Inhaltsübersicht Inhaltsverzeichnis... X 1 Einleitung Rechtliche Rahmenbedingungen für deutsche Direktinvestitionen in China...

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1 Inhaltsübersicht... X 1 Einleitung Problemstellung Zielsetzung Gang der Untersuchung Rechtliche Rahmenbedingungen für deutsche Direktinvestitionen in China Staatliche Investitionslenkung Investitionsformen Reform des Investitionsrechts Rechnungslegung in China Steuerliche Rahmenbedingungen für deutsche Direktinvestitionen in China Rechtsquellen des chinesischen Steuerrechts Das chinesische Körperschaftsteuerrecht Das chinesische Umsatzsteuerrecht Das deutsch-chinesische Doppelbesteuerungabkommen Besteuerung deutscher Direktinvestitionen in China Betriebsstätte Kapitalgesellschaft Personengesellschaft Steuerplanung bei deutschen Direktinvestitionen in China Grundlagen der internationalen Steuerplanung Aufbau der Untersuchung Die Steuerbelastung der Rechtsformalternativen Optimierung der Steuerbelastung durch grenzüberschreitende Finanzierungsgestaltungen Optimierung der Steuerbelastung durch grenzüberschreitende Holdingstrukturen Optimierung der Steuerbelastung durch Verrechnungspreisgestaltung Thesenförmige Zusammenfassung Anhang Literaturverzeichnis

2 Geleitwort... V Vorwort... VII Inhaltsübersicht... IX... X Tabellenverzeichnis... XVI Abbildungsverzeichnis... XVII Abkürzungsverzeichnis... XVIII 1 Einleitung Problemstellung Zielsetzung Gang der Untersuchung Rechtliche Rahmenbedingungen für deutsche Direktinvestitionen in China Staatliche Investitionslenkung Nationale Investitionslenkung Lokale Investitionslenkung Investitionsformen Grundlagen Rechtsformen Investitionsvehikel Kapitalausstattung Reform des Investitionsrechts Rechnungslegung in China Steuerliche Rahmenbedingungen für deutsche Direktinvestitionen in China Rechtsquellen des chinesischen Steuerrechts Das chinesische Körperschaftsteuerrecht Steuerpflicht Steuerliche Gewinnermittlung Bestimmung der steuerlichen Bemessungsgrundlage Das Bruttoeinkommen Steuerfreie Einnahmen... 43

3 XI Abzugsbeträge Abzugsfähige Aufwendungen Abschreibungen Verlustabzug Steuersätze Steuerliche Innovations- und Investitionsförderung Steuerliche Anti-Missbrauchsvorschriften Chinas Initiativen gegen Steuermissbrauch und Gewinnverlagerung Verrechnungspreiskorrekturvorschrift Hinzurechnungsbesteuerung Zinsabzugsbeschränkung Allgemeine Anti-Missbrauchsvorschrift Grundlagen Missbräuchliche Übertragung von Vermögenswerten Das chinesische Umsatzsteuerrecht Mehrwertsteuer Grundlagen Steuerreform Geschäftsteuer Das deutsch-chinesische Doppelbesteuerungabkommen Bedeutung und Wirkungsweise Geltungsbereich Inhaltliche Orientierung und Besonderheiten Unternehmensgewinne Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen Verhinderung von Abkommensmissbräuchen Nutzungsberechtigung Allgemeiner Missbrauchsvorbehalt Vermeidung der Doppelbesteuerung

4 XII 4 Besteuerung deutscher Direktinvestitionen in China Betriebsstätte Qualifikation chinesischer Betriebsstätten Die Bedeutung der Betriebsstättenqualifikation Der Betriebsstättenbegriff im chinesischen Steuerrecht Der Betriebsstättenbegriff im deutschen Steuerrecht Der Betriebsstättenbegriff im Abkommensrecht Betriebsstättengrundtatbestände Betriebsstättensondertatbestände Bauausführung, Montage und Überwachungstätigkeit Dienstleistungsbetriebsstätte Vertreterbetriebsstätte Gewinnermittlung und Gewinnabgrenzung Unterscheidung zwischen Gewinnermittlung und Gewinnabgrenzung Ebene der Gewinnermittlung Gewinnermittlung im chinesischen Steuerrecht Gewinnermittlung im deutschen Steuerrecht Ebene der Gewinnabgrenzung Gewinnabgrenzung im chinesischen Steuerrecht Gewinnabgrenzung im deutschen Steuerrecht Gewinnabgrenzung im Abkommensrecht Fremdvergleichsgrundsatz Aufwandsabgrenzung Methodenwahl Laufende Besteuerung Besteuerung in China Besteuerung in Deutschland Gewinnfall Verlustfall Gewerbesteuer Besteuerung aperiodischer Geschäftsvorgänge

5 XIII Gründung einer chinesischen Betriebsstätte Erwerb einer chinesischen Betriebsstätte Auflösung einer chinesischen Betriebsstätte Kapitalgesellschaft Qualifikation chinesischer Kapitalgesellschaften Gewinnabgrenzung bei chinesischen Kapitalgesellschaften Notwendigkeit der Gewinnabgrenzung bei chinesischen Kapitalgesellschaften Verrechnungspreise im chinesischen Steuerrecht Aktuelle Entwicklung der chinesischen Verrechnungspreisvorschriften Fremdvergleichsgrundsatz Verrechnungspreismethoden Inhaltliche Besonderheiten der chinesischen Verrechnungspreisvorschriften Standortvorteile Immaterielle Wirtschaftsgüter Dienstleistungen Funktionsreduzierte Gesellschaften Advance Pricing Agreements Cost Sharing Arrangements Gewinnkorrekturvorschriften Korrekturvorschriften im chinesischen Steuerrecht Korrekturvorschriften im deutschen Steuerrecht Abkommensrecht Laufende Besteuerung Besteuerung in China Besteuerung in Deutschland Gewinnfall Verlustfall Gewerbesteuer Besteuerung aperiodischer Geschäftsvorgänge

6 XIV Gründung einer chinesischen Kapitalgesellschaft Erwerb einer chinesischen Kapitalgesellschaft Veräußerung oder Liquidation einer chinesischen Kapitalgesellschaft Personengesellschaft Qualifikation chinesischer Personengesellschaften Gewinnermittlung und Gewinnabgrenzung Ebene der Gewinnermittlung Gewinnermittlung im chinesischen Steuerrecht Gewinnermittlung im deutschen Steuerrecht Ebene der Gewinnabgrenzung Gewinnabgrenzung im chinesischen Steuerrecht Gewinnabgrenzung im deutschen Steuerrecht Gewinnabgrenzung im Abkommensrecht Laufende Besteuerung Besteuerung in China Besteuerung in Deutschland Besteuerung aperiodischer Geschäftsvorgänge Gründung oder Erwerb einer chinesischen Personengesellschaft Veräußerung oder Liquidation einer chinesischen Personengesellschaft Steuerplanung bei deutschen Direktinvestitionen in China Grundlagen der internationalen Steuerplanung Begriff und Bedeutung der internationalen Steuerplanung Ziele und Instrumente der internationalen Steuerplanung Aufbau der Untersuchung Die Steuerbelastung der Rechtsformalternativen Betriebsstätte Kapitalgesellschaft Personengesellschaft Vergleich der Steuerbelastungen Optimierung der Steuerbelastung durch grenzüberschreitende Finanzierungsgestaltungen Finanzierung der chinesischen Grundeinheit

7 XV Allokation von Refinanzierungskosten Optimierung der Steuerbelastung durch grenzüberschreitende Holdingstrukturen Reduzierung von Quellensteuern Abschirmung von Veräußerungsgewinnen Optimierung der Steuerbelastung durch Verrechnungspreisgestaltung Steuerliche Gestaltung von Vertriebsaktivitäten Steuerliche Gestaltung der Produktion Steuerliche Gestaltung konzerninterner Dienstleistungen Steuerliche Gestaltung von Forschung und Entwicklung Thesenförmige Zusammenfassung Anhang I: Inhaltliche Schwerpunkte neuverhandelter chinesischer DBA Anhang II: Belastungsrechnungen Literaturverzeichnis Internetquellenverzeichnis Rechtsquellenverzeichnis ) Deutsche Rechtsquellen a) Gesetze, Verordnungen und Richtlinien b) Entscheidungen c) Verwaltungsanweisungen ) Chinesische Rechtsquellen a) Gesetze b) Verordnungen c) Höchstrichterliche Gesetzesauslegungen d) Verwaltungsanweisungen und Erlasse ) Doppelbesteuerungsabkommen und Konventionen ) Sonstige Rechtsquellen

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