Umsatzsteuer bei Non-Profit-Organisationen NEU: Mit Hinweisen zum neuen Umsatzsteueranwendungserlass!

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1 Euroforum-Lehrgang in 4 schriftlichen Lektionen Auch mit ipad erhältlich NEU: Umsatzsteuer bei Non-Profit-Organisationen Start: April Mit Hinweisen zum neuen Umsatzsteueranwendungserlass! Lösungsansätze für ungeklärte Problemstellungen: Das müssen Sie wissen! Unterliegen Mitgliedsbeiträge der Umsatzsteuer? Gibt es Steuerbefreiungen in der MwStSystRL, die es im nationalen Recht nicht gibt und wann können Sie sich auf diese Normen berufen? Wann ist der Einkauf von Dienstleistungen aus dem Ausland für den ideellen Bereich der deutschen Umsatzsteuer zu unterwerfen? Wann unterliegen Zuschüsse der Umsatzsteuer? Wann können Sie Vorsteuern, die den ideellen Bereich betreffen, zum Abzug bringen? Mehrfach buchung und Firmenlizenz 02 11/ susanne.sehmisch@euroforum.com Wissen für Entscheider aktuell. kompakt. praxisnah.

2 Grußwort des fachlichen Leiters Handeln Sie rechtssicher und erarbeiten Sie sich mehr Sicherheit! Die in der Körperschaft- und Gewerbesteuer geltenden Vergünsti gungen des Gemeinnützigkeitsrechts gibt es im Umsatz steuerrecht so nicht. Dies liegt daran, dass das Umsatzsteuer recht durch die Mehrwertsteuer- SystemRL (kurz: MwStSystRL) europarechtlich harmonisiert ist. Die MwStSystRL wählt einen anderen Ansatz als das nationale Recht. Vergünstigungen werden nicht über die Einschränkung des Unternehmerbegriffs gewährt, sondern fast ausschließlich über diverse Steuerbefreiungsnormen. Und hier liegt genau das Problem für Sie als Praktiker: um im Bereich der Umsatzsteuer rechtsicher zu handeln, müssen Sie nicht nur das nationale Umsatzsteuergesetz, sondern auch das europäische Recht in Form der MwSt- SystRL kennen. Flankiert wird die Herausforderung durch zahlreiche Äußerungen der Finanzverwaltung. In diesem Zusammenhang ist auf den seit geltenden Umsatzsteuer-Anwendungserlass (kurz: UStAE) hinzuweisen, der die bis dahin geltenden Umsatzsteuer-Richtlinien 2008 abgelöst hat. Diesen UStAE sollten Sie jeweils ergänzend zur Lektüre der einzelnen Lektionen heranziehen. Auf diese Weise erarbeiten Sie sich mehr Sicherheit für die tägliche Praxis. In dem Lehrgang werden Sie nicht nur die Grundsätze der Umsatzsteuer bei Non-Profi t-organisa tionen kennen lernen. Sie werden auch Lösungsan sätze für die ungeklärten Problemstellungen erhalten, die die Praxis derzeit be schäftigen: Unterliegen Mitgliedsbeiträge der Umsatzsteuer (BFH, Urteil vom , XI R 59/07)? Wann lohnt eine Berufung auf die Versteuerung der Mitgliedsbeiträge (BFH, Urteil vom , V R 74/07)? Gibt es Steuerbefreiungen in der MwStSystRL, die es im nationalen Recht nicht gibt und wann kann ich mich auf diese Normen berufen (z.b. EuGH, Urteil vom , Eulitz, C-473/08) Wann muss ich den Einkauf von Dienstleistungen aus dem Ausland für den ideellen Bereich der deutschen Umsatzsteuer unterwerfen ( 3a Abs. 2 S. 3 UStG)? Wann unterliegen Zuschüsse der Umsatzsteuer (u.a. BFH, Urteil vom , V R 29/08)? Kann ich Vorsteuern, die den ideellen Bereich betreffen, zum Abzug bringen (EuGH-Urteil vom , VNLTO, C-515/07)? Lernen Sie von ausgewählten Experten in unserem Lehrgang und profi tieren Sie von den Erfahrungen unserer Autoren. Viel Erfolg mit diesem Lehrgang wünscht Ihnen Ihr Thomas Küffner, RA, FA f. Steuerrecht, StB, WP, küffner maunz langer zugmaier Rechtsanwaltsgesellschaft mbh Zeitplan: Start: 15. April 2011 Ende: 6. Mai 2011 Sie erhalten jede Woche eine Lektion per Post. Lernen leicht gemacht so läuft Ihr Lehrgang ab Sie erhalten wöchentlich eine praxisnah und lesefreundlich aufbereitete Lektion, die ca Seiten umfasst sowie Übungsauf gaben und Lösungen. Sie erhalten zusätzlich den Umsatzsteuer anwendungserlass aus dem Beck Verlag. Diesen können Sie ergänzend zu den Lektionen heranziehen. Nach Abschluss des Lehrgangs senden wir Ihnen eine CD-ROM mit allen Lehrgangstexten und einer lektionsübergreifenden Suchfunktion. Ein persönliches Teilnahme zertifi kat dokumentiert Ihre erworbene Qualifi kation. Darüber hinaus können Sie uns jederzeit Fragen zu den I nhalten der Lektionen senden. Für wen ist dieser Lehrgang konzipiert? Leiter und Mitarbeiter aus der Steuerabteilung in Vereinen und Verbänden Stiftungen Krankenhäusern und Pfl egeeinrichtungen Universitäten und Fachhochschulen Bildungs- und Forschungseinrichtungen Kirchen und kirchlichen Einrichtungen sonstigen gemeinnützigen Körperschaften sowie spezialisierte Wirtschaftsprüfer, Steuerberater und Rechtsanwälte

3 Nutzen Sie die Vorteile der Schriftform: Expertenwissen auf einen Blick jederzeit nachschlagbar flexibles Lernen freie Zeit- und Ortswahl! Die Inhalte im Überblick LEKTION 1 Stellung der Umsatzsteuer und Unternehmereigenschaft von Non-Profit-Organisationen (NPOs) Stellung der Umsatzsteuer im Steuersystem und Bedeutung für NPOs Umsatzsteuerpfl icht: Ausführen steuerbarer Umsätze, Entgeltlicher Leistungsaustausch Unternehmer im Rahmen seines Unternehmens Umsatzsteuerlicher Unternehmer- und Unternehmensbegriff Beginn und Ende der Unternehmereigenschaft und des Unternehmens Unternehmereigenschaft von NPOs Subjektive Eigenschaft selbstständig tätiges Wirtschaftsgebilde Selbstständige Ausübung einer gewerblichen oder beruflichen Tätigkeit zur Erzielung von Einnahmen Abgrenzung der vier Tätigkeitsphären bei NPOs Nachhaltiges Ausführen von Leistungen gegen Entgelt Gewinnerzielungsabsicht nicht erforderlich Wettbewerb zu Profit-Organisationen Unternehmereigenschaft bei typischen Organisationsformen Verein, Stiftung, ggmbh, Dachorganisation, Organschaft, Vereinsgemeinschaft, Konzern, Holding u. dgl. Unternehmereigenschaft bei juristischen Personen des öffentlichen Rechts: BgA EU-rechtliche Aspekte der Unternehmereigenschaft bei NPOs Vor- und Nachteile der Unternehmereigenschaft bei NPOs Option zur Steuerpflicht, Vermeidung der Steuerpflicht Kleinunternehmerregelung, (Steuer-)Verwaltungsaufwand MinR Raymond Halaczinsky, Bundesministerium der Finanzen LEKTION 2 Umsatzsteuerlicher Leistungsaustausch Leistungsaustausch Begriff Grundsätzliches zum Leistungsaustausch bei NPO s Leistungsaustausch und Gemeinnützigkeit. Geht das? Leistungsaustausch bei Körperschaften des öffentlichen Rechts Lieferung Sonstige Leistung Tausch Tauschähnlicher Umsatz Unentgeltliche Lieferung/Leistung Mitgliedsbeitrag und Gegenleistung Zuschuss, Beihilfe Abgrenzung des Zuschusses von Entgelt Sach- und Personalgestellung Unentgeltliche Leistung an Mitarbeiter und an Dritte Leistungsort Lieferort Ort der sonstigen Leistung Reverse charge Verfahren ( 13b UStG) Verlagerung der Steuerpflicht zum Leistungsempfänger Geistige Einfuhr Voraussetzungen Verfahren Neue Regelung auch bei Inländern Gebäudereinigung Lieferung von alten Wirtschaftsgütern Sonderfall Körperschaften des öffentlichen Rechts Aktuelles Konrad Viehbeck, Steuerberater LEKTION 3 Grenzüberschreitende Dienstleistungen, spezielle Steuerbefreiungen und ermäßigter Steuersatz Grenzüberschreitende Dienstleistungen Dienstleistungsorte seit dem 1. Januar 2010 Zuordnung des Leistungsbezugs zum unternehmerischen und/ oder nichtunternehmerischen Bereich Reverse-charge Verfahren in der EU für Dienstleistungen Angaben in der Umsatzsteuervoranmeldung und der zusammenfassenden Meldung Spezielle Steuerbefreiungen Steuerbefreiungen im gesundheitlichen und sozialen Bereich (insbes. 4 Nr. 14, 16, 18 UStG) Steuerbefreiungen für kulturelle Leistungen/Einrichtungen (insbes. 4 Nr. 20 UStG) Steuerbefreiung für unterrichtende Tätigkeiten (insbes. 4 Nr. 21 und 22 UStG) Steuerbefreiung für gemeinnützige Einrichtungen Steuerbefreiung für Poolleistungen Steuerbefreiung für kirchliche Einrichtungen Ermäßigter Steuersatz Vorteile des ermäßigten Steuersatzes Ermäßigter Steuersatz für kulturelle Leistungen/Einrichtungen Ermäßigter Steuersatz für gemeinnützige Einrichtungen Alexandra Schütze, Rechtsanwältin, und Dr. Matthias Winter, Diplom-Ökonom, Flick Gocke Schaumburg LEKTION 4 Vorsteuerabzug und Vorsteuerberichtigung Vorsteuerabzug Arten der Vorsteuer Persönliche Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug Vorsteuerabzug aus Vorbereitungshandlungen Vorsteuerabzug nach Beendigung der Unternehmereigenschaft Eingangsleistung für die unternehmerische Sphäre Vorsteuerabzug beim Leistungsaustausch zwischen Gesellschaft und Gesellschafter Zuordnungsgrundsätze

4 Sie erhalten zusätzlich den Umsatzsteueranwendungserlass aus dem Beck Verlag. Vorsteuerabzug durch Grundstücksgemeinschaften Unternehmereigenschaft des leistenden Unternehmers Ordnungsgemäße Rechnung Vorsteuerberichtigung Vorsteuerberichtigungsfälle Gesamtrechtsnachfolge nach 1 Abs. 1a UStG Durchführung der Berichtigung Vereinfachungsregelungen Veräußerung oder Entnahme von Wirtschaftsgütern Anlagevermögen i.s. des 15a Abs. 1 UStG Umlaufvermögen i.s. des 15a Abs. 2 UStG Fälle des 15a Abs. 3 UStG Sonstige Leistungen i.s. des 15a Abs. 4 UStG Wechsel der Besteuerungsart nach 15a Abs. 7 UStG Dieter Kurz, Oberregierungsrat, Referent für Umsatzsteuer, Finanzministerium Baden-Württemberg Die Autoren Fachliche Leitung Prof. Dr. Thomas Küffner küffner maunz langer zugmaier Rechtsanwaltsgesellschaft mbh MinR Raymond Halaczinsky Bundesministerium der Finanzen Dieter Kurz Finanzministerium Baden-Württemberg Alexandra Schütze Flick Gocke Schaumburg Konrad Viehbeck Steuerberater Dr. Matthias Winter Flick Gocke Schaumburg Die Lebensläufe der Autoren finden Sie im Internet unter

5 Argumente für Ihre Teilnahme Sie verschaffen sich einen fundierten und topaktuellen Überblick über die Grundsätze der Umsatzsteuer bei Non-Profi t-organisationen. Checklisten, Beispiele und Lösungsansätze für die ungeklärten Problemstellungen in der Praxis stellen die direkte Übertragbarkeit der Lehrgangsinhalte in Ihren Berufsalltag sicher. Sie lernen räumlich und zeitlich fl exibel auf hohem Niveau ohne Reisekosten und Fehlzeiten im Büro. Ihnen stehen unsere Autoren für inhaltliche Fragen zu den Lektionen und zum Erfahrungsaustausch zur Verfügung auch nach Abschluss des Lehrgangs. Mit den Unterlagen und einer CD-ROM mit allen Inhalten verfügen Sie nach Abschluss des Lehrgangs über ein kompaktes Nachschlagewerk. Auf Wunsch erhalten Sie eine elektronische Version des Lehrgangs inklusive ipad. Info-Telefon: / Haben Sie Fragen zu diesem Lehrgang? Rufen Sie uns an! Konzeption und Inhalt Dipl.-Kauffrau Dörthe Siebels-zur Brügge Senior-Produktmanagerin Lehrgänge Organisation Karin Steinbach Senior-Lehrgangskoordinatorin karin.steinbach@euroforum.com Nutzen Sie jetzt die Vorteile einer Mehrfachbuchung oder Firmenlizenz Gebündelter Lernerfolg reduzierte Kosten! Fordern Sie Ihr individuelles Angebot zum Vorteilspreis an und kontaktieren Sie Susanne Sehmisch 0211/ susanne.sehmisch@euroforum.com

6 Euroforum Verlag, Postfach , Düsseldorf Euroforum-Lehrgang in 4 schriftlichen Lektionen [Kenn-Nummer] Umsatzsteuer bei Non-Profit-Organisationen Bitte ausfüllen und faxen an: 0211/ Name Position/Abteilung Telefon Firma Ja, ich melde mich an für den schriftlichen Euroforum-Lehrgang Umsatzsteuer bei Non-Profit- Organisationen. Bitte wählen Sie Ihre Buchungsoption: [P ] Gedruckte Lehrgangsunterlagen sowie CD-ROM mit allen Inhalten für 1.699, zzgl. MwSt. p. P. Digitale Lehrgangsunterlagen inklusive ipad für 2.099, zzgl. MwSt. p. P. In unserem Unternehmen interessieren sich Personen für diesen Lehrgang. Bitte erstellen Sie uns ein indviduelles Angebot zum Vorteilspreis. Ich möchte meine Adresse wie angegeben korrigieren lassen. [Wir nehmen Ihre Adressänderung auch gerne telefonisch auf: 02 11/ ] Geb.-Datum (TTMMJJJJ) Die Euroforum Deutschland SE darf mich über verschiedenste Angebote von sich, Konzern- und Partnerunternehmen wie folgt zu Werbezwecken informieren: Zusendung per Ja Nein Zusendung per Fax: Ja Nein Fax [M780] [M784] Zeitplan Start: 15. April 2011 Ende: 6. Mai 2011 Jede Woche erhalten Sie eine Lektion per Post. Unsere Leistung 4 fundierte schriftliche Lektionen Sie erhalten zusätzlich den Umsatzsteueranwendungserlass aus dem Beck Verlag Übungsfragen und Lösungen zu jeder Lektion Individuelle Unterstützung durch Euroforum und die Autoren CD-ROM mit Stichwortsuchfunktion Anschrift Branche Ansprechpartner im Sekretariat Datum, Unterschrift Bitte ausfüllen, falls die Rechnungsanschrift von der Kundenanschrift abweicht: Name Abteilung Anschrift Teilnahmebedingungen. Der Preis für diesen Lehrgang versteht sich zzgl. MwSt. und ist nach Erhalt der Rechnung fällig. Nach Eingang Ihrer Anmeldung erhalten Sie eine Bestätigung. Sie können Ihre Bestellung innerhalb von 14 Tagen nach Eingang schriftlich widerrufen. Datenschutzinformation. Der Euroforum Verlag ist ein Geschäftsbereich der Euroforum Deutschland SE. Die Euroforum Deutschland SE verwendet die im Rahmen der Bestellung und Nutzung unseres Angebotes erhobenen Daten in den geltenden rechtlichen Grenzen zum Zweck der Durchführung unserer Leistungen und um Ihnen postalisch Informationen über weitere Angebote von uns sowie unseren Partner- oder Konzernunternehmen zukommen zu lassen. Wenn Sie unser Kunde sind, informieren wir Sie außerdem in den geltenden rechtlichen Grenzen per über unsere Angebote, die den vorher von Ihnen genutzten Leistungen ähnlich sind. Soweit im Rahmen der Verwendung der Daten eine Übermittlung in Länder ohne angemessenes Datenschutzniveau erfolgt, schaffen wir ausreichende Garantien zum Schutz der Daten. Außerdem verwenden wir Ihre Daten, soweit Sie uns hierfür eine Einwilligung erteilt haben. Sie können der Nutzung Ihrer Daten für Zwecke der Werbung oder der Ansprache per oder Telefax jederzeit gegenüber der Euroforum Deutschland SE, Postfach , Düsseldorf widersprechen. Wer entscheidet über Ihre Teilnahme? Ich selbst oder Name: Position: Beschäftigtenzahl an Ihrem Standort: bis über 5000 Anmeldung und Information per Fax: +49 (0)211/ telefonisch: +49 (0)211/ [Karin Steinbach] Zentrale: +49 (0)211/ per karin.steinbach@euroforum.com schriftlich: Euroforum Verlag, ein Geschäftsbereich der Euroforum Deutschland SE Postfach , Düsseldorf im Internet: