Inhaltsübersicht. A. Ûberblick zum Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht.. 1

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1 K Geleitwort... Inhaltsübersicht V Vorwort... VII Inhaltsverzeichnis...XIII A. Ûberblick zum Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht.. 1 I. Allgemeines... 1 II. Entwicklung der Reform... 1 III. Gesetzliche Regelungen und Rechtsverordnungen... 5 IV. Verhåltnis zu anderen Steuergesetzen... 5 B. Steuerpflichtiger Erwerb... 9 I. Sachliche Steuerpflicht II. PersÇnliche Steuerpflicht III. Erwerb von Todes wegen IV. Schenkung unter Lebenden C. Freibetråge I. PersÇnliche Freibetråge II. Sachliche Steuerbefreiungen und Pauschbetråge III. Steuerermåßigungen D. Steuerberechnung I. Steuerklassen II. Steuersåtze III. BerÅcksichtigung fråherer Erwerbe, 14 ErbStG IV. Progressionsvorbehalt, 19 Abs. 2 ErbStG V. Hårteausgleichsberechnungen VI. ErlÇschen der Steuer in besonderen Fållen VII. Besteuerung der Vor- und Nacherbschaft VIII. Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen, 23, 25 ErbStG IX

2 Inhaltsübersicht E. Bewertung får Zwecke der Erbschaftsteuer K und Schenkungsteuer I. Allgemeine Bewertungsregeln II. Bewertung von GrundvermÇgen III. Sonderfålle in der GrundstÅcksbewertung IV. Bewertung von Nießbrauch V. Bewertung von Wohnrecht VI. Bewertung von Rentenzahlungen F. Wertermittlung nach 10 ErbStG I. Ûbernahme der Steuerschuld durch Andere, 10 Abs. 2 ErbStG II. Nachlassverbindlichkeiten, 10 Abs. 5 ErbStG III. Pflichtteilsschuld, Vermåchtnisse, Auflagen IV. Korrespondenz Steuerfreiheit und Nichtsteuerfreiheit, 10 Abs. 6 ErbStG G. Entstehen und Fålligkeiten der Steuer I. Erbanfall II. Vermåchtnis III. Geltendmachung des Pflichtteilsanspruchs IV. Schenkungen unter Lebenden V. Stundungsregelung får die Steuerzahlung, 28 ErbStG. 155 VI. Generelle Stundungsregelungen H. Anzeigepflicht der Steuer/Steuerschuldner beziehungsweise Steuerhafter I. Anzeigepflichten II. Anzeigepflicht im Erbfall III. Anzeigepflicht der Kreditinstitute, VermÇgensverwahrer und VermÇgensverwalter nach 33 Abs. 1 und 2 ErbStG, 1 ErbStDV IV. Anzeigepflicht der Gerichte, BehÇrden, Beamten und Notare nach 34 ErbStG V. Rechtsfolgen der Verletzung von Anzeige- und Erklårungspflichten VI. Festsetzungsverjåhrung X

3 Inhaltsübersicht VII. Die Erbschaft- oder Schenkungsteuererklårung K VIII. Haftung des Testamentsvollstreckers IX. Steuerschuldner: Vereinbarung in Ûbergabevertrågen J. Strategien zur Steuervermeidung vor dem Tod I. Gedanken der lebzeitigen Ûbergabe II. Kluge Verteilung des VermÇgens unter den Eltern III. Schenkung alle 10 Jahre IV. Immobilienschenkung gegen vorbehaltenen Nießbrauch, 25 ErbStG V. Bauen auf fremden Grund und Boden VI. Geltendmachung des Zugewinnausgleichs zu Lebzeiten 177 Sachverzeichnis

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5 KSeite Geleitwort... Vorwort... InhaltsÅbersicht... V VII IX A. Ûberblick zum Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht I. Allgemeines... 1 II. Entwicklung der Reform... 1 III. Gesetzliche Regelungen und Rechtsverordnungen... 5 IV. Verhåltnis zu anderen Steuergesetzen... 5 B. Steuerpflichtiger Erwerb I. Sachliche Steuerpflicht II. PersÇnliche Steuerpflicht Unbeschrånkte Steuerpflicht Nachlassspaltung Beschrånkte Steuerpflicht III. Erwerb von Todes wegen Erwerb durch Erbanfall Erwerb aufgrund Vermåchtnis PflichtteilsansprÅche Erwerb durch Schenkung auf den Todesfall Erwerb durch Vertrag zugunsten Dritter auf den Todesfall Erweiterung um Ergånzungs- und Ersatztatbestånde IV. Schenkung unter Lebenden Grundtatbestand der freigebigen Zuwendung unter Lebenden a) Kettenschenkung aa) Ordnung des GesamtvermÇgens bb) Wer soll welchen VermÇgensgegenstand erhalten? XIII

6 cc) In welcher Weise kann die KVersorgung der Ûbergebenden sichergestellt werden? dd) Welche Absicherungen werden aufgenommen, soweit in der Person des Erwerbers Probleme entstehen? b) Mittelbare Schenkung c) Gemischte Schenkung d) Schenkung unter Auflage aa) Leistungsauflage bb) Nutzungs- oder Duldungsauflage Weitere Tatbestånde der Schenkungsteuer a) Erwerb aufgrund einer Auflage beziehungsweise Bedingung b) Erbverzicht, Abfindungen, vorzeitiger Erbausgleich c) Sonderregelungen zur Gesellschafternachfolge unter Lebenden C. Freibetråge I. PersÇnliche Freibetråge Allgemeine Freibetråge a) Adoption Minderjåhriger aa) Volladoption bb) Formelle Voraussetzungen cc) Erbrechtliche Wirkungen dd) NamensfÅhrung ee) Familienrechtliche Konsequenzen b) Volljåhrigenadoption aa) Abstammungsrechtliche Konsequenzen bb) Erbrechtliche Konsequenzen cc) Unterhaltsrechtliche Konsequenzen dd) Namensrechtliche Konsequenzen ee) Sittliche Rechtfertigung ff) Formelle Voraussetzungen c) Steuerliche Konsequenzen von Erwachsenen- und Minderjåhrigenadoption d) Risiken XIV

7 aa) Finanzielle Risiken... K55 bb) Erbrechtliche Risiken Besonderer Versorgungsfreibetrag II. Sachliche Steuerbefreiungen und Pauschbetråge Allgemeine sachliche Freibetråge a) Hausrat und andere bewegliche kçrperliche Gegenstånde, 13 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG b) Kunstgegenstånde und Kunstsammlungen, 13 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG c) DenkmalgeschÅtztes GrundvermÇgen, 13 Abs. 1 Nr. 2 b) ErbStG d) Erwerb des Dreißigsten gem BGB, 13 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG e) Lebzeitige Zuwendung des Familienwohnheims unter Ehegatten/Lebenspartnern, 13 Abs.1 Nr. 4 ErbStG f) Erwerb eines Familienheims unter Ehegatten/ Lebenspartnern von Todes wegen, 13 Abs.1 Nr. 4 b) ErbStG g) Erwerb eines Familienheims von Todes wegen durch Kinder, 13 Abs.1 Nr. 4 c) ErbStG h) Schuldbefreiung, 13 Abs. 1 Nr. 5 ErbStG i) Erwerbe erwerbsunfåhiger Eltern beziehungsweise Großeltern, 13 Abs. 1 Nr. 6 ErbStG j) Erwerbe får Pflege- beziehungsweise Unterhaltsgewåhrung, 13 Abs. 1 Nr. 9 ErbStG k) RÅckfall von VermÇgensgegenstånden an Eltern und Voreltern, 13 Abs. 1 Nr. 10 ErbStG l) Verzicht auf die Geltendmachung eines Pflichtteilsanspruchs, 13 Abs. 1 Nr. 11 ErbStG m) Unterhalts- beziehungsweise Ausbildungszuwendungen, 13 Abs. 1 Nr. 12 ErbStG n) Ûbliche Gelegenheitsgeschenke, 13 Abs. 1 Nr. 14 ErbStG Freibetrag får den Zugewinnausgleich, 5 ErbStG.. 88 a) Beendigung der Zugewinngemeinschaft durch Tod eines Ehegatten, 5 Abs. 1 ErbStG XV

8 b) Beendigung der Zugewinngemeinschaft Kin anderer Weise als durch den Tod eines Ehegatten oder realer Zugewinnausgleich im Todesfall, 5 Abs. 2 ErbStG III. Steuerermåßigungen Schenkungen innerhalb und außerhalb des 10-Jahres-Zeitraums, 14 ErbStG Mehrfacher Erwerb desselben VermÇgens, 27 ErbStG D. Steuerberechnung I. Steuerklassen II. Steuersåtze III. BerÅcksichtigung fråherer Erwerbe, 14 ErbStG IV. Progressionsvorbehalt, 19 Abs. 2 ErbStG V. Hårteausgleichsberechnungen VI. ErlÇschen der Steuer in besonderen Fållen RÅckforderungsrechte, 29 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG Weitergabe an Çffentliche oder gemeinnåtzige Tråger, 29 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG VII. Besteuerung der Vor- und Nacherbschaft VIII. Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen, 23, 25 ErbStG E. Bewertung får Zwecke der Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer I. Allgemeine Bewertungsregeln II. Bewertung von GrundvermÇgen Bewertung von unbebauten GrundstÅcken gemåß 178, 179 BewG Bewertung von bebauten GrundstÅcken a) Ein- und Zweifamilienhåuser, Wohnungseigentum b) Mietshåuser, GeschåftsgrundstÅcke Úffnungsklausel Steuerverschonung bei GrundvermÇgen XVI

9 III. Sonderfålle in der GrundstÅcksbewertung K IV. Bewertung von Nießbrauch V. Bewertung von Wohnrecht VI. Bewertung von Rentenzahlungen F. Wertermittlung nach 10 ErbStG I. Ûbernahme der Steuerschuld durch Andere, 10 Abs. 2 ErbStG II. Nachlassverbindlichkeiten, 10 Abs. 5 ErbStG III. Pflichtteilsschuld, Vermåchtnisse, Auflagen IV. Korrespondenz Steuerfreiheit und Nichtsteuerfreiheit, 10 Abs. 6 ErbStG G. Entstehen und Fålligkeiten der Steuer I. Erbanfall II. Vermåchtnis III. Geltendmachung des Pflichtteilsanspruchs IV. Schenkungen unter Lebenden V. Stundungsregelung får die Steuerzahlung, 28 ErbStG BetriebsvermÇgen oder land- oder forstwirtschaftliches VermÇgen gemåß 28 Abs. 1 ErbStG BegÅnstigtes VermÇgen gemåß 28 Abs. 3 ErbStG VI. Generelle Stundungsregelungen H. Anzeigepflicht der Steuer/Steuerschuldner beziehungsweise Steuerhafter I. Anzeigepflichten II. Anzeigepflicht im Erbfall III. Anzeigepflicht der Kreditinstitute, VermÇgensverwahrer und VermÇgensverwalter nach 33 Abs. 1 und 2 ErbStG, 1 ErbStDV IV. Anzeigepflicht der Gerichte, BehÇrden, Beamten und Notare nach 34 ErbStG V. Rechtsfolgen der Verletzung von Anzeige- und Erklårungspflichten VI. Festsetzungsverjåhrung XVII

10 VII. Die Erbschaft- oder Schenkungsteuererklårung K VIII. Haftung des Testamentsvollstreckers IX. Steuerschuldner: Vereinbarung in Ûbergabevertrågen J. Strategien zur Steuervermeidung vor dem Tod I. Gedanken der lebzeitigen Ûbergabe II. Kluge Verteilung des VermÇgens unter den Eltern III. Schenkung alle 10 Jahre IV. Immobilienschenkung gegen vorbehaltenen Nießbrauch, 25 ErbStG V. Bauen auf fremden Grund und Boden Zivilrechtliche Voraussetzungen Steuerliche Konsequenzen VI. Geltendmachung des Zugewinnausgleichs zu Lebzeiten Sachverzeichnis...179

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