Besteuerung der Geldleistungen für Kindertages- und Kindervollzeitpflege. Finanzamt Trier - Ein Dienstleister des Landes Rheinland-Pfalz

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1 Besteuerung der Geldleistungen für Kindertages- und Kindervollzeitpflege Stand: Juli 2009 Carsten Noll/Irina Lempp Folie 1

2 Folie 2

3 Besteuerung der Tagespflege bis zum Kurzüberblick Kindertagespflege Kindervollzeitpflege Zahlungen aus öffentlichen Mitteln grundsätzlich steuerfrei bis max. 5 Kinder Zahlungen von privater Seite steuerpflichtige Einnahmen Betriebsausgabenpauschale, max. 246 grundsätzlich steuerfrei Folie 3

4 Besteuerung der Tagespflege ab dem Kindertagespflege Pflegeperson ist Arbeitnehmer Betreuung eines Kindes in der Familie des Kindes nach Weisungen der Personensorgeberechtigten Geldleistungen = steuerpflichtiger Arbeitslohn unabhängig von der Herkunft der Geldleistungen Info: Flyer Folie 4

5 Finanzamt Trier Betrieblich unterstützte Kinderbetreuung aus Arbeitgebersicht Stand: Juni 2009 Finanzamt Trier Ein Dienstleister des Landes Rheinland-Pfalz Folie 5

6 Besteuerung der Tagespflege ab dem Kindertagespflege Pflegeperson ist selbständig II. III. Neu bei eigenverantwortlicher Betreuung eines / mehrerer Kinder im eigenen Haushalt oder anderen geeigneten Räumen Geldleistungen = steuerpflichtige Einnahmen unabhängig von der Herkunft der Geldleistungen sowie der Anzahl der betreuten Kinder Folie 6

7 Besteuerung der Tagespflege ab dem Kindertagespflege Ermittlung der Einkünfte aus selbständiger / freiberuflicher Tätigkeit: Betriebseinnahmen - Betriebsausgaben = Gewinn formlose Gewinnermittlung bei Betriebseinnahmen über /Jahr: Anlage EÜR Folie 7

8 Besteuerung der Tagespflege ab dem Kindertagespflege Betriebsausgaben: Ansatz der tatsächlichen, tätigkeitsbezogenen Aufwendungen, etwa für... Nahrungsmittel, Hygieneartikel Ausstattungsgegenstände (Mobiliar) Beschäftigungsmaterialien Fachliteratur anteilige Miete, Betriebskosten Kommunikationskosten Weiterbildungskosten Versicherungen Fahrtkosten Freizeitgestaltung mit den Kindern Folie 8

9 Besteuerung der Tagespflege ab dem Kindertagespflege Betriebsausgaben: WAHLRECHT Anstelle der tatsächlichen Betriebsausgaben ist ein pauschaler Betriebsausgabenabzug in Höhe von 300 pro Monat und Kind aus Vereinfachungsgründen zulässig! Folie 9

10 Besteuerung der Tagespflege ab dem Kindertagespflege Betriebsausgabenpauschale i. H. v. 300 bei Betreuungszeit von 8 Stunden und mehr pro Tag anteilige Kürzung bei geringerer Betreuungszeit Abzug maximal in Höhe der Betriebseinnahmen aber: Ansatz bei Betreuung im Haushalt der Eltern oder unentgeltlich zur Verfügung gestellten Räumlichkeiten nicht möglich Folie 10

11 Besteuerung der Tagespflege ab dem Kindertagespflege Rechenbeispiel: Julia T. betreut als Tagesmutter drei Kinder ganztags und erhält hierfür 800 pro Monat und Kind. monatliche Einnahmen: 3 x 800 = Betriebsausgabenpauschale: 3 x 300 = 900 monatliche Einkünfte: Gesamteinkünfte im Jahr: Folie 11

12 Beispiel unter Ansatz durchschnittlicher Versicherungsbeiträge Folie 12

13 Besteuerung der Tagespflege ab dem Kindertagespflege Formel zur anteiligen Kürzung der Betriebsausgabenpauschale: 300 x vereinbarte wöchentliche Betreuungszeit (max. 40 Stunden) (8 Stunden x 5 Tage =) 40 Stunden Rechenbeispiel: Betreuungszeit 8 Stunden pro Tag, 5 Tage die Woche: 300,00 Betreuungszeit 7 Stunden pro Tag, 5 Tage die Woche: 262,50 Betreuungszeit 6 Stunden pro Tag, 5 Tage die Woche: 225,00 Folie 13

