Steuerfreie Arbeitgeberleistungen. Umzugskosten. Finanzamt Trier. Winfried Ayl. Finanzamt Trier,

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1 Finanzamt Trier Steuerfreie Arbeitgeberleistungen Umzugskosten Winfried Ayl Finanzamt Trier, Steuerfreie Arbeitgeberleistung bei Umzugskosten 29. Dezember 2011 Folie 1

2 Umzugskosten Inhalt: I. Rechtsgrundlagen II. Voraussetzung III. Umfang des steuerfreien Umzugskostenersatzes 1. Beförderungsauslagen 2. Reisekosten 3. Mietentschädigung 4. Andere Auslagen IV. Pauschvergütung für sonstige Umzugsauslagen V. Auslandsumzüge Steuerfreie Arbeitgeberleistung bei Umzugskosten 29. Dezember 2011 Folie 2

3 Umzugskosten I. Rechtsgrundlagen Bundesumzugskostengesetz (BUKG) Allgemeine Verwaltungsvorschrift zum Bundesumzugskostengesetz ( BUKGVwV ) Auslandsumzugskostenverordnung (AUV) Steuerliche Anerkennung von Umzugskosten nach R 9.9 Abs. 2 LStR Steuerfreie Arbeitgeberleistung bei Umzugskosten 29. Dezember 2011 Folie 3

4 Umzugskosten II. Voraussetzung berufliche Veranlassung Beispiele: der Arbeitgeber fordert das Beziehen einer Dienstwohnung erstmaliger Arbeitsantritt oder Arbeitgeberwechsel Versetzung an einen anderen Ort Umzug in die Nähe des Arbeitsplatzes Umzug nach Beendigung einer doppelten Haushaltsführung Steuerfreie Arbeitgeberleistung bei Umzugskosten 29. Dezember 2011 Folie 4

5 Umzugskosten III. Umfang des steuerfreien Umzugskostenersatzes Steuerfreie Erstattung begrenzt auf höchstmögliche Umzugskostenvergütung nach Bundesumzugskostenrecht Steuerfreie Arbeitgeberleistung bei Umzugskosten 29. Dezember 2011 Folie 5

6 III. Umfang des steuerfreien Umzugskostenersatzes 1. Beförderungsauslagen: ( 6 BUKG ) notwendige Auslagen für die Beförderung des Umzugsgutes von der bisherigen zur neuen Wohnung z.b: Speditionskosten, Mietwagen Steuerfreie Arbeitgeberleistung bei Umzugskosten 29. Dezember 2011 Folie 6

7 III. Umfang des steuerfreien Umzugskostenersatzes 2. Reisekosten 7 BUKG: Fahrtkosten, Verpflegungsmehraufwendungen Arbeitnehmer Personen seiner häuslichen Gemeinschaft Übernachtungskosten Übernachtung außerhalb der neuen Wohnung notwendig Steuerfreie Arbeitgeberleistung bei Umzugskosten 29. Dezember 2011 Folie 7

8 III. Umfang des steuerfreien Umzugskostenersatzes 3. Mietentschädigung: ( 8 BUKG ) Miete für die bisherige Wohnung ( max. 6 Monatsmieten ) Miete für die neue Wohnung ( max. 3 Monatsmieten ) Steuerfreie Arbeitgeberleistung bei Umzugskosten 29. Dezember 2011 Folie 8

9 III. Umfang des steuerfreien Umzugskostenersatzes 4. Andere Auslagen ( 9 BUKG) a) Maklerkosten Inserate, Telefonate, Vermittlungsgebühren b) Unterricht zusätzlicher Unterricht der Kinder Basiswert zur Zeit: c) Beschaffungkosten für die neue Wohnung: Kochherd 230 Einzelofen je 164 Steuerfreie Arbeitgeberleistung bei Umzugskosten 29. Dezember 2011 Folie 9

10 III. Umfang des steuerfreien Umzugskostenersatzes 4. Andere Auslagen - Beispiel Unterrichtskosten: Beispiel: Zusätzliche Unterrichtskosten = 1.500,00 Voll abzugsfähig: 50 % von = 808,50 808,50 Übersteigender Betrag = 691,50 Vom übersteigenden Betrag ¾ = 518,63 518,63 Insgesamt steuerfrei ersetzbar = 1.327,13 Steuerfreie Arbeitgeberleistung bei Umzugskosten 29. Dezember 2011 Folie 10

11 IV. Pauschvergütung für sonstige Umzugsauslagen Allgemeiner Höchstbetrag: Ledige Verheiratete Ab dem , ,-- Ab dem , ,-- Zusätzlicher Höchstbetrag pro weitere Person Ab dem ,-- Ab dem ,-- Steuerfreie Arbeitgeberleistung bei Umzugskosten 29. Dezember 2011 Folie 11

12 IV. Pauschvergütung für sonstige Umzugsauslagen Beispiel: Eheleute mit zwei Kindern, die Großeltern sowie eine Hausangestellte ziehen aus dem schönen Trier nach Berlin. Es können folgende Pauschvergütungen nach 10 BUKG gezahlt werden: Der Berechtigte mit Ehefrau: (Pauschb. Verheiratete) = Zwei Kinder ( zusätzl. Höchstb.) 2 x 283,-- = 566 Großeltern ( zusätzl. Höchstb.) 2 x 283,-- = 566 Hausangestellte 1 x 283,-- = 283 insgesamt = Steuerfreie Arbeitgeberleistung bei Umzugskosten 29. Dezember 2011 Folie 12

13 V. Auslandsumzüge Umzüge zwischen In- und Ausland Umzüge im Ausland Erstattungsfähige Aufwendungen Auslandsumzugskostenverordnung Steuerfreie Arbeitgeberleistung bei Umzugskosten 29. Dezember 2011 Folie 13

14 V. Auslandsumzüge Besonderheit: Auslandsumzüge innerhalb der Europäischen Union Erhöhung der Pauschbeträge für Umzugsauslagen für Ledige um 380 für Verheiratete um 760 für jedes Kind um 100 Auslandsumzüge außerhalb der Europäischen Union Zweifaches der Pauschbeträge für Inlandsumzüge Steuerfreie Arbeitgeberleistung bei Umzugskosten 29. Dezember 2011 Folie 14

15 Erstattung von Umzugskosten Fazit: steuerfreie Zahlungen durch AG möglich, aber nicht zwingend Differenz zwischen AG-Erstattung und tatsächlichen Aufwendungen = WK beim AN höhere Zahlung als möglich Lohn- und Sozialversicherungspflicht Steuerfreie Arbeitgeberleistung bei Umzugskosten 29. Dezember 2011 Folie 15

16 Es ist gepackt! Steuerfreie Arbeitgeberleistung bei Umzugskosten 29. Dezember 2011 Folie 16

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