Buchungsbeispiele Milchquotenrückführung. Gültig ab Agrostar-Version März 2015 Andreas Frauendienst

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1 Buchungsbeispiele Milchquotenrückführung Gültig ab Agrostar-Version 7.34 März 2015 Andreas Frauendienst

2 2 Buchungsbeispiele zur Milchquotenrückführung Vgl. Skript Milchquotenabspaltung Punkt 7.1 StB. Toni Kreckl Wichtige Hinweise zur Milchquotenrückführung Es werden im Kontenplan LKR zwei neue Konten eingeführt: Inventarkonto 0199 Umbuchung Milchquote Als Finanzkonto zu verwenden Inventarkonto 0111 erfolgswirksamer Teil (erf.wirks.milchlieferr.) Anlagenabgänge mit Buchverlust von diesem Konto sind grundsätzlich erfolgswirksam. Ein Anlagenabgang von 0111 bei Buchverlust bewirkt Buchungen auf: 6885 Erlöse aus Verkauf imm. Vermögensgegenstände und 6886 Buchwert-Abgang aus Verkauf imm. Verm. Gegenstände Dies sind allgemeine Konten und werden in der GuV Rechnung berücksichtigt. Das bestehende Konto 0106 ist in seiner Funktion unverändert. Anlagenabgänge mit Buchverlust von diesem Konto sind grundsätzlich erfolgsneutral (Verlustausschlussklausel 55,1) Ein Anlagenabgang von 0106 bei Buchverlust bewirkt Buchungen auf: Konto 6889 Erlös aus dem Verkauf imm. Vermögensgegenstände und Konto 6890 Buchwertabgang Milchquote Hier werden Konten angesprochen, die in der steuerlichen Gewinnermittlung berücksichtigt werden. Das heißt, die Gewinnminderung, die sich in der GuV - Rechnung ergibt, wird in der steuerlichen Gewinnermittlung als nicht abzugsfähige Betriebsausgabe dem Gewinn / Verlust aus GuV hinzugerechnet. Somit ist beim zu versteuernden Gewinn / Verlust die erfolgsneutrale Ausbuchung gegeben!!

3 3 Beispielsbetrieb Hans Huber: Auszug aus Anlagenverzeichnis Beispielsbetrieb Hans Huber Grundstücke 55,1 ESTG lt. Anlagenverzeichnis (Stand ) Inv.Nr. EMZ ha Buchwert vor Buchwert Differenz Rückführung EMZx8 EUR 0205 / , , , , / , , , , / , , , ,00 Milchquote 55,1 lt. Anlagenverzeichnis (Stand ) Inv.Nr. Menge Buchwert vor Rückführung EUR 0106 / ,00 Milchquote zugekauft lt. Anlagenverzeichnis (Stand ) Inv.Nr. Menge Buchwert vor Rückführung EUR 0105 / Fall 1: Boden und abgespaltene Quote noch unverändert vorhanden 1. Milchquote wird erfolgsneutral auf Grund und Boden 55,1 zurücebucht: Finanzkonto 0199 Umbuchung Milchquote, Buchungsdatum (im Beispiel ) Text Menge Besonderheit H 0106 / Vollabgang 0205 / S Milchliefetrecht ja 0205 / ,00 S ja ,00 S 0205 / 29 ja Anschaffungsdatum Anschaffungskosten 6.780, , ,00 Bitte beachten: Die Eingabe der vollen Milchquotenmenge von 0106 / 26 bewirkt einen Anlagen-Vollabgang. Dieser ist hier gewünscht.

4 4 2. Noch vorhandene abschreibungsfähige Quote wird gewinnmindernd ausgebucht 0,00 H 0105 / Vollabgang Diese Buchung bewirkt eine Gewinnminderung in Höhe des Buchwertes von 5.907,00 EUR Erlöse aus Verkauf imm. Vermögensgegenstände Saldo 0,00 H Euro 6886 Buchwert-Abgang aus Verkauf imm. Verm. Gegenstände Saldo 5.907,00 S Euro Fall 2: Boden wurde veräußert Fall 2a: Bodenverkauf mit Buchgewinn => gewinnmindernde Ausbuchung der nicht mehr rückführbaren Quote (Verdickung nicht zulässig) Beispiel: Inventarverzeichnis siehe oben, Inventar 0205 / 27 wurde zwischenzeitlich mit Buchgewinn veräußert. Buchgewinn war höher als abgespaltene Milchquote. Es kann nur ein Teil der abgespaltenen Milchquote zurücebucht werden. Der Wert der rückführbaren Quote beträgt ,00 Euro. Der Wert der nicht rückführbaren Quote beträgt 6.780,00 Euro. Diese ist erfolgswirksam auszubuchen. 1. Rückführbare Milchquote wird auf Grund und Boden 55,1 zurücebucht. Die nicht rückführbare Quote wird auf neues Inventarkonto 0111 Milchquote Umbuchung - gebucht. Finanzkonto 0199 Umbuchung Milchquote, Buchungsdatum Text Menge Besonderheit Anschaffungsdatum Anschaffungskosten ,00 H 0106 / Vollabgang ,00S 0205 / 28 ja , ,00 S 0205 / 29 ja , ,00 S 0111 / 50 Umbuchung Milchquote erfolgswirksam ,00 Anschließend Verbuchung der Erfassung (sonst kann Buchung 2 nicht erfolgen)

5 5 2. Die nicht rückführbare Quote, die nun auf Konto 0111 ist, wird erfolgswirksam ausgebucht. Finanzkonto 3630, Buchungsdatum ,00 H 0111 / 50 Milchquote erfolgswirksam Vollabgang Diese Buchung bewirkt eine Gewinnminderung in Höhe des Buchwertes von 6.780,00 Euro Buchwert-Abgang aus Verkauf imm. Verm. Gegenstände Saldo: 6.780,00 S Euro 3. Noch vorhandene abschreibungsfähige Quote wird gewinnmindernd ausgebucht 0,00 H 0105 / Vollabgang Diese Buchung bewirkt eine Gewinnminderung in Höhe des Buchwertes von 5.907,00 EUR Buchwert-Abgang aus Verkauf imm. Verm. Gegenstände Saldo: 5.907,00 S Euro Fall 2b) Bodenverkauf mit Buchverlust => erfolgsneutrale Ausbuchung der nicht mehr rückführbaren Quote (Verdickung nicht zulässig) Beispiel: Inventarverzeichnis siehe oben, Inventar 0205 / 27 wurde zwischenzeitlich mit Buchverlust veräußert. Es kann nur ein Teil der abgespaltenen Milchquote zurücebucht werden. Der Wert der rückführbaren Quote beträgt ,00 Euro. Der Wert der nicht rückführbaren Quote beträgt 6.780,00 Euro.

6 6 1. Die rückführbare Quote wird auf Boden 55,1 EStG gebucht Finanzkonto 0199 Umbuchung Milchquote, Buchungsdatum Text Menge Besonderheit Anschaffungsdatum Anschaffungskosten ,00 H 0106 / Teilabgang ,00 S 0205 / 28 ja , ,00 S 0205 / 29 ja ,00 Bitte beachten: Die Eingabe einer Teilmenge von 0106 bewirkt einen Anlagen-Teilabgang. Dieser ist hier gewünscht. Es bleibt der Anteil der nicht rückführbaren Quote (6.780,00 Euro) auf 0106 stehen. Anschließend Verbuchung der Erfassung (sonst kann Buchung 2 nicht erfolgen) 2. Der nicht rückführbare Anteil der Quote wird ausgebucht Finanzkonto 3630, Buchungsdatum Erlös aus dem Verkauf imm. Vermögensgegenstände Saldo: 0,00 H Euro 6890 Buchwertabgang Milchquote Saldo: 6.780,00 S Euro Hier werden Konten angesprochen, die in der steuerlichen Gewinnermittlung berücksichtigt werden. Das heißt, die Gewinnminderung, die sich in der GuV - Rechnung ergibt, wird in der steuerlichen Gewinnermittlung als nicht abzugsfähige Betriebsausgabe dem Gewinn / Verlust aus GuV hinzugerechnet. Somit ist beim zu versteuernden Gewinn / Verlust die erfolgsneutrale Ausbuchung gegeben!! 3. Noch vorhandene abschreibungsfähige Quote wird gewinnmindernd ausgebucht 0,00 H 0106 / 26 Ausbuchung Milchquote Vollabgang 0,00 H 0105 / Vollabgang Diese Buchung bewirkt eine Gewinnminderung in Höhe des Buchwertes von 5.907,00 EUR Buchwert-Abgang aus Verkauf imm. Verm. Gegenstände Saldo: 5.907,00 S Euro

7 7 Fall 2c): Bodenverkauf mit geringem Gewinn => anteilige gewinnmindernde Ausbuchung der nicht mehr rückführbaren Quote (Verdickung nicht zulässig) Beispiel: Inventarverzeichnis siehe oben, Inventar 0205 / 27 wurde zwischenzeitlich mit Buchgewinn von Euro veräußert. Buchgewinn ist niedriger als die von diesem Inventar abgespaltene Milchquote. Der Wert der gewinnwirksam auszubuchenden Quote beträgt aus diesem Inventar Euro Der Wert der erfolgsneutral auszubuchenden Quote Beträgt 6.780, ,00 = 3.780,00 Euro 1. Rückführbare Milchquote wird auf Grund und Boden 55,1 zurücebucht Der gewinnwirksame Teil der auszubuchenden Quote wird auf neues Inventarkonto 0111 Milchquote Umbuchung gebucht. Der erfolgsneutrale Teil der auszubuchenden Quote wird auf Inventar 0106 / 26 belassen (Anlagenteilabgang). Finanzkonto 0199 Umbuchung Milchquote, Buchungsdatum Text Menge Besonderheit Anschaffungsdatum Anschaffung s-kosten ,00 H 0106 / Teilabgang ,00S 0205 / 28 Milchlieferecht ja , ,00 S 0205 / 29 Milchlieferecht ja , ,00 S 0111 / 50 Umbuchung Milchquote erfolgswirksam ,00 Bitte beachten: Die Eingabe einer Teilmenge von 0106 bewirkt einen Anlagen-Teilabgang. Dieser ist hier gewünscht. Es bleibt der Anteil der erfolgsneutral auszubuchenden Quote (3.780,00 Euro) auf 0106 stehen. Anschließend Verbuchung der Erfassung (sonst kann Buchung 2 nicht erfolgen)

8 8 2. Der Anteil der nicht rückführbaren der Quote wird erfolgsneutral ausgebucht. Finanzkonto 3630, Buchungsdatum Erlös aus dem Verkauf imm. Vermögensgegenstände Saldo: 0,00 H Euro 6890 Buchwertabgang Milchquote Saldo: 3.780,00 S Euro Hier werden Konten angesprochen, die in der steuerlichen Gewinnermittlung berücksichtigt werden. Das heißt, die Gewinnminderung, die sich in der GuV - Rechnung ergibt, wird in der steuerlichen Gewinnermittlung als nicht abzugsfähige Betriebsausgabe dem Gewinn / Verlust aus GuV. hinzugerechnet. Somit ist beim zu versteuernden Gewinn / Verlust die erfolgsneutrale Ausbuchung gegeben!! 3. Die nicht rückführbare Quote, die nun auf Konto 0111 ist, wird erfolgswirksam ausgebucht. Finanzkonto 3630, Buchungsdatum ,00 H 0111 / 50 Milchquote erfolgswirksam Vollabgang Diese Buchung bewirkt eine Gewinnminderung in Höhe des Buchwertes von 6.780,00 Euro Buchwert-Abgang aus Verkauf imm. Verm. Gegenstände Saldo: 3.000,00 S Euro 4. Noch vorhandene abschreibungsfähige Quote wird gewinnmindernd ausgebucht 0,00 H 0106 / 26 Ausbuchung Milchquote Vollabgang 0,00 H 0105 / Vollabgang Diese Buchung bewirkt eine Gewinnminderung in Höhe des Buchwertes von 5.907,00 EUR.

9 Buchwert-Abgang aus Verkauf imm. Verm. Gegenstände Saldo: 5.907,00 S Euro Fall 3: Quote wurde veräußert Buchungstechnik siehe Fall 1. Fall 4: Quote (ohne Buchwertminderung) wurde veräußert Buchungstechnik siehe Fall 1. Fall 7: Abspaltung wurde bisher nicht durchgeführt. Die Quote wurde veräußert und zu hoch versteuert. Der Boden ist noch vorhanden Fall 7a) die Quote wurde vor dem veräußert und voll versteuert. Keine Buchung notwendig. Fall 7b) die Quote wurde nach dem veräußert und voll versteuert. Beispiel: Bei Inventar 0205/28 ist keine Abspaltung vorgenommen worden, steht mit ,00 Euro im Anlagenverzeichnis. Der Abspaltungsbetrag Milchquote würde ,00 Euro betragen. Der Buchwert nach Abspaltung beträgt ,00 Euro. Finanzkonto 3630, Buchungsdatum ,00 H 0205 / 28 Verringerung BW wg. Milchquotenabspaltung Teilwertabgang Buchwert Betrag ,00 Vgl GuV Konten 6887 Erlöse aus Verkauf Grundstück 55,1 Saldo: 0,00 H Euro 6888 Buchwertabgang Grundstücke 55,1 Saldo: ,00 S Euro Hier werden Konten angesprochen, die in der steuerlichen Gewinnermittlung berücksichtigt werden. Das heißt, die Gewinnminderung, die sich in der GuV - Rechnung ergibt, wird in der steuerlichen Gewinnermittlung als nicht abzugsfähige Betriebsausgabe dem Gewinn / Verlust aus GuV. hinzugerechnet. Somit ist beim zu versteuernden Gewinn / Verlust die erfolgsneutrale Ausbuchung gegeben!!

10 10 Fall 8: Unterlassene Abspaltung auf Zukaufsflächen bzw. Fläche mit höherem Teilwert Fall 8a) Bodenfläche und noch vorhanden Beispiel: Die errechnete noch nicht abgespaltene Milchquote aus Zukaufsflächen (i. B. Inventar 0200 / 60) soll Euro betragen. 1. Abspaltung der Milchquote Finanzkonto 0199 Umbuchung Milchquote, Buchungsdatum Betrag Gegenkonto ,00 H 0200 / ,00 S 0111 / 61 Grund und Boden Milchquote zugekauft ,00 Anschließend Verbuchung der Erfassung (Sonst Buchung 2 nicht möglich) Text Besonderheit Anschaffungsdatum Teilabgang Buchwert Betrag ,00 Anschaffungskosten 2. Die abgespaltene Quote aus Zukaufslächen wird gewinnmindernd ausgebucht 0,00 H 0111 / 61 Vollabgang Diese Buchung bewirkt eine Gewinnminderung in Höhe des Buchwertes von ,00 EUR Buchwert-Abgang aus Verkauf imm. Verm. Gegenstände Saldo: ,00 S Euro

11 11 Fall 8b) Boden wurde veräußert und wegen unterbliebener Abspaltung ein niedrigerer Buchgewinn versteuert 1. Einbuchung der nicht vorhandenen Milchquote über Privat (i.b Euro). Finanzkonto 2298 Betriebsrüfungsanpassung, Buchungsdatum Anschaffungs- Anschaffungs- datum kosten H 0111 / Anlagenzugang Anschließend Verbuchung der Erfassung (Sonst Buchung 2 nicht möglich) 2. Ausbuchung gewinnmindernd der eingelegten Milchquote 0,00 H 0111 /52 Vollabgang Diese Buchung bewirkt eine Gewinnminderung in Höhe des Buchwertes von ,00 EUR Buchwert-Abgang aus Verkauf imm. Verm. Gegenstände Saldo: 6000,00 S Euro Fall 8c) Quote wurde veräußert Siehe Fall 8a)