Eine einzelne natürliche Person ist Eigentümerin der Unternehmung.
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- Inken Hochberg
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1 51.01 Einzelunternehmung Aktiengesellschaft Personenkreis Eigenkapital Gewinnverbuchung beim Abschluss Gewinnverwendung Haftung Anonymität Steuern Eine einzelne natürliche Person ist Eigentümerin der Unternehmung. Das Eigenkapital stammt allein vom Einzelunternehmer bzw. der Einzelunternehmerin. In der Bilanz wird das Eigen - kapital nicht weiter gegliedert. Der Gewinn wird auf das Eigenkapital gebucht: Wie lautet der Buchungssatz? Erfolgsrechnung/Eigenkapital Der Einzelunternehmer kann frei über den Gewinn verfügen und diesen in Form von Privatbezügen während des Jahres beziehen. Wie lautet der Buchungssatz für einen Barbezug? Privat/Kasse Der Unternehmer haftet persönlich und unbeschränkt für alle Geschäftsschulden, d. h. auch mit seinem Privatvermögen. Das ist ein wichtiger Nachteil dieser Rechtsform. Der Unternehmer ist als Eigentümer seiner Einzelunternehmung im Handelsregister eingetragen (ausser sehr kleine Einzelunternehmungen). Geschäfts- und Privateinkommen bzw. -vermögen werden zusammengezählt und gemeinsam besteuert. Die AG ist eine Gesellschaft mit eigener Rechtspersönlichkeit (juristische Person), an der ein oder mehrere Aktionäre beteiligt sind. Das Eigenkapital wird von einem oder mehreren Aktionären bzw. Aktionärinnen aufgebracht. Wie wird das Eigenkapital gegliedert? Aktienkapital Gesetzliche Kapitalreserve Gesetzliche Gewinnreserve Freiwillige Gewinnreserven Gewinnvortrag Der Gewinn wird auf das Eigenkapital-Konto Gewinnvortrag gebucht. Buchungssatz: Erfolgsrechnung/Gewinnvortrag Die Generalversammlung (= Versammlung der Aktionäre) beschliesst über die Gewinnverwendung: Ein Teil des Gewinns muss in Form von gesetzlichen Gewinnreserven zurückbehalten werden. Der Rest des Gewinns kann an die Aktionäre als Dividende ausbezahlt werden. Es ist möglich, einen Teil des Gewinns in Form von freiwilli- gen Gewinnreserven zurückzubehalten oder als Gewinnrest auf dem Gewinnvortragskonto für eine Verteilung im nächsten Jahr stehen zu lassen Verlag SKV AG: Rechnungswesen für Kau eute, Band 2, Aufgaben- und Lösungsfolien Persönliches Exemplar von Sven Gerspacher, 8632 Tann Die Haftung für Gesellschaftsschulden ist auf das Vermögen der AG beschränkt. Die Aktionäre haften nicht. Die Aktionäre sind nicht im Handelsregister eingetragen; sie bleiben grundsätzlich anonym. Die AG und die Aktionäre werden getrennt besteuert: Die AG zahlt Steuern auf dem Gewinn und dem Eigen - kapital. Die Aktionäre zahlen Steuern auf den Dividenden und dem Vermögen (Wert der Aktien). Diese Doppelbesteuerung ist der wichtigste Nachteil der AG Verlag SKV AG: Rechnungswesen ese für Kaufleute, Band 2, Aufgaben- und Lösungsfolien
2 51.02 Einzelunternehmung Erfolgsrechnung/Eigenkapital 60 Aktiengesellschaft Erfolgsrechnung/Gewinnvortrag 40 Schlussbilanz nach Gewinnverbuchung per _ 2 Aktiven Passiven Schlussbilanz nach Gewinnverbuchung per _ 2 Aktiven Passiven Umlaufvermögen Flüssige Mittel Forderungen L+L Vorräte Anlagevermögen Sachanlagen Fremdkapital Verbindlichkeiten L+L Darlehen Eigenkapital Eigenkapital Verlag SKV AG: Rechnungswesen für Umlaufvermögen Flüssige Mittel Forderungen L+L Vorräte lien r Kau ufleute, Band 2, Aufgaben- und Lösungsfol Anlagevermögen Sachanlagen Fremdkapital Verbindlichkeiten L+L Darlehen Eigenkapital Aktienkapital Gesetzliche Gewinnreserve Freiwillige Gewinnreserven Gewinnvortrag
3 51.03 (1) Eigenkapital Aktienkapital + Gesetzliche Gewinnreserve (30 + 2) + Freiwillige Gewinnreserven ( ) + Gewinnvortrag = Eigenkapital
4 51.03 (2) Verbuchung der Gewinnverwendung Datum Text Buchung Dividenden Gesetzliche Gewinnres. Freiwillige Gewinnres. Gewinnvortrag _3 Anfangsbestände Diverse _3 Gesetzliche Reserven _3 Freiwillige Reserven _3 Dividendenzuweisung _3 Verrechnungssteuer Gewinnvortrag/Gesetzliche Gewinnreserve Gewinnvortrag/Freiwillige Gewinnreserven Gewinnvortrag/ Dividenden Dividenden/ 7 Geschuldete VSt Au gswesen für Kaufle eute, Band 2, Aufgaben- und Lö _3 Zahlung Dividende Dividenden/Bank u ösungsfolien _3 Zahlung VSt Geschuldete VSt/Bank _3 Neue Bestände Keine Buchungen
5 51.04 Sollbuchung Habenbuchung Betrag Bank Beteiligungsertrag Guthaben VSt Beteiligungsertrag 1 400
6 51.05 (1) a) Sollbuchung Habenbuchung Erfolgsrechnung Gewinnvortrag b) Gewinnverwendungsplan Gewinnvortrag per Anfang 20_ 7./. Zuwendung an gesetzliche Gewinnreserve (5% von 160)./. Dividende = Neuer Gewinnvortrag
7 51.05 (2) c) Verbuchung der Gewinnverwendung Datum Text Buchung Geschuldete VSt Dividenden Gesetzliche Gewinnres. Gewinnvortrag _7 Anfangsbestände Diverse _7 Reservenzuweisung _7 Dividendenzuweisung _7 Verrechnungssteuer Gewinnvortrag/Gesetzliche Gewinnreserve Gewinnvortrag/ Dividenden Dividenden/ Geschuldete VSt 2017 Verlag SKV AG: Rechnungswesen für Kaufle eute, Band 2, Aufgaben- und Lö P rspacher, 8632 Tann u ösungsfolien _7 Bankzahlung Dividende Dividenden/Bank _7 Bankzahlung VSt Geschuldete VSt/Bank _7 Neue Bestände Keine Buchungen d) Sollbuchung Habenbuchung Betrag Bank Beteiligungsertrag 78 Guthaben VSt Beteiligungsertrag 42
8 51.06 Nr. Sollbuchung Habenbuchung Betrag 1 Warenaufwand Guthaben Vorsteuer 2 Verbindlichkeiten L + L Verbindlichkeiten L + L 3 Rückstellungen Rückstellungen 4 Gewinnvortrag Gewinnvortrag 5 Dividenden Dividenden 6 Bank Zinsaufwand 7 Forderungen L + L Forderungen L + L 8 Bank Warenertrag Geschuldete Umsatzsteuer Verbindlichkeiten L + L Verbindlichkeiten L + L Warenaufwand Guthaben Vorsteuer Bank Ausserordentlicher Ertrag Gesetzliche Gewinnreserve Dividenden Geschuldete VSt Bank Darlehensschulden Bank Warenertrag Geschuldete Umsatzsteuer Forderungen L + L Forderungen L + L Forderungen L + L 9 Geschuldete VSt Bank Bank Guthaben VSt Beteiligungsertrag Beteiligungsertrag 11 Raumaufwand (oder Mietaufwand) Bank Post Verluste Forderungen 13 Bank Guthaben VSt Forderungen L + L Forderungen L+L L Zinsertrag Zinsertrag 14 Abschreibungen Wertberichtigung Mobiliar Geschuldete Umsatzsteuer Guthaben Vorsteuer Warenvorrat Warenaufwand Zinsaufwand Aktive Rechnungsabgrenzung 2017 Verlag SKV AG: Rechnungswesen für, Aufgaben- und Lösungsfolien Passive Rechnungsabgrenzung Raumaufwand (oder Mietaufwand) 18 Erfolgsrechnung Gewinnvortrag Verlag SKV AG: Rechnungswesen ese für Kaufleute, Band 2, Aufgaben- und Lösungsfolien
9 51.07 (1) Journal 20_5 Nr. Geschäftsfall Sollbuchung Habenbuchung Betrag 1 Rechnungen an den Getränkekonzern für ausgeführte Transporte inkl. 8% MWST Forderungen L + L Transportertrag Vom Getränkekonzern bezahlte Rechnungen Bank Forderungen L + L Banküberweisungen für Mehrwertsteuern Geschuldete Umsatzsteuer Bank 10 4 Bankzahlungen für Personalaufwand Personalaufwand Bank 80 5 Rechnungen einer Garage für Dieselbezüge sowie Unterhalt und Reparaturen inkl. MWST 6 Gewinnverwendung gemäss Beschluss der Generalversammlung: Gesetzliche Gewinnreserve 4, Dividende 20 Fahrzeugaufwand Verbindlichkeiten L + L 65 Gewinnvortrag Gesetzliche Gewinnreserve 4 Gewinnvortrag Dividenden Verlag SKV AG: Rechnungswesen fü ür Kaufleute, Band 2, Aufgaben- und Lösungsfolien 7 Bankzahlung der Nettodividende Persönliches Exemplar an die von Sven Aktionäre und Verbuchung der Gerspacher, 863 Dividenden Bank 13 Verrechnungssteuer Dividenden Geschuldete VSt 7 8 Banküberweisung der Verrechnungssteuer an die eidg. Steuerverwaltung Geschuldete VSt Bank 7 9 Rechnungen für übrigen Aufwand inkl. MWST Übriger Aufwand Verbindlichkeiten L + L Bankzahlungen an Kreditoren Verbindlichkeiten L + L Bank Geschuldete MWST, Saldosteuersatz 4,4% Transportertrag Geschuldete Umsatzsteuer Abschreibung Büroeinrichtung Abschreibungen Büroeinrichtung 1 13 Abschreibung Anhängerzug Abschreibungen Fahrzeuge Verbuchung des Jahresgewinns Erfolgsrechnung Gewinnvortrag 8
10 51.07 (2) Hauptbuch 20_ 5 Bank Verbindlichkeiten L + L Personalaufwand Transportertrag A A S S S Fahrzeugaufwand S S 28 Geschuldete Umsatzsteuer Abschreibungen S 11 A S 41 Forderungen L + L A S Geschuldete VSt 7 7 Übriger Aufwand 45 S 45 Büroeinrichtung A 5 1 S Dividenden 13 Rechnungswesen 20 für 2017 Verlag SKV AG: R Kaufleute, Band 2, Aufgaben- und Lösungsfolien 7 20 Erfolgsrechnung 20_ 5 20 Personalaufwand 80 Transportertrag 239 Fahrzeuge A Aktienkapital S 100 A 100 Fahrzeugaufwand 65 Abschreibungen 41 Übriger Aufwand S Gesetzliche Gewinnreserve A 45 Gewinn S Schlussbilanz nach Gewinnverbuchung _ 5 Bank 28 Verbindlichkeiten L + L 23 Gewinnvortrag Forderungen L + L 30 Geschuldete Umsatzsteuer 11 4 A 35 Büroeinrichtung 4 Aktienkapital Fahrzeuge 140 Gesetzl. Gewinnreserve 49 S 19 Gewinnvortrag
11 Nr. Aussage Begründung bei falscher Aussage Richtig Zum Eigenkapital einer Aktiengesellschaft gehören das Aktienkapital, die gesetzlichen und freiwilligen Gewinnreserven, der Gewinnvortrag sowie die Dividenden. Dividenden sind Fremdkapital, weil sie eine Verbindlichkeit der Aktiengesellschaft gegenüber den Aktionären darstellen. 2 Für die Verbindlichkeiten einer Aktien - gesellschaft haftet nur das Gesellschafts - vermögen. Die Aktionäre haften nicht mit ihrem Privatvermögen. X 3 Als letzte Buchung eines Geschäftsjahrs wird der Gewinn (bzw. der Verlust) auf die 2017 Verlag SKV AG: Rechnungswe Erfolgsrechnung übertragen. es se en für Ka au ufl agen e önl ches Exemplar von Sven Gersp pa 2 T ach her, TanE Der Gewinn (bzw. der Verlust) wird auf das Gewinnvortragskonto übertragen. Der Buchungssatz lautet: leute, Band 2, Aufgaben- und Lösungsfolien Erfolgsrechnung/Gewinnvortrag. 4 Vom Gewinn müssen 5% den gesetzlichen Gewinnreserven zugewiesen werden, bis diese 50% des Aktienkapitals erreicht haben. X 5 Mit der Pflicht zur Reservenbildung will der Gesetzgeber den ausschüttungsfähigen Betrag vermindern und damit die Liquidität (Zahlungsbereitschaft) der Aktiengesellschaft fördern. X 6 Ein wichtiger Vorteil der Aktiengesellschaft ist die getrennte Besteuerung der Gesellschaft und der Aktionäre. Diese Doppelbesteuerung ist ein wesentlicher Nachteil der Aktiengesellschaft. 7 Über die Gewinnverwendung einer Aktiengesellschaft entscheidet der Verwaltungsrat. Die Generalversammlung entscheidet über die Gewinnverwendung. Der Verwaltungsrat unterbreitet einen Vorschlag.
12 51.09 a) Eigenkapital gemäss Schlussbilanz nach Verlustverbuchung per Ende 20_ 8: Aktienkapital + Gesetzliche Gewinnreserve + Freiwillige Gewinnreserven./. Verlustvortrag = Eigenkapital b) Eigenkapital nach Verrechnung des restlichen Verlusts mit der gesetzlichen Gewinnreserve: Aktienkapital + Gesetzliche Gewinnreserve = Eigenkapital Persönliches Exemplar von Sven Gerspa acher, 8632 Tann Eigenkapital bei Vortrag des restlichen Verlusts: Aktienkapital + Gesetzliche Gewinnreserve./. Verlustvortrag = Eigenkapital
13 51.10 a) Ausgewählte Geschäftsfälle für das Jahr 20_3 Soll Haben Betrag 1 Warenverkauf auf Kredit, Fr inkl. 8% MWST Bankzahlung des Kunden von Nr. 1 unter Abzug von 2% Skonto Beschluss Gewinnverwendung durch General versammlung: Bildung gesetzliche Gewinnreserve: 5% des Vorjahresgewinns von Fr Dividendenzuweisung Fr Auszahlung Dividenden durch Bank unter Abzug von 35% Verrechnungssteuer Rechnungsabgrenzung von Zinsen auf Passiv darlehen von Fr , Zinsfuss 5%, Zinstermine Ende April und Ende Oktober Indirekte Abschreibung Mobiliar 12,5% des Anschaffungswerts von Fr Verrechnung Vorsteuer Fr. Persönliches Exemplar mit Umsatzsteuer von Sven Gerspacher, t Fr Tann Bankgutschrift Fr für Kontokorrentzinsen; Verrechnungssteuer auch buchen ( Verbuchung des Jahresgewinns von Fr b) Anfangsbestand per _3./. Zuweisung gesetzliche Gewinnreserve./. Dividende + Jahresgewinn 20_ 3 = Schlussbestand per _ c) Anschaffungswert Anfang 20_1./. Kumulierte Abschreibungen (3 Jahre) = Buchwert Ende 20_
14 51.11 Nr. Konto Klassen Aktienkapital X 2 Bank (Kontokorrentguthaben) X 3 Warenaufwand X 4 Dividenden X 5 Raumaufwand X 6 Gesetzliche Gewinnreserve X 7 Ausserordentlicher Ertrag X 8 Bilanz X 9 Hypothek X 10 Lohnaufwand X 11 Liegenschaftsertrag (Nebenbetrieb) X 12 Abschreibungen X 13 Gewinnvortrag X 14 Geschuldete Verrechnungssteuer X 15 Guthaben Vorsteuer X 16 Zinsaufwand X 17 Fahrzeuge X 18 Erfolgsrechnung X 19 Direkte Steuern X 20 Geschuldete Umsatzsteuer X 21 Verluste Forderungen X 22 Guthaben Verrechnungssteuer X 23 Warenvorrat X 24 Betriebsfremder Ertrag X 25 Sozialversicherungsaufwand X 26 WB Forderungen (Delkredere) X 27 Warenertrag X 28 Rückstellungen X 29 Gesetzliche Kapitalreserve X 30 Nicht einbezahltes Aktienkapital X Verlag SKV AG: Rechnungswesen ese für Kaufleute, Band 2, Aufgaben- und Lösungsfolien
15 Text Sollbuchung Habenbuchung Betrag Nominalwert Bank Aktienkapital 300 Agio Bank Gesetzliche Kapitalreserve 60 Text Sollbuchung Habenbuchung Betrag Reservenzuweisung 2017 Verlag SKV AG: Rechnun ngswesen 2970 für Kaufleute, Band 2, Aufgaben- und Lösungsfo olien Persönliches Exemplar von Sven G 2970 Gerspacher, 8632 Tann Dividendenzuweisung Verrechnungssteuer Bankzahlung Dividende (oder 2100) 26 Bankzahlung Verrechnungssteuer (oder 2100) 14
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