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Adolph Schumacher
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1 Vorwort V Abkürzungsverzeichnis XIII Symbolverzeichnis XV Schrifttum XVII Erster Teil Steuern als Bestandteil des Zielsystems Zielgröße: Maximierung der Einzahlungsüberschüsse nach Steuern Begründung für den Einbezug der Steuern Zweiter Teil Methoden zur Quantifizierung von Steuerzahlungen Beziehungen zwischen den Steuerarten Kasuistische Veranlagungssimulation Teilsteuerrechnung Beispiel zur Demonstration der Vorgehensweise A. Daten B. Berechnung der Gesamtsteuerbelastung durch Simulation der Veranlagung 9 C. Berechnung der Gesamtsteuerbelastung mit Hilfe derteilsteuerrechnung Fünfter Abschnitt Vor- und Nachteile der beiden Berechnungsverfahren VII

2 Sechster Abschnitt Besonderheiten beim Einbezug der Kirchensteuer A. Zeitpunkt der Verrechnung der Kirchensteuer B. Proportionale Steuersätze C. Progressive Steuersätze Dritter Teil Einfluss der Besteuerung auf die Rechtsformwahl Bedeutung der zivilrechtlichen Rechtsform für die Besteuerung von Unternehmen Einflussfaktoren und Methoden zur Berechnung der Gesamtsteuerbelastung Einzelunternehmen und Personengesellschaften (Regelbesteuerung) Kapitalgesellschaften Fünfter Abschnitt Einzelunternehmen und Personengesellschaften (Thesaurierungsbegünstigung) Sechster Abschnitt Vergleich der Rechtsformen A. Ausschüttungsfall B. Thesaurierungsfall Siebter Abschnitt Veränderung der Gesamtsteuerbelastung durch Abschluss eines Gesellschafter-Geschäftsführungsvertrags A. Steuerplanerische Zielsetzung B. Gegenüberstellung der Besteuerungskonzeption C. Belastungsvergleich VIII

3 Vierter Teil Einfluss der Besteuerung auf Investitionsentscheidungen Gewinnbegriff und Bedeutung der Zeitpräferenz Vermögensbezogene Vorteilhaftigkeitsmethoden A. Kapitalwertmethode B. Endwertmethode C. Vermögensendwertmethode D. Interpretation der Vorteilhaftigkeitskriterien E. Vor- und Nachteile der drei Investitionsrechnungsverfahren F. Modellerweiterungen: Einbezug von Substanzsteuern sowie der gewerbesteuerlichen Hinzurechnung von Fremdkapitalaufwendungen G. Umrechnung der absoluten Werte in Renditekennziffern Entnahmebezogene Vorteilhaftigkeitsmethoden A. Annuitätenmethode B. Entnahmemethode C. Interpretation der Vorteilhaftigkeitskriterien D. Eignung der entnahmebezogenen Vorteilhaftigkeitsverfahren Entscheidungsneutrale Besteuerung von Investitionen A. Nutzen von Analysen zur Entscheidungsneutralität der Besteuerung für die Steuerplanung B. Verzerrungen durch das geltende Ertragsteuerrecht C. Investitionsneutralität einer Besteuerung des Einkommens I. Methodische Grundlagen der Besteuerung des kapitaltheoretischen Gewinns II. Quantifizierung der Effekte III. Benachteiligung von Sachinvestitionen bei einer Abgeltungsteuer auf Finanzanlagen IV. Abweichungen zwischen der Besteuerung des kapitaltheoretischen Gewinns und den geltenden steuerlichen Gewinnermittlungsvorschriften D. Investitionsneutralität einer konsumorientierten Besteuerung I. Methodische Grundlagen der Cash-Flow-Besteuerung IX

4 II. Quantifizierung der Effekte III. Begünstigung von Sachinvestitionen bei einer Abgeltungsteuer auf Finanzanlagen IV. Vergleich zwischen einer einkommens- und einer konsumorientierten Besteuerung V. Abweichungen zwischen der Cash-Flow-Besteuerung und den geltenden steuerlichen Gewinnermittlungsvorschriften VI. Weitere Formen einer konsumorientierten Besteuerung Fünfter Abschnitt Investitionsfördermaßnahmen A. Überblick über die Investitionsfördermaßnahmen B. Investitionszulage C. Investitionszuschuss D. Sonderabschreibungen und erhöhte Absetzungen E. Investitionsabzugsbetrag Sechster Abschnitt Nebeneinander von Steuersatzsenkung und Verschlechterung der Abschreibungsbedingungen Siebter Abschnitt Immobilien: Zusammenhang zwischen Abschreibungen und Veräußerungsgewinnbesteuerung sowie Abgeltungsteuer auf Finanzanlagen Achter Abschnitt Altersvorsorge: Nebeneinander von einkommens- und konsumorientierter Besteuerung Fünfter Teil Einfluss der Besteuerung auf Finanzierungsentscheidungen Beteiligungsfinanzierung im Vergleich mit der Kreditfinanzierung bei Kapitalgesellschaften A. Entscheidungssituation und erforderliche Fallunterscheidungen B. Grundfall: Finanzierung durch eine natürliche Person (Privatvermögen, keine unternehmerische Beteiligung) C. Besonderheiten bei der Finanzierung durch eine natürliche Person mit einer unternehmerischen Beteiligung (Privatvermögen) X

5 D. Besonderheiten bei der Finanzierung durch eine natürliche Person (Betriebsvermögen) E. Besonderheiten bei der Finanzierung durch eine juristische Person F. Besonderheiten bei der Finanzierung durch eine steuerbefreite (gemeinnützige) Organisation G. Besonderheiten bei Gesellschafterdarlehen H. Mittelbare Nutzung der Vorteile aus der Abgeltungsteuer bei mittelständischen Unternehmen Kreditkauf im Vergleich mit Leasing A. Methodischer Ansatz: Nebeneinander von gesamtwirtschaftlicher und einzelwirtschaftlicher Analyse B. Bilanzielle Zurechnung des Leasinggegenstands C. Bilanzielle Auswirkungen bei Zurechnung des Wirtschaftsguts zum Leasinggeber D. Grundsatz: übereinstimmende Besteuerung von Kreditkauf und Leasing E. Auswirkungen der Pauschalierung des in den Leasingraten enthaltenen Zinsanteils F. Wirtschaftlichkeitsvergleich aus Sicht eines Investors Innenfinanzierung (Gewinnverwendungsentscheidung) Sechster Teil Einfluss der Besteuerung auf das Rechnungswesen Instrumente der Steuerbilanzpolitik Strategien der Steuerbilanzpolitik Rückwirkungen der Steuerbilanzpolitik auf die Handelsbilanz XI

6 Siebter Teil Einfluss der Besteuerung auf die nationale Standortwahl Überblick über die Einflussfaktoren Auswirkungen der Hebesatzautonomie der Gemeinden bei der Gewerbesteuer A. Überblick über die Hebesätze der Gewerbesteuer B. Kapitalgesellschaften C. Einzelunternehmen und Personengesellschaften D. Rechtsformvergleich E. Bedeutung für die Standortwahl Auswirkungen der Hebesatzautonomie der Gemeinden bei der Grundsteuer Auswirkungen der Dezentralisierung der Finanzverwaltung Achter Teil Grundsätzlicher Einfluss der Besteuerung auf die Entgeltpolitik Entscheidungssituation Einfluss des Steuersatzes und der Sozialversicherungsbeiträge Erweiterungsmöglichkeiten Sachverzeichnis XII

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