Inhaltsverzeichnis. Abkürzungsverzeichnis...XI Abbildungsverzeichnis...XII Tabellenverzeichnis... XIII Formelverzeichnis... XIV

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1 VI Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis...XI Abbildungsverzeichnis...XII Tabellenverzeichnis... XIII Formelverzeichnis... XIV 1. Besonderheiten in der Gastronomie Rechtsformen in Österreich Kriterien der Rechtsformwahl Gründungsaufwand Mindestkapital Haftung Anzahl der Gründer beziehungsweise Anzahl der Gesellschafter Entnahmemöglichkeiten Steuerbelastung Sozialversicherungsrechtliche Aspekte Einzelunternehmer Gewerberechtliche Aspekte Einkommensteuer Einkunftsarten Gewinnermittlung nach 4 (3) EStG Gewinnermittlung nach 4 (1) EStG Die Gewinnermittlung nach 5 EStG Unterschiede zwischen Gewinnermittlung 4 (1) EStG und 5 (1) EStG Unterschied zwischen Einnahmen-Ausgaben-Rechnung und Betriebsvermögensvergleich Verlustvortrag Pauschalierung Einkommensteuertarif Begünstigungsmöglichkeiten... 20

2 VII Hälftesteuersatz 37 EStG Nicht entnommene Gewinne Freibetrag für investierte Gewinne Sozialversicherungsrechtliche Aspekte Beitragssätze für das Jahr Mindestbeiträge für das Jahr Höchstbeiträge für das Jahr Vorläufige Beitragsgrundlage für die ersten 3 Jahre Kleinstunternehmerregelung Gewerberechtliche Aspekte Leistungsbeziehungen Einkommensteuer Einkunftsarten Gewinnermittlung Verlustvortrag Pauschalierung Begünstigungsmöglichkeiten Nicht entnommene Gewinne Freibetrag für investierte Gewinne GmbH & Co KG Sozialversicherungsrechtliche Aspekte Kapitalgesellschaften am Beispiel einer GmbH Gewerberechtliche Aspekte Leistungsbeziehungen Körperschaftsteuer Einkunftsarten Gewinnermittlung Verlustvortrag Pauschalierung Begünstigungsmöglichkeiten Nicht entnommene Gewinne Freibetrag für investierte Gewinne Aspekte des Geschäftsführerbezuges Steuerliche Aspekte... 47

3 VIII Einkünfte aus nicht selbstständiger Arbeit Einkünfte aus selbständiger Arbeit Betriebsausgabenpauschale Lohnnebenkosten Umsatzsteuer Sozialversicherungsrechtliche Aspekte Unterschiede zwischen einer Pflichtversicherung nach ASVG und GSVG Steuerbelastungsvergleiche Vergleich Einzelunternehmen/ GmbH Unter der Prämisse einer Vollausschüttung Steuerbelastung eines Einzelunternehmens Steuerbelastung einer GmbH Steuerbelastungsvergleich Einzelunternehmens und GmbH Steuerbelastung einer GmbH mit Option auf Tarifbesteuerung Steuerbelastungsvergleich Einzelunternehmen und GmbH Unter der Prämisse einer Thesaurierung Steuerbelastungsvergleich Einzelunternehmen und GmbH unter der Prämisse vollständiger Thesaurierung Steuerbelastungsvergleich 11a EStG bei vollständiger und teilweiser Nutzung Vergleich über neun Perioden bei Einzelunternehmen und GmbH unter der Prämisse einer teilweisen Thesaurierung Unter der Prämisse einer Nutzung des 10 EStG Steuerbelastung eines Einzelunternehmen Steuerbelastungsvergleich 11a EStG und 10 EStG Unter der Prämisse der Nutzung der Gaststättenpauschalierung Optimale Höhe eines Geschäftsführerbezuges Unter der Prämisse von Leistungsbeziehungen Empfehlung der optimalen Rechtsform Gastronomiebetriebe mit Umsätzen bis ,-- Euro Gastronomiebetriebe mit Umsätzen über ,-- Euro Vergleich Einzelunternehmen/ Personengesellschaft Vergleich Personengesellschaft/ GmbH... 85

4 IX Unter der Prämisse, dass ein Gesellschafter im Gastronomiebetrieb aktiv mitarbeitet Unter der Prämisse einer Vollausschüttung Unter der Prämisse einer teilweisen Thesaurierung Unter der Prämisse, dass beide Gesellschafter im Gastronomiebetrieb aktiv mitarbeiten Unter der Prämisse einer Vollausschüttung Unter der Prämisse einer teilweisen Thesaurierung Empfehlung der optimalen Rechtsform Gastronomiebetriebe mit Umsätze bis ,-- Euro Gastronomiebetriebe mit Umsätze über ,-- Euro Vergleich anhand eines realen Praxisfalles Bisherige Vorgehensweise Weitere Vorgehensweise für die Zukunft Resümee Kritik Literaturverzeichnis Bücher Zeitschriftenaufsätze Internetdokumente VwGH Erkenntnisse A. Anhang A.1. Berechnung zu Abbildung A.2. Berechnung zu Abbildung A.3. Berechnung zu Abbildung A.4. Berechnung zu Abbildung A.5. Berechnung zu Abbildung A.6. Berechnung zu Abbildung A.7. Berechnung zu Abbildung A.8. Berechnung zu Abbildung A.9. Berechnung zu Abbildung A.10. Berechnung zu Abbildung

5 X A.11. Berechnung zu Abbildung A.12. Berechnung zu Abbildung A.13. Berechnung zu Abbildung A.14. Berechnung zu Abbildung A.15. Berechnung zu Abbildung A.16. Berechnung zu Abbildung A.17. Berechnung zu Abbildung A.18. Berechnung zu Abbildung