Unternehmensweites Risiko-Management nach COSO II (Enterprise Risk Management: ERM)

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1 Unternehmensweites Risiko-Management nach COSO II (Enterprise Risk Management: ERM) Wien, Walter S.A. Schwaiger Fachbereich: Finanzwirtschaft & Controlling, Institut für Managementwissenschaften, TU-Wien 1

2 Agenda Internes Kontrollsystem (COSO) vs. Unternehmens- weites Risiko-Management (COSO II) 8 Phasen im unternehmensweiten Risiko-Management Risiko ist nicht Risiko: Reine vs. spekulative Risiken Risikorechnung: Grundkonzeption Risikorechnung: Umsetzung in der KerzenEWF 2

3 IKS (COSO) vs. ERM (COSO II) Committee of Sponsoring Organisations (COSO) of the Treadway Commission National Commission on Fraudulent Financial Reporting (1985) => Einrichtung der Treadway Commission mit den Sponsoring Organizations: American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) American Accounting Association (AAA) The Institute of Internal Auditors (IIA) Institute of Management Accountants (IMA) Financial Executives Institute (FEI) 3

4 8 Phasen im unternehmensweiten Risiko-Management Unternehmensweites Risiko- bzw. Enterprise Risk Management (ERM/COSO II) Strateg. Ziele (Strategic) Operat. Ziele (Operations) Reporting (Reliability) 1. Internes Umfeld (Internal Environment) 2. Zielvorgabe u.u. (Objective Setting) 3. Ereignis-Identifikation (Event Id.) 4. Risikobewertung (Risk Assessment) 5. Risikobewältigung (Risk Response) 6. Sicherungsmaßnahmen (Control Activ.) 7. Risikoberichtswesen (Info. & Comm.) 8. ERM-Überwachung (Monitoring) Konformität (Compliance) E N T I T Y L E V E L D I V I S I O N B U S I N E S S U N I T S U B S I D I A R Y COSO II (Committee( of Sponsoring Organizations): 8-Phasen-Modell zur Einrichtung, Analyse sowie (Über-)Prüfung der Effektivität des unternehmensweiten Risikomanagement (ERM( ERM) Identifikation und Bewertung von (Risiko-)Ereignissen in Form reiner und spekulativer Risiken hinsichtlich Zielabwei- chung unter Einbeziehung von Risikobewältigungsma ltigungsmaßnahmennahmen 4

5 8 Phasen im unternehmensweiten Risiko-Management 1. Internes Umfeld (Internal Environment) Risikobasierte Unternehmensführung: Denkt und spricht die Geschäftsführung in dieser Sprache? 2. Zielvorgabe unter Unsicherheit (Objective Settings) Welche (strategischen, operativen, Reporting-, Konformitäts-)Ziele sind im Unternehmen vorgegeben? 3. Ereignis-Identifikation (Event Identifikation) Welche Schadens- (Unfall, Ausfall, Fehler, Betrug,...) und spekulativen Ereignisse (Mengen, Preise, Wechselkurse, Zinssätze, Renditen,...) können die Zielerreichung essenziell gefährden bzw. fördern? 4. Risiko-/Ereignisbewertung (Risk Assessment) Wie werden die Schadens- bzw. spekulativen Ereignisse bezüglich ihren jeweiligen (Eintritts-)Wahrscheinlichkeiten (Perzentile) und Auswirkungen (Quantile) auf die Zielerreichung eingestuft bzw. quantifiziert? 5. Risiko-/Ereignisbewältigung (Risk Response) Welche Maßnahmen sind zur Risikobewältigung vorgesehen (Vermeidung, Verminderung, Übertragung/ Teilung bzw. Übernahme) und wie stark werden dadurch die inhärenten Risiken reduziert (Nettorisiko)? 6. Sicherungsmaßnahmen (Control Activities) Welche Sicherungsmaßnahmen (Regelwerk inkl. Maßnahmen) sind zur Sicherstellung der Angemessenheit von Risikobewältigungsaktivitäten in welchen Geschäfts- und Managementprozessen eingerichtet? 7. Risikoberichtswesen (Information and Communication) Wie sieht das Risikomanagement-Handbuch aus und werden dessen Inhalte im Unternehmen gelebt? 8. ERM-Überwachung (Monitoring) Wer überwacht, d.h. wer ist für die Feststellung von Präsenz und Funktionsfähigkeit des ERM zuständig? 5

6 Risiko ist nicht Risiko: Reine vs. spekulative Risiken Versicherungs- vs. Finanzwirtschaft: Poisson- vs. Diffusionsprozess Dichte Reine vs. Spekulative Risiken 10,00% 5,00% 0,00% Verluste und Gewinne Reine Risiken (Versicherungswirt.) Verlust- ohne Gewinnmöglichkeiten (= schadenverursachend lt. RMS-Def Def.. von IIR Österreich) v.a. (operative) Betriebsrisiken Spekulative Risiken (Finanzwirt.) Verlust- und Gewinnmöglichkeiten (= auch Gewinnchancen in sich tragend lt. RMS-Def Def.) Geschäfts fts- und Finanzrisiken 6

7 Risikorechnung: Grundkonzeption Grundkonzeption der industriebetrieblichen Risikorechnung Risikorechnung Aufbau in Anlehnung an Kostenrechnung Verrechnung der Risikoarten innerhalb der Risikostellen auf (verantwortliche) Risikoträger (Risk( Owner) Risikostellen sind: Organisationeinheiten im TOB, Portfolios im LFB und strategische Geschäftsein ftsein- heiten (SGE) im strategi- schen Bereich 7

8 Risikorechnung: Grundkonzeption Risikokategorien: Wirkungen von Geschäfts fts-,, Finanz- und Betriebsrisiken Geschäfts- Risiken Erlös- und Kostenstruktur Betriebs- Risiken Portfoliostruktur Organisationsstruktur Betriebserfolg (BE) & Finanzerfolg (FE) Finanz- Risiken Kapitalstruktur Kredit- & Konkurs- Risiko Kosten für Fremdkapital Ergebnis gewöhnl. Tätigkeit 8

9 Risikorechnung: Umsetzung in der KerzenEWF Risikoprofil: Quantifizierung von Geschäfts fts-,, Finanz- und Betriebsrisiken Erfolgsgröß öße: Betriebserfolg (BE), Finanzerfolg (FE) Risikomaß: Earning at Risk (EaR), Value at Risk (VaR)) und Total Loss (TL) Risikoprofil auf dem 95%-Konfidenzniveau ( 20( 20-jähriges Risiko ) Risiko-Kategorie Geschäftsrisiko Operat.Risiko Finanzrisiko Risiko-Art Abs.Menge Absatzpreis Betrieb Währung Festzins var. Zins Ausfall Zielgröße E[BE] E[BE] E[BE] MW MW E[FE] MW Exposition Risikofaktor Abs.Menge Abs.Preis var. Stk.Ko. Wechelkurs langfr. Zins kurzfr. Zins Bonität Schaden-Wlkt. 0,50% Schaden-Quote 45% Variationskoeff. 2,96% 0,99% 0,89% 10,00% 1,00% 1,00% Konfidenzniveau 95,0% 95,0% 95,0% 95,0% 95,0% 95,0% 95,0% Faktorausprägung -1,645-1,645 1,645-1,645-1,645 1,645 1,645 Hebel operat. Hebel Preis-Hebel Stk.Ko.-Hebel WK-Hebel mod.duration Zi-Elastizität Elastizität 2,99 7,50-4,52 1,00 5,00-1,00 Cut Off Rate -14,54% -12,23% -6,65% -16,45% -8,23% -1,65% -0,89% Verlustpotenzial Bezeichnung EaR EaR EaR VaR VaR EaR TL-VaR in % v. E[BE] -14,54% -12,23% -6,65% -22,92% -23,41% -2,29% -0,73% 9

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