Franz Carlen Franz Gianini Anton Riniker. Finanzbuchhaltung. Praxis der Finanzbuchhaltung 1 VERLAG:SKV

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1 Franz Carlen Franz Gianini Anton Riniker Finanzbuchhaltung Praxis der Finanzbuchhaltung 1 VERLAG:SKV

2 Inhaltsverzeichnis Theorie Aufgaben Grundlagen der Finanzbuchhaltung 11 Das Rechnungswesen des Unternehmens Aufgaben des Rechnungswesens Teilbereiche des Rechnungswesens Aufgaben und Funktionen der Finanzbuchhaltung Buchführung und Rechnungslegung gemäss OR Aufbau des Rechnungslegungsrechts Pflicht zur Buchführung und Rechnungslegung Buchführung Rechnungslegung/Zweck und Bestandteile Rechnungslegung für grössere Unternehmen Buchführungs- und Rechnungslegungsgrundsätze Abschluss nach einem anerkannten Standard zur Rechnungslegung Jahresrechnung gemäss OR Bilanz Erfolgsrechnung Anhang Ausserbilanzgeschäfte Verhältnis zum Steuerrecht (Direkte Steuern) Kontenrahmen und Kontenplan Allgemeines Schweizer Kontenrahmen KMU Bilanz gemäss Schweizer Kontenrahmen KMU Mehrstufige Erfolgsrechnung gemäss Schweizer Kontenrahmen KMU Anerkannte Standards zur Rechnungslegung (Rechnungslegungsnormen) True and fair view-prinzip OR und Rechnungslegungsnormen Wichtige Rechnungslegungsnormen Swiss GAAP FER, Fachempfehlungen zur Rechnungslegung 46

3 Theorie Aufgaben 2 Geschäftsverkehr während des Jahres 21 Geschäftsverkehr mit Kunden und Lieferanten Bar- und Kreditgeschäft Zwei Erfassungsmethoden der Kreditgeschäfte Forderungsverluste und Wertberichtigung Ford, aus L+L Konten im Verkehr mit Kunden Anzahlungen (= Vorauszahlungen) Konten in Warenhandels-, Fabrikations- und Dienstleistungsunternehmen Konten in Warenhandelsunternehmen Konten in Fabrikationsunternehmen Konten in Dienstleistungsunternehmen Mehrwertsteuer (MWST) Wesen und Funktionsweise Steuersubjekt und Steuerobjekt Steuersätze, ausgenommene und befreite Umsätze Buchführung, Abrechnung und Rechnungsstellung Fremde Währungen Buchführung und Rechnungslegung Umrechnungskurse Kursdifferenzen Buchungsmethoden Personalaufwand Allgemeines Sozialversicherungsbeiträge Lohnabrechnung mit verschiedenen Buchungsvarianten und AHV-Akontozahlungen Spezialfälle 111 9

4 Theorie Aufgaben Jahresabschluss 31 Zeitliche Abgrenzungen Wesen Aktive und Passive Rechnungsabgrenzung Rückstellungen Abgrenzung der Rückstellungen gegenüber anderen Konten Eventualverpflichtungen Abschreibungen Übersicht Abschreibungsmethoden Abschreibungsverfahren Anlagespiegel Bewertung Bewertungsmassstäbe und -ansätze Bewertungsgrundsätze Bewertungsvorschriften Stille Reserven Wesen Arten Obligationenrechtliche Vorschriften Steuerrechtliche Vorschriften Stille Reserven im Anlagevermögen Stille Reserven im Umlaufvermögen Stille Reserven in den Rückstellungen Revision

5 Theorie Aufgaben 4 Buchführung und Rechnungslegung bei verschiedenen Rechtsformen 41 ' Übersicht über die verschiedenen Rechtsformen Rechtliche Gliederung Eigenkapitalkonten und Erfolgsverwendung Einzelunternehmen Konten Gewinn- und Verlustverbuchung Personengesellschaften Konten Gewinn- und Verlustverbuchung sowie Anrecht auf Lohn und Zins Aktiengesellschaft Konten Gliederung der Reserven Gewinnverwendung und -verbuchung Verlustverrechnung und -verbuchung Haftung für die Verbindlichkeiten der Aktiengesellschaft Arten von Unterbilanzen Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) Konten Gliederung der Reserven Gewinnverwendung und -verbuchung Verlustverrechnung und -verbuchung Haftung für die Verbindlichkeiten der GmbH Arten von Unterbilanzen Genossenschaft Konten Grundkapital Gewinnverwendung und -verbuchung Reservezuweisung und -Verwendung Verlustverrechnung und Haftung

6 Theorie Aufgaben 5 Weitere Bereiche 51 Wertschriften und andere Finanzanlagen Begriffe Konten Buchungsmethoden Realisierte und nicht realisierte Kurserfolge Bezugsrecht 2io 516 Eigene Kapitalanteile Wertschriftenrendite Immobilien Begriffe Bewertung von Grundstücken Konten Immobilienrendite Überleitung eines Jahresabschlusses gemäss Obligationenrecht auf Swiss GAAP FER Inhaltsverzeichnis Aufgaben 236 Ubersicht über den Schweizer Kontenrahmen KMU 400 Literatur 403 Stichwortverzeichnis 404 Falzbeilagen: Schweizer Kontenrahmen für KMU 12

7 Franz Carlen Franz Gianini Anton Riniker Finanzbuchhaltung Praxis der Finanzbuchhaltung 1 Lösungen VERLAG:SKV

8 Inhaltsverzeichnis Grundlagen der Finanzbuchhaltung 11 Das Rechnungswesen des Unternehmens Aufgaben der Finanzbuchhaltung Buchführung und Rechnungslegung gemäss OR Unterscheidung Buchführung und Rechnungslegung Grössere Unternehmen Pflicht zur Buchführung und zur Rechnungslegung Grundsätze ordnungsmässiger Buchführung Grundlagen und Grundsätze ordnungsmässiger Rechnungslegung Jahresrechnung gemäss OR Zuordnung von Bilanzpositionen Bilanzgliederung Anhang/Ereignisse nach dem Bilanzstichtag Analyse von Aussagen zum Anhang Anhang/Ausserbilanzgeschäfte Kontenrahmen und Kontenplan Allgemeines zum Kontenrahmen Kontenziffern gemäss Kontenrahmen KMU Kontenklassen gemäss Kontenrahmen KMU Zuordnung von Geschäftsfällen zu den Kontengruppen/-klassen gemäss Kontenrahmen KMU Buchungstatsachen und Kontierung gemäss Kontenrahmen KMU Bilanzgliederung gemäss Kontenrahmen KMU Erfolgsrechnung eines Warenhandelsunternehmens Erfolgsrechnung eines Transportunternehmens Erfolgsrechnung eines Fabrikationsunternehmens Erfolgsrechnung eines Warenhandelsunternehmens Produktions- und Absatzerfolgsrechnung gemäss OR Anerkannte Standards zur Rechnungslegung (Rechnungslegungsnormen) 173 Aufgaben dazu finden Sie in Teil 6 Überleitung eines Jahresabschlusses gemäss Obligationenrecht auf Swiss GAAP FER 173 Weitere Aufgaben zu Swiss GAAP FER finden Sie in Carlen/Riniker: Finanzbuchhaltung nach Swiss GAAP FER.

9 2 Geschäftsverkehr während des Jahres 21 Geschäftsverkehr mit Kunden und Lieferanten Bar- und Kreditgeschäfte in der Offenposten-Buchhaltung Abschluss Offenposten-Buchhaltung Endgültige und mutmassliche Verluste Forderungsverluste, Wertberichtigung Forderungen aus L+L und Forderungen aus L + L Geschäftsverkehr mit Kunden Buchungen und Text Anpassungen Wertberichtigung Forderungen aus L + L Typische Buchungstatsachen Dubiose Forderungen aus L+L Anzahlungen Anzahlungen/Zwei Rechnungsperioden Konten in Warenhandels-, Fabrikations- und Dienstleistungsunternehmen Konten im Warenhandel Dreikontenmethode ohne/mit laufende(r) Inventur Materialkonten ohne/mit laufende(r) Inventur Rohmaterialkonten ohne/mit laufende(r) Inventur Materialkonten mit laufender Inventur Kontengruppen gemäss Kontenrahmen KMU Halb- und Fertigfabrikate Nicht fakturierte Dienstleistungen Nicht fakturierte Dienstleistungen (Angefangene Arbeiten) Erzeugnisse in Arbeit Mehrwertsteuer (MWST) Nettomethode/Vereinbartes Entgelt Vergleich von Netto- und Bruttomethode/Vereinbartes Entgelt Vergleich der Abrechnungsmethoden Bruttomethode/Vereinnahmtes Entgelt Quartalsabrechnung; Nettomethode/Vereinbartes Entgelt Nettomethode/Vereinbartes Entgelt Saldo-Steuersatz 2,1 % Saldo-Steuersatz 3,7% Materialkonten mit laufender Inventur; Nettomethode/Vereinbartes Entgelt Anzahlungen; Nettomethode/Vereinbartes Entgelt 60 6

10 23.11 Jahresabschluss Offenposten-Buchhaltung; Nettomethode/Vereinnahmtes Entgelt Warenkonten mit laufender Inventur und weitere Geschäftsfälle; Nettomethode/Vereinbartes Entgelt Fremde Währungen Abschluss Vierspalten-Fremdwährungskonto Vierspalten-Fremdwährungskonto, Ordentliche Erfassung und Offenposten-Buchhaltung (Kundenguthaben) Vierspalten-Fremdwährungskonto, Ordentliche Erfassung und Offenposten-Buchhaltung (Lieferantenschulden) Vierspalten-Fremdwährungskonto (Anzahlungen an Lieferanten) Vierspalten-Fremdwährungskonto (Anzahlungen von Kunden) Vierspalten-Fremdwährungskonto (Fremdwährungsbankkonto EUR) Vierspalten-Fremdwährungskonto (Fremdwährungsbankkonto GBP) Offenposten-Buchhaltung Abschluss eines Fabrikationsunternehmens Personalaufwand Lohnabrechnung Geschäftsfälle in der Lohnbuchhaltung Lohnabrechnung 1. Quartal und Spezialfälle 80 Jahresabschluss 31 Zeitliche Abgrenzungen Ausstehende Mieterträge Aufgelaufener Darlehenszins Abgrenzung Werbematerialverbrauch Abgrenzungsbuchungen in einem Warenhandelsunternehmen Abgrenzungsbuchungen in einem Industrieunternehmen Jubiläumsrückstellungen Rückstellungen für Garantieleistungen Vergleich verschiedener Konten Abschluss eines Fabrikationsunternehmens 90 7

11 32 Abschreibungen Aufgaben, Ursachen, Arten Verkauf und Abschreibung Eintausch und Abschreibung Demontage und Entsorgungskosten Berechnung von Abschreibungsbeträgen bei verschiedenen Abschreibungsverfahren Vergleich von Abschreibungsverfahren und -methoden Eignung von Abschreibungsverfahren Abschreibungstabelle Abschreibung vom Wiederbeschaffungswert (Tageswert) Behandlung der Wiederbeschaffungsrückstellung am Ende der Nutzungsdauer Anlagespiegel Bewertung Bewertungsvorschriften und -probleme Bewertung von Bilanzpositionen Verschiedene Bewertungsmethoden von Vorräten Stille Reserven Geeignete Bilanzpositionen Wirkung auf den Unternehmenserfolg Stille Reserven im Anlagevermögen Stille Reserven in den Forderungen aus L+L Stille Reserven im Materialvorrat Stille Reserven im Warenlager Ubersicht über die stillen Reserven Verbesserung des Geschäftsergebnisses Ableitung der internen Jahresrechnung aus der externen Jahresrechnung Ableitung der internen Jahresrechnung und der Steuerjahresrechnung aus der externen Jahresrechnung 115

12 4 Buchführung und Rechnungslegung bei verschiedenen Rechtsformen 41. Übersicht über die verschiedenen Rechtsformen Juristische Personen Handelsgesellschaften und Genossenschaft Kontenzuordnung Einzelunternehmen Typische Geschäftsfälle Ausgewählte Geschäftsfälle Jahresgewinn, Eigenlohn und Eigenzins Erfolgs- und Einkommensberechnung Bestimmung des Jahreserfolges Personengesellschaften Erweiterung einer Personengesellschaft und Aufnahme eines Kommanditärs Abschluss einer Kollektivgesellschaft Abschluss einer Kommanditgesellschaft Aktiengesellschaft Gewinnverwendung Gewinnverbuchung Zuweisung an die allgemeine gesetzliche Reserve (OR 671) Berechnung des offiziell auszuweisenden Jahresgewinns Gewinnverwendung und Berechnung des externen Jahresgewinns Gewinnverwendung mit Prioritätsaktienkapital Verlustverrechnung Verlustverbuchung und Ausschüttung von freien Reserven Dividendenkonto Abschluss einer Aktiengesellschaft Verschiedene Unterbilanzen Gesellschaft mit beschränkter Haftung Gewinnverwendung bei der GmbH Abschluss einer GmbH Verlustverrechnung und Nachschüsse bei einer GmbH 136

13 46 Genossenschaft Gewinnverwendung bei einer Landwirtschaftsgenossenschaft Abschluss einer Lebensmittelgenossenschaft Abschluss einer Konsumgenossenschaft Gewinnverwendung bei einer Einkaufsgenossenschaft Verlustverrechnung bei einer Genossenschaft Weitere Bereiche 51 Wertschriften und andere Finanzanlagen Wertpapiere, Wertschriften und Effekten Kontenwahl Handelsrechtliche Bewertung Wertschriftenkauf nach drei verschiedenen Buchungsmethoden Wertschriftenverkauf nach drei verschiedenen Buchungsmethoden Abschluss der Wertschriftenkonten Wertschriftenverkehr nach drei verschiedenen Buchungsmethoden Wertschriftenverkehr bei einer Aktiengesellschaft Analyse des Kurserfolgs (Aktien und Obligationen) Analyse des Kurserfolgs (Obligationen) Führung des Kontos Wertschriftenbestand zum Kaufkurswert und Ausweis der realisierten und nicht realisierten Kurserfolge Berechnung und Verbuchung des Bezugsrechts Kauf eigener Aktien zwecks sofortige Kapitalherabsetzung Kauf, Verkauf und spätere Vernichtung von eigenen Aktien Beteiligung an einem ausländischen Unternehmen Rendite von Aktien Rendite von Obligationen Obligationenrendite auf Verfall Rendite auf Verfall von Obligationen in fremder Währung Durchschnittsrendite für verschiedene Wertschriftenarten Durchschnittsrendite für verschiedene Aktientitel

14 52 Immobilien Handänderung Bau einer Liegenschaft Sozialer Wohnungsbau Typische Geschäftsfälle Nebenkostenabrechnung Brutto- und Nettorendite Mietertrag und Nettorendite Finanzierung einer Liegenschaft Uberleitung eines Jahresabschlusses gemäss Obligationenrecht auf Swiss GAAP FER 6.1 Überleitung vom Obligationenrecht auf Swiss GAAP FER (Jahresrechnung 20_2) Uberleitung vom Obligationenrecht auf Swiss GAAP FER (Jahresrechnung 20_3)