierung des Kursverlustes Verrechnung mit dem Zinsertrag (Steuerersparnis: EUR 500,-)

22 Ausnahmen von der Wertpapiergewinn-KESt Edelmetalle, die physisch gehalten werden: Spekulationsfrist 1 Jahr Immobilien: Spekulationsfrist 10 Jahre Tilgungsträger: Darlehen: zum Erwerb eines Eigenheimes, Wohnraumschaffung oder Wohnraumsanierung Abschluss: vor dem Bis max. EUR ,-- Versicherungen: Kapitalversicherungen mit laufender Prämie Einmalerlagsversicherungen (Laufzeit ab 10 Jahre) Abschlüsse ab : Mindestlaufzeit auf 15 Jahre erweitert

23 Handlungsempfehlung Anleihen Zinserträge aus Wohnbauanleihen bleiben steuerbegünstigt Fonds Vorteile gegenüber Direktveranlagungen Verlustvortrag (ohne zeitliche Begrenzung) innerhalb des Fonds möglich Fonds kann die Werbungskosten geltend machen Depotüberträge Zustimmung der Datenweitergabe Schenkungen Schenkungsbestätigung bis : Bei Beträgen unter Schenkungsmedepflicht keine Meldung an FA notwendig Verlustausgleich: Optimierung am Jahresende ab 2012!!!

24 Disclaimer Die vorliegenden Informationen stellen keine Anlageberatung oder Anlageempfehlung dar. Sie dienen ausschließlich Informationszwecken und können eine individuelle Beratung nicht ersetzen. Jede Veranlagung in Finanzinstrumente ist mit einem Risiko verbunden. Die steuerliche Behandlung jeglicher Veranlagungen hängt von persönlichen Verhältnissen ab und kann künftigen Änderungen unterworfen sein. Hingewiesen wird, dass vorliegende Informationen auf Basis eines Gesetzesentwurfes mit der gehörigen Sorgfalt erstellt wurden. Es wird keinerlei Haftung für die inhaltliche Richtigkeit und insbesondere auch keinerlei Haftung für das spätere Inkrafttreten der Gesetzesänderungen übernommen. Es wird empfohlen, hinsichtlich steuerlicher Fragestellungen einen steuerlichen Berater beizuziehen.

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