Checkliste zur Arbeitnehmerveranlagung

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1 Himmelsberger & Partner Steuerberatungs- und Wirtschaftsprüfungs KG 0676/ Checkliste zur Arbeitnehmerveranlagung Bei der ArbeitnehmerInnenveranlagung wird die Steuer für das im Kalenderjahr bezogene Einkommen neu berechnet. In folgenden Fällen können Sie in der Regel eine Gutschrift erwarten: Wenn Sie während des Jahres unterschiedlich hohe Bezüge erhalten haben und der Arbeitgeber keine Aufrollung durchgeführt hat. Wenn Sie während des Jahres den Arbeitgeber gewechselt haben oder nicht ganzjährig beschäftigt waren. Wenn Sie auf Grund der geringen Höhe Ihrer Bezüge Anspruch auf Negativsteuer haben (wenn Sie im betreffenden Kalenderjahr so wenig verdient haben, dass Sie keine Lohnsteuer aber Sozialversicherungsbeiträge - bezahlt haben und sich daher der Alleinverdiener- /Alleinerzieherabsetzbetrag und ev. Kinderzuschläge nicht auswirken konnten. Negativsteuer bedeutet, es werden bis zu 50 % der Sozialversicherungsbeiträge (max 400,00 jährlich). Sollten Sie zusätzlich zumindest ein Monat Anspruch auf Pendlerpauschale haben, erhöht sich der maximal rückerstattbare Betrag auf 500,00 pro Jahr. Bei Anspruch auf den Alleinverdiener oder Alleinerzieherabsetzbetrag werden zusätzlich mind 494,00 jährlich rückerstattet. Bezüglich Negativsteuer von Pensionistinnen/Pensionisten siehe unten zur antragslosen Arbeitnehmerveranlagung. Besteht mindestens in einem Kalendermonat Anspruch auf ein Pendlerpauschale und ergibt die Berechnung der Einkommensteuer eine Steuer von mindestens einem Euro steht ab 2013 zusätzlich ein Pendlerausgleichsbetrag in Höhe von 290,00 zu der auch zu einer Steuergutschrift führen kann. Der Pendlerausgleichsbetrag vermindert sich gleichmäßig einschleifend zwischen einer Einkommensteuer von einem Euro und 290 Euro auf 0 Euro. Wenn Sie Anspruch auf den Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag und/oder auf den Kinderzuschlag und/oder auf ein Pendlerpauschale haben, der/das bei der laufenden Lohnverrechnung nicht berücksichtigt wurde. Wenn Sie Freibeträge für Werbungskosten, Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen geltend machen, die noch nicht vom Arbeitgeber (aufgrund eines Freibetragsbescheides) berücksichtigt wurden.

2 Wann kann ein Antrag auf ArbeitnehmerInnenveranlagung gestellt werden? Für den Antrag auf Durchführung einer ArbeitnehmerInnenveranlagung haben Sie fünf Jahre Zeit (zb kann der Antrag für 2014 bis Ende Dezember 2019 gestellt werden). Sie können Ihren Antrag entweder elektronisch über FinanzOnline übermitteln, mit dem Formular L 1 (gegebenenfalls mit Beilage L1k, L 1i) per Post senden oder persönlich bei Ihrem Finanzamt abgeben. Einstieg in FinanzOnline: Rufen Sie FinanzOnline auf der Startseite der Website des Bundesministeriums für Finanzen ( auf und melden Sie sich an: Tools: FinanzOnline und über den Link Online-Erstanmeldung FINANZONLINE LOGIN: Link Registrierung Nach erfolgreicher Anmeldung erhalten Sie Ihre Zugangskennungen (Teilnehmer ID, Benutzer ID und PIN) mit Rückscheinbrief (RSa). Was kann geltend gemacht werden? 