14 Tabelle zur Ermittlung der Betriebsausgabenpauschale: (grundsätzlich monatsweise Betrachtung, hier tageweise) Anm: Die Begrenzung der Betriebsausgabenpauschale bei mehr als 8 Std. gilt nur, sofern 40 Stunden/Woche insgesamt überschritten werden. Folie 14

15 Besteuerung der Kindertages- und Vollzeitpflege seit dem Stand: Juli 2009 Finanzamt Trier Ein Dienstleister des Landes Rheinland-Pfalz Folie 15

16 Besteuerung der Tagespflege ab dem Kindertagespflege Praxisbeispiel: Julia M. betreut als Tagesmutter: Lukas Mo. - Fr., 8.00 Uhr bis Uhr Louis Mo. - Fr., 8.00 Uhr bis Uhr Lisa Mo., Mi. u. Fr., 8.00 Uhr bis Uhr Anna Di. u. Do., 9.00 Uhr bis Uhr Std./Woche Pauschale in = 20,0 = 32,5 = 15,0 = 16,0 83,5 150,00 243,75 112,50 120,00 626,25 Folie 16

17 Besteuerung der Tagespflege ab dem Kindertagespflege Für die Betreuung erhält sie insgesamt 5,00 / Stunde. 2,80 / Stunde werden ihr für die Betreuung der Kinder vom Jugendamt Trier * gezahlt; jeweils 2,20 / Stunde zahlen die Eltern. Einnahmen: 83,5 Stunden / Woche x 4 Wochen = 334 Stunden / Monat x 5,00 = 1.670,00 Ausgaben: Betriebsausgabenpauschale = 626,25 Gewinn / Monat: 1.043,75 * fiktives Bsp.; Förderung vom Einzelfall abhängig Folie 17

18 Besteuerung der Tagespflege ab dem Kindertagespflege Gewerbesteuer Umsatzsteuer Folie 18

19 Besteuerung der Kindervollzeitpflege ab dem Kindervollzeitpflege nach neuer Rechtslage dient dazu, einem Kind zeitlich befristet oder dauerhaft im Haushalt der Pflegeeltern ein neues Zuhause zu bieten kann in Form von Dauerpflege, Kurzzeitpflege, Bereitschaftspflege, Wochenpflege oder Sonderpflege erfolgen Folie 19

20 Platzhaltekosten Pflegegeld anlassbezogene anlassbezogene Zuschüsse Beihilfen Folie 20

21 Besteuerung der Kindervollzeitpflege ab dem Kindervollzeitpflege Pflegegeld anlassbezogene Beihilfen anlassbezogene Zuschüsse Vorsicht: Vermutung spricht für eine Erwerbstätigkeit bei Aufnahme von mehr als 6 Kindern im Haushalt! aus öffentlichen Mitteln grundsätzlich steuerfrei, sofern keine Erwerbstätigkeit Platzhaltekosten / Bereitschaftsgelder steuerpflichtig Folie 21

22 Besteuerung der Kindertages/Kindervollzeitpflege ab dem Kindertages- und Kindervollzeitpflege Vom Träger der Jugendhilfe geleistete Erstattungen zur... Unfallversicherung Altersvorsorge / -sicherung steuerfrei Kranken- / Pflegeversicherung Folie 22

23 Ihre Ansprechpartner im Finanzamt Trier - nach Terminabsprache - Ansprechpartner/in für Existenzgründer: Winfried Spanier Tel.: / Manuela Plein-Pompejus Tel.: / Service-Center: Luzia Biesdorf Tel.: / Jessica Gier Tel.: / Arbeitgeberstelle: Ute Roth Tel.: / Folie 23

24 Impressum Herausgeber: Finanzverwaltung Rheinland-Pfalz Autor: Dipl.-Finanzwirt (FH) Carsten Noll/Irina Lempp Referentin: Dipl.-Finanzwirtin (FH) Irina Lempp Homepage: Info-Hotline: 0180/ * (*9 Ct pro Minute via dtms) Folie 24

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