Klausurübungen zur Vorlesung. Steuerliche Gewinnermittlung, Steuerbilanzen und Besonderheiten

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1 Klausurübungen zur Vorlesung Steuerliche Gewinnermittlung, Steuerbilanzen und Besonderheiten

2 II. Termin 2005 (Steuern III - Diplom): 1. Einkünfteermittlung 20 Punkte a) Nennen Sie die alternativen Methoden der Einkünfteermittlung im Steuerrecht. Beschreiben Sie die jeweilige Vorgehensweise bei der Einkünfteermittlung. Gehen Sie auf wesentliche konzeptionelle Unterschiede und Übereinstimmungen ein. b) Ein Freiberufler hat im Kalenderjahr 01 die folgenden Geschäftsvorfälle: Betriebseinnahmen aus Honorarrechnungen Betriebsausgaben für Löhne etc Betriebsausgaben für Material Folgende Bestände ergeben sich zu Beginn und zum Ende des Wirtschaftsjahres: Materialbestand Materialbestand Forderungen Forderungen Verbindlichkeiten Verbindlichkeiten Geldbestand Geldbestand In 01 erfolgten Barentnahmen in Höhe von EUR Führen Sie eine Gewinnermittlung nach Betriebsvermögensvergleich und nach Betriebseinnahmen-Betriebsausgaben Überschussrechnung durch. Erläutern Sie die bestehenden Unterschiede. II. Termin 2009 (Aufbaumodul Steuern) 4. Sachliche Zurechnung 15 Punkte Der Unternehmer C hat Anfang Juli 2008 ein bebautes Grundstück für T 400 angeschafft. Vom Kaufpreis entfallen T 100 auf das Grundstück. Das Gebäude nutzt C wie folgt: - 5% nutzt C als Büro für seinen eigenen Gewerbebetrieb - 20% vermietet er als Büro an die Y-GmbH - 25% vermietet er als Wohnung an einen seiner Angestellten - 50% vermietet er als Wohnung an fremde Dritte. Frage: Welche bilanzsteuerlichen Auswirkungen ergeben sich für das Unternehmen des C in 2008? Zeigen Sie Wahlrechte und deren Auswirkungen auf. Zusatzaufgabe: Erläutern Sie kurz die sachliche Zurechnung von beweglichen Wirtschaftsgütern zum steuerlichen Betriebsvermögen des bilanzierenden Kaufmanns in Abhängigkeit von der Art ihrer Nutzung. (vgl. I. Termin 2007; Steuern III - Diplom) Prof. Dr. Thoms-Meyer und Mitarbeiter Seite 2

3 II. Termin 2002 (Steuern III - Diplom): 4. Persönliche und sachliche Zurechnung 20 Punkte a) Erläutern Sie die Grundsätze der persönlichen Zurechnung von Wirtschaftsgütern zum steuerlichen Betriebsvermögen des bilanzierenden Kaufmanns. Verdeutlichen Sie Ihre Ausführungen mit Hilfe von Beispielen. b) Die Eheleute Lustig erwerben im April 01 gemeinsam je zu 50 % eine neue Immobilie für ,00. Seit dem nutzt Herr Lustig 40 % des Gebäudes für sein gewerbliches Unternehmen. 20 % werden für fremdgewerbliche Zwecke vermietet. Die übrigen 40 % nutzen die Eheleute als gemeinsame Privatwohnung. Die Anschaffungskosten sind mit einem Darlehen in Höhe von fremdfinanziert worden. Der Zinssatz beträgt 5 %; es erfolgt keine Tilgung in 01. Welche bilanzsteuerlichen Auswirkungen ergeben sich für das gewerbliche Unternehmen des Herrn Lustig in 01? Zeigen Sie Wahlrechte und deren Auswirkungen auf. Skript Teil 1, Folie 51: Imparitätsprinzip: Beschaffungsgeschäft: Eine GmbH schließt am mit einem Lieferanten einen Kaufvertrag über den Bezug von Rohstoffen für T 200. Vereinbartes Lieferdatum ist der Am Abschlussstichtag könnten die Rohstoffe für T 190 beschafft werden. Abwandlung: Lieferung bereits am Absatzgeschäft: Eine Bau-KG verpflichtet sich in einem Werkvertrag vom , eine ETW zu einem Festpreis von T 200 zu erstellen. Eine Nachkalkulation im Dez. 08 zeigt, dass für die Herstellung aufgrund von Preissteigerungen vor. Aufwendungen von insges. T 220 anfallen werden. HK bis = T 100. Abwandlung: Baubeginn erst im Januar Prof. Dr. Thoms-Meyer und Mitarbeiter Seite 3

4 III. Termin 2005 (Steuern III - Diplom): 2. Herstellungskosten 20 Punkte a) Erläutern Sie Abweichungen und Übereinstimmungen zwischen den Kosten der Betriebsabrechnung und den Aufwendungen des externen Rechnungswesens. Nennen Sie Beispiele für bestehende Abweichungen. b) Eine GmbH kalkuliert nach den Unterlagen der Betriebsabrechnung die Herstellungskosten einer selbsterstellten Spezialmaschine wie folgt: Materialeinzelkosten EUR Materialgemeinkosten (10 %) EUR Fertigungslöhne EUR Fertigungsgemeinkosten (100 %) EUR Summe I EUR Allg. Verwaltungskosten (10 % von Summe I) EUR Vertriebskosten (15 % von Summe I) EUR Selbstkosten EUR Die Spezialmaschine mit einer betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer von 5 Jahren ist seit dem in Betrieb. Ihre Herstellungskosten wurden in Handels- und Steuerbilanz mit den berechneten Selbstkosten angesetzt. Aufgaben: 1. Überprüfen Sie diesen Wertansatz und zeigen Sie ggf. bestehende Wahlrechte in Handels- und Steuerbilanz auf. 2. Erläutern Sie, welche Gewinnauswirkungen alternative Wahlrechtsausübungen auf die steuerlichen Ergebnisse in 04 und in folgenden Perioden haben. I. Termin 2010 (Aufbaumodul): Aufgabe 3: Ein Spediteur hat im Januar 2007 einen Lkw für T 200 gekauft (gewöhnliche Nutzungsdauer = neun Jahre) und dafür die höchst mögliche AfA verrechnet. Am wurde der Lkw gestohlen (höhere Gewalt). Da der Lkw versichert war, wurde der Diebstahl der Versicherung gemeldet, die Ende 2008 eine Versicherungs-leistung in Höhe von T 145 ankündigte und am überwies. Am hat der Spediteur einen gebrauchten Ersatz-LKW für erworben. Die Nutzungsdauer lt. AfA-Tabelle beträgt unverändert 9 Jahre. Es soll wieder die höchst mögliche AfA verrechnet werden. Aufgaben: Wie sind die Vorgänge in der Steuerbilanz des Spediteurs zu behandeln? Beantworten Sie dazu folgende Fragen: 1. Mit welchem Buchwert scheidet der gestohlene LKW aus dem Betrieb aus? 2. Ermitteln Sie den Abgangsgewinn, der als steuerfreie Rücklage in die Steuerbilanz eingestellt werden kann und soll. 3. Buchen Sie den Entschädigungsanspruch zum Mit welchem Wert ist der Ersatz-LKW zum anzusetzen, wenn der Veräußerungsgewinn so weit als möglich auf das Ersatzwirtschaftsgut übertragen wird? (15 Punkte) Prof. Dr. Thoms-Meyer und Mitarbeiter Seite 4

5 III. Termin 2009 (Aufbaumodul): Aufgabe 4: Verbindlichkeiten in Fremdwährung Am erhielt A eine Warenlieferung von einem US-amerikanischen Lieferanten in Höhe von $ Er bezahlte die Verbindlichkeit am Die Bilanz zum wurde am fertig gestellt. Die Waren lagen zum Abschlussstichtag noch auf Lager. Der Wechselkurs hat sich wie folgt entwickelt (etwaige Kursschwankungen zwischen den angegebenen Daten sind zu vernachlässigen): $ = 1,00 EUR $ = 1,20 EUR $ = 1,10 EUR $ = 1,00 EUR Aufgabe: Erläutern Sie die bilanzielle Darstellung des Sachverhalts unter Angabe der Rechtsgrundlagen. Beantworten Sie dabei folgende Fragen: a) Mit welchen Beträgen werden die Waren und die Verbindlichkeit bei Erwerb gebucht? b) Mit welchen Beträgen sind die Waren und die Verbindlichkeit zum in der Bilanz anzusetzen? Geben Sie dabei die Buchungssätze an. Vernachlässigen Sie die Umsatzsteuer. (15 Punkte) I. Termin 2007 (Steuern III - Diplom): 1. Gewinnermittlung 20 Punkte a) Erläutern Sie kurz die wesentlichen Unterschiede zwischen der Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich und der Betriebseinnahmen-Betriebsausgaben- Überschussrechnung nach 4 Abs. 3 EStG. b) Der handelsrechtliche Jahresüberschuss der A-GmbH für 2005 beträgt Bei der Gewinnermittlung wurden die nachfolgenden Sachverhalte wie folgt erfasst: 1. Aufwandswirksame Bildung einer Drohverlustrückstellung in Höhe von ( 249 Abs. 1 Satz 1 HGB). 2. Aufwandswirksame Bildung einer Kulanzrückstellung ( 249 Abs. 1 Satz 2 Nr. 2 HGB) in Höhe von Erfolgswirksame Auflösung einer vor einem Jahr gebildeten Ansparabschreibung nach 7g EStG in Höhe von wegen fehlender Investition. 4. Erfolgswirksame Erfassung einer Ausschüttung der AB-GmbH in Höhe von Erfolgswirksame Erfassung einer steuerfreien Investitionszulage in Höhe von Als Aufwand gebuchte Bewirtungsaufwendungen i. S. d. 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG in Höhe von Als Aufwand gebuchte Steuerzahlungen für 2006 in Höhe von (Gewerbesteuer) bzw (Körperschaftsteuer). Aufgaben: Ermitteln Sie das zu versteuernde Einkommen der A-GmbH. Gliedern sie ausgehend vom handelsrechtlichen Jahresüberschuss nach dem Ergebnis der Steuerbilanz und den Korrekturen außerhalb der Bilanz (bzw. Buchführung). Prof. Dr. Thoms-Meyer und Mitarbeiter Seite 5

6 III. Termin 2005 (Steuern III - Diplom): 4. Bewertung von Entnahmen und Einlagen 20 Punkte a) Erläutern Sie knapp die verschiedenen Merkmale von Entnahmen und Einlagen. b) A legt am seinen ausschließlich privat genutzten PKW in sein Betriebsvermögen ein. Der PKW hat eine Nutzungsdauer von 5 Jahren; die Abschreibung erfolgt linear. Der Teilwert des PKW zum Einlagezeitpunkt beträgt EUR Aufgaben: Welche Auswirkungen auf den Wert der Einlage haben folgende Szenarien: 1) Anschaffung des PKW am für EUR ; 2) Anschaffung des PKW am für EUR ; 3) Anschaffung des PKW am für EUR II. Termin 2003 (Steuern III - Diplom): 2. Steuerfreie Rücklagen 20 Punkte a) Erläutern Sie die Bilanzierung von Sonderposten mit Rücklagenanteil/steuerfreie Rücklagen in der Handels- und Steuerbilanz unter Berücksichtigung des Maßgeblichkeitsprinzips. Gehen Sie kurz auf Sinn und Zweck der Übernahme steuerlicher Wertansätze in die Handelsbilanz ein. b) Am hat der Unternehmer U sein Betriebsgrundstück (Buchwert Grund und Boden TEUR 60; Buchwert Gebäude TEUR 210) zum Preis von TEUR 350 veräußert. Das Betriebsgrundstück gehörte seit 10 Jahren zum Betriebsvermögen des U. Der Kaufpreis entfällt in Höhe von TEUR 100 auf den Grund und Boden. Am erwirbt U einen Neubau mit Anschaffungskosten von TEUR 80 für Grund und Boden und TEUR 150 für Gebäude. Stellen Sie die Möglichkeiten der Übertragung der aufgedeckten stillen Reserven auf das neue Grundstück dar. Beurteilen Sie die Vor- und Nachteile der Alternativen. Bilden Sie die Buchungssätze, die für die Übertragung der stillen Reserven auf das neue Grundstück in 2001 bzw. in 2002 zu buchen sind. Prof. Dr. Thoms-Meyer und Mitarbeiter Seite 6

