Abgeltungsteuer Ein Überblick

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1 Abgeltungsteuer Ein Überblick Kompetenz beweisen. Vertrauen verdienen.

2 Mit der zum in Kraft getretenen Abgeltungsteuer wollte die Bundesregierung den Finanzplatz Deutschland stärken und dem Transfer von Kapitalvermögen ins Ausland entgegenwirken. Was bedeutet Abgeltungsteuer? Ab dem werden die Einkünfte aus privaten Kapitalanlagen durch ein spezielles Sonderverfahren direkt an der Quelle (i.d.r. bei den Banken) zu einem gesonderten Steuertarif von Abgeltungsteuer 25% zzgl. Solidaritätszuschlag (5,5%) ggf. zzgl. Kirchensteuer (nur auf Antrag!) besteuert. Durch diesen Abzug ist die Einkommensteuer auf die entsprechenden Kapitalerträge abgegolten, d.h. auch bei einem höheren persönlichen Steuersatz erfolgt keine Nachversteuerung! Ist der persönliche Steuersatz dagegen niedriger (also unter 25%) kann im Wege einer sog. Günstigerprüfung die Besteuerung mit dem persönlichen Steuersatz beantragt werden. Mit Einführung der Sondersteuer hatte der Gesetzgeber den Eindruck vermittelt, dass der Sparer nach Einbehalt der Abgeltungsteuer durch seine Bank mit dem Finanzamt nichts mehr zu tun hat. In der Praxis gibt es aber viele Ausnahmefälle, in denen dennoch eine Deklaration in der persönlichen Einkommensteuererklärung günstiger sein kann (s.o.) oder sogar zwingend notwendig wird (bspw. im Fall der Nichtabführung von Kirchensteuern durch die Bank). Welche Einkünfte werden besteuert? sämtliche Kapitalerträge (z.b. Zinsen, Dividenden) und nun auch sämtliche Kapitalgewinne (z.b. aus der Veräußerung, Einlösung oder Abtretung) 2

3 Was sind die wesentlichen Neuerungen für den Privatanleger? Dividendenerträge werden voll besteuert (das sog. Halbeinkünfteverfahren entfällt) Kapitalgewinne werden voll besteuert (Wegfall der sog. Spekulationsfrist) Werbungskosten (z.b. Depotgebühren, Vermögensverwaltungskosten, Schuldzinsen) sind nicht mehr abzugsfähig Verluste werden nun je Anleger und je Kreditinstitut ermittelt. Es wird unterschieden zwischen allgemeinen Kapitalverlusten (z.b. aus gezahlten Stückzinsen) und Aktienverlusten. Letztere dürfen nun nur noch mit zukünftigen Aktiengewinnen verrechnet werden. Für welche Kapitaleinkünfte gilt die Abgeltungsteuer nicht? Erträge und Gewinne, die einer anderen Einkunftsart (z.b. Gewerbebetrieb bzw. selbst. Tätigkeit) zuzuordnen sind Erträge aus begünstigten Kapitallebensversicherungen Zinsen auf Darlehen und Gewinne aus typischen stillen Beteiligungen zwischen nahe stehenden Personen Betriebliche Zinserträge aus sog. back-to-back Finanzierungen über Kreditinstitute. Zinsen auf Darlehen und Gewinne aus typischen stillen Beteiligungen von Unternehmen, an denen eine mind. 10%ige Unternehmensbeteiligung besteht Auf Antrag für Dividenden, die von Kapitalgesellschaften gezahlt werden, an denen eine 25%ige Beteiligung, oder eine 1%ige Beteiligung bei gleichzeitiger beruflicher Tätig keit für die Kapitalgesellschaft besteht. Wann ist also eine persönliche Einkommensteuer-Veranlagung notwendig? Für alle Kapitalerträge, die nicht an der Quelle besteuert werden können, insbesondere bei Auslandsdepots oder Privatdarlehen ist zwingend eine Einkommensteuererklärung abzugeben. 3 Im Fall der Verrechnung von positiven und negativen Kapitaleinkommen (z.b. bei zwei Kreditinstituten) oder nicht ausgeschöpfter Freibeträge besteht die Option zur Veranlagung zum Sondertarif.

4 Im Fall der Verrechnung von positiven und negativen Kapitaleinkommen (z.b. bei zwei Kreditinstituten) oder nicht ausgeschöpfter Freibeträge besteht die Option zur Veranlagung zum Sondertarif. Für alle Kapitalerträge, die nicht unter die Abgeltungsteuer fallen (z.b. Darlehen an nahe Angehörige, Gesellschafterdarlehen), ist die Veranlagung zum individuellen Einkommensteuersatz unter Abzug von Werbungskosten wie bisher notwendig. Daneben gibt es noch das bereits erwähnte Wahlrecht zur persönlichen Veranlagung wenn der persönliche Steuersatz niedriger ist als 25% (Günstigerprüfung). Die Kapitalerträge werden dann mit dem geringeren individuellen Steuersatz besteuert. Die Ausübung dieses Wahlrechts zur Günstigerprüfung ist im Regelfall bei einem zu versteuernden Einkommen (d.h. die erzielten Einkünfte abzgl. aller steuerlicher Abzüge) von ca / Jahr (Ehegatten ca ) sinnvoll. Besonderheiten der Fondsbesteuerung Laufende Erträge (Zinsen, Dividenden, Mieten) unterliegen auch bei Thesaurierung - der Abgeltungsteuer Kapitalgewinne unterliegen erst bei ihrer Ausschüttung an den Anleger oder beim Verkauf der Fondsanteile der Abgeltungsteuer Die auf Fondsebene anfallenden allgemeinen Werbungskosten sind weiterhin zu 90% abzugsfähig Innerhalb des Dachfonds sind Umschichtungen im Portfo lio steuerneutral möglich Auswirkungen auf Kapitalanlagen Anlagen in Zinsprodukte (wie Anleihen) sind tendenziell steuerlich attraktiver geworden Für Aktien und sonstige Anlagen, bei denen Erträge hauptsächlich in Form von (seiner Zeit noch) steuerfreien Veräußerungsgewinnen ausgewiesen wurden, erhöht sich die steuerliche Belastung Schonfristenregelung: Für Aktien- und Investmentfondsanteile, die vor dem erworben wurden, bleiben die Veräußerungsgewinne auch zukünftig steuerfrei, wenn die Spekulationsfrist überschritten ist. (Bestandsschutz des Altbestandes). 4

5 Zusammenfassendes Beispiel: (ohne SolZ und KiSt) Besteuerung seit : EUR Zinserträge 2010: ,00 angefallene Werbungskosten: (1.500,00 EUR) 0,00 Gewinne Aktienverkäufe: (Neubestand) 9.500,00 abzgl. Sparerpauschbetrag: - 801,00 zu versteuernde Kapitaleinkünfte 2010: ,00 Abgeltungsteuersatz 25% 6.049,75 Besteuerung nach altem Recht: EUR Zinserträge 2008: ,00 angefallene Werbungskosten: ,00 Gewinne Aktienverkäufe (9.500,00 EUR Haltedauer > 1 Jahr) 0,00 abzgl. Sparerfreibetrag: - 750,00 zu versteuernde Kapitaleinkünfte 2008: ,00 mit dem individuellen Steuersatz (max. 42%) 5.565,00 (Steuersatz 32% 4.240,00) Haben Sie Fragen? Sprechen Sie uns gerne an! Laufenberg Michels und Partner Robert-Perthel-Straße 77a Köln Telefon: / Telefax: / Stand: Oktober 2012 (Diese allgemeine Information kann die individuelle Beratung im Einzelfall nicht ersetzen.) 5

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