Besteuerung von Dividendenerträgen und wesentlichen Beteiligungen

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1 Besteuerung von Dividendenerträgen und wesentlichen Beteiligungen Bearbeitet von Dr. Stephan Seltenreich, Cornelia Miertsch 1. Auflage Taschenbuch. 120 S. Gebunden ISBN Format (B x L): 17 x 24 cm Steuern > Körperschaftsteuer, Umwandlungssteuerrecht Zu Leseprobe schnell und portofrei erhältlich bei Die Online-Fachbuchhandlung beck-shop.de ist spezialisiert auf Fachbücher, insbesondere Recht, Steuern und Wirtschaft. Im Sortiment finden Sie alle Medien (Bücher, Zeitschriften, CDs, ebooks, etc.) aller Verlage. Ergänzt wird das Programm durch Services wie Neuerscheinungsdienst oder Zusammenstellungen von Büchern zu Sonderpreisen. Der Shop führt mehr als 8 Millionen Produkte.

2 IX Die Autoren....V Bearbeiterübersicht...VI Vorwort...VII Abkürzungsverzeichnis....XIII I. Einleitung...1 II. Überblick und Grundstrukturen der Besteuerung der Anteilseigner Rechtslage bis Rechtslage seit Abgrenzung zu anderen Vorschriften...7 III. Besteuerung der Erträge (Dividenden) im Rahmen des 20 EStG Anteile im Privatvermögen (auch relevante Beteiligungen) Abs. 1 Nr. 1 EStG Abs. 1 Nr. 2 EStG Sparerpauschbetrag und Werbungskosten ( 20 Abs. 9 EStG) Abgeltungsteuer ( 32d EStG) Grundsatz Ausnahmen von der Abgeltungsteuer Günstigerregelung ( 32d Abs. 6 EStG) Unternehmerische Beteiligungen ( 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG) Exkurs: Gesellschafterdarlehen, back-to-back Finanzierung ( 32d Abs. 2 Nr. 1 EStG) Kapitalertragsteuer und sonstige Verfahrensfragen Verlustverrechnung und Verlustvortrag Anteile im Betriebsvermögen Dividendenerträge im Betriebsvermögen eines Einzelunternehmens / einer Mitunternehmerschaft Dividendenerträge im Betriebsvermögen einer Kapitalgesellschaft Kapitalertragsteuer...29 IV. Besteuerung der Substanzverwertung im Rahmen des 20 EStG (ohne 17 EStG) Anteile im Privatvermögen < 1 %....31

3 X 1.1 Zeitliche Anwendbarkeit Abs. 2 EStG Veräußerungsobjekte Veräußerung Ermittlung des Veräußerungsgewinns ( 20 Abs. 4 EStG) Einnahmen aus der Veräußerung Anschaffungskosten Abzugsfähige Aufwendungen Abgeltungsteuer ( 32d EStG) Verlustverrechnung, Verlustvortrag Anteile im Betriebsvermögen Veräußerungsgewinne aus Beteiligungen im Betriebsvermögen eines Einzelunternehmens/einer Mitunternehmerschaft Veräußerungsgewinne an Beteiligungen im Betriebsvermögen einer Kapitalgesellschaft...40 V. Besteuerung der Substanzverwertung bei im Privatvermögen gehaltenen relevanten Beteiligungen gemäß 17 EStG Allgemeines Verhältnis zu anderen Vorschriften Anwendungsbereich Tatbestandsvoraussetzungen Anteile an Kapitalgesellschaften ( 17 Abs. 1 S. 3, Abs. 7 EStG) Relevante Beteiligung von mindestens 1 % innerhalb der letzten fünf Jahre Beteiligung von mindestens 1 % Subjektive Zuordnung der Beteiligung Unmittelbare oder mittelbare Beteiligung Relevante Beteiligung: innerhalb der letzten fünf Jahre Veräußerung unentgeltlich erworbener Anteile ( 17 Abs. 1 S. 4 EStG) Veräußerung Allgemeines, Begriff Ausschließung und Austritt eines GmbH-Gesellschafters Einlage einer relevanten Beteiligung in ein Einzelunternehmen und Entnahme einer relevanten Beteiligung aus einem Einzelunternehmen Einlage von Anteilen in eine Kapitalgesellschaft...61

4 XI Übertragung einer relevanten Beteiligung auf eine Personengesellschaft (Gesamthandsgemeinschaft) Übertragung von Personengesellschaftsanteilen mit relevanter Beteiligung Einziehung von Anteilen Erwerb eigener Anteile Umtausch von Wandelschuldverschreibungen Veräußerung eines Bezugsrechts Verschmelzung, Spaltung Veräußerungsgewinn ( 17 Abs. 2 S. 1 5 EStG) Veräußerungspreis Veräußerungskosten Anschaffungskosten Allgemeines Anschaffungskosten bei Gründung der Kapitalgesellschaft bzw. beim Erwerb der Anteile Nachträgliche Anschaffungskosten Weitere Details zu nachträglichen Anschaffungskosten Sonderfälle der Anschaffungskosten ( 17 Abs. 2 S. 3 5 EStG) Anschaffungskosten bei Zuzug ( 17 Abs. 2 S. 3 und 4 EStG) Anschaffungskosten unentgeltlich erworbener Anteile ( 17 Abs. 2 S. 5 EStG) Anteilsveräußerungen und Teileinkünfteverfahren Ersatztatbestände zur Veräußerung Auflösung einer Kapitalgesellschaft und Kapitalherabsetzung Ausschüttung oder Rückzahlung von Einlagen ( 17 Abs. 4 EStG) Auflösung einer Kapitalgesellschaft Herabsetzung und Rückzahlung des Kapitals Rückgewähr von Einlagen außerhalb einer Liquidation Entstrickung bei Wegzug von Kapitalgesellschaften ( 17 Abs. 5 EStG) Einbringungsverbundene Anteile ( 17 Abs. 6 EStG) Rechtsfolge Einkünfte aus Gewerbebetrieb, Teileinkünfteverfahren Freibetrag ( 17 Abs. 3 EStG) Veräußerungsverluste ( 17 Abs. 2 S. 6 EStG) Grundsatz, Allgemeines und Rechtsentwicklungen... 91

5 XII 6.2 Verlustausgleichsbeschränkung bei unentgeltlich erworbenen Anteilen ( 17 Abs. 2 S. 6 Buchst. a EStG) Verlustausgleichsbeschränkung bei entgeltlich erworbenen Anteilen ( 17 Abs. 2 S. 6 Buchst. b EStG) VI. Ausblick Stichwortverzeichnis....99