Abschlussprüfung Winter 2011 (nach Prüfungsordnung vom ) Rechnungswesen

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1 Seite 1! ACHTUNG! ZWINGEND AUSFÜLLEN! Kenn-Nr.: Ausbildungs- und Prüfungswesen im Ausbildungsberuf Steuerfachangestellter/Steuerfachangestellte Abschlussprüfung Winter 2011 (nach Prüfungsordnung vom ) Rechnungswesen Arbeitszeit: 120 Minuten Datum: 22. November 2011 Gesamtpunktzahl: 100 Erreichte Punkte: / Sign. der Prüfer: / Beachten Sie: - Saubere, übersichtliche Darstellung! - Stichwortartige Beantwortung der Fragen genügt! - Hinweis auf Paragraphen allein genügt nicht! - Rechenvorgänge müssen ersichtlich sein. Endlösungen allein werden nicht bewertet! - Das Ergebnis ist für den Steuerpflichtigen so günstig wie möglich zu gestalten! - Buchungssätze sind unter Verwendung des kompletten DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Stand 2010, mit den Kontennummern zu bilden! - Sollte im Einzelfall keine Buchung erforderlich sein, ist dies ausdrücklich zu vermerken. - Diese Prüfungsarbeit umfasst 3 Teile mit insgesamt 8 Aufgaben mit Unteraufgaben. - Bitte benutzen Sie für Ihre Lösung den Platz direkt unter der jeweiligen Aufgabe! - Falls erforderlich: Zusätzliches Papier bei der Aufsicht anfordern! - Die Lösungen sind nach den Geboten der ordnungsgemäßen Buchführung niederzuschreiben (keinen Tintenkiller o. Bleistift verwenden, nicht radieren usw.) - Das Fördergebietsgesetz ist nicht anzuwenden! Zu vergebende Punkte: Teil I: Grundlagen der Finanzbuchführung, Finanzwirtschaft 26,0 Punkte Teil II: Personalwirtschaft, Anlagewirtschaft 40,5 Punkte Teil III: Buchungen im Steuerbereich, Bilanzsteuerrecht 33,5 Punkte Gesamt 100,0 Punkte

2 Seite 2 Falls sich aus den gegebenen Geschäftsvorfällen nichts anderes ergibt, gelten folgende Voraussetzungen: - Wirtschaftsjahr identisch mit Kalenderjahr - Gewinnermittlung nach 5 EStG - Umsatzsteuer: 7 % und 19 %, Versteuerung nach vereinbarten Entgelten, keine Dauerfristverlängerung, Berechtigung zum Vorsteuerabzug. - Notwendige Rechnungen liegen vor und entsprechen den gesetzlichen Voraussetzungen. - Unternehmer aus Ländern der EU haben und verwenden eine USt-ID-Nr. - Lieferschwellen der einzelnen EU-Länder werden beim Versandhandel nicht überschritten. - Der Gewinn soll so niedrig wie möglich sein. - AfA nach 7g EStG ist nicht zu berücksichtigen. Wenden Sie bei notwendigen Buchungen nachfolgendes Buchungsschema an und kontieren Sie mittels des Kontenrahmens SKR 03, Stand K O N T O K O N T O B E T R Ä G E in Soll Haben Soll Haben Teil I: Grundlagen der Finanzbuchführung, Finanzwirtschaft 10,0 1. Ihr Mandant, Herr Arno Adel, betreibt ein Einzelhandelsunternehmen in Leipzig. Am 15. Oktober 2010 erhält er eine Warenlieferung im Wert von 8.750,00 EUR zum ermäßigten Steuersatz. Sein Lieferant stellt ihm noch Verpackungs- und Transportkosten in Höhe von 13,20 EUR (netto) in Rechnung. 1.1 Buchen Sie den Wareneingang!

3 Seite Den Lieferbedingungen kann Herr Adel entnehmen, dass er bei Zahlung innerhalb von 10 Tagen 2% Skonto ziehen darf, wobei das reguläre Zahlungsziel 30 Tage beträgt. Herr Adel möchte das Skonto gern nutzen, verfügt aber derzeit nicht über genügend flüssige Mittel. Seine Hausbank bietet ihm ein dreimonatiges Darlehen zum Zinssatz von 6,8% p.a. in der notwendigen Höhe an. Außerdem steht Herrn Adel noch ein Überziehungskredit mit 18,9% p.a. in notwendiger Höhe zur Verfügung. Stellen Sie nachvollziehbar unter Berechnung der folgenden Größen dar, ob Herr Adel das Skonto nutzen sollte (Skontoersparnis, Verlust / Gewinn bei Darlehensnutzung bzw. bei Überziehungskreditnutzung). 2. Ihr Mandant, Herr Bernd Brot, Einzelunternehmer, möchte zur kurzfristigen Geldanlage verschiedene Wertpapiere kaufen. 8,5 2.1 Herr Brot kauft bei seiner Hausbank 500 Aktien zum Kurs von je 143,00 EUR pro Aktie. Die Bank berechnet ihm 1,06% Spesen vom Kurswert. Berechnen Sie die Anschaffungskosten und buchen Sie den Vorgang!

4 Seite Zur langfristigen Finanzdisposition erwirbt Herr Brot am 20. Januar 2011 eine 5%ige Wandelanleihe bei seiner Bank. Der Kurs beträgt 98,5 % bei einem Nennwert von ,00 EUR. Herr Brot erwirbt das Wertpapier mit Zinsschein. Der Zinstermin ist der Die Bank berechnet ihm Spesen in Höhe von 1% und eine Courtage von 0,6 ebenfalls vom Kurswert. Berechnen Sie die Anschaffungskosten und buchen Sie den Vorgang! 7,5 3. Ihr Mandantin, Frau Cäcilie Circus, Einzelunternehmerin in der Modebranche, hat nachfolgende Geschäftsvorfälle noch nicht erfasst. Buchen Sie alle nachfolgenden Vorgänge, wenn nötig! 3.1 Warenlieferung aus Italien für 4.390,00 EUR.

5 Seite Es erfolgt eine Entnahme aus dem Warensortiment, um bei einer Tombola den 1. Preis auszuloben. Die Waren kosteten zum Zeitpunkt des Erwerbs 2.500,00 EUR. Die Wiederbeschaffungskosten betragen 2.750,00 EUR und im Laden bietet sie die Waren für 3.200,00 EUR an. 3.3 Auf Grund der guten Umsätze erhält Frau Circus eine Bonusgutschrift von ihrem deutschen Lieferanten in Höhe von 595,00 EUR. 3.4 Frau Cäcilie Circus erwirbt für ihre Winterkollektion noch Waren aus Kanada. Die Waren werden zoll- und steuerfrei nach Hamburg geliefert und dort von Frau Circus abgeholt. Sie entrichtet den Einfuhrzoll in Höhe von 5% und die Einfuhrumsatzsteuer bar an die Hamburger Zollbehörde. Der Wert der Waren beträgt 6.490,00 EUR.

6 Seite 6 Teil II: Personalwirtschaft, Anlagewirtschaft 15,0 4. Bearbeiten Sie nachfolgende Lohn- und Gehaltsabrechnungen von Herrn Dirk Denker. Beitragssätze: KV PV AV 2,8% 14,0% + 0,9% gesetzlicher Zuschlag für AN 1,95% + 0,25% Zuschlag (Kinderlose ab 23 Jahre) RV 19,9% BMG KV / PV: BMG RV / AV: 3.750,00 EUR 4.650,00 EUR Herr Denker ist Filialleiter eines Einzelhandelsunternehmens, lebt und arbeitet in Potsdam. Sein monatliches Bruttogehalt beträgt 8.500,00 EUR. Herr Denker spart monatlich noch 200,00 EUR mit einer nach dem Vermögensbildungsgesetz geförderten Sparanlage. Dabei unterstützt ihn sein Arbeitgeber mit 75,00 EUR monatlich. Herr Denker ist am geboren und ist konfessionslos. Er lebt in einer eheähnlichen Gemeinschaft mit seiner Partnerin zusammen. Auf seiner Lohnsteuerkarte ist die Lohnsteuerklasse I/0,5 eingetragen, weil er einen Sohn aus erster Beziehung hat. Die Lohnsteuer und der Solidaritätszuschlag betragen 2.801,16 EUR. 4.1 Erstellen Sie eine übersichtliche Darstellung der Gehaltsabrechnung für den Monat Oktober 2010!

7 Seite Buchen Sie nach der Bruttomethode alle Verbindlichkeiten, die gesetzlich sozialen Aufwendungen und alle Überweisungen!

8 Seite 8 5,5 5. Frau Edeltraud Ehrgeiz, Einzelunternehmerin aus Magdeburg, erwirbt am 13. November 2009 einen neuen Pkw (ND 6 Jahre) für ihre Unternehmung. Da sie alle Bedingungen erfüllt, möchte sie Sonder-AfA nach 7g EStG nutzen. Im Jahr der Anschaffung möchte sie nur die planmäßige AfA ansetzen und im 2. Jahr die Sonder-AfA vollständig nutzen. 5.1 Buchen Sie die Anschaffung des Pkw, wenn bekannt ist, dass der Händler Frau Ehrgeiz 25% Nachlass auf den Listenpreis von ,00 EUR (netto) gewährt hat und sie sofort per Bankeinzug gezahlt hat. 5.2 Ermitteln Sie den Restbuchwert zum ! 5.3 Buchen Sie die AfA im Jahr 2010 komplett!

9 Seite 9 6. Ihre Mandantin Frau Gerlinde Geier erwirbt im Jahr 2010 verschiedene Wirtschaftsgüter für ihr Unternehmen: 20,0 einen Schreibtisch ND 8 Jahre 470,00 EUR netto eine Präzisionsschere ND 10 Monate 725,00 EUR netto ein Lagerregal ND 9 Jahre 159,00 EUR brutto ein PC-Gerät ND 3 Jahre 1.752,25 EUR brutto 6.1 Erläutern Sie Frau Geier kurz, um welche Art von Wirtschaftsgütern es sich hinsichtlich der Buchung und Abschreibung bei den neuen Wirtschaftsgütern handelt.

10 Seite Buchen Sie die Anschaffung der Wirtschaftsgüter unter der Maßgabe, dass Frau Geier im Jahr der Anschaffung einen möglichst geringen Gewinn ausweisen möchte und alle Wirtschaftsgüter durch Banküberweisung sofort bezahlt wurden.

11 Seite 11 Teil III. Buchungen im Steuerbereich, Bilanzsteuerrecht 7. Ihr Mandant, der Einzelunternehmer Hugo Hurtig, hat nachfolgende Geschäftsvorfälle im Jahr 2010 noch nicht erfasst. Holen Sie die erforderlichen Buchungen nach. 12,5 7.1 Erstattung eines Vorsteuerguthabens in Höhe von 2.350,00 EUR unter Verrechnung mit der Einkommensteuervorauszahlung des Unternehmers in Höhe von 1.500,00 EUR. Der übrige Betrag wird dem betrieblichen Bankkonto gutgeschrieben. 7.2 Herr Hurtig hat im August 2010 eine Geschäftsreise nach Leipzig zu einer Messe unternommen. Dabei sind ihm nachfolgende Aufwendungen entstanden, welche er sich vollständig aus der Geschäftskasse bar erstatten lies. Flugticket 259,00 EUR Hin- und Rückflug brutto Taxifahrten in Leipzig 87,00 EUR brutto Übernachtung o. Frühstück 180,00 EUR brutto Restaurantrechnungen 124,00 EUR brutto Alle Rechnungen lauten auf den Unternehmer und sein Unternehmen. Beginn der Geschäftsreise war am ersten Tag um 7:00 Uhr, 3 Übernachtungen und die Reise endet am letzten Tag 20:00 Uhr.

12 Seite Herr Hurtig erwirbt im September für einen sehr guten Geschäftsfreund ein Geschenk im Wert von 75,00 EUR brutto. Er bezahlt das Geschenk bar und überreicht es ihm noch am selben Tag. 7.4 Anlässlich eines wichtigen Vertragsabschlusses geht Herr Hurtig mit seinem Geschäftspartner in einem 4-Sterne Restaurant essen. Die Gesamtrechnung beläuft sich auf 264,00 EUR, wobei Herr Hurtig für 98,50 EUR gegessen und getrunken hat. Auf der Rechnung ist eine Pauschale für die an diesem Abend gespielte Livemusik in Höhe von 30,00 EUR angegeben. Herr Hurtig zahlte an diesem Abend bar. 21,0 8. Unsere Mandantin, Einzelunternehmerin Ilona Ideal, hat zum folgende Sachverhalte bei der Erstellung des Jahresabschlusses zum noch nicht berücksichtigt. Nehmen Sie die erforderlichen Buchungen vor. 8.1 Über das Vermögen des Kunden Clemens Carus ist das Insolvenzverfahren eröffnet worden. Die Forderung unsererseits beträgt ,00 EUR brutto (19% USt). Wir rechnen mit einem Ausfallrisiko von 25%.

13 Seite Anfang des Jahres 2010 haben wir einen Kunden mit Waren beliefert. Die Rechnung lautete über ,00 EUR brutto (19% USt). Es ist davon auszugehen, dass der Kunde die Rechnungssumme nicht zahlen wird. Die Forderung kann deshalb als uneinbringlich angesehen werden. 8.3 Im Jahre 2009 haben wir für das allgemeine Ausfallrisiko eine Pauschalwertberichtigung in Höhe von 1% der einwandfreien Forderungen (= ,00 EUR PWB) gebildet. Der Forderungsbestand vor Berücksichtigung der Fälle unter 8.1 bis 8.2 betrug zum ,00 EUR brutto (19% USt). In diesem Jahr möchte die Mandantin ein branchenübliches Ausfallrisiko von 1,5% berücksichtigen. Die Forderungen ohne Ausfallrisiko betragen durch Eigentumsvorbehalt und Bürgschaften ,00 netto.

14 Seite Frau Ilona Ideal erhielt am eine Rechnung über die Lieferung von Waren im Wert von 1.540,00 EUR netto (19% USt). Die Waren wurden bereits am geliefert. Buchen Sie zum ! 8.5 Ihre Mandantin bezahlte im Dezember 2010 eine Rechnung über 900,00 EUR brutto für den Winterdienst in den Monaten Dezember, Januar und Februar. 8.6 Frau Ideal erhält im Dezember 2010 die Mietvorauszahlung für eine gewerblich vermietete Lagerhalle in Höhe von 1.300,00 EUR für die Monate Januar und Februar 2011 inklusive USt. 8.7 Frau Ideal möchte für die bevorstehenden Jahresabschlusskosten eine Rückstellung bilden. Sie rechnet mit Kosten in Höhe von 2.400,00 EUR. Ende der Aufgaben

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