Sonderfragen der Bilanzierung in Fallbeispielen

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1 Linde Lehrbuch Sonderfragen der Bilanzierung in Fallbeispielen Darstellung komplexer Bilanzierungsthemen anhand kommentierter Lösungsvorschläge Bearbeitet von Roman Rohatschek 2. Auflage Taschenbuch. 280 S. Paperback ISBN Format (B x L): 17 x 24 cm Zu Leseprobe schnell und portofrei erhältlich bei Die Online-Fachbuchhandlung beck-shop.de ist spezialisiert auf Fachbücher, insbesondere Recht, Steuern und Wirtschaft. Im Sortiment finden Sie alle Medien (Bücher, Zeitschriften, CDs, ebooks, etc.) aller Verlage. Ergänzt wird das Programm durch Services wie Neuerscheinungsdienst oder Zusammenstellungen von Büchern zu Sonderpreisen. Der Shop führt mehr als 8 Millionen Produkte.

2 Vorwort zur 2. Auflage... V Vorwort zur 1. Auflage... VI Abkürzungsverzeichnis... XIII 1. Grundlagen der Bilanzierung Buchungszeitpunkt Prinzip des wirtschaftlichen Eigentums Allgemeine Grundsätze der Bewertung Beispiele Buchungszeitpunkt Buchungszeitpunkt Grundsatz der Bewertungsstetigkeit Grundsatz der Bewertungsstetigkeit Grundsatz der Unternehmensfortführung Grundsatz der Einzelbewertung Grundsatz der Einzelbewertung Stichtagsprinzip und Werterhellungsprinzip Stichtagsprinzip und Werterhellungsprinzip Grundsatz der Vorsicht Grundsatz der Vorsicht Grundsatz der Vorsicht Grundsatz der Periodenabgrenzung Grundsatz der Periodenabgrenzung Grundsatz der Periodenabgrenzung Grundsatz der Periodenabgrenzung Ermittlung der Anschaffungs- bzw Herstellungskosten Theoretische Grundlagen Anschaffungskosten Unternehmensrecht Steuerrecht Herstellungskosten Unternehmensrecht Steuerrecht Beispiele Grundstückskauf Ratenzahlung Zinsen bei anzahlungsfinanzierten langfristigen Anschaffungen Tausch Tausch Wertsicherung Langfristige Auftragsfertigung Überleitung von kalkulatorischen Kosten inkl Unterbeschäftigung VII

3 3. Immaterielle Vermögensgegenstände Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Vorteile sowie daraus abgeleitete Lizenzen Unternehmensrecht Steuerrecht Geschäfts(Firmen)wert Unternehmensrecht Steuerrecht Beispiele Aktivierung immaterieller Vermögensgegenstände Ansatz, Berechnung und Verbuchung des Geschäfts(Firmen)wertes; asset deal versus share deal Berechnung und Verbuchung eines negativen Geschäfts(Firmen)wertes Berechnung, Verbuchung und Abschreibung des Geschäfts(Firmen)wertes Berechnung, Verbuchung und Abschreibung des Geschäfts(Firmen)wertes Berechnung und Verbuchung des Geschäfts (Firmen)wertes; Vornahme der Abschreibungen izm den übernommenen Vermögensgegenständen Berechnung und Verbuchung des Geschäfts(Firmen)wertes Berechnung und Verbuchung des Geschäfts(Firmen)wertes unter Berücksichtigung umsatzsteuerlicher Aspekte Besonderheiten beim Anlagevermögen Planmäßige Abschreibung Unternehmensrecht Steuerrecht Erhaltungsaufwand vs Herstellungsaufwand Unternehmensrecht Steuerrecht Abschreibung geringwertiger Vermögensgegenstände Unternehmensrecht Steuerrecht Außerplanmäßige Abschreibung Unternehmensrecht Steuerrecht Zuschreibungen Unternehmensrecht Steuerrecht Beispiele Darstellung der Abschreibungsmethoden Abschreibung Substanzverringerung Besonderheiten Abschreibung und Restwert Besonderheiten PKW VIII

4 Abgrenzung Erhaltungsaufwand und Herstellungsaufwand Gebäude und Zubau Unterscheidung Instandsetzungs- und Instandhaltungsaufwendungen Besonderheiten im Bereich von Sanierungsarbeiten Erhaltungsaufwand vs Herstellungsaufwand Abschreibung geringwertiger Vermögensgegenstände Außerplanmäßige Abschreibung Darstellung der zulässigen Zuschreibungstechniken Leasing Allgemeines Bilanzierung Unternehmensrecht Steuerrecht Vollamortisationsvertrag Teilamortisationsvertrag (Restwertleasing) Einzelfragen Rückgabe des Leasinggutes bei Nichtausübung einer Kauf- oder Verlängerungsoption PKW-Leasing gem EStG Beispiele Vollamortisationsleasing Teilamortisationsleasing Vollamortisationsleasing Rückgabe Leasinggut PKW-Leasing Anteile an anderen Unternehmen Theoretische Grundlagen Klassifikation von Anteilen an anderen Unternehmen Bewertung Unternehmensrecht Steuerrecht Erfassung von Erträgen und Aufwendungen Unternehmensrecht Steuerrecht Beispiele Anteile an anderen Unternehmen Anteile an anderen Unternehmen Bewertung Beteiligung nach Unternehmens- und Steuerrecht Bewertung von Anteilen Erfassung von Erträgen aus Anteilen an anderen Unternehmen Besonderheiten beim Umlaufvermögen Abgrenzung zu sonstigen Aktivposten IX

5 Abgrenzung zum Anlagevermögen Umgliederung zwischen Anlagevermögen und Umlaufvermögen Abgrenzung zu den Rechnungsabgrenzungsposten Un- bzw unterverzinsliche Forderungen Unternehmensrecht Steuerrecht Beispiele Behandlung einer erfolgswirksamen unverzinsten Forderung Behandlung einer erfolgsneutralen unverzinsten Forderung Behandlung einer Forderung mit Disagio (Netto- und Bruttoverbuchung) Behandlung einer erfolgswirksamen Forderung bei unverzinster Stundung eines Teils des Kaufpreises Behandlung einer erfolgsneutralen unterverzinsten Forderung Zuschüsse Öffentliche Zuschüsse Nicht rückzahlbare Zuschüsse Unternehmensrecht Steuerrecht Unbedingt rückzahlbare Zuschüsse Bedingt rückzahlbare Zuschüsse Unternehmensrecht Steuerrecht Private Zuwendungen Unternehmensrecht Steuerrecht Beispiele Zuschussverbuchung nach der Nettomethode Zuschussverbuchung nach der Bruttomethode Bedingt rückzahlbarer Zuschuss Zinsenzuschuss Investitionszuschuss und Aufwandszuschuss Investitionszuschuss und selbsterstellte Anlagen Investitionszuschuss für Grund und Boden und Gebäude Verbuchung von Emissionszertifikaten Rückstellungen Allgemeines Unternehmensrecht Steuerrecht Personalrückstellungen Abfertigungsrückstellungen X

6 Unternehmensrecht Steuerrecht Pensionsrückstellungen Unternehmensrecht Steuerrecht Jubiläumsgeldrückstellungen Unternehmensrecht Steuerrecht Urlaubsrückstellungen Unternehmensrecht Steuerrecht Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften Unternehmensrecht Steuerrecht Aufwands- und Pauschalrückstellungen Unternehmensrecht Steuerrecht Übergangsbestimmungen gemäß RÄG Beispiele Abfertigungsrückstellung Rückstellung für nicht konsumierten Urlaub Rückstellung für nicht konsumierten Urlaub Jubiläumsgeldrückstellung Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften Aufwandsrückstellungen Pauschalrückstellungen Steuerabgrenzung Allgemeines Ermittlung Ausweis Beispiele Darstellung Steuerabgrenzung bei unterschiedlichen Abschreibungsmethoden Erstmalige Steuerabgrenzung mit Varianten zur Steuersatzänderung Erstmalige Steuerabgrenzung mit Rückstellungssachverhalten Erstmaliger Ansatz latenter Steuern mit Varianten zur Erfolgssituation und zur Ausnutzung des Aktivierungswahlrechtes XI

7 Ansatz aktiver latenter Steuern in Folgejahren Ansatz passiver latenter Steuern in Folgejahren Latente Steuern in Zusammenhang mit Verlustvorträgen Eigenkapital von Kapitalgesellschaften Theoretische Grundlagen Beispiele Ordentliche Kapitalerhöhung Vereinfachte Kapitalherabsetzung Vereinfachte Kapitalherabsetzung Gebundene Kapitalrücklage/Nominelle Kapitalerhöhung Gebundene Kapitalrücklage Eigene Anteile Rücklage gem 225 Abs 5 UGB XII