7 III. Termin 2009 (Aufbaumodul): Aufgabe 2: Erläutern Sie kurz die Auswirkungen des Maßgeblichkeitsprinzips in Handels- und Steuerbilanz anhand der folgenden Beispiele: (Geben Sie auch die Rechtsgrundlagen an) (15 Punkte) a) Unternehmer A hat Rohstoffe für AK von T 100 erworben, die zum Bilanzstichtag noch auf Lager liegen. Zu diesem Zeitpunkt hätte A die Rohstoffe aufgrund eines Preisverfalls für T 80 erwerben können. Unterscheiden Sie zwischen einer nur vorübergehenden und einer dauernden Wertminderung. (6 Punkte) b) Unternehmer A hat in seinem Betrieb eine betriebliche Altersversorgung eingeführt und seinen Arbeitnehmern schriftliche Pensionszusagen erteilt. (3 Punkte) c) Unternehmer A hat Qualitätsprobleme mit einem Produkt. Teilweise treten die Mängel erst nach Ablauf der gesetzlichen Gewährleistungsfrist zu Tage. A sieht sich gleichwohl auch danach noch verpflichtet, die reklamierten Mängel auf seine Kosten (Kulanz) zu beseitigen. Geschätzte Aufwendungen zum : T 50 (3 Punkte) d) Unternehmer A hat in seiner Handelsbilanz zum eine Drohverlustrückstellung in Höhe von T 15 gebildet. (3 Punkte) Prof. Dr. Thoms-Meyer und Mitarbeiter Seite 7

8 Zusatzaufgabe 1: (Bewertungseinheiten) Eine inländische Personengesellschaft mit kalendergleichem Geschäftsjahr führt u.a. folgende Transaktionen durch: 1. Bezug von Vorräten aus Nordamerika im Wert von USD am Verkauf von Waren nach Nordamerika im Wert von USD am selben Tag Der Kurs des USD am beträgt 0,80 EUR (bzw. 1 EUR = 1,25 USD). Die Forderung und die Verbindlichkeit haben eine identische Laufzeit. Zum Bilanzstichtag verändert sich der Kurs des USD auf 0,85 EUR (bzw. 1 EUR = 1,17647 USD). To Do: Nehmen Sie zur Bilanzierung dieser Vorgänge Stellung, wenn a) keine Bewertungseinheit b) eine Bewertungseinheit gebildet wird. Zusatzaufgabe 2: (Währungsumrechnung) Bei einer inländischen Personengesellschaft führen internationale Geschäfts-aktivitäten zu einer Fremdwährungsposition in Höhe von USD. Hierbei handelt es sich alternativ um eine (1) Forderung mit einer Restlaufzeit a. bis zu einem Jahr b. mehr als einem Jahr (2) Verbindlichkeit mit einer Restlaufzeit a. bis zu einem Jahr b. mehr als einem Jahr Im Zugangszeitpunkt gilt ein Devisenkassamittelkurs von 1 USD = 0,90 EUR, zum Abschlussstichtag ein solcher von 1 USD = 0,80 EUR. To Do: Bestimmen und erläutern Sie die Wertansätze in Handels- und Steuerbilanz für den Zugangszeitpunkt und zum Abschlussstichtag. Prof. Dr. Thoms-Meyer und Mitarbeiter Seite 8