1) Steuermindernde Ausgaben a) Werbungskosten Werbungskosten sind Aufwendungen oder Ausgaben, die beruflich veranlasst sind. Sie stehen also in unmittelbarem Zusammenhang mit einer nichtselbständigen Tätigkeit. Bestimmte Werbungskosten, wie beispielsweise Pflichtversicherungsbeiträge, Kammerumlagen und Wohnbauförderungsbeiträge, werden vom Arbeitgeber beim Lohnsteuerabzug automatisch berücksichtigt. Das Service-Entgelt für die e-card ist ebenfalls ein Pflichtbeitrag und wird bei der Lohnverrechnung automatisch berücksichtigt. Die steuerwirksamen Werbungskosten reduzieren die Einkommensteuer in Höhe des jeweiligen Grenzsteuersatzes. Für die steuerliche Berücksichtigung der Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte kann unter bestimmten Voraussetzungen ein Pendlerpauschale geltend gemacht werden: Der Arbeitsweg umfasst eine Entfernung von mindestens 20 Kilometer (kleines Pendlerpauschale) oder die Benützung eines Massenbeförderungsmittels ist zumindest hinsichtlich des halben Arbeitsweges nicht möglich oder unzumutbar und der Arbeitsweg beträgt mindestens 2 Kilometer (großes Pendlerpauschale) Für die Ermittlung der Entfernung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte und für die Beurteilung ob ein Massenbeförderungsmittel zumutbar ist, ist für Verhältnisse innerhalb Österreichs der vom Finanzministerium zur Verfügung gestellte Pendlerrechner zu verwenden. 2

3 Liegen die Voraussetzungen für ein Pendlerpauschale vor, dann steht auch der sogenannte Pendlereuro zu. Dabei handelt es sich um einen Steuerabsetzbetrag in Höhe von 2 je Kilometer Entfernung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte. Für die Berücksichtigung von Pendlerpauschale und Pendlereuro durch den Arbeitgeber hat der Arbeitnehmer dem Arbeitgeber einen Ausdruck des ermittelten Ergebnisses des Pendlerrechners (L 34 EDV) vorzulegen. Sollten Sie dies versäumt haben, können Sie das Pendlerpauschale bzw den Pendlereuro jederzeit bei der ArbeitnehmerInnenveranlagung nachholen. Weitere Werbungskosten können Sie nachträglich beim Finanzamt im Wege der ArbeitnehmerInnenveranlagung beanspruchen. Jeder aktiven Arbeitnehmerin und jedem aktiven Arbeitnehmer steht ein Werbungskostenpauschale in der Höhe von 132 jährlich zu. Dieses Pauschale ist schon in den üblichen Lohnsteuertabellen eingerechnet und wird unabhängig davon, ob Werbungskosten anfallen, von der Lohnsteuerbemessungsgrundlage abgezogen. Die folgenden in der Praxis am häufigsten anfallenden Werbungskosten wirken sich daher nur dann steuermindernd aus, wenn sie insgesamt mehr als 132 jährlich betragen: Arbeitskleidung Arbeitsmittel und Werkzeuge Arbeitszimmer Aus- und Fortbildung, Umschulung Betriebsratsumlage Computer Doppelte Haushaltsführung und Familienheimfahrten Fachliteratur Fahrrad Fahrtkosten Fehlgelder Gewerkschaftsbeiträge Internet Kraftfahrzeug Reisekosten Sprachkurse Studienreisen Telefon, Handy Weitere Ausgaben, die das steuerpflichtige Einkommen vermindern, aber nicht mit der Einkünfteerzielung zusammenhängen, sind Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen. 3

4 b) Sonderausgaben Sonderausgaben sind bestimmte private Ausgaben die steuerlich begünstigt sind. Sind die aufgezählten Ausgaben gleichzeitig Werbungskosten oder Betriebsausgaben, dann sind sie als solche abzugsfähig. Folgende Sonderausgaben sind teils in unbeschränkter Höhe, teils in begrenztem Umfang abziehbar: Bestimmte Renten (insbesondere Leibrenten) und dauernde Lasten: in unbeschränkter Höhe Freiwillige Weiterversicherung in der gesetzlichen Pensionsversicherung und Nachkauf von Versicherungszeiten, zb von Schulzeiten: in unbeschränkter Höhe Kirchenbeiträge: bis zu 400 Steuerberatungskosten: in unbeschränkter Höhe Spenden an bestimmte Lehr- und Forschungsinstitutionen und an Dachverbände zur Förderung des Behindertensports: bis zu 10% der Einkünfte Spenden an humanitäre Einrichtungen (mildtätige Organisationen, Entwicklungshilfe- oder Katastrophenhilfeorganisationen) bis zu 10% der Einkünfte Verluste aus einer betrieblichen Tätigkeit, die in Vorjahren nicht mit positiven Einkünften ausgeglichen werden konnten Zahlungen, die für andere Personen geleistet werden können unter bestimmten Voraussetzungen als Sonderausgaben geltend gemacht werden (erweiterter Personenkreis): Beiträge zu Personenversicherungen inkl. Weiterversicherungen in der gesetzlichen Pensionsversicherung, Nachkauf von Schulzeiten, Selbstversicherung von Angehörigen, Wohnraumschaffungs-, Wohnraumsanierungskosten und Kirchenbeiträge können auch dann abgesetzt werden, wenn sie für die nicht dauernd getrennt lebende Ehepartnerin bzw. den nicht dauernd getrennt lebenden Ehepartner oder für ein Kind, für das der Kinder- oder Unterhaltsabsetzbetrag zusteht, geleistet werden. Dasselbe gilt für die Partnerin oder den Partner bei Lebensgemeinschaften mit Kind. Bitte beachten Sie, dass Ausgaben für Versicherungsprämien (außer: freiwillige Weiterversicherung und Nachkauf von Versicherungszeiten), Pensionskassenbeiträge, Wohnraumschaffung und Wohnraumsanierung nur mehr geltend gemacht werden können, wenn der betreffende Vertrag vor dem abgeschlossen wurde. Darüber hinaus müssen ab dem Jahr 2018 bestimmte Sonderausgaben, z.b. Spenden oder Kirchenbeiträge, automatisch von der jeweiligen Organisation an das Finanzamt übermittelt werden. Ab dem Veranlagungsjahr 2017 werden solche Sonderausgaben beim automatischen Steuerausgleich berücksichtigt (siehe unten). Voraussetzung dafür ist, dass die jeweilige Organisation (z.b. die spendenbegünstigte Einrichtung) über die Daten der betreffenden Person (Vor- und Familienname, Geburtsdatum) verfügt und die Datenübermittlung nicht untersagt hat. 4

5 c) Außergewöhnliche Belastungen Bestimmte Aufwendungen und Ausgaben sind als außergewöhnliche Belastung zu berücksichtigen, wenn sie außergewöhnlich sind, zwangsläufig erwachsen und die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit wesentlich beeinträchtigen. Letzteres ist dann der Fall, wenn der individuelle Selbstbehalt überschritten wird. Bei bestimmten außergewöhnlichen Belastungen (insbesondere bei Behinderungen) ist kein Selbstbehalt zu berücksichtigen. Der Selbstbehalt beträgt bei einem Einkommen von: höchstens % mehr als % mehr als % mehr als % Der Selbstbehalt vermindert sich um je 1%, wenn der Alleinverdiener- oder Alleinerzieherabsetzbetrag zusteht, sowie für jedes Kind, für das für mehr als sechs Monate der Kinder- oder Unterhaltsabsetzbetrag zusteht. Der Selbstbehalt wird vom Finanzamt im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung errechnet. Außergewöhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt: Aufwendungen zur Beseitigung von Katastrophenschäden Kosten einer auswärtigen Berufsausbildung von Kindern (Pauschalbetrag in Höhe von 110,00 monatlich Aufwendungen für die Betreuung von Kindern bis höchstens 2.300,00 pro Kind und Kalenderjahr Mehraufwendungen für