Swiss Sport Forum Klubfinanzierung. Finanzielle Kontrollen bei Sportklubs und -verbänden. Fredy Luthiger. 4. April 2014

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1 Swiss Sport Forum Klubfinanzierung Finanzielle Kontrollen bei Sportklubs und -verbänden Fredy Luthiger 4. April 2014

2 Sportklubs und verbände im wirtschaftlichen Umfeld Finanzielle Kontrolle bei Industriebetrieben und Banken keine Frage! und bei Sportklubs und -verbänden? Aktiven Fremdkapital Eigenkapital Umsatz Erfolg Real Madrid Manchester United FC Bayern München FC Basel FIFA Ascom Gruppe International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG 1

3 Sportklubs und Sportverbände sind anders! (1/2) Umfeld Emotionalität Gemeinnützig vs. kommerziell Internationalität, v.a. bei Verbänden Viel Geld im Spiel unsichere Herkunft Ethik und Moral hohe Ansprüche International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG 2

4 Sportklubs und Sportverbände sind anders! (2/2) Viel Geld im Spiel: Top 20 athletes vs. Top 20 CEOs in 2012 (USD million) CEOs 597 Average: 30ml Athletes 805 Average: 40ml International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG 3

5 Stakeholder Wer hat ein Interesse an einer Kontrolle der Finanzen von Sportklubs und verbänden (Stakeholder)? Führungsorgane Mitglieder, Aktionäre Banken Spieler, Trainer, Mitarbeiter Sponsoren Fans Übergeordnete Verbände Staat Öffentlichkeit Haben alle die gleichen Interessen oder bestehen Interessenkonflikte? International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG 4

6 Ziele der finanziellen Kontrolle (1/2) Fortführung der Organisation Sicherung der Vermögenswerte Richtigkeit der Finanzinformationen als Führungsinstrument Geschäftsbericht Jahresrechnung Kennzahlen Buchhaltung Projektabrechnungen Einhaltung der internen Regeln, Prozesse und finanziellen Zielvorgaben Einhaltung von externen finanziellen Zielvorgaben Kapital Liquidität International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG 5

7 Ziele der finanziellen Kontrolle (2/2) Einhaltung gesetzlicher Vorschriften AHV Steuern Persönliche Haftung der leitenden Organe! Berufliche Vorsorge International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG 6

8 Instrumente der finanziellen Kontrolle Externe Revision Instrumente Soll-Ist Vergleiche Ist-Vorjahr Vergleiche Abweichungsanalysen Jahresrechnung Instrumente Forecast Liquiditätsplan Budget Finanzplan 1. Januar 31. Dezember Corporate Governance Externe Revision International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG 7

9 Corporate Governance Corporate Governance Verwaltungsrat Assurance-Konzept International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG 8

10 COSOs integriertes IKS: Übersicht Kontrollziele Komponenten GESCHÄFTS- TÄTIGKEIT FINANZIELLE BERICHTER- STATTUNG Überwachung Information und Kommunikation Kontrollmassnahmen Risikobeurteilung COMPLIANCE Einheit A Einheit B Prozess/Aktivität A Prozess/Aktivität B Ebenen Kontrollumfeld International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG 9

11 COSOs integriertes IKS: Kontrollziele Überwachung Information und Kommunikation Kontrollmassnahmen Risikobeurteilung GESCHÄFTS- TÄTIGKEIT FINANZIELLE BERICHTER- STATTUNG COMPLIANCE Einheit A Einheit B Prozess/Aktivität A Prozess/Aktivität B Geschäftstätigkeit Effektivität und Effizienz der Unternehmenstätigkeiten Performance- und Profitabilitäts-Ziele und Absicherung der Ressourcen gegenüber Verlusten Kontrollumfeld Finanzielle Berichterstattung = Verlässlichkeit der Rechnungslegung Erstellung von zuverlässigen Jahresrechnungen unter Berücksichtigung der externen Anforderungen (Ordnungsmässige Buchführung und Rechnungslegung) Compliance Einhaltung von Gesetzen, Regulatorien, Verträgen und Best Practices, welche für das Unternehmen relevant sind (abhängig von externen Faktoren bspw. Aufsichtsbehörde) International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG 10

12 COSOs integriertes IKS: Ebenen Überwachung Information und Kommunikation Kontrollmassnahmen Risikobeurteilung GESCHÄFTS- TÄTIGKEIT FINANZIELLE BERICHTER- STATTUNG COMPLIANCE Einheit A Einheit B Prozess/Aktivität A Prozess/Aktivität B Kontrollumfeld GESCHÄFTS- TÄTIGKEIT FINANZIELLE BERICHTER- STATTUNG Überwachung Information und Kommunikation Kontrollmassnahmen Risikobeurteilung COMPLIANCE Einheit A Einheit B Prozess/Aktivität A Prozess/Aktivität B Geschäftsbereiche (IT-Ebene) Kontrollumfeld Prozessebene International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG 11

13 Komponenten des COSO Framework Überwachung Information und Kommunikation Kontrollmassnahmen Risikobeurteilung Basis zur Bestimmung der Kontrollaktivitäten GESCHÄFTS- TÄTIGKEIT FINANZIELLE BERICHTER- STATTUNG COMPLIANCE Einheit A Einheit B Prozess/Aktivität A Prozess/Aktivität B Kontrollumfeld Kontrollumfeld Bestimmt tone of organization (beeinflusst Kontrollbewusstsein der Mitarbeiter) Beinhaltet Faktoren wie Integrität, ethische Werte, Kompetenz, Autorität, Verantwortlichkeit Bildet Grundlage für alle anderen Kontrollen Information und Kommunikation Zeitgerechte fortlaufende Identifizierung, Erfassung und Kommunikation der relevanten Informationen Zugang zu den relevanten internen und externen Informationen Informationsfluss, der erfolgreiche Kontrollaktivitäten von Verantwortlichkeitsregelungen bis hin zu Berichterstattung an Management umfasst Risk Assessment Identifizierung und Analyse der relevanten Risiken im Hinblick auf die Realisierung der Unternehmensziele Kontrollaktivitäten Prozesse und Aktivitäten, die sicherstellen sollen, dass die Anweisungen des Managements auch ausgeführt werden Umfasst Aktivitäten wie Genehmigungen, Überprüfungen, Abstimmungen, Empfehlungen, Performance Reviews, Funktionstrennungen Monitoring Evaluierung der Performance eines Kontrollsystems im Zeitablauf Kombination laufender und sporadischer Evaluierungen Aktivitäten von Management und Kontrollgremien Aktivitäten von Internal Audit International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG 12

14 Die vier Phasen des Risikomanagements 1 2 Planung Risiko Identifikation & Bewertung 4 Implementierung 3Risiko Risiko Management Prozess International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG 13

15 Analyse und Management der Risiken Akzeptieren und überwachen Fast sicher Wahrscheinlichkeit Wahrscheinlich möglich Reduzieren und überwachen 9 Vermeiden und überwachen Unwahrscheinlich Nahezu unmöglich Transferieren und überwachen unbedeutend gering moderal hoch Auswirkung katastrophal International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG 14

16 Spezialfall Accounting und Kontrolle bei Verbänden (1/3) Mehrjährige Event-Zyklen (olympische Spiele, internationale Verbandsmeisterschaften) Einnahmen und Ausgaben fallen ungleich verteilt über mehrere Jahre an Aufwand Ertrag Profit International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG 15

17 Spezialfall Accounting und Kontrolle bei Verbänden (2/3) Mehrjährige Event-Zyklen (olympische Spiele, internationale Verbandsmeisterschaften) Probleme für die Liquidität und die Rechnungslegung Liquidität => Finanzplanung => Kostenkontrolle Rechnungslegung Completed contract Methode Percentage of completion Methode (POC) Projektfortschritt Abgrenzung von Aufwand und Ertrag International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG 16

18 Spezialfall Accounting und Kontrolle bei Verbänden (3/3) Mehrjährige Event-Zyklen (olympische Spiele, internationale Verbandsmeisterschaften) Percentage of completion Methode Aufwand Ertrag Profit International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG 17

19 Spezialfall Accounting und Kontrolle bei Sportklubs (1/2) Spielertransfer Einzigartig im Sportbereich Hohe Beträge werden bezahlt Corporate Governance und Internes Kontrollsystem um Missbräuche zu vermeiden International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG 18

20 Spezialfall Accounting und Kontrolle bei Sportklubs (2/2) Spielertransfer Rechnungslegung und Bewertung Aktivierung von Spielern in der Bilanz zulässig (Ethisch, Rechnungslegung)? Welche Bewertungsgrundsätze gelten? Materialwert Anschaffungswert Marktwert Liquidationswert International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG 19

21 Fazit Finanzielle Kontrolle ist Teil der Corporate Governance und somit Chefsache Finanzielle Kontrolle ist nicht (nur) statisch oder stichtagsbezogen sondern dynamisch und prozessorientiert International Cooperative (KPMG International), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG 20

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