Kontenrahmenänderungen 2011/2012

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1 Wegweiser Finanzbuchführung Auflage 01 12

2 Auflage Herausgeber: DATEV eg, Nürnberg Copyright DATEV eg: Alle Rechte, auch die des Nachdrucks, der Herstellung von Kopien, und der Übersetzung, vorbehen.

3 Inh 1 Grundlegende Informationen Wegweiser Kontenrahmenänderungen Änderungen in den Kontenrahmen 3 2 Kontenrahmenänderungen ab Änderungen im SKR 03 - DATEV-Kontenrahmen Änderungen im SKR 04 - DATEV-Kontenrahmen Änderungen im SKR 07 - In Anlehnung an den Österreichischen Einheitskontenrahmen Änderungen im SKR 45 - PBV-Kontenrahmen Änderungen im SKR 51 - Kontenrahmen für Kfz-Branche Änderungen im SKR 61 - V.A.G.-Kontenrahmen Änderungen im SKR 63 - VW-Konzern-Kontenrahmen Änderungen im SKR 70 - Hotel- und Gaststätten-Kontenrahmen Änderungen im SKR 80 - Kontenrahmen für Zahnärzte Änderungen im SKR 81 - Kontenrahmen für Arztpraxen Auflage Januar

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5 1 Grundlegende Informationen 1.1 Wegweiser Kontenrahmenänderungen Kontenrahmenänderungen 2011/2012 E-Bilanz Mit BMF-Schreiben vom 28. September 2011 und Bekanntgabe der zugehörigen E-Bilanz- Taxonomie hat die Finanzverwung die gewünschte Informationstiefe für die kommende E- Bilanz veröffentlicht. Auf dieser Basis wurden die Standardkontenrahmen SKR 03 und SKR 04 und einige Branchenkontenrahmen (z. B. SKR 51) an die Vorgaben der E-Bilanz angepasst. Wie bei den übrigen Branchenpaketen/-lösungen und -kontenrahmen bezüglich der E-Bilanz vorgegangen wird, können Sie dem Dokument Umsetzung der E-Bilanz-Anforderungen in den Branchenpaketen/Branchenlösungen/Branchenkontenrahmen (Dok ) entnehmen. Im vorliegenden Wegweiser (5. Auflage) finden Sie zu den einzelnen Kontenrahmen die E-Bilanz-bedingten Kontenänderungen, sofern sie eingepflegt wurden, und die sonstigen Jahreswechseländerungen, gültig ab 1. Januar Bilanzierende Unternehmen müssen die E-Bilanz erstmals für Wirtschaftsjahre, die nach dem beginnen, erstellen. Allerdings wird es die Finanzverwung nicht beanstanden, wenn Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung für das Erstjahr (d. h. für das Wirtschaftsjahr, das nach dem beginnt) noch wie bisher in Papierform eingereicht werden. Mit der Entscheidung über die erstmalige Einreichung der E-Bilanz im konkreten Einzelfall ist auch die Frage einer frühzeitigen Anpassung des unterjährigen Buchungsverhens verbunden. Denn die E-Bilanz wird Anforderungen an die laufende Buchführung stellen, weil die Finanzverwung detailliertere Informationen im Vergleich zum handelsrechtlichen Jahresabschluss fordert. Nur eine Analyse und rechtzeitige Berücksichtigung dieser Anforderungen schon beim unterjährigen Buchungsverhen verhindert zeit- und kostenintensive Nacharbeiten bei der Jahresabschlusserstellung. Wer die gesetzlichen Vorgaben zur E-Bilanz bereits im Jahr 2012 umsetzen will oder zumindest die Differenzierung der Konten auf die kommenden Anforderungen vornehmen will, sollte sein Buchungsverhen entsprechend den Anforderungen der Finanzverwung anpassen. 1.2 Änderungen in den Kontenrahmen Neue/geänderte Konten - rückwirkend für das Jahr 2011 Anwender mit abweichendem Wirtschaftsjahr Mehrere Konten wurden rückwirkend für das Jahr 2011 eingeführt bzw. geändert. Sie sind in den Tabellen mit **) gekennzeichnet. Informationen zu diesem Thema finden Sie in der Hilfe zu den DATEV pro-rechnungswesen- Programmen unter dem Stichwort Neues Wirtschaftsjahr anlegen Abweichendes Wirtschaftsjahr / Rumpfwirtschaftsjahr. 5. Auflage Januar

6 2 Kontenrahmenänderungen ab Änderungen im SKR 03 - DATEV-Kontenrahmen SKR Grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten Anteile an verbundenen Unternehmen, Personengesellschaften Anteile an verbundenen Unternehmen, Kapitalgesellschaften Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft, Kapitalgesellschaften Ausleihungen an verbundene Unternehmen, Personengesellschaften Ausleihungen an verbundene Unternehmen, Kapitalgesellschaften Ausleihungen an verbundene Unternehmen, Einzelunternehmen Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft, Personengesellschaften Beteiligungen an Kapitalgesellschaften Beteiligungen an Personengesellschaften Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, Personengesellschaften Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, Kapitalgesellschaften Ausleihungen an GmbH-Gesellschafter Ausleihungen an stille Gesellschafter Ausleihungen an persönlich haftende Gesellschafter Ausleihungen an Kommanditisten Gegenkonto und und bei Aufteilung der Konten R (Konten gesperrt) R (Konten gesperrt) R (Konto gesperrt) Ausgleichsposten bei Entnahmen 4g EStG Rücklage für Zuschüsse 4 5. Auflage Januar 2012

7 SKR Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen gegenüber Gesellschaftern oder nahestehenden Personen (10% Beteiligung am Kapital) Rückstellungen für Direktzusagen Rückstellungen für Zuschussverpflichtungen für Pensionskassen und Lebensversicherungen Rückstellungen für mit der Altersversorgung vergleichbare langfristige Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib **) Rückstellungen für mit der Altersversorgung vergleichbare langfristige Verpflichtungen zur Saldierung mit Vermögensgegenständen zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB **) R (Konto gelöscht) Finanzmittelanlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition (nicht im Finanzmittelfonds enthen) R (Konto gelöscht) Vermögensgegenstände zur Erfüllung von mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen **) Vermögensgegenstände zur Saldierung mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen nach 246 Abs. 2 HGB **) F Forderungen gegen Kommanditisten und atypisch stille Gesellschafter F Restlaufzeit bis 1 Jahr F Restlaufzeit größer 1 Jahr F Forderungen gegen typisch stille Gesellschafter F Restlaufzeit bis 1 Jahr F Restlaufzeit größer 1 Jahr F Forderungen gegen GmbH-Gesellschafter F Restlaufzeit bis 1 Jahr F Restlaufzeit größer 1 Jahr F Forderungen gegen persönlich haftende Gesellschafter F Restlaufzeit bis 1 Jahr F Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen sonstige Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr 5. Auflage Januar

8 SKR Forderungen gegen sonstige Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen Arbeitsgemeinschaften Genussrechte Einzahlungsansprüche zu Nebenleistungen oder Zuzahlungen Forderungen aus Gewerbesteuerüberzahlungen S 1573 U R Vorsteuer aus Erwerb als letzter Abnehmer innerhalb eines Dreiecksgeschäfts F Schuldwechsel - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F Schuldwechsel - Restlaufzeit größer 5 Jahre F Verbindlichkeiten gegenüber GmbH-Gesellschaftern F Restlaufzeit bis 1 Jahr F Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F Restlaufzeit größer 5 Jahre F Verbindlichkeiten gegenüber persönlich haftenden Gesellschaftern F Restlaufzeit bis 1 Jahr F Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F Restlaufzeit größer 5 Jahre F Verbindlichkeiten gegenüber Kommanditisten F Restlaufzeit bis 1 Jahr F Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F Restlaufzeit größer 5 Jahre R F (Konto gelöscht und verschoben auf 1662) R F (Konto gelöscht und verschoben auf 1663) Verbindlichkeiten gegenüber Arbeitsgemeinschaften F Verbindlichkeiten gegenüber stillen Gesellschaftern F Restlaufzeit bis 1 Jahr F Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F Restlaufzeit größer 5 Jahre 6 5. Auflage Januar 2012

9 SKR 03 S Umsatzsteuer aus Erwerb als letzter Abnehmer innerhalb eines Dreiecksgeschäfts Ausgegebene Geschenkgutscheine Verluste durch Verschmelzung und Umwandlung Verluste durch außergewöhnliche Schadensfälle Aufwendungen für Restrukturierungs- und Sanierungsmaßnahmen Verluste aus der Veräußerung oder der Aufgabe von Geschäftsaktivitäten nach Steuern 2114 K Zinsen für Gesellschafterdarlehen 2117 K Zinsen an Gesellschafter mit einer Beteiligung von mehr als 25% bzw. diesen nahe stehenden Personen Kreditprovisionen und Verwungskostenbeiträge Zinsanteil der Zuführungen zu Pensionsrückstellungen Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen **) Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen zur Verrechnung nach 246 Abs. 2 HGB **) R G K (Konto gelöscht) G K - - (Konto gelöscht) G K - - (Konto gelöscht) G K - - (Konto gelöscht) Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach 4g EStG R (Konten gelöscht) Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach 6b Abs. 3 EStG Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach 6b Abs. 10 EStG Einstellungen in die Rücklage für Ersatzbeschaffung nach R 6.6 EStR Einstellungen in steuerliche Rücklagen R G K (Konto gelöscht) AM 2431 U Forderungsverluste 7% USt (soweit unüblich hoch) R (Konten gesperrt) 5. Auflage Januar

10 SKR 03 AM 2435 U Forderungsverluste 16% USt (soweit unüblich hoch) AM 2436 U Forderungsverluste 19% USt (soweit unüblich hoch) AM 2437 U Forderungsverluste 15% USt (soweit unüblich hoch) R (Konto gesperrt) 2440 G K Abschreibungen auf Forderungen gegenüber Kapitalgesellschaften, an denen eine Beteiligung besteht (soweit unüblich hoch), 3c EStG/ 8b Abs. 3 KStG 2441 K Abschreibungen auf Forderungen gegenüber Gesellschaftern und nahe stehenden Personen (soweit unüblich hoch), 8b Abs. 3 KStG Erträge durch Verschmelzung und Umwandlung Erträge durch den Verkauf von bedeutenden Beteiligungen Erträge durch den Verkauf von bedeutenden Grundstücken Gewinn aus der Veräußerung oder der Aufgabe von Geschäftsaktivitäten nach Steuern 2603 G K Erträge aus Beteiligungen an Personengesellschaften (verbundene Unternehmen), 9 GewStG 2615 G K G K - - Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (Beteiligung) 3 40 EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.) 2616 G K G K - - Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (verbundene Unternehmen) 3 40 EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.) Erträge aus Ausleihungen des Finanzanlagevermögens Erträge aus Ausleihungen des Finanzanlagevermögens an verbundene Unternehmen Erträge aus Anteilen an Personengesellschaften (Finanzanlagevermögen) 2625 G K G K - - Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (Finanzanlagevermögen) 3 40 EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.) 2626 G K G K - - Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (verbundene Unternehmen) 3 40 EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.) Zins- und Dividendenerträge Erhene Ausgleichszahlungen (als außenstehender Aktionär) Erträge aus Anteilen an Personengesellschaften (verbundene Unternehmen) 8 5. Auflage Januar 2012

11 SKR Erträge aus anderen Wertpapieren des Finanzanlagevermögens an Kapitalgesellschaften (verbundene Unternehmen) Erträge aus anderen Wertpapieren des Finanzanlagevermögens an Personengesellschaften (verbundene Unternehmen) 2653 G K G K - - Zinserträge 233a AO, 4 Abs. 5b EStG, steuerfrei 2655 G K G K - - Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (Umlaufvermögen) 3 40 EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.) 2656 G K G K - - Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (verbundene Unternehmen) 3 40 EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.) Zinserträge 233a AO, steuerpflichtig 2658 K K - - Zinserträge 233a AO, steuerfrei (Anlage A KSt) Zinserträge aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen **) Zinserträge aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen zur Verrechnung nach 246 Abs. 2 HGB **) Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage nach 6b Abs. 3 EStG Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage nach 6b Abs. 10 EStG Erträge aus der Auflösung der Rücklage für Ersatzbeschaffung R 6.6 EStR Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage nach 7g Abs. 7 EStG a. F. (Existenzgründerrücklage) R (Konto gelöscht) Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage nach 4g EStG Erträge aus der Auflösung von steuerlichen Rücklagen nach 52 Abs. 16 EStG Erträge aus der Auflösung von steuerlichen Rücklagen (Ansparabschreibungen nach 7g Abs. 3 EStG a. F. / 7g Abs. 2 n. F.) Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage Erträge aus der Auflösung steuerrechtlicher Sonderabschreibungen Versicherungsentschädigungen und Schadenersatzleistungen 2746 G K G K - - Steuerfreie Erträge aus der Auflösung von steuerlichen Rücklagen 5. Auflage Januar

12 SKR 03 AV R Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19% Vorsteuer AV 3060 U R Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 7% Vorsteuer und 7% Umsatzsteuer AV AM 2751 U R Erlöse aus Vermietung und Verpachtung, umsatzsteuerfrei 4 12 UStG AM 2752 U R Erlöse aus Vermietung und Verpachtung 19% USt Erträge aus der Aktivierung unentgeltlich erworbener Vermögensgegenstände Kostenerstattungen, Rückvergütungen und Gutschriften für frühere Jahre Erträge aus Verwungskostenumlagen AV R Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7% Vorsteuer U R Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 19% Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer AV 3066 U R Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb ohne Vorsteuer und 7% Umsatzsteuer AV 3067 U R Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb ohne Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer AV R Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 5,5% Vorsteuer AV R Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 10,7% Vorsteuer AV 3075 U R Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus einem USt-Lager 13a UStG 7% Vorsteuer und 7% Umsatzsteuer AV 3076 U R Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus einem USt-Lager 13a UStG 19% Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer AV 3089 U R Erwerb Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe als letzter Abnehmer innerhalb Dreiecksgeschäft 19% Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer AV R Energiestoffe (Fertigung) 7% Vorsteuer AV R Energiestoffe (Fertigung) 19% Vorsteuer AV R Fremdleistungen 19% Vorsteuer R Fremdleistungen ohne Vorsteuer Leistungen nach 13b UStG mit Vorsteuerabzug Leistungen nach 13b UStG ohne Vorsteuerabzug Auflage Januar 2012

13 SKR 03 AV 3553 U R Erwerb Waren als letzter Abnehmer innerhalb Dreiecksgeschäft 19% Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe AV R Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7% Vorsteuer AV R Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19% Vorsteuer AV 3717 U R Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 7% Vorsteuer und 7% Umsatzsteuer AV 3718 U R Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 19% Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer R Erhene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe AV R Erhene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7% Vorsteuer AV R Erhene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19% Vorsteuer AV 3741 U R Erhene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb 19% Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer AV 3743 U R Erhene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb 7% Vorsteuer und 7% Umsatzsteuer R Erhene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe AV R Erhene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7% Vorsteuer AV R Erhene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19% Vorsteuer R Erhene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe AV R Erhene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7% Vorsteuer AV R Erhene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19% Vorsteuer AV 3792 U R Erhene Skonti aus Erwerb Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe als letzter Abnehmer innerhalb Dreiecksgeschäft 19% Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer AV 3793 U R Erhene Skonti aus Erwerb Waren als letzter Abnehmer innerhalb Dreiecksgeschäft 19% Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer 5. Auflage Januar

14 SKR Bestandsveränderungen Waren - - Bestandsveränderungen Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe Sonstige soziale Abgaben Aufwendungen für Altersversorgung für Gesellschafter-Geschäftsführer Löhne für Minijobs 4219 G G - - Vergütungen an Mitunternehmer für die mietweise Überlassung ihrer unbeweglichen Wirtschaftsgüter 15 EStG 4222 K Vergütungen an Gesellschafter für die miet- oder pachtweise Überlassung ihrer unbeweglichen Wirtschaftsgüter 4229 G G - - Vergütungen an Mitunternehmer für die pachtweise Überlassung ihrer unbeweglichen Wirtschaftsgüter 15 EStG Streuartikel Geschenke abzugsfähig ohne 37b EStG Geschenke abzugsfähig mit 37b EStG Pauschale Steuern für Geschenke und Zugaben abzugsfähig 4635 G K G K - - Geschenke nicht abzugsfähig ohne 37b EStG 4636 G K G K - - Geschenke nicht abzugsfähig mit 37b EStG Zugaben mit 37b EStG R G K (Konto gelöscht) Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte und Familienheimfahrten (abziehbarer Anteil) **) 4679 G G - - Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte und Familienheimfahrten (nicht abziehbarer Anteil) **) Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte und Familienheimfahrten (Haben) **) Verpflegungsmehraufwendungen im Rahmen der doppelten Haushsführung **) Reparaturen und Instandhung von Bauten Zuführung zu Aufwandsrückstellungen Außerplanmäßige Abschreibungen auf den Geschäfts- oder Firmenwert Auflage Januar 2012

15 SKR Abschreibungen auf Finanzanlagen (nicht dauerhaft) Abschreibungen auf Finanzanlagen (dauerhaft) 4871 G K G K - - Abschreibungen auf Finanzanlagen 3 40 EStG/ 8b Abs. 3 KStG (inländische Kap. Ges.) (dauerhaft) Abschreibungen auf Finanzanlagen - verbundene Unternehmen Abschreibungen auf Wertpapiere des Umlaufvermögens - verbundene Unternehmen Abschreibungen auf sonstige Vermögensgegenstände des Umlaufvermögens (soweit unübliche Höhe) Abschreibungen auf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe/Waren (soweit unübliche Höhe) Abschreibungen auf fertige und unfertige Erzeugnisse (soweit unübliche Höhe) 4958 K Vergütungen an Gesellschafter für die miet- oder pachtweise Überlassung ihrer beweglichen Wirtschaftsgüter 4959 G Vergütungen an Mitunternehmer für die miet- oder pachtweise Überlassung ihrer beweglichen Wirtschaftsgüter 15 EStG AM 8191 U R Umsatzerlöse nach 25 und 25a UStG 19% USt R Umsatzerlöse nach 25 und 25a UStG ohne USt AM 8194 U R Umsatzerlöse aus Reiseleistungen 25 Abs. 2 UStG, steuerfrei AM 8335 U R Erlöse aus Lieferungen von Mobilfunkgeräten/Schkreisen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach 13b UStG schuldet **) Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten AM 8574 U U Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten, steuerfrei 4 8 ff. UStG) AM 8575 U U Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten, steuerfrei 4 5 UStG) AM 8576 U U Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten, 7% USt AM 8579 U U Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten, 19% USt Erstattete Vorsteuer anderer Länder Sonstige betriebliche Erträge von verbundenen Unternehmen Andere Nebenerlöse AM 8611 U U Verrechnete sonstige Sachbezüge aus Kfz-Gestellung 19% USt 5. Auflage Januar

16 SKR 03 AM 8613 U R Verrechnete sonstige Sachbezüge 19% USt SAM 8738 U R Gewährte Skonti aus Lieferungen von Mobilfunkgeräten/Schkreisen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach 13b UStG schuldet **) Umsatzsteuervergütungen, z. B. nach 24 UStG F Offene Posten aus 2012 F G - - (Konto gelöscht) (Konto gelöscht) Bewertungskorrektur zu Forderungen aus Lieferungen und Leistungen **) Bewertungskorrektur zu sonstigen Verbindlichkeiten **) Bewertungskorrektur zu Guthaben bei Kreditinstituten **) Bewertungskorrektur zu Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten **) Bewertungskorrektur zu Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen **) Bewertungskorrektur zu sonstigen Vermögensgegenständen **) Auflage Januar 2012

17 2.2 Änderungen im SKR 04 - DATEV-Kontenrahmen SKR 04 R (Konto gelöscht) R (Konto gelöscht) Grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten Transportanlagen und Ähnliches Betriebsausstattung Geschäftsausstattung Anteile an verbundenen Unternehmen, Personengesellschaften Anteile an verbundenen Unternehmen, Kapitalgesellschaften Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft, Personengesellschaften Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft, Kapitalgesellschaften Ausleihungen an verbundene Unternehmen, Personengesellschaften Ausleihungen an verbundene Unternehmen, Kapitalgesellschaften Ausleihungen an verbundene Unternehmen, Einzelunternehmen Beteiligungen an Kapitalgesellschaften Beteiligungen an Personengesellschaften Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, Personengesellschaften Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, Kapitalgesellschaften Ausleihungen an GmbH-Gesellschafter Ausleihungen an persönlich haftende Gesellschafter Ausleihungen an Kommanditisten Ausleihungen an stille Gesellschafter Forderungen gegen GmbH-Gesellschafter Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen persönlich haftende Gesellschafter 5. Auflage Januar

18 SKR Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen Kommanditisten und atypisch stille Gesellschafter Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen sonstige Gesellschafter Forderungen gegen typisch stille Gesellschafter Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit größer 1 Jahr Vermögensgegenstände zur Erfüllung von mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen **) Vermögensgegenstände zur Saldierung mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen nach 246 Abs. 2 HGB **) Forderungen gegen Arbeitsgemeinschaften Genussrechte Einzahlungsansprüche zu Nebenleistungen oder Zuzahlungen Forderungen aus Gewerbesteuerüberzahlungen S 1436 U R Vorsteuer aus Erwerb als letzter Abnehmer innerhalb eines Dreiecksgeschäfts R (Konto gelöscht) Finanzmittelanlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition (nicht im Finanzmittelfonds enthen) R (Konto gelöscht) Rücklage für Zuschüsse Ausgleichsposten bei Entnahmen 4g EStG Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen gegenüber Gesellschaftern oder nahestehenden Personen (10% Beteiligung am Kapital) Rückstellungen für Direktzusagen Rückstellungen für Zuschussverpflichtungen für Pensionskassen und Lebensversicherungen Rückstellungen für mit der Altersversorgung vergleichbare langfristige Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib **) Auflage Januar 2012

19 SKR Rückstellungen für mit der Altersversorgung vergleichbare langfristige Verpflichtungen zur Saldierung mit Vermögensgegenständen zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB **) R (Konto gelöscht) Gegenkonto und bei Aufteilung der Konten Verbindlichkeiten gegenüber Arbeitsgemeinschaften Verbindlichkeiten gegenüber GmbH-Gesellschaftern Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre Verbindlichkeiten gegenüber persönlich haftenden Gesellschaftern Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre Verbindlichkeiten gegenüber Kommanditisten Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre Verbindlichkeiten gegenüber stillen Gesellschaftern Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre Ausgegebene Geschenkgutscheine S R Umsatzsteuer aus Erwerb als letzter Abnehmer innerhalb eines Dreiecksgeschäfts AM 4136 U R Umsatzerlöse nach 25 und 25a UStG 19% USt R Umsatzerlöse nach 25 und 25a UStG ohne USt AM 4139 U R Umsatzerlöse aus Reiseleistungen 25 Abs. 2 UStG, steuerfrei AM 4335 U R Erlöse aus Lieferungen von Mobilfunkgeräten/Schkreisen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach 13b UStG schuldet **) 5. Auflage Januar

20 SKR Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten AM 4574 U U Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten, steuerfrei 4 8 ff. UStG) AM 4575 U U Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten, steuerfrei 4 5 UStG) AM 4576 U U Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten, 7% USt AM 4579 U U Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten, 19% USt Umsatzsteuervergütungen, z. B. nach 24 UStG SAM 4738 U R Gewährte Skonti aus Lieferungen von Mobilfunkgeräten/Schkreisen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach 13b UStG schuldet **) Sonstige betriebliche Erträge von verbundenen Unternehmen Andere Nebenerlöse Erstattete Vorsteuer anderer Länder AM 4841 U Sonstige Erlöse betrieblich und regelmäßig, steuerfrei 4 8 UStG AM 4842 U Sonstige Erlöse betrieblich und regelmäßig, steuerfrei UStG AM 4861 U R Erlöse aus Vermietung und Verpachtung, umsatzsteuerfrei 4 12 UStG AM 4862 U R Erlöse aus Vermietung und Verpachtung 19% USt Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage nach 6b Abs. 3 EStG Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage nach 6b Abs. 10 EStG Erträge aus der Auflösung der Rücklage für Ersatzbeschaffung R 6.6 EStR R (Konto gelöscht) Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage nach 7g Abs. 7 EStG a. F. (Existenzgründerrücklage) Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage Erträge aus der Auflösung von steuerlichen Rücklagen (Ansparabschreibungen nach 7g Abs. 3 EStG a. F. / 7g Abs. 2 n. F.) Erträge aus der Auflösung steuerrechtlicher Sonderabschreibungen Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage nach 4g EStG Auflage Januar 2012

21 SKR 04 AV R Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19% Vorsteuer AV 5160 U R Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 7% Vorsteuer und 7% Umsatzsteuer AV Erträge aus der Auflösung von steuerlichen Rücklagen nach 52 Abs. 16 EStG AM 4947 U U Verrechnete sonstige Sachbezüge aus Kfz-Gestellung 19% USt AM 4948 U R Verrechnete sonstige Sachbezüge 19% USt Versicherungsentschädigungen und Schadenersatzleistungen 4981 G K G K - - Steuerfreie Erträge aus der Auflösung von steuerlichen Rücklagen Erträge aus der Aktivierung unentgeltlich erworbener Vermögensgegenstände Kostenerstattungen, Rückvergütungen und Gutschriften für frühere Jahre Erträge aus Verwungskostenumlagen AV R Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7% Vorsteuer U R Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 19% Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer AV 5166 U R Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb ohne Vorsteuer und 7% Umsatzsteuer AV 5167 U R Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb ohne Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer AV R Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 5,5% Vorsteuer AV R Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 10,7% Vorsteuer AV 5175 U R Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus einem USt-Lager 13a UStG 7% Vorsteuer und 7% Umsatzsteuer AV 5176 U R Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus einem USt-Lager 13a UStG 19% Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer AV 5189 U R Erwerb Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe als letzter Abnehmer innerhalb Dreiecksgeschäft 19% Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer AV R Energiestoffe (Fertigung) 7% Vorsteuer AV R Energiestoffe (Fertigung) 19% Vorsteuer 5. Auflage Januar

22 SKR 04 AV 5553 U R Erwerb Waren als letzter Abnehmer innerhalb Dreiecksgeschäft 19% Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe AV R Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7% Vorsteuer AV R Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19% Vorsteuer AV 5717 U R Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 7% Vorsteuer und 7% Umsatzsteuer AV 5718 U R Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 19% Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer R Erhene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe AV R Erhene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7% Vorsteuer AV R Erhene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19% Vorsteuer AV 5741 U R Erhene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb 19% Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer AV 5743 U R Erhene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb 7% Vorsteuer und 7% Umsatzsteuer R Erhene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe AV R Erhene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7% Vorsteuer AV R Erhene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19% Vorsteuer R Erhene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe AV R Erhene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7% Vorsteuer AV R Erhene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19% Vorsteuer AV 5792 U R Erhene Skonti aus Erwerb Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe als letzter Abnehmer innerhalb Dreiecksgeschäft 19% Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer AV 5793 U R Erhene Skonti aus Erwerb Waren als letzter Abnehmer innerhalb Dreiecksgeschäft 19% Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer Auflage Januar 2012

23 SKR Bestandsveränderungen Waren Bestandsveränderungen Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe AV R Fremdleistungen 19% Vorsteuer R Fremdleistungen ohne Vorsteuer Leistungen nach 13b UStG mit Vorsteuerabzug Leistungen nach 13b UStG ohne Vorsteuerabzug Löhne für Minijobs Aufwendungen für Altersversorgung für Gesellschafter-Geschäftsführer Außerplanmäßige Abschreibungen auf den Geschäfts- oder Firmenwert Abschreibungen auf sonstige Vermögensgegenstände des Umlaufvermögens (soweit unüblich hoch) Abschreibungen auf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe/Waren (soweit unüblich hoch) Abschreibungen auf fertige und unfertige Erzeugnisse (soweit unüblich hoch) 6290 G K Abschreibungen auf Forderungen gegenüber Kapitalgesellschaften, an denen eine Beteiligung besteht (soweit unüblich hoch), 3c EStG/ 8b Abs. 3 KStG 6291 K Abschreibungen auf Forderungen gegenüber Gesellschaftern und nahe stehenden Personen (soweit unüblich hoch), 8b Abs. 3 KStG 6313 K Vergütungen an Gesellschafter für die miet- oder pachtweise Überlassung ihrer unbeweglichen Wirtschaftsgüter 6314 G G - - Vergütungen an Mitunternehmer für die mietweise Überlassung ihrer unbeweglichen Wirtschaftsgüter 15 EStG 6319 G G - - Vergütungen an Mitunternehmer für die pachtweise Überlassung ihrer unbeweglichen Wirtschaftsgüter 15 EStG Reparaturen und Instandhung von anderen Anlagen und Betriebsund Geschäftsausstattung Zuführung zu Aufwandsrückstellungen Streuartikel Geschenke abzugsfähig ohne 37b EStG Geschenke abzugsfähig mit 37b EStG 5. Auflage Januar

24 SKR Pauschale Steuern für Geschenke und Zugaben abzugsfähig 6620 G K G K - - Geschenke nicht abzugsfähig ohne 37b EStG 6621 G K G K - - Geschenke nicht abzugsfähig mit 37b EStG Zugaben mit 37b EStG R G K (Konto gelöscht) Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte und Familienheimfahrten (abziehbarer Anteil) **) 6689 G G - - Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte und Familienheimfahrten (nicht abziehbarer Anteil) **) Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte und Familienheimfahrten (Haben) **) Verpflegungsmehraufwendungen im Rahmen der doppelten Haushsführung **) 6833 K Vergütungen an Gesellschafter für die miet- oder pachtweise Überlassung ihrer beweglichen Wirtschaftsgüter 6834 G Vergütungen an Mitunternehmer für die miet- oder pachtweise Überlassung ihrer beweglichen Wirtschaftsgüter 15 EStG R G K (Konto gelöscht) Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach 6b Abs. 3 EStG Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach 6b Abs. 10 EStG R (Konten gelöscht) Einstellungen in steuerliche Rücklagen Einstellungen in die Rücklage für Ersatzbeschaffung nach R 6.6 EStR Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach 4g EStG 7004 G K Erträge aus Beteiligungen an Personengesellschaften (verbundene Unternehmen), 9 GewStG 7005 G K G K - - Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (Beteiligung) 3 40 EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.) 7006 G K G K - - Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (verbundene Unternehmen) 3 40 EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.) Erträge aus Ausleihungen des Finanzanlagevermögens Erträge aus Ausleihungen des Finanzanlagevermögens an verbundene Unternehmen Auflage Januar 2012

25 SKR Erträge aus Anteilen an Personengesellschaften (Finanzanlagevermögen) 7014 G K G K - - Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (Finanzanlagevermögen) 3 40 EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.) 7015 G K G K - - Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (verbundene Unternehmen) 3 40 EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.) Erträge aus Anteilen an Personengesellschaften (verbundene Unternehmen) Erträge aus anderen Wertpapieren des Finanzanlagevermögens an Kapitalgesellschaften (verbundene Unternehmen) Erträge aus anderen Wertpapieren des Finanzanlagevermögens an Personengesellschaften (verbundene Unternehmen) Zins- und Dividendenerträge Erhene Ausgleichszahlungen (als außenstehender Aktionär) 7103 G K G K - - Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (Umlaufvermögen) 3 40 EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.) 7104 G K G K - - Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (verbundene Unternehmen) 3 40 EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.) Zinserträge 233a AO, steuerpflichtig 7106 K K - - Zinserträge 233a AO, steuerfrei (Anlage A KSt) 7107 G K G K - - Zinserträge 233a AO, 4 Abs. 5b EStG, steuerfrei Zinserträge aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen **) Zinserträge aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen zur Verrechnung nach 246 Abs. 2 HGB **) Abschreibungen auf Finanzanlagen (dauerhaft) Abschreibungen auf Finanzanlagen (nicht dauerhaft) 7204 G K G K - - Abschreibungen auf Finanzanlagen 3 40 EStG/ 8b Abs. 3 KStG (inländische Kap.Ges.) (dauerhaft) Abschreibungen auf Finanzanlagen - verbundene Unternehmen Abschreibungen auf Wertpapiere des Umlaufvermögens - verbundene Unternehmen 7316 K Zinsen für Gesellschafterdarlehen 5. Auflage Januar

26 SKR K Zinsen an Gesellschafter mit einer Beteiligung von mehr als 25% bzw. diesen nahe stehenden Personen Kreditprovisionen und Verwungskostenbeiträge Zinsanteil der Zuführungen zu Pensionsrückstellungen Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen **) Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen zur Verrechnung nach 246 Abs. 2 HGB **) Erträge durch Verschmelzung und Umwandlung Erträge durch den Verkauf von bedeutenden Beteiligungen Erträge durch den Verkauf von bedeutenden Grundstücken Gewinn aus der Veräußerung oder der Aufgabe von Geschäftsaktivitäten nach Steuern Verluste durch Verschmelzung und Umwandlung Verluste durch außergewöhnliche Schadensfälle Aufwendungen für Restrukturierungs- und Sanierungsmaßnahmen Verluste aus der Veräußerung oder der Aufgabe von Geschäftsaktivitäten nach Steuern R G K (Konto gelöscht) G K - - (Konto gelöscht) G K - - (Konto gelöscht) G K - - (Konto gelöscht) F Offene Posten aus 2012 F G - - (Konto gelöscht) (Konto gelöscht) Bewertungskorrektur zu Forderungen aus Lieferungen und Leistungen **) Bewertungskorrektur zu sonstigen Verbindlichkeiten **) Bewertungskorrektur zu Guthaben bei Kreditinstituten **) Auflage Januar 2012

27 SKR Bewertungskorrektur zu Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten **) Bewertungskorrektur zu Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen **) Bewertungskorrektur zu sonstigen Vermögensgegenständen **) 5. Auflage Januar

28 2.3 Änderungen im SKR 07 - In Anlehnung an den Österreichischen Einheitskontenrahmen SKR 07 F Offene Posten aus 2012 Umsatzsteuererklärung U, Gewerbesteuer G und Körperschaftsteuer K Auflage Januar 2012

29 2.4 Änderungen im SKR 45 - PBV-Kontenrahmen SKR 45 R (Konto gelöscht) R (Konto gelöscht) Anteile an verbundenen Unternehmen, Personengesellschaften Anteile an verbundenen Unternehmen, Kapitalgesellschaften Ausleihungen an verbundene Unternehmen, Personengesellschaften Ausleihungen an verbundene Unternehmen, Kapitalgesellschaften Ausleihungen an verbundene Unternehmen, Einzelunternehmen Typisch stille Beteiligungen Atypische stille Beteiligungen Beteiligungen an Kapitalgesellschaften Beteiligungen an Personengesellschaften Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, Personengesellschaften Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, Kapitalgesellschaften Rückdeckungsansprüche aus Lebensversicherungen zum langfristigen Verbleib R (Konto gelöscht) Forderungen gegen GmbH-Gesellschafter Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen persönlich haftende Gesellschafter Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen Kommanditisten und atypisch stille Gesellschafter Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen typisch stille Gesellschafter Restlaufzeit bis 1 Jahr 5. Auflage Januar

30 SKR Restlaufzeit größer 1 Jahr Ansprüche aus Rückdeckungsversicherungen Vermögensgegenstände zur Erfüllung von mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen **) Vermögensgegenstände zur Saldierung mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen nach 246 Abs. 2 HGB **) Forderungen aus Gewerbesteuerüberzahlungen R (Konto gelöscht) Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen gegenüber Gesellschaftern oder nahestehenden Personen (10% Beteiligung am Kapital) Rückstellungen für Direktzusagen Rückstellungen für Zuschussverpflichtungen für Pensionskassen und Lebensversicherungen Rückstellungen für mit der Altersversorgung vergleichbare langfristige Verpflichtungen zur Saldierung mit Vermögensgegenständen zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB **) Rückstellungen für mit der Altersversorgung vergleichbare langfristige Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib **) R (Konto gelöscht) Rückstellungen zur Erfüllung der Aufbewahrungspflichten Verbindlichkeiten gegenüber GmbH-Gesellschaftern Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre Verbindlichkeiten gegenüber persönlich haftenden Gesellschaftern Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre Verbindlichkeiten gegenüber Kommanditisten Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre Auflage Januar 2012

31 SKR Verbindlichkeiten gegenüber stillen Gesellschaftern Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre Verrechnete sonstige Sachbezüge aus Kfz-Gestellung Verrechnete sonstige Sachbezüge Zins- und Dividendenerträge 5106 G K G K - - Zinserträge 233a AO, 4 Abs. 5b EStG, steuerfrei Zinserträge 233a AO, steuerpflichtig 5108 K K - - Zinserträge 233a AO, steuerfrei (Anlage A KSt) Zinserträge aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen/ vergleichbaren Verpflichtungen **) Zinserträge aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen/ vergleichbaren Verpflichtungen zur Verrechnung nach 246 Abs. 2 HGB **) Erträge aus der Aktivierung unentgeltlich erworbener Vermögensgegenstände Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage nach 6b Abs. 3 EStG Erträge aus der Auflösung der Rücklage für Ersatzbeschaffung R 6.6 EStR Erträge aus der Auflösung von steuerlichen Rücklagen (Ansparabschreibungen nach 7g Abs. 3 EStG a. F. / 7g Abs. 2 n. F.) Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage nach 6b Abs. 10 EStG Erträge aus der Auflösung steuerrechtlicher Sonderabschreibungen Bestandsveränderungen Lebensmittel Bestandsveränderungen Wirtschaftsbedarf Sonstige betriebliche Erträge von verbundenen Unternehmen Andere Nebenerlöse R (Konto gelöscht) Versicherungsentschädigungen und Schadenersatzleistungen Erträge aus Verwungskostenumlagen 5. Auflage Januar

32 SKR 45 R (Konto gelöscht) R (Konto gelöscht) Geschäftsführergehälter der GmbH-Gesellschafter Löhne für Minijobs Zuschüsse der Agenturen für Arbeit (Haben) Eingliederungsbeihilfe für Personal (Haben) Aufwendungen für Altersversorgung für Gesellschafter-Geschäftsfüher R (Konto gelöscht) R (Konto gelöscht) R (Konto gelöscht) R (Konto gelöscht) R (Konto gelöscht) R (Konto gelöscht) Pauschale Steuern für Geschenke und Zugaben abzugsfähig Sonstige eingeschränkt abziehbare Betriebsausgaben (abziehbarer Anteil) 6883 G K Sonstige eingeschränkt abziehbare Betriebsausgaben (nicht abziehbarer Anteil) Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte und Familienheimfahrten (Haben) **) Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte und Familienheimfahrten (abziehbarer Anteil) **) 6887 G G - - Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte und Familienheimfahrten (nicht abziehbarer Anteil) **) R G K (Konto gelöscht) R G K (Konten gelöscht) 7105 K G K - - Solidaritätszuschlag für Vorjahre G K - - (Konto gelöscht) Steuerlich abzugsfähige Verspätungszuschläge und Zwangsgelder 7177 G K Steuerlich nicht abzugsfähige Verspätungszuschläge und Zwangsgelder Zinsen für Gesellschafterdarlehen Auflage Januar 2012

33 SKR Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen **) Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen zur Verrechnung nach 246 Abs. 2 HGB **) Außerplanmäßige Abschreibungen auf den Geschäfts- oder Firmenwert Kürzung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten gemäß 7g Abs. 2 EStG n. F G G - - Vergütungen an Mitunternehmer für die mietweise Überlassung ihrer unbeweglichen Wirtschaftsgüter 15 EStG 7629 G G - - Vergütungen an Mitunternehmer für die pachtweise Überlassung ihrer unbeweglichen Wirtschaftsgüter 15 EStG 7630 G Vergütungen an Mitunternehmer für die miet- oder pachtweise Überlassung ihrer beweglichen Wirtschaftsgüter 15 EStG 7632 G K Vergütungen an Gesellschafter für die miet- oder pachtweise Überlassung ihrer unbeweglichen Wirtschaftsgüter 7633 G K Vergütungen an Gesellschafter für die miet- oder pachtweise Überlassung ihrer beweglichen Wirtschaftsgüter R G K (Konto gelöscht) Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach 6b Abs. 3 EStG Einstellungen in die Rücklage für Ersatzbeschaffung nach R 6.6 EStR (Konto gelöscht) Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach 6b Abs. 10 EStG Einstellungen in steuerliche Rücklagen F Offene Posten aus Auflage Januar

34 2.5 Änderungen im SKR 51 - Kontenrahmen für Kfz-Branche SKR Anteile an verbundenen Unternehmen, Personengesellschaften Anteile an verbundenen Unternehmen, Kapitalgesellschaften Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft, Kapitalgesellschaften Ausleihungen an verbundene Unternehmen, Personengesellschaften Ausleihungen an verbundene Unternehmen, Kapitalgesellschaften Ausleihungen an verbundene Unternehmen, Einzelunternehmen Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft, Personengesellschaften Beteiligungen an Kapitalgesellschaften Beteiligungen an Personengesellschaften Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, Personengesellschaften Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, Kapitalgesellschaften Ausleihungen an GmbH-Gesellschafter Ausleihungen an stille Gesellschafter Ausleihungen an persönlich haftende Gesellschafter Ausleihungen an Kommanditisten Gegenkonto und und bei Aufteilung der Konten Ausgleichsposten bei Entnahmen 4g EStG Rücklage für Zuschüsse Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen gegenüber Gesellschaftern oder nahestehenden Personen (10% Beteiligung am Kapital) Rückstellungen für Direktzusagen Rückstellungen für Zuschussverpflichtungen für Pensionskassen und Lebensversicherungen Rückstellungen für mit der Altersversorgung vergleichbare langfristige Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib **) Auflage Januar 2012

35 SKR Rückstellungen für mit der Altersversorgung vergleichbare langfristige Verpflichtungen zur Saldierung mit Vermögensgegenständen zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB **) Finanzmittelanlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition (nicht im Finanzmittelfonds enthen) Vermögensgegenstände zur Erfüllung von mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen **) Vermögensgegenstände zur Saldierung mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen nach 246 Abs. 2 HGB **) F Geldtransit 1 F Geldtransit 2 F Geldtransit 3 F Geldtransit 4 F Geldtransit 5 F Geldtransit F Forderungen gegen Kommanditisten und atypisch stille Gesellschafter F Restlaufzeit bis 1 Jahr F Restlaufzeit größer 1 Jahr F Forderungen gegen typisch stille Gesellschafter F Restlaufzeit bis 1 Jahr F Restlaufzeit größer 1 Jahr F Forderungen gegen GmbH-Gesellschafter F Restlaufzeit bis 1 Jahr F Restlaufzeit größer 1 Jahr F Forderungen gegen persönlich haftende Gesellschafter F Restlaufzeit bis 1 Jahr F Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen sonstige Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen sonstige Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr Einzahlungsansprüche zu Nebenleistungen oder Zuzahlungen 5. Auflage Januar

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