erheblich behinderte Kinder Unterhaltsleistungen an Kinder im Ausland Behinderungen ab 25% Gängige Beispiele für außergewöhnliche Belastungen mit Selbstbehalt Krankheitskosten Arzt- und Krankenhaushonorare Kosten für Medikamente (bei Vorliegen einer ärztlichen Verschreibung jedenfalls abzugsfähig, dies gilt zb auch für homöopathische Präparate), Rezeptgebühren, Behandlungsbeiträge (einschließlich Akupunktur und Psychotherapie), Krankenscheingebühren Aufwendungen für Heilbehelfe (Gehbehelfe, Hörgeräte usw.) Kosten für den Zahnersatz bzw. die Zahnbehandlung (zb Zahnprothese, Krone, Brücke), Kosten für Sehbehelfe (Brille, Kontaktlinsen) Entbindungskosten Fahrtkosten zum Arzt oder ins Spital Kostenübernahme für einkommensschwache (Ehe)Partner Krankheitskosten (Diätkosten), für die es ein eigenes Pauschale gibt 5

6 Unter Krankheitskosten fallen auch Kosten einer speziellen Diätverpflegung auf Grund einer Krankheit. Sie können in Form der tatsächlich anfallenden Kosten an Hand von Belegen oder über Pauschalbeträge für Krankendiätverpflegung ermittelt werden. Führt eine der genannten Krankheiten zu einer Behinderung von mindestens 25% und beträgt davon der Anteil der Behinderung wegen des die Diät erfordernden Leidens mindestens 20 %, ist keine Kürzung um den Selbstbehalt vorzunehmen. Kurkosten Kosten für ein Alters- oder Pflegeheim Häusliche Betreuung Begräbniskosten Kinderbetreuungskosten von AlleinerzieherInnen 2) Absetzbeträge/Freibeträge Folgende Absetzbeträge und Freibeträge können geltend gemacht werden: Alleinverdiener- und Alleinerzieherabsetzbetrag einschließlich Kinderzuschlag ( 464 bei einem Kind; 669,00 bei zwei Kindern, 889 bei drei Kindern; für jedes weitere Kind zusätzlich 220,00) Unterhaltsabsetzbetrag: Anspruch haben Unterhaltsverpflichtete, die für ein nicht haushaltszugehöriges Kind - für das weder dem Unterhaltsverpflichteten noch ihrem/seinem mit ihr/ihm im selben Haushalt lebende/n (Ehe)Partnerin oder (Ehe)Partner Familienbeihilfe gewährt wird - nachweislich den gesetzlichen Unterhalt (Alimente) leistet. Der Unterhaltsabsetzbetrag beträgt monatlich 29,20 für das erste Kind, 43,80 für das zweite Kind und jeweils 58,40 für das dritte und jedes weitere alimentierte Kind Mehrkindzuschlag: Anspruch haben Bezieher/innen von Familienbeihilfe für mindestens drei Kinder. Das Familieneinkommen darf nicht überschreiten. Der Zuschlag beträgt 20 monatlich für das dritte und jedes weitere Kind. Der Mehrkindzuschlag wird auf Antrag vom Finanzamt ausbezahlt. Kinderfreibetrag : Für ein Kind, das sich ständig im Inland, in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union oder einem Staat des Europäischen Wirtschaftsraumes oder der Schweiz aufhält, steht ein Kinderfreibetrag zu, der im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung zu beantragen ist. Der Kinderfreibetrag (440 ) kann von jener Person bzw. deren (Ehe)Partner/in beantragt werden, dem/der die Familienbeihilfe für dieses Kind für mehr als sechs Monate im Kalenderjahr zusteht. Wird der Kinderfreibetrag von beiden Elternteilen geltend gemacht, beträgt er je Antragsteller/in 300. Auch ein nicht haushaltszugehöriger Elternteil, dem der Unterhaltsabsetzbetrag im Kalenderjahr für mehr als sechs Monate zusteht, kann den Kinderfreibetrag geltend machen. In diesem Fall steht der Kinderfreibetrag zu je 300 nur diesem Elternteil und der Person zu, die für dieses Kind mehr als sechs Monate im Kalenderjahr die Familienbeihilfe bezogen hat und nicht auch deren (Ehe)Partner/in. Um den Kinderfreibetrag zu beantragen, muss die Sozialversicherungsnummer oder die persönliche Kennnummer der Europäischen Krankenversicherungskarte des Kindes in der Steuererklärung angegeben werden. Beide Nummern finden Sie auf der e-card. 6

7 Antragslose Arbeitnehmerveranlagung Seit Juli 2017 erfolgt die Arbeitnehmerveranlagung unter bestimmten Voraussetzungen automatisch. Es muss in diesem Fällen keine Steuererklärung abgeben werden, um eine Steuergutschrift zu erhalten. Zu viel bezahlte Lohnsteuer oder ein Sozialversicherungs-erstattungsbetrag wird automatisch durch die Finanzverwaltung berechnet. Es ergeht somit ohne Antrag ein Steuerbescheid, im Anschluss wird der berechnete Gutschriftsbetrag auf das Bankkonto der betroffenen Person überwiesen. d) Voraussetzungen Eine automatische/antragslose Arbeitnehmerveranlagung erfolgt, wenn der Steuerausgleich nach den Berechnungen der Finanzverwaltung zu einer Steuergutschrift führt und das Finanzamt aufgrund der Akten Folgendes annehmen kann: o o Es wurden nur lohnsteuerpflichtige Einkünfte bezogen. Es werden keine besonderen Ausgaben geltend gemacht (z.b. Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen oder Absetzbeträge, z.b. Alleinverdienerabsetzbetrag). Wer zusätzliche Ausgaben absetzen möchte, kann weiterhin innerhalb von fünf Jahren die Arbeitnehmerveranlagung selbst beantragen. Diese Möglichkeit besteht auch dann, wenn eine antragslose Arbeitnehmerveranlagung bereits durchgeführt worden ist (siehe unten). Geht die Finanzverwaltung davon aus, dass die Steuerzahlerin/der Steuerzahler selbst einen Steuerausgleich durchführt, um zusätzliche Ausgaben geltend zu machen, wird zunächst kein automatischer Steuerausgleich durchgeführt. b) Aufhebung des Bescheides Jede/jeder Steuerpflichtige, für die/den ein automatischer Steuerausgleich durchgeführt wird, erhält darüber einen Steuerbescheid. Wer mit diesem Bescheid nicht einverstanden ist, da sie/er z.b. zusätzliche Abzugsposten (z.b. Werbungskosten) geltend machen möchte, kann selbst eine Steuererklärung abgeben. Dann wird über diese selbst eingebrachte Erklärung entschieden und der Bescheid über die antragslose Arbeitnehmerveranlagung aufgehoben. Für die Abgabe einer Steuererklärung gilt auch bei Durchführung einer antragslosen Veranlagung eine Fünf-Jahres-Frist (z.b. kann der Antrag für das Jahr 2016 bis Ende Dezember 2021 gestellt werden). c) Pensionisten Pensionistinnen/Pensionisten, die nur eine geringe Pension erhalten und daher keine Lohnsteuer zahlen, müssen keinen Antrag auf Auszahlung der SV-Rückerstattung mehr stellen. Sie erhalten automatisch im Wege der "antragslosen Arbeitnehmerveranlagung" in der zweiten Jahreshälfte des Folgejahres einen Teil ihrer Sozialversicherungsbeiträge zurück. Der Höchstbetrag liegt bei 110 Euro pro Jahr. Bezieht die Pensionistin/der Pensionist eine steuerfreie Ausgleichszulage, wird diese mit der SV-Rückerstattung gegengerechnet. 7

8 Voraussetzung für den automatischen Steuerausgleich ist, dass die Person in den beiden vorangegangenen Jahren keine besonderen Ausgaben geltend gemacht hat (z.b. außergewöhnliche Belastungen) und dass sich aus der Steuerberechnung ein Guthaben ergibt. Stand: