Steuerstatistik. Kantonssteuer auf dem Einkommen und Vermögen der natürlichen Personen

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1 Steuerstatistik 2016 Kantonssteuer auf dem Einkommen und Vermögen der natürlichen Personen Kantonssteuer auf dem Gewinn und Kapital der juristischen Personen Direction des finances DFIN Finanzdirektion FIND

2 Inhaltsverzeichnis Vorbemerkungen 3 1. Statistik der einfachen Kantonssteuer 2016 der natürlichen Personen Entwicklung Einkommenssteuer Vermögenssteuer Nach Bezirken Nach Gemeinden / pro Einwohner Karte des Kantons Quellensteuer Einreichung der Steuererklärungen Statistik der einfachen Kantonssteuer 2016 der juristischen Personen Entwicklung Nach Kategorien Nach Bezirken 25 Statistische Daten der einfachen Kantonssteuer der natürlichen Personen nach Gemeinden 26 Stadt Freiburg 27 Saane-Land 27 Sensebezirk 28 Greyerzbezirk 29 Seebezirk 30 Glanebezirk 31 Broyebezirk 32 Vivisbachbezirk 33 Zusammenfassung 34 Statistische Daten der einfachen Kantonssteuer der juristischen Personen nach Gemeinden 35 Stadt Freiburg 36 Saane-Land 36 Sensebezirk 37 Greyerzbezirk 38 Seebezirk 39 Glanebezirk 40 Broyebezirk 41 Vivisbachbezirk 42 Zusammenfassung 43 2

3 Vorbemerkungen Steuerperiode (Steuerjahr) Der Referenzzeitraum entspricht dem Steuerjahr, dem Zeitraum, in dem das Einkommen erzielt worden ist. Das heisst, dass für die Festsetzung der Einkommens- und Vermögenssteuern 2016 die Einkommensbestandteile 2016 sowie die Vermögensverhältnisse per 31. Dezember 2016 massgebend sind. Die Steuererklärungen wurden den Steuerpflichtigen im Januar 2017 zugestellt, und die vorliegende Statistik ist nach dem Stand der Veranlagungen per 30. August 2018 erstellt worden. Es sind also nur einige wenige bis zu diesem Datum noch nicht veranlagte Steuerpflichtige statistisch nicht erfasst. Die Einnahmen einer Steuerperiode stimmen nicht mit der entsprechenden Rechnungsperiode der Staatsbuchhaltung überein. Die Erfolgsrechnung eines Rechnungjahres weist Erträge aus mehreren Steuerperioden aus. Für die juristischen Personen entspricht das Steuerjahr dem Geschäftsjahr. Es gibt also keine einheitliche Steuerperiode für die juristischen Personen, sondern lauter individuelle Steuerperioden. Steuerpflichtige Steuerlich gesehen gelten ein Ehepaar oder ein Paar in eingetragener Partnerschaft als jeweils einzelne steuerpflichtige Person. Alle anderen volljährigen und unverheirateten Personen (Ledige, Geschiedene, Verwitwete, Getrennte) gelten jeweils für sich gesehen als steuerpflichtige Person, unabhängig davon, ob sie in gemeinsamem Haushalt mit jemandem leben oder nicht. Bei einem nicht verheirateten Paar, das mit zwei Jugendlichen über 18 Jahren in gemeinsamem Haushalt lebt, kommt man also auf vier steuerpflichtige Personen, während ein Ehepaar mit zwei minderjährigen Kindern als nur eine steuerpflichtige Person gilt. Die Zunahme oder Abnahme der Zahl der steuerpflichtigen natürlichen Personen kann somit das Ergebnis mehrerer Faktoren sein: Heirat/Scheidung, Erreichen der Volljährigkeit/Tod, Zuzug/Wegzug aus dem Kanton. Mit Ausnahme der Tabellen «1.1.1 Entwicklung seit 2006, Steuerbeträge in Millionen Franken» und «2.1.1 Entwicklung seit 2006, Steuerbeträge in Millionen Franken» beziehen sich diese Statistiken nur auf Steuerpflichtige, deren Gesamtsteuerbetrag (Einkommen und Vermögen, Gewinn und Kapital) nicht gleich Null ist. Einfache Kantonssteuer Alle Zahlen dieser Statistik, einschliesslich der Zahlen im Teil «Statistische Daten nach Gemeinden», sind kantonale Daten, das heisst sie stehen für die einfache Kantonssteuer. Diese Daten sind für die Steuerfakturierung massgebend, denn sie ergeben multipliziert mit den jeweiligen Steuerfüssen die effektiven Kantons-, Gemeinde- und Kirchensteuerbeträge. Parameter für das Steuerjahr 2016 Kantonssteuerfuss Einkommenssteuer natürliche Personen 100% Kantonssteuerfuss Vermögenssteuer natürliche Personen 100% Kantonssteuerfuss Gewinnsteuer juristische Personen 100% Kantonssteuerfuss Kapitalsteuer juristische Personen 100% Kantonssteuersatz Gewinnsteuer juristische Personen 8.50% Kantonssteuersatz Kapitalsteuer juristische Personen 0.16% Kantonaler Prozentsatz Dividendenbesteuerung 3 50%

4 Wichtigste Änderungen im Steuerjahr 2016 Natürliche Personen Aus- und Weiterbildungskosten werden nicht mehr als Gewinnungskosten, sondern als allgemeine Abzüge auf dem Einkommen betrachtet. Ihr Abzug beträgt höchstens 12'000 Franken. Einführung eines Sozialabzuges für die Pflege zu Hause. Er beträgt höchstens 9'000 Franken. Juristische Personen Keine Allfällige Abweichungen zwischen dem Gesamttotal und der Summe der jeweiligen Zahlen sind auf Rundungen zurückzuführen. 4

5 Entwicklung der Gesamteinnahmen seit 2006, in Franken Steuerjahr Einkommenssteuer Vermögenssteuer Quellensteuer Gewinnsteuer Kapitalsteuer Natürliche Personen Juristische Personen Einfache Kantonssteuer Entwicklung der Gesamteinnahmenanteile seit 2006, in % Steuerjahr Einkommenssteuer Vermögenssteuer Quellensteuer Gewinnsteuer Kapitalsteuer Natürliche Personen Juristische Personen Einfache Kantonssteuer % 10.2% 2.7% 81.8% 18.2% 87.7% 12.3% 100.0% % 10.2% 2.9% 82.3% 17.7% 86.2% 13.8% 100.0% % 9.3% 2.8% 82.1% 17.9% 86.2% 13.8% 100.0% % 9.6% 2.9% 83.4% 16.6% 84.6% 15.4% 100.0% % 9.8% 3.0% 81.2% 18.8% 86.0% 14.0% 100.0% % 9.2% 3.2% 82.4% 17.6% 86.1% 13.9% 100.0% % 9.5% 3.8% 83.0% 17.0% 85.6% 14.4% 100.0% % 9.5% 3.7% 83.1% 16.9% 84.9% 15.1% 100.0% % 10.0% 3.9% 85.0% 15.0% 83.8% 16.2% 100.0% % 9.3% 4.0% 84.5% 15.5% 83.6% 16.4% 100.0% % 9.3% 4.0% 84.5% 15.5% 83.6% 16.4% 100.0% 5

6 1. Statistik der einfachen Kantonssteuer 2016 der natürlichen Personen Diese Statistik trägt den interkommunalen Steuerausscheidungen Rechnung; der angegebene Steuerertrag entspricht somit den Beträgen, auf deren Grundlage die Gemeinden ihre Steuern in Rechnung stellen. Zudem sind in der Statistik die der Quellensteuer unterworfenen ausländischen Kader integriert, die ordentlich veranlagt wurden. Für 2016 müssen von insgesamt 189'904 Steuerpflichtigen 171'233 Einkommens- und/oder Vermögenssteuern zahlen. Weil bei interkommunalen Steuerausscheidungen bestimmte steuerpflichtige Personen unter mehreren Gemeinden aufgeführt sein können, liegt die Zahl der Steuerpflichtigen in der Statistik des Steuerertrags nach Gemeinden bei 197'661. Dadurch kann die Zahl der Steuerpflichtigen in gewissen Gemeinden grösser sein als ihre zivilrechtliche Bevölkerung. 167'458 Steuerpflichtige müssen Einkommenssteuern und 61'075 Vermögenssteuern bezahlen. Die fakturierten Steuerbeträge 2016 sind nach dem unveränderten kantonalen Steuerfuss von 100% für die Einkommens- und die Vermögenssteuer berechnet worden. Die einfache Kantonssteuer auf dem Einkommen von Millionen Franken und die einfache Kantonssteuer auf dem Vermögen von 79.7 Millionen Franken generieren somit Steuerrechnungsbeträge in gleicher Höhe. 6

7 1.1 Entwicklung der Zahl der Steuerpflichtigen und des Ertrags der einfachen Kantonssteuer auf dem Einkommen und dem Vermögen Entwicklung seit 2006, Steuerbeträge in Millionen Franken Jahr Anzahl Steuerpfl. total In % Anzahl Steuerpfl. mit Steuer In % In % Einkommenssteuer Vermögenssteuer In % Steuer total % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % In % Gesetzesänderung mit Einfluss auf die Entwicklung der Zahl der Steuerpflichtigen und der Steuern Erhöhung der Sozialabzüge für Kinder / Abschaffung der Mindeststeuer von 40 Franken / Senkung des Einkommenssteuertarifs *Erhöhung der kantonalen Steuerfüsse auf 108.9% (Steuerausgleich Spitäler) / Senkung des kantonalen Einkommenssteuerfusses auf 106.6% *Senkung der kantonalen Steuerfüsse auf dem Einkommen und dem Vermögen von 106.6% bzw % auf 103% Ausgleich der kalten Progression / Senkung des Einkommenssteuertarifs / *Senkung der kantonalen Steuerfüsse auf 100% % % % % % Erhöhung der Sozialabzüge für Kinder und der Kinderbetreuungsabzüge % % % % % Einführung des Splitting zu 50% statt 56% / Senkung des Vermögenssteuertarifs % % % % % % % % % % % % % % % Struktur- und Sparmassnahmenprogramm (10%-Erhöhung Eigenmietwert, Einfrieren Krankenvers.abzug, Wiedereinführung Mindeststeuer 50.-) % % % % % % % % % % * Die geänderten Kantonssteuerfüsse haben keinen Einfluss auf die in der Tabelle angegebene einfache Kantonssteuer, sondern nur auf den fakturierten Steuerbetrag. Sie sind hier nur zur Information erwähnt. Die einfache Kantonssteuer auf dem Einkommen des Jahres 2016 ist um -4.4 Millionen Franken höher ausgefallen als im vorhergehenden Steuerjahr. Die einfache Kantonssteuer auf dem Vermögen steigt um -5.4 Millionen Franken. Gegenüber dem Vorjahr beträgt die Veränderung bei der Einkommenssteuer -0.6% und bei der Vermögenssteuer -6.4%. 7

8 1.1.2 Entwicklung nach Höhe des steuerbaren Einkommens und Vermögens Die folgende Tabelle zeigt auf, wie sich die Verteilung der Steuerpflichtigen nach Höhe des steuerbaren Einkommens und ihrem Anteil an der Einkommenssteuer entwickelt. Steuerbares Einkommen <50'000 Steuerbares Einkommen 50' '000 Steuerbares Einkommen >100'000 Jahr Steuerpfl. % Steuer in % Steuerpfl. % Steuer in % Steuerpfl. % Steuer in % So haben 2016: > 56.9% der natürlichen Personen über ein steuerbares Einkommen von weniger als 50'000 Franken verfügt und 17.4% der Einkommenssteuern bezahlt; > 31.9% der natürlichen Personen über ein steuerbares Einkommen zwischen 50'000 und 100'000 Franken verfügt und 40.3% der Einkommenssteuern bezahlt; > 11.2% der natürlichen Personen über ein steuerbares Einkommen von über 100'000 Franken verfügt und 42.3% der Einkommenssteuern bezahlt. 8

9 Die folgende Tabelle zeigt auf, wie sich die Verteilung der Steuerpflichtigen nach Höhe des steuerbaren Vermögens und ihrem Anteil an der Vermögenssteuer entwickelt. Steuerbares Vermögen <100'000 Steuerbares Vermögen 100'000-1'000'000 Steuerbares Vermögen >1'000'000 Jahr Steuerpfl. % Steuer in % Steuerpfl. % Steuer in % Steuerpfl. % Steuer in % So haben 2016: > 76% der natürlichen Personen über ein steuerbares Vermögen von weniger als 100'000 Franken verfügt und 2.2% der Vermögenssteuern bezahlt; > 21.3% der natürlichen Personen über ein steuerbares Vermögen zwischen 100'000 und 1'000'000 Franken verfügt und 40.6% der Vermögenssteuern bezahlt; > 2.7% der natürlichen Personen über ein steuerbares Vermögen von über 1'000'000 Franken verfügt und 57.2% der Vermögenssteuern bezahlt. 9

10 1.2 Einkommenssteuer Ertrag der einfachen Kantonssteuer auf dem Einkommen Für 2016 sieht der Vergleich zwischen der Zahl der Steuerpflichtigen und ihren jeweiligen Anteilen an den Gesamtsteuern wie folgt aus: Steuerbares Einkommen Alleinst. ohne Kinder Verheiratet ohne Kinder Verheiratet oder alleinst. mit Kind(ern) Total Steuerpfl. Steuer Total Steuerpfl. % Steuer % bis 3'500* '501-10' '001-20' '001-30' '001-40' '001-50' '001-60' '001-70' '001-80' '001-90' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' '001 und mehr Total * 41% der Steuerpflichtigen mit einem steuerbaren Einkommen von weniger als Franken sind Personen mit Wohnsitz ausserhalb des Kantons und nur teilweiser Steuerpflicht in unserem Kanton. Es handelt sich hauptsächlich um Eigentümer landwirtschaftlicher Grundstücke oder von Zweitwohnungen. Total Steuerpfl. % Steuer %

11 1.2.2 Durchschnittliche einfache Kantonssteuer auf dem Einkommen nach Altersgruppen Bei Ehepaaren wird auf das Alter desjenigen Ehepartners abgestellt, der in der Datenbank an erster Stelle kommt <25 Jahre Jahre Jahre Jahre Jahre 80 Jahre und Zusammensetzung des Einkommens Vom Gesamteinkommen von 13'164 Millionen Franken entfallen: > 7'916 Millionen Franken auf unselbstständige Erwerbstätigkeit > 2'443 Millionen Franken auf Renten, Pensionen, Versicherungsentschädigungen > 2'074 Millionen Franken auf Vermögenserträge > 731 Millionen Franken auf selbstständige Erwerbstätigkeit Selbstständige Erwerbstätigkeit 5% Vermögenserträge 16% Unselbstständige Erwerbstätigkeit 60% Renten, Pensionen, Versicherungsentschädigungen 19% Vom deklarierten Einkommen in Höhe von 13'164 Millionen Franken werden in Abzug gebracht: > 1'683 Millionen Franken für Versicherungsprämien und -beiträge > 974 Millionen Franken für sonstige Abzüge > 877 Millionen Franken für Schuldzinsen > 577 Millionen Franken für Sozialabzüge Der Betrag des steuerbaren Einkommens beläuft sich also auf 9'053 Millionen Franken. Darin eingerechnet sind 3'901 Steuerpflichtige mit einem steuerbaren Einkommen von weniger als 0 mit -29 Millionen Franken. Diese Steuerpflichtigen erscheinen in der Statistik, weil sie Vermögenssteuern zahlen oder der Mindeststeuer unterliegen. Wird ihr Einkommen auf 0 gesetzt, so beläuft sich das steuerbare Gesamttotal auf 9'082 Millionenen Franken, und diese Zahl erscheint auch in den Tabellen ab Seite

12 1.3 Vermögenssteuer Ertrag der einfachen Kantonssteuer auf dem Vermögen Für 2016 sieht der Vergleich zwischen der Zahl der Steuerpflichtigen und ihren jeweiligen Anteilen an den Gesamtsteuern wie folgt aus: Steuerbares Vermögen Alleinst. ohne Kinder Verheiratet ohne Kinder Verheiratet oder alleinst. mit Kind(ern) Total Steuerpfl. Steuer Steuerpfl. % Steuer % bis 20'000* '001-50' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' '001-1'000' '000'001 und mehr Total * Die Vermögenssteuern der 1. steuerbaren Vermögensklasse werden von 3'039 Steuerpflichtigen bezahlt. Daraus folgt, dass per 31. Dezember '717 Steuerpflichtige ein steuerbares Vermögen von mehr als einer Million Franken hatten. Diese Steuerpflichtigen, die 2.8% aller Steuerpflichtigen ausmachen, haben ungefähr 57.2% der Vermögenssteuern bezahlt Steuerpfl. % Steuer %

13 1.3.2 Durchschnittliche einfache Kantonssteuer auf dem Vermögen nach Altersgruppen Bei Ehepaaren wird auf das Alter desjenigen Ehepartners abgestellt, der in der Datenbank an erster Stelle kommt <25 Jahre Jahre Jahre Jahre Jahre 80 Jahre und Zusammensetzung des Vermögens Vom Gesamtvermögen von 57.1 Milliarden Franken entfallen: > 29.6 Milliarden Franken auf Immobilien > 24.8 Milliarden Franken auf Wertschriften und Kapitalien > 2.7 Milliarden Franken auf Sonstige Sonstige 5% Wertschriften und Kapitalien 43% Immobilien 52% Vom deklarierten Vermögen von 57.1 Milliarden Franken werden in Abzug gebracht: > 31.2 Milliarden Franken Schulden > 3.2 Milliarden Franken Sozialabzüge Der Betrag des steuerbaren Vermögens beläuft sich also auf 22.7 Milliarden Franken. Darin eingerechnet sind 80'061 Steuerpflichtige mit einem steuerbaren Vermögen von weniger als 0 mit insgesamt -4.5 Milliarden Franken. Diese Steuerpflichtigen erscheinen in der Statistik, weil sie Einkommenssteuern zahlen. Wird ihr Vermögen auf 0 gesetzt, so beläuft sich das steuerbare Gesamttotal auf 27.2 Milliarden Franken, und diese Zahl erscheint dann auch in den Tabellen ab Seite

14 1.4 Ertrag der einfachen Kantonssteuer der natürlichen Personen nach Bezirken Ertrag nach Bezirken, in Millionen Franken : Saane Greyerz Sense See Freiburg-Stadt Broye Glane Vivisbach Einkommenssteuer Vermögenssteuer Steuer insgesamt 14

15 1.5 Ertrag der einfachen Kantonssteuer der natürlichen Personen nach Gemeinden / pro Einwohner Die detaillierten Angaben über den Ertrag der einfachen Kantonssteuer der natürlichen Personen nach Gemeinden / pro Einwohner befinden sich auf den Seiten Die Gemeinden sind nach Bezirken aufgeteilt und innerhalb der Bezirke, nach den erfolgten Fusionen, in alphabetischer Reihenfolge aufgeführt. Anhand des Vergleichs zwischen Einkommens- und Vermögenssteuerertrag der natürlichen Personen und der zivilrechtlichen Bevölkerung per 31. Dezember 2016 lässt sich feststellen, dass die durchschnittliche Steuer pro Einwohner von einer Gemeinde zur anderen sehr unterschiedlich ist. Gemeinden Steuer total Bevölkerung Gemeinden Steuer total Steuerdurchschnitt Bevölkerung Steuerdurchschnitt Freiburg-Stadt La Sonnaz Treyvaux Saane-Land Villars-sur-Glâne Arconciel Villarsel-sur-Marly Autigny Total Avry Belfaux La Brillaz Chénens Chésopelloz Corminboeuf Corserey Cottens Ependes Ferpicloz Gibloux Givisiez Granges-Paccot Grolley Hauterive Marly Matran Le Mouret Neyruz Noréaz Pierrafortscha Ponthaux Prez-vers-Noréaz Senèdes

16 Gemeinden Sense Steuer total Bevölkerung Gemeinden Steuer total Steuerdurchschnitt Bevölkerung Steuerdurchschnitt Alterswil Pont-en-Ogoz Bösingen Pont-la-Ville Brünisried Riaz Düdingen La Roche Giffers Sâles Heitenried Sorens Oberschrot Val-de-Charmey Plaffeien Vaulruz Plasselb Vuadens Rechthalten Total St. Antoni St. Silvester See St. Ursen Barberêche Schmitten Courgevaux Tafers Courtepin Tentlingen Cressier Ueberstorf Fräschels Wünnewil-Flamatt Galmiz Zumholz Gempenach Total Greng Gurmels Greyerz Kerzers Bas-Intyamon Kleinbösingen Botterens Meyriez Broc Misery-Courtion Bulle Mont-Vully Châtel-sur-Montsalvens Muntelier Corbières Murten / Morat Crésuz Ried bei Kerzers Echarlens Ulmiz Grandvillard Villarepos Gruyères Wallenried Hauteville Total Haut-Intyamon Jaun Marsens Morlon Le Pâquier

17 Gemeinden Steuer total Bevölkerung Gemeinden Steuer total Steuerdurchschnitt Bevölkerung Steuerdurchschnitt Glane Murist Auboranges Nuvilly Billens-Hennens Prévondavaux Chapelle Rueyres-les-Prés Le Châtelard St-Aubin Châtonnaye Sévaz Ecublens Surpierre La Folliaz Vallon Grangettes Vernay Massonnens Villeneuve Mézières Vuissens Montet Total Romont Rue Vivisbach Siviriez Attalens Torny Bossonnens Ursy Châtel-St-Denis Villaz-St-Pierre Le Flon Villorsonnens Granges Vuisternens-d/Romont Remaufens Total St-Martin Semsales Broye La Verrerie Belmont-Broye Total Bussy Châbles Châtillon Cheiry Cheyres Cugy Récapitulation Delley-Portalban Freiburg-Stadt Estavayer-le-Lac Saane-Land Fétigny Sense Gletterens Greyerz Lully See Ménières Glane Montagny Broye Les Montets Vivisbach Morens Canton

18 1.6 Ertrag der einfachen Kantonssteuer der natürlichen Personen Karte des Kantons Durchschnittlicher Kantonssteuerertrag auf dem Einkommen und dem Vermögen der natürlichen Personen Fraeschels Kerzers Cheyres Prévon- Vuissensdavaux Lac de Neuchâtel Châtillon Châbles Murist Ecublens Auboranges Montet Rue Chapelle Estavayer-le-Lac Lully Nuvilly Cheiry Ursy Les Montets Surpierre Villeneuve Le Flon Vernay Ménières Billens-Hennens Siviriez St-Martin Rueyresles-Prés Morens Sévaz Bussy Cugy Fétigny Romont Gletterens Châtonnaye Mézières Vuisternens-devant-Romont La Verrerie Delley-Portalban Vallon Torny Chénens La Folliaz Villaz- St- Pierre Semsales St-Aubin Montagny Massonens La Folliaz Grangettes Sâles Corserey Vaulruz Belmont-Broye Villorsonnens Le Châtelard Prez-vers- Noréaz Vuadens La Brillaz Cottens Autigny Ponthaux Noréaz Sorens Lac de Morat Murtensee Grolley Avry Gibloux Marsens Riaz Echarlens Mont-Vully Misery - Courtion Chésopelloz Greng Belfaux Corminboeuf Matran Lac de la Gruyère Meyriez Courgevaux Murten Villarepos Wallenried La Sonnaz Muntelier Givisiez Galmiz Neyruz Hauterive Villarselsur-Marly Ependes Arconciel Ferpicloz Granges- Paccot Marly Treyvaux Fribourg Lac de Montsalvens Schiffenensee Pierrafortscha Bulle Le Pâquier Clavaleyres Morlon BE Pont-en-Ogoz Echarlens Gruyères Bas-Intyamon Pont- la- Ville Senèdes Murten (encl.) Murten Cressier Courtepin Hauteville Corbières Botterens Broc München -wiler BE Villarssur-Glâne Châtel-sur- Montsalvens Gurmels Barberêche Crésuz La Roche Ried bei Kerzers Galmwald Ulmiz Düdingen Bösingen Tafers Rechthalten Giffers Tentlingen Le Mouret Gempenach Klein Bösingen Gurmels St. Ursen St. Silvester Val-de-Charmey Schmitten Alterswil Plasselb Jaun Oberschrot Wünnewil- Flamatt St. Antoni Brünisried Zumholz Schwarzsee Heitenried Ueberstorf Plaffeien Granges Bossonnens Attalens Remaufens Châtel-St-Denis Haut-Intyamon Grandvillard Median

19 1.7 Kantonssteuerertrag der an der Quelle besteuerten natürlichen Personen Aufteilung der Quellensteuer nach Tarifen Tarif Anzahl Steuerpfl.* In Rechnung gestellte Nettosteuer Kanton Nettoabzug Bundes-, Kantons-, Gemeinde- und Kirchensteuer Lohnbezüger Nebenerwerb Vereinfachtes Abrechnungsverfahren Hypothekargläubiger Kapitalleistungen Sportler Verwaltungsrat Renten Mitarbeiterbeteiligungen Gesamttotal * Ein und dieselbe quellensteuerpflichtige Person kann in verschiedenen Tarifen aufgeführt sein Aufteilung der Quellensteuer nach Steuerbehörden Die Kantonale Steuerverwaltung leitet die Quellensteuer nach Abzug der direkten Bundessteuer wie folgt weiter: 52.5% an den Kanton, 40.5% an die Gemeinde, 4% an die Pfarrei/Kirchgemeinde. Die restlichen 3% entsprechen der Bezugsprovision, die der Schuldner der steuerbaren Leistung für seine Mitwirkung erhält. 19

20 1.8 Einreichung der Steuererklärungen 100% 0% 0% 90% 80% 70% 67% 65% 37% 44% 49% 60% 50% 40% 37% 32% 22% 30% 20% 10% 33% 35% 26% 24% 29% 0% Papierform FriTax Papierform FriTax elektronische Einreichung (ab 2014) Die Freiburger Steuerpflichtigen können ihre Steuererklärung auf drei Arten ausfüllen und einreichen: > sie verwenden das von der KSTV per Post zugestellte Formular und reichen die Steuererklärung per Post ein; > sie verwenden die von der KSTV zur Verfügung gestellte Software und reichen die ausgedruckte Steuererklärung per Post ein; > sie verwenden die von der KSTV zur Verfügung gestellte Software und reichen die Steuererklärung elektronisch ein (seit Steuerjahr 2014). Für das Steuerjahr 2016 haben 71% der Steuerpflichtigen die Software Fritax benutzt, und 69% von ihnen haben die Steuererklärung elektronisch eingereicht. 20

21 2. Statistik der einfachen Kantonssteuer 2016 der juristischen Personen Die detaillierten Angaben befinden sich auf den Seiten Die Gemeinden sind nach Bezirken aufgeteilt und innerhalb der Bezirke, nach den erfolgten Fusionen, in alphabetischer Reihenfolge aufgeführt. Die Statistik trägt den interkommunalen Steuerausscheidungen Rechnung; der ausgewiesene Steuerertrag entspricht somit den Beträgen, aufgrund deren die Gemeinden ihre Steuern in Rechnung stellen. 12'980 von insgesamt 14'444 juristischen Personen müssen in 2016 Gewinn- oder Kapitalsteuern zahlen. Weil bei interkommunalen Steuerausscheidungen bestimmte Personen unter mehreren Gemeinden aufgeführt sein können, liegt die Zahl der Steuerpflichtigen der Statistik des Steuerertrags nach Gemeinden 2016 bei 15'912. Die Anzahl der Steuerzahler mit einem Steuerbetrag beträgt bei der Gewinnsteuer 5'644 und bei der Kapitalsteuer 12' Gesellschaften (sonstige juristische Personen) sind steuerbefreit, weil sie einen gemeinnützigen oder öffentlichen Zweck oder einen Kultuszweck verfolgen. Auch die Gesellschaften mit Steuererleichterungen von 100% erscheinen nicht in dieser Statistik. Wie viele es sind, ist dem Jahresbericht der Wirtschaftsförderung des Kantons Freiburg zu entnehmen: Die Steuererträge 2016 sind von keinerlei Gesetzesänderung beeinflusst. Die fakturierten Steuerbeträge 2016 werden nach dem unveränderten kantonalen Steuerfuss von 100% für die Gewinn- und die Kapitalsteuer berechnet. Die einfache Kantonssteuer auf dem Gewinn von Millionen Franken und die einfache Kantonssteuer auf dem Kapital von 26.2 Millionen Franken generieren somit Steuerrechnungsbeträge in gleicher Höhe. 21

22 2.1 Entwicklung der Zahl der Steuerpflichtigen und des Ertrags der einfachen Kantonssteuer auf dem Gewinn und dem Kapital Entwicklung seit 2006, Steuerbeträge in Millionen Franken Jahr Anzahl Steuerpfl. total In % Anzahl Steuerpfl. mit Steuer In % In % Gewinnsteuer Kapitalsteuer In % Steuer total In % Gesetzesänderung mit Einfluss auf die Entwicklung der Zahl der Steuerpflichtigen und der Steuern % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % *Erhöhung der kantonalen Steuerfüsse auf 108.9% (Steuerverschiebung Spitäler) *Senkung der kantonalen Steuerfüsse von 108.9% auf 103% % % % % % *Senkung der kantonalen Steuerfüsse von 103% auf 100% % % % % % Senkung der Gewinn- und Kapitalsteuertarife % % % % % Senkung der Gewinn- und Kapitalsteuertarife % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % * Die geänderten Kantonssteuerfüsse haben keinen Einfluss auf die in der Tabelle angegebene einfache Kantonssteuer, sondern nur auf den fakturierten Steuerbetrag. Sie sind hier nur zur Information erwähnt. Die einfachen Kantonssteuern auf dem Gewinn der Steuerperiode 2016 sind um 4.5 Millionen Franken höher ausgefallen als im Vorjahr. Die einfachen Kantonssteuern auf dem Kapital haben sich um 1.1 Millionen Franken erhöht. Gegenüber dem Vorjahr ergibt dies bei der Gewinnsteuer eine Veränderung von +3.3% und bei der Kapitalsteuer von +4.2%. 22

23 2.1.2 Entwicklung des Steueranteils gewisser Gesellschaften seit 2006 Die folgende Tabelle zeigt auf, wie sich der Anteil an der einfachen Kantonssteuer gewisser Gesellschaften seit 2006 entwickelt hat: > Gewinnsteuer über Fr. 100'000.- > Kapitalsteuer über Fr. 15'000.- > Steuer insgesamt über Fr. 100'000.- Gesellschaften mit Gewinnsteuer > 100'000 Gesellschaften mit Kapitalsteuer > 15'000 Gesellschaften mit Steuer insgesamt > 100'000 Jahr Anzal Steuer Anzahl Steuer Anzahl Steuer % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % 76% der Gewinnsteuer 2016 wird also von den 171 Gesellschaften mit einem Steuerbetrag von über 100'000 Franken bezahlt. Bei der Kapitalsteuer 2016 werden 73% von den 201 Gesellschaften mit einem Steuerbetrag von über 15'000 Franken bezahlt. 75% der Steuern insgesamt werden schliesslich den 205 Gesellschaften mit einem einfachen Kantonssteuerbetrag von über 100'000 Franken fakturiert. 23

24 2.2 Gewinn, Kapital und Ertrag der einfachen Kantonssteuer 2016 nach Kategorien Kategorien Steuer pfl. Gewinn Kapital 1) Total % Ord. Status Spez. Status Anzahl Steuerbar Steuer Steuerbar Steuer Steuer Steuerpfl. Steuer AG, GmbH, ord. Steuer Immobiliengesellsch Genossenschaften sonstige jur. Personen Zwischentotal Holding, Art Domizilg., Art gemischte G., Art. 128 b) Stiftung, Art Zwischentotal Total ) Das steuerbare Kapital entspricht dem Eigenkapital und nicht bloss dem Stamm- oder Grundkapital. Die Tabelle zeigt auf, dass 2016 die 9'457 ordentlich besteuerten Aktiengesellschaften oder GmbH 75% der gesamten Steuern der juristischen Personen bezahlt haben (ohne Immobiliengesellschaften). Dabei ist festzuhalten, dass sehr viele dieser Gesellschaften kleine Familienunternehmen sind, die als Aktiengesellschaft oder GmbH betrieben werden. Der Aktionär erhält für seine Arbeit ein Gehalt, und der steuerbare Gewinn der Gesellschaften ist angesichts des geringen oder mittelgrossen Geschäftsvolumens oft relativ gering. 24

25 2.3 Ertrag der einfachen Kantonssteuer der juristischen Personen nach Bezirken Steuerertrag nach Bezirken, in Millionen Franken Saane Freiburg-Stadt Greyerz Sense See Broye Vivisbach Glane Gewinnsteuer Kapitalsteuer Steuer insgesamt 25

26 Statistische Daten der einfachen Kantonssteuer nach Gemeinden Steuerjahr 2016 Kantonssteuer auf dem Einkommen und dem Vermögen der natürlichen Personen 26

27 Service cantonal des contributions SCC Kantonale Steuerverwaltung KSTV 2016 Rendement de l'impôt cantonal de base Personnes physiques Situation au Ertrag der Einfachen Kantonssteuer Natürliche Personen Situation am Communes Revenu Cotes Fortune Cotes Impôt total Contrib. Gemeinden Einkommen Beträge Vermögen Beträge Gesamtsteuer Steuerpfl. FRIBOURG-Ville Sarine-Campagne Saane-Land Arconciel Autigny Avry Belfaux La Brillaz Chénens Chésopelloz Corminboeuf Corserey Cottens Ependes Ferpicloz Gibloux Givisiez Granges-Paccot Grolley Hauterive Marly Matran Le Mouret Neyruz Noréaz Pierrafortscha Ponthaux Prez-vers-Noréaz Senèdes La Sonnaz Treyvaux Villars-sur-Glâne Villarsel-sur-Marly Total Direction des finances DFIN Finanzdirektion FIND 27

28 Service cantonal des contributions SCC Kantonale Steuerverwaltung KSTV 2016 Rendement de l'impôt cantonal de base Personnes physiques Situation au Ertrag der Einfachen Kantonssteuer Natürliche Personen Situation am Communes Revenu Cotes Fortune Cotes Impôt total Contrib. Gemeinden Einkommen Beträge Vermögen Beträge Gesamtsteuer Steuerpfl. Singine Sense Alterswil Bösingen Brünisried Düdingen Giffers Heitenried Oberschrot Plaffeien Plasselb Rechthalten St. Antoni St. Silvester St. Ursen Schmitten Tafers Tentlingen Ueberstorf Wünnewil-Flamatt Zumholz Total Direction des finances DFIN Finanzdirektion FIND 28

29 Service cantonal des contributions SCC Kantonale Steuerverwaltung KSTV 2016 Rendement de l'impôt cantonal de base Personnes physiques Situation au Ertrag der Einfachen Kantonssteuer Natürliche Personen Situation am Communes Revenu Cotes Fortune Cotes Impôt total Contrib. Gemeinden Einkommen Beträge Vermögen Beträge Gesamtsteuer Steuerpfl. Gruyère Greyerz Bas-Intyamon Botterens Broc Bulle Châtel-sur-Montsalvens Corbières Crésuz Echarlens Grandvillard Gruyères Hauteville Haut-Intyamon Jaun Marsens Morlon Le Pâquier Pont-en-Ogoz Pont-la-Ville Riaz La Roche Sâles Sorens Val-de-Charmey Vaulruz Vuadens Total Direction des finances DFIN Finanzdirektion FIND 29

30 Service cantonal des contributions SCC Kantonale Steuerverwaltung KSTV 2016 Rendement de l'impôt cantonal de base Personnes physiques Situation au Ertrag der Einfachen Kantonssteuer Natürliche Personen Situation am Communes Revenu Cotes Fortune Cotes Impôt total Contrib. Gemeinden Einkommen Beträge Vermögen Beträge Gesamtsteuer Steuerpfl. Lac See Barberêche Courgevaux Courtepin Cressier Fräschels Galmiz Gempenach Greng Gurmels Kerzers Kleinbösingen Meyriez Misery-Courtion Mont-Vully Muntelier Murten / Morat Ried bei Kerzers Ulmiz Villarepos Wallenried Total Direction des finances DFIN Finanzdirektion FIND 30

31 Service cantonal des contributions SCC Kantonale Steuerverwaltung KSTV 2016 Rendement de l'impôt cantonal de base Personnes physiques Situation au Ertrag der Einfachen Kantonssteuer Natürliche Personen Situation am Communes Revenu Cotes Fortune Cotes Impôt total Contrib. Gemeinden Einkommen Beträge Vermögen Beträge Gesamtsteuer Steuerpfl. Glâne Glane Auboranges Billens-Hennens Chapelle (Glâne) Le Châtelard Châtonnaye Ecublens La Folliaz Grangettes Massonnens Mézières Montet Romont Rue Siviriez Torny Ursy Villaz-St-Pierre Villorsonnens Vuisternens-devant-Romont Total Direction des finances DFIN Finanzdirektion FIND 31

32 Service cantonal des contributions SCC Kantonale Steuerverwaltung KSTV 2016 Rendement de l'impôt cantonal de base Personnes physiques Situation au Ertrag der Einfachen Kantonssteuer Natürliche Personen Situation am Communes Revenu Cotes Fortune Cotes Impôt total Contrib. Gemeinden Einkommen Beträge Vermögen Beträge Gesamtsteuer Steuerpfl. Broye Broye Belmont-Broye Bussy Châbles Châtillon Cheiry Cheyres Cugy Delley-Portalban Estavayer-le-Lac Fétigny Gletterens Lully Ménières Montagny Les Montets Morens Murist Nuvilly Prévondavaux Rueyres-les-Prés St-Aubin Sévaz Surpierre Vallon Vernay Villeneuve Vuissens Total Direction des finances DFIN Finanzdirektion FIND 32

33 Service cantonal des contributions SCC Kantonale Steuerverwaltung KSTV 2016 Rendement de l'impôt cantonal de base Personnes physiques Situation au Ertrag der Einfachen Kantonssteuer Natürliche Personen Situation am Communes Revenu Cotes Fortune Cotes Impôt total Contrib. Gemeinden Einkommen Beträge Vermögen Beträge Gesamtsteuer Steuerpfl. Veveyse Vivisbach Attalens Bossonnens Châtel-St-Denis Le Flon Granges Remaufens St-Martin Semsales La Verrerie Total Direction des finances DFIN Finanzdirektion FIND 33