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2 Meyer, Bilanzierung nach Handels- und Steuerrecht - Arbeitshilfen 26.. Auflage Um Ihnen die Lösung der Aufgaben zu erleichtern, wurden für einzelne Aufgaben Arbeitshilfen entwickelt, die Sie aufrufen und ausdrucken können. Für folgende Aufgaben stehen Ihnen Arbeitshilfen zur Verfügung: Aufgabe 4 Bilanzierung zum -Aktivseite -Passivseite Aufgabe 5 Anlagengitter, Anlagespiegel Aufgabe 19 Kalkulation usw. eines Elektrogerätes a) Ermittlung des Zielverkaufspreises Aufgabe 36 Rohergebnis (GKV) Aufgabe 37 Gewinn- und Verlustrechnung für die Zeit vom bis Aufgabe 39 Gewinn- und Verlustrechnung 1. Zurechnung der Aufwendungen 2. Herstellungskosten der erzeugten Fertigerzeugnisse 3. Gewinn- und Verlustrechnung UKV Aufgabe 43 Kapitalkonsolidierung -Buchwertmethode mit Anteilen anderer -Neubewertungsmethode mit Anteilen anderer Aufgabe 44 Schuldenkonsolidierung Aufgabe 45 Erfolgskonsolidierung Aufgabe 47 Konzern-Gewinn- und Verlustrechnung Aufgabe 48 Konzernabschluss -Buchwertmethode -Erstkonsolidierung -Folgekonsolidierung -Gewinn- und Verlustrechnung -Neubewertungsmethode -Erstkonsolidierung -Folgekonsolidierung -Gewinn- und Verlustrechnung Aufgabe 49 Kapitalflussrechnung nach DRS 2 (indirekte Methode)

3 Aufgabe 4 (S. 80) Bilanz zum Aktivseite A. Anlagevermögen I. Immaterielle Vermögensgegenstände: 1. Selbst geschaffene gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte 2. Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten II. III. 3. Geschäfts- oder Firmenwert 4. geleistete Anzahlungen Sachanlagen: 1. Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken 2. technische Anlagen und Maschinen 3. andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung 4. geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Finanzanlagen: 1. Anteile an verbundenen Unternehmen 2. Ausleihungen an verbundene Unternehmen 3. Beteiligungen 4. Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht 5. Wertpapiere des Anlagevermögens 6. sonstige Ausleihungen Summe Anlagevermögen B. Umlaufvermögen I. Vorräte: II. III. IV. 1. Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 2. unfertige Erzeugnisse, unfertige Leistungen 3 fertige Erzeugnisse und Waren 4. geleistete Anzahlungen Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände: 1. Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 2. Forderungen gegen verbundene Unternehmen 3. Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht 4. sonstige Vermögensgegenstände Wertpapiere: 1. Anteile an verbundenen Unternehmen 2. sonstige Wertpapiere Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks Summe Umlaufvermögen C. Rechnungsabgrenzungsposten D. Aktive latente Steuern E. Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung T T (Summe)

4 Passivseite A. Eigenkapital I. Gezeichnetes Kapital II. III. IV. Kapitalrücklage Gewinnrücklagen 1. gesetzliche Rücklage 2. Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mit Mehrheit beteiligten Unternehmen 3. satzungsmäßige Rücklagen 4. andere Gewinnrücklagen Bilanzgewinn B. Rückstellungen davon Gewinnvortrag 1. Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen 2. Steuerrückstellungen 3. sonstige Rückstellungen C. Verbindlichkeiten 1. Anleihen davon konvertibel 2. Verbindlichkeiten ggü. Kreditinstituten 3. erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen 4. Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 5. Verbindlichkeiten aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel 6. Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen 7. Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht 8. sonstige Verbindlichkeiten davon aus Steuern davon im Rahmen der sozialen Sicherheit D. Rechnungsabgrenzungsposten E. Passive latente Steuern T T (Summe) Die Lösung finden Sie im Buch auf Seite 367 ff.

5 Aufgabe 5 (S. 81) Anlagengitter, Anlagespiegel Bilanzposten Anschaffungs-/ Herstellungskosten Zugänge des Geschäftsjahrs + Abgänge des Geschäftsjahrs./. Umbuchungen des Geschäftsjahrs +./. Zuschreibungen des Geschäftsjahrs + Abschreibungen (kumuliert)./. Stand am Stand Vorjahr Abschreibungen des Geschäftsjahrs (0) (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) A.II.2. Jahr 1 Jahr 2 Jahr 3 Die Lösung finden Sie im Buch auf Seite 370. Aufgabe 19 (S. 120) Zielverkaufspreis Fertigungsmaterial Materialgemeinkosten % Materialkosten Fertigungslohn Fertigungsgemeinkosten % Fertigungskosten Herstellkosten Verwaltungsgemeinkosten % Vertriebsgemeinkosten % Selbstkosten Gewinnzuschlag % Barverkaufspreis Skonto % Zielverkaufspreis (ohne USt) Die Lösung finden Sie im Buch auf Seite 380 f. Aufgabe 36 (S. 166) Rohergebnis (GKV) +/- 1. Umsatzerlöse T 2. Erhöhung des Bestandes an fertigen und unfertigen Erzeugnissen T 3. andere aktivierte Eigenleistungen T 4. sonstige betriebliche Erträge T 5. Materialaufwand a) Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren T = Rohergebnis T Die Lösung finden Sie im Buch auf Seite 393.

6 Aufgabe 37 (S. 166 f.) Gewinn- und Verlustrechnung für die Zeit vom bis 1. Umsatzerlöse 2. Erhöhung des Bestandes an fertigen und unfertigen Erzeugnissen 3. andere aktivierte Eigenleistungen 4. sonstige betriebliche Erträge 5. Materialaufwand a) Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren b) Aufwendungen für bezogene Leistungen 6. Personalaufwand a) Löhne und Gehälter b) soziale Abgaben und Aufwendungen für Altersversorgung und für Unterstützung davon für Altersversorgung 7. Abschreibungen a) auf immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens und Sachanlagen b) auf Vermögensgegenstände des Umlaufvermögens, soweit diese die in der Kapitalgesellschaft üblichen Abschreibungen überschreiten 8. sonstige betriebliche Aufwendungen 9. Erträge aus Beteiligungen, davon aus verbundenen Unternehmen 10. Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens, davon aus verbundenen Unternehmen 11. sonstige Zinsen und ähnliche Erträge, davon aus verbundenen Unternehmen 12. Abschreibungen auf Finanzanlagen und auf Wertpapiere des Umlaufvermögens 13. Zinsen und ähnliche Aufwendungen, davon an verbundene Unternehmen 14. Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit 15. außerordentliche Erträge 16. außerordentliche Aufwendungen 17. außerordentliches Ergebnis 18. Steuern vom Einkommen und vom Ertrag 19. sonstige Steuern 20. Jahresüberschuss 21. Gewinnvortrag aus dem Vorjahr 22. Einstellung in Gewinnrücklagen - andere Gewinnrücklagen 23. Bilanzgewinn T Die Lösung finden Sie im Buch auf Seite 393 f.

7 Aufgabe 39 (S. 168 f.) Gewinn- und Verlustrechnung 1. Zurechnung der Aufwendungen Kostenarten Kostenstellen Summe T Herstellung T Vertrieb T Verwaltung T Materialaufwand Personalaufwand Abschreibungen, Sachanlagen sonstige betriebliche Aufwendungen Summe 2. Herstellungskosten der erzeugten FE des Geschäftsjahres T./. Bestandserhöhung FE zu HK T = HK der zur Erzielung der Umsatzerlöse erbrachten Leistungen T 3. Gewinn- und Verlustrechnung nach dem UKV 1. Umsatzerlöse T 2. HK der zur Erzielung der UE erbrachten Leistung T 3. Bruttoergebnis vom Umsatz T 4. Vertriebskosten T 5. allgemeine Verwaltungskosten T 6. sonstige betriebliche Erträge T 7. sonstige betriebliche Aufwendungen T 8. Zinsen und ähnliche Aufwendungen T 9. Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit T 10. Steuern vom Einkommen und Ertrag T 11. sonstige Steuern T 12. Jahresüberschuss T Die Lösung finden Sie im Buch auf Seite 395.

8 Aufgabe 43 (S. 218) Kapitalkonsolidierung Buchwertmethode mit Anteilen anderer 1.1.t 1 Erstkonsolidierung Posten Mutter AG Tochter GmbH Kapitalkonsolidierung Aktiva Eigenkapital (Ursprungs- Bilanz) Aufrechnung BetBW/Ekap Anteile and. Verteilung Auft.-Diff. Buchungen A P A P S H S H S H S H A P Gez. Kapital Rücklagen Konzernbilanz erfolgswirksam Jahresüberschuss Anteile anderer Summen Bereich (1) (2) (3) (4) (5) Neubewertungsmethode mit Anteilen anderer 1.1.t 1 Erstkonsolidierung Posten Mutter AG Tochter GmbH Kapitalkonsolidierung Konzernbilanz Aktiva Eigenkapital Geschäftswert/ Unterschiedsbetrag (Neubewertungs-Bilanz) Aufrechnung BetBW/Ekap Anteile anderer Buchungen erfolgswirksam A P A P S H S H S H A P Gezeichnetes Kapital Rücklagen Jahresüberschuss Anteile anderer Differenz aus Umbewertung 100 Geschäftswert Summen Bereich (1) (2) (3) (4) Die Lösung finden Sie im Buch auf Seite 398.

9 Aufgabe 44 (S. 222 f.) Schuldenkonsolidierung Bilanzposten Textil AG Weberei GmbH Aktiva Anzahlungen ggü. verbundenen Unternehmen Forderungen aus Lieferung und Leistungen Forderungen (= Wechsel) Summe Konsolidierung Konsolidierte S H Bilanz Forderungen an verbundenen Unternehmen Passiva Rückstellungen Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen Wechselverbindlichkeiten Anzahlungen Verbindlichkeiten ggü. verbundenen Unternehmen (Konzern-)Gewinn Die Lösung (mit Erläuterungen) finden Sie im Buch auf Seite 399 f. Aufgabe 45 (S. 226 f.) Erfolgskonsolidierung a) Ermittlung der Konzernherstellungskosten Kostenart Produkt 1 Produkt 2 Materialkosten Fertigungskosten Vertriebsgemeinkosten Transportkosten Konzernherstellungskosten Ansatz in den Einzelbilanzen Zwischengesellschaftlicher Gewinn Die Lösung mit Anmerkungen finden Sie im Buch auf Seite 400 f.

10 Aufgabe 47 (S. 245 ff.) Gewinn- und Verlustrechnung für die Zeit vom bis Posten Mechanische Werke AG Gerätefabrik Belz GmbH Summe Konsolidierung Konsolidierte Gewinn- und Verlustrechnung T T T T T Umsatzerlöse Erhöhung/Verminderung des Bestandes an fertigen und unfertigen Erzeugnissen / andere aktivierte Eigenleistungen sonst. betriebliche Erträge Materialaufwand Personalaufwand Abschreibungen sonst. betriebliche Aufwendungen Erträge aus Beteiligungen sonst. Zinsen und ähnliche Erträge Zinsen und ähnliche Aufwendungen Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit Steuern a) vom Einkommen und vom Ertrag b) sonstige Konzern-/Jahresüberschuss Gewinn-/Verlustvortrag Einstellung in andere Gewinnrücklagen Anteile anderer am Gewinn Konzern-/Bilanzgewinn Die Lösung mit Anmerkungen finden Sie im Buch auf Seite 401 ff.

11 Aufgabe 48 (S. 247) Konzernabschluss Buchwertmethode t 1 Erstkonsolidierung Posten Mutter AG Tochter GmbH Kapitalkonsolidierung Konzernbilanz Beteiligungen 700 sonstige Aktiva (Ursprungs- Bilanz) Aufrechnung BetBW/Ekap Anteile and. Verteilung Auft.-Diff. A P A P S H S H S H S H A P Gez. Kapital Rücklagen Gewinn/Konzern Anteile anderer Buchungen erfolgswirksam Unterschiedsbetrag Geschäftswert sonstige Passiva Summen Bereich (1) (2) (3) (4) (5)

12 31.12.t 2 - Folgekonsolidierung Posten Mutter AG Tochter GmbH (Ursprungs- Aufrechnung Kapitalkonsolidierung Anteile and. Verteilung Buchungen Schulden-, Erfolgskonsolidierung Konzernbilanz Bilanz) BetBW/Ekap Auft.-Diff. erfolgswirksam A P A P S H S H S H S H S H A P Beteiligungen 700 sonstige Aktiva Gez. Kapital Rücklagen Gewinn/Konzern Anteile anderer Unterschiedsbetrag Geschäftswert sonstige Passiva Summen Bereich (1) (2) (3) (5) (5) (6)

13 Gewinn- und Verlustrechnung für die Zeit vom t 2 Posten Mechanische Werke AG Gerätefabrik Belz GmbH Summe Konsolidierung Konsolidierte Gewinn- und Verlustrechnung T T T T T Umsatzerlöse Erhöhung/Verminderung des Bestandes an fertigen und unfertigen Erzeugnissen / andere aktivierte Eigenleistungen sonst. betriebliche Erträge Materialaufwand./. 600./. 600./ Personalaufwand./. 480./. 450./. 930 Abschreibungen./. 200./. 150./. 350 sonst. betriebliche Aufwendungen./. 400./. 180./. 580 sonst. Zinsen und ähnliche Erträge Zinsen und ähnliche Aufwendungen./. 70./. 50./. 120 Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit Steuern a) vom Einkommen und vom Ertrag./. 200./. 100./. 300 b) sonstige./. 100./. 40./. 140 Konzern-/Jahresüberschuss Gewinn-/Verlustvortrag Einstellung in andere Gewinnrücklagen./. 50./. 50 Anteile anderer am Gewinn Konzern-/Bilanzgewinn

14 Neubewertungsmethode t 1 Erstkonsolidierung Posten Mutter AG Tochter GmbH Kapitalkonsolidierung Konzern- (Neubewertungs-- Bilanz) Aufrechnung BetBW/Ekap Anteile and. Buchungen erfolgswirksam bilanz A P A P S H S H S H A P Beteiligungen 700 sonstige Aktiva Gez. Kapital Rücklagen Gewinn/Konzern- Ant. and. Gesellsch. Differenz aus Umbewertung Geschäftswert 250 sonst. Passiva Summen Bereiche (1) (2) (3) (4) t 2 Folgekonsolidierung Posten Mutter AG Tochter GmbH (Ursprungs- Bilanz) Aufrechnung BetBW/Ekap Kapitalkonsolidierung Anteile and. Buchungen erfolgswirksam Schulden-, Erfolgskonsolidierung Konzernbilanz A P A P S H S H S H S H A P Beteiligungen 700 sonstige Aktiva Gez. Kapital Rücklagen Gewinn/Konzern Ant. and. Gesellsch. Differenz aus Umbewertung Geschäftswert 200 sonstige Passiva Summen Bereiche (1) (2) (3) (4) (5)

15 Gewinn- und Verlustrechnung für die Zeit vom t 2 Posten Mechanische Werke AG Gerätefabrik Belz GmbH Summe Konsolidierung Konsolidierte Gewinn- und Verlustrechnung T T T T T Umsatzerlöse Erhöhung/Verminderung des Bestandes an fertigen und unfertigen Erzeugnissen / andere aktivierte Eigenleistungen sonst. betriebliche Erträge Materialaufwand./. 600./. 600./ Personalaufwand./. 480./. 450./. 930 Abschreibungen./. 200./. 150./. 350 sonst. betriebliche Aufwendungen./. 400./. 180./. 580 sonst. Zinsen und ähnliche Erträge Zinsen und ähnliche Aufwendungen./. 70./. 50./. 120 Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit Steuern a) vom Einkommen und vom Ertrag./. 200./. 100./. 300 b) sonstige./. 100./. 40./. 140 Konzern-/Jahresüberschuss Gewinn-/Verlustvortrag Einstellung in andere Gewinnrücklagen./. 50./. 50 Anteile anderer am Gewinn am Gewinn an Abschreibungen/stille Reserven Konzern-/Bilanzgewinn Die Lösung finden Sie im Buch auf Seite 404 ff.

16 Aufgabe 49 (S. 260) Kapitalflussrechnung, DRS 2 (indirekte Methode) 1. Periodenergebnis (einschließlich Ergebnisanteilen von Minderheitsgesellschaftern) vor außerordentlichen Posten 2. + Abschreibungen auf Gegenstände des Anlagevermögens 3. + Zunahme der Rückstellungen 4. +/ Sonstige zahlungsunwirksame Aufwendungen/Erträge (bspw. Abschreibung auf ein aktiviertes Disagio) 5. Gewinn aus dem Abgang von Gegenständen des Anlagevermögens 6. Zunahme der Vorräte, der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen sowie anderer Aktiva, die nicht der Investitions- oder Finanzierungstätigkeit zuzuordnen sind 7. + Zunahme der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen sowie anderer Passiva, die nicht der Investitions- oder Finanzierungstätigkeit zuzuordnen sind 8. +/ Ein- und Auszahlungen aus außerordentlichen Posten 9. = Cashflow aus der laufenden Geschäftstätigkeit (Summe aus 1 bis 8) 10. Einzahlungen aus Abgängen von Gegenständen des Sachanlagevermögens 11. Auszahlungen für Investitionen in das Sachanlagevermögen Einzahlungen aus Abgängen von Gegenständen des immateriellen Anlagevermögens 13. Auszahlungen für Investitionen in das immaterielle Anlagevermögen Einzahlungen aus Abgängen von Gegenständen des Finanzanlagevermögens 15. Auszahlungen für Investitionen in das Finanzanlagevermögen Einzahlungen aus dem Verkauf von konsolidierten Unternehmen und sonstigen Geschäftseinheiten 17. Auszahlungen aus dem Erwerb von konsolidierten Unternehmen und sonstigen Geschäftseinheiten Einzahlungen aufgrund von Finanzmittelanlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition 19. Auszahlungen aufgrund von Finanzmittelanlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition 20. = Cashflow aus der Investitionstätigkeit (Summe aus 10 bis 19) 21. Einzahlungen aus Eigenkapitalzuführungen (Kapitalerhöhungen, Verkauf eigener Anteile, etc.) 22. Auszahlungen an Unternehmenseigner und Minderheitsgesellschafter (Dividenden, Erwerb eigener Anteile, Eigenkapitalrückzahlungen, andere Ausschüttungen) Einzahlungen aus der Begebung von Anleihen und der Aufnahme von (Finanz-) Krediten 24. Auszahlungen aus der Tilgung von Anleihen und (Finanz-)Krediten 25. = Cashflow aus der Finanzierungstätigkeit (Summe aus 21 bis 24) 26. Zahlungswirksame Veränderungen des Finanzmittelfonds (Summe aus 9, 20,25) 27. +/ Wechselkurs-, konsolidierungskreis- und bewertungsbedingte Änderungen des Finanzmittelfonds Finanzmittelfonds am Anfang der Periode 29. = Finanzmittelfonds am Ende der Periode (Summe aus 26 bis 28) Die Lösung finden Sie im Buch auf Seite 411 f.

17 Tipp: Nutzen Sie ergänzend zum Lehrbuch die folgenden Extras: ÿ Über die NWB-Datenbank: Das Lernprogramm BilanzTraining Online 2013 und Dieses Zusatzprodukt beinhaltet interaktiver Verweise zur jeweiligen Textstelle im Buch sowie zu Gesetzestexten. ÿ Per kostenlosem Download auf bilanzierung nzierung: Das monatliche Update des Lehrbuchs, das WÖRTERBUCH kompakt mit Fachbegriffen aus der Rechnungslegung, Deutsch/Englisch und Englisch/Deutsch sowie ergänzend das LEXIKON kompakt 2013 mit mehr als 150 Stichworten aus der Bilanzierung

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