Inhaltsverzeichnis. Vorwort... V Abkürzungsverzeichnis... XIII Abbildungsverzeichnis... XVII Literaturverzeichnis... XXIII

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1 Inhaltsverzeichnis Vorwort... V Abkürzungsverzeichnis... XIII Abbildungsverzeichnis... XVII Literaturverzeichnis... XXIII Modul 1: Unternehmensrechnung Betriebliches Rechnungswesen Finanzbuchhaltung 1. Unternehmensrechnung betriebliches Rechnungswesen Begriff und Überblick, externe versus interne Unternehmensrechnung Grundfragen und Hauptzwecke der Unternehmensrechnung Rechengrößen in der Unternehmensrechnung (Wertebenen im Unternehmen) Finanzbuchhaltung Begriff und Legaldefinition Funktionen Rechtsgrundlagen Buchführungssysteme Buchführungspflicht (Rechnungslegungspflicht) Modul 2: Doppelte Buchhaltung 3. Organisation der doppelten Buchhaltung und Buchungstechnik Vorschriften zur Organisation Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung Ordnungskriterien (Formvorschriften) Exkurs: Grundsätze ordnungsmäßiger IT-Buchführungen Ort der Buchführung Verstoß gegen die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung Bücher der doppelten Buchhaltung Belegwesen Konto Grundsätzliche Überlegungen Arten von Konten Buchungstechnik Kontenrahmen und Kontenplan Buchungskreislauf Von der Eröffnungsbilanz zur Schlussbilanz Inventur, Inventar und Bilanz Technik der Gewinnermittlung Zwei Gewinnermittlungsarten, ein Gewinn Vermögensvergleich (Verrechnungskreis I) Gewinn- und Verlustrechnung (Verrechnungskreis II) Zusammenfassende Darstellung Buchungsablauf (Buchungskreislauf) Eröffnungsbuchungen Laufende Buchungen Abschlussbuchungen Ermittlung und Verbuchung des Warenverbrauchs ( Wareneinsatz ) Verbuchung der Abschreibung Abschluss der Erfolgskonten gegen das GuV-Konto Umbuchung des Erfolges vom GuV-Konto auf das Eigenkapitalkonto VII

2 Umbuchung des Privatkontos auf das Eigenkapitalkonto Schlussbilanz: Abschluss der Bestandskonten und des Eigenkapitalkontos gegen das Schlussbilanzkonto Zusammenfassende Darstellung des Buchungskreislaufs ( Kreislaufschema ) Zusammenfassendes Beispiel Summenliste und Saldenliste Buchungen im Beschaffungs- und Absatzbereich Grundlagen der Umsatzsteuer Das System der Umsatzsteuer Tatbestände der Umsatzsteuer und Steuerbefreiungen Höhe der Umsatzsteuer Bemessungsgrundlage und Steuersätze Der Vorsteuerabzug Die Rechnung Entstehung der Umsatzsteuerschuld und Steuerschuldner Umsatzsteuermeldungen und Fälligkeit der Umsatzsteuer Umsatzsteuerkonten und Buchungsmethoden Ein- und Verkauf Einkauf von Vorräten (Vorratsbeschaffung) Verkauf von Waren Buchungszeitpunkt Verbuchung von Forderungen und Verbindlichkeiten auf Personenkonten Umsatzsteuerverrechnung Nebenkosten im Ein- und Verkauf Vorbemerkungen Nebenkosten beim Einkauf (Bezugskosten) Nebenkosten beim Verkauf (Versandkosten) Warenrücksendungen (Retourwaren) Vorbemerkungen Warenrücksendungen beim Einkauf (Rücksendungen an Lieferanten) Warenrücksendungen beim Verkauf (Rücksendungen von Kunden) Rabatte (Preisnachlässe) Vorbemerkungen und betriebswirtschaftlicher Hintergrund Sofortige Rabatte Nachträgliche Rabatte Nachträgliche Rabatte beim Einkauf (erhaltene Rabatte von Lieferanten) Nachträgliche Rabatte beim Verkauf (gewährte Rabatte an Kunden) Eigenverbrauch Vorbemerkungen Verbuchung des Eigenverbrauchs Ermittlung des Wareneinsatzes bei Buchung am Vorratskonto Emballagen Vorbemerkungen Verbuchung der Emballagen beim Käufer (Einkauf) Verbuchung der Emballagen beim Verkäufer (Verkauf) Verbuchung von Aufwendungen und Erträgen außerhalb des Beschaffungs- und Absatzbereichs Allgemeines zu Aufwendungen Erhaltungsaufwendungen und Herstellungsaufwendungen Repräsentationsaufwendungen Nicht abzugsfähige Aufwendungen VIII

3 6.5. Kfz-Aufwendungen (Kfz-Betriebskosten) Übersicht Überwiegend betrieblich genutzte Fahrzeuge Nicht überwiegend betrieblich genutzte Fahrzeuge Erträge Rechnungsausgleich Arten der Zahlung und deren Verbuchung Barzahlung und Banküberweisung Bezahlung mit Bankomat- oder Kreditkarte Zahlungszeitpunkt (Übersicht) Skonto Vorbemerkungen und betriebswirtschaftlicher Hintergrund Sofortiger Skontoabzug Nachträglicher Skontoabzug Verbuchung des nachträglichