Buchführung in der Landwirtschaft

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1 Dr. Franz Schmaunz Buchführung in der Landwirtschaft 2008 AGI-Information Management Consultants May be used for personal purporses only or by libraries associated to dandelon.com network. Bilanz»Auswertung Gewinnermittlung Dritte, überarbeitete Auflage VERLAGS UNION AGRAR BLV Verlassgesellschaft München DLG Verlag Frankfurt (Main) Landwirtschaftsverlag Münster-Hiltrup

2 Inhalt Vorwort 10 1 Einführung Entwicklung und Stand der Buchführung in der Landwirtschaft Aufgaben der Buchführung 12 2 Für Buchlührungspflicht und Gewinnermittlung wichtige Begriffe aus dem Einheitswertverfahren Der Wirtschaftswert als Grenzwert zur Buchführungspflicht Unterschiede zwischen Wirtschaftswert und Ausgangswert Beispiel zu Wirtschaftswert und Ausgangswert Die Vieheinheit (VE) 19 3 Gewinn, Aufzeichnungspflichten und Gewinnermittlungszeitraum Gewinndefinitionen des Einkommensteuergesetzes Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten Gewinn nach Durchschnittssätzen Überschußrechnung Buchführung Das Wirtschaftsjahr 34 4 Beschreibung der Methoden zur Gewinnermittlung Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen (GnD) Regelungen bis einschließlich Wirtschaftsjahr 1998/ Regelungen ab dem Wirtschaftsjahr 1999/ Gewinnermittlung mit der Buchführung Gewinnermittlung mit der Überschußrechnung Schätzung des Gewinns Grundsätze zur Schätzung Schätzmethoden Die Richtsatzschätzung 53 5 Umsatzsteuer (USt.) und Buchführung Umsatzsteuerpauschalierung für Landwirte Die Option zur Regelbesteuerung 60 6 Steuerliche Abschreibungen und Absetzungen Absetzungen für Abnutzung (AfA) Lineare Abschreibung als Standardmethode 63

3 6.1.2 Abschreibung nach Maßgabe der Leistung Degressive Abschreibung für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens Degressive AfA für Gebäude Sonderabschreibung und Ansparabschreibung Sonderabschreibung zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe Ansparabschreibung zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe Beginn und Ende der Abschreibungen _ Bemessungsgrundlage der Abschreibungen Zuschüsse und Übertragung von Veräußerungsgewinnen Anschaffungsnahe Aufwendungen für Wirschaftsgüter Nachträgliche Herstellungskosten Absetzungen für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung Absetzungen für Substanzverringerung (AfS) Buchung der Abschreibung 76 7 Anforderungen an eine ordnungsgemäße Buchführung Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung (GoB) Besondere Regelungen zur Buchführung in land- und forstwirtschaftlichen Betrieben 82 8 Das Betriebsvermögen, die Inventur, das Inventar und die Bewertung Allgemeine Grundsätze zur ordnungsgemäßen Bewertung und Büanzerstellung Grundsatz der Vorsicht Grundsatz der Einzelbewertung Das Anschaffungswertprinzip Grundsatz der Kontinuität Das Niederstwertprinzip Abgrenzung des Betriebsvermögens vom Privatvermögen Bestandsaufnahme und Bewertungsgrundsätze Inventurverfahren Inventursysteme Das Inventar Die Wertansätze Anschaffungs-und Herstellungskosten Die Durchschnittsmethode Retrograde Bewertung Bewertung nach unterstellten Verbrauchs- und Veräußerungsfolgen Festwertverfahren (Abschnitt 31, Absatz 4 EStR) Fiktive Anschaffungs- und Herstellungskosten 99

4 8.5.7 Der Teilwert ( 6 EStG) Entnahmen und Einlagen. _ Bewertung beim Erwerb eines Betriebes.. _ Geringwertige Wirtschaftsgüter, _ Bewertung von Leasingverträgen. _ Die Bilanz und ihre Darstellung in der Landwirtschaft Definition der Bilanz Einzelfragen zur Bilanzdarstellung Gliederung der Bilanz in der Land- und Forstwirtschaft Bilanzgliederung nach dem bisherigen BML-Jahresabschluß Gliederung der Bilanz in der Land- und Forstwirtschaft nach der Neufassung des BML-Jahresabschlusses Die Bilanzierung von Wirtschaftsgütern beim Übergang zur Buchführung.. _ Beschreibung und Bewertung von Bilanzpositionen Gezeichnetes Kapital und Ausstehende Einlagen Das Anlagevermögen Immaterielle Wirtschaftsgüter Grund und Boden Bodenverbesserungen Bauliche Anlagen Wohngebäude Wirtschaftsgebäude Betriebsvorrichtungen Maschinen und Geräte Stehendes Holz (Bestockung).. _ Dauerkulturen Anzahlungen und Anlagen im Bau Finanzanlagen Das Tiervermögen... _ Allgemeines zur Tierbewertung _ Bewertung der Tiere für Wirtschaftsjahre, die nach dem enden _ Bewertung der Tiere für Wirtschaftsjahre, die vordem enden _ Das Umlaufvermögen Rechnungsabgrenzung auf der Aktiv-und Passivseite Definition von Rechnungsabgrenzung Aktive Rechnungsabgrenzung Passive Rechnungsabgrenzung Nicht durch Eigenkapital gedeckter Fehlbetrag _ Nach rangiges Kapital 154 7

5 10.9 Sonderposten mit Rücklagenanteil Rückstellungen Verbindlichkeiten Eigenkapital Das Prinzip der doppelten Buchführung Einteilung der Geschäftsvorfälle Vermögensumschichtende, erfolgsneutrale Geschäftsvorgänge Vermögensändernde, erfolgswirksame Geschäftsvorgänge oder: Aufwand und Ertrag Vermögensändernde, erfolgsneutrale Geschäftsvorgänge oder; Privatentnahmen und Privateinlagen Gewinnermittlung aus der geschlossenen Bilanz Auflösung der Bilanz in Konten Allgemeine Darstellung und der Kontenrahmen Auflösung der Bilanz an einem Beispiel Die Buchung auf Konten und der Kontenabschluß Allgemeine Darstellung Buchung auf Bestandskonten, Kontenabschluß und Schlußbilanzkonto Buchung auf Erfolgskonten, Kontenabschluß und Gewinn- und Verlustkonto (GuV-Konto) Buchung auf Privatkonten und Kontenabschluß Jahresabschluß Besondere Buchungsfragen Buchung von Personalkosten _ Buchung von Wechseln Organisation der doppelten Buchführung Bestandteile einer Buchführung Grundbuch Hauptbuch Nebenbücher Buchführungsverfahren Handbuchführung Buchführung außer Haus EDV-Buchführung Ablauf der Hand-Buchführung an einem einfachen Beispiel Inventur und Inventarverzeichnisse Eröffnungsbilanz Verbuchung in den Bestands-, Erfolgs-und Privatkonten 202

6 13.4 Hauptabschlußübersicht und Abschlußbuchungen Der Jahresabschluß Buchführung mit EDV an einem einfachen Beispiel Allgemeines Eröffnungsbilanz Laufende Geldbuchführung Natural- und Viehbericht Vorbereitung des Jahresabschlusses Jahresabschluß und Ergebnislisten Gewinn- und Verlustrechnung (GuV-Rechnung) Schlußbilanz Steuerlicher Buchführungsabschluß und Einkommensteuer Der Beispielsbetrieb PORTNER und der steuerliche Jahresabschluß Die Besteuerung Der betriebswirtschaftliche Abschluß und seine Beurteilung Unterschiede zwischen steuerlichem und betriebswirtschaftlichem Abschluß Aufbau des betriebswirtschaftlichen Jahresabschlusses Bereinigung des betriebswirtschaflichen Jahresabschlusses am Beispielsbetrieb PORTNER Allgemeines Einfache Bereinigung des Jahresabschlusses Vertiefte Bereinigung des Jahresabschlusses Privatausgaben Beurteilung der Rentabilität Beurteilung der Liquidität Stabilität und Entwicklungsfähigkeit Der BML-Jahresabschluß nach der Novelherung Allgemeine Vorstellung Der neue BML-Jahresabschluß am Beispiel PORTNER 249 Verwendete und weiterführende Literatur 255 Stichwortverzeichnis 256 Abkürzungsverzeichnis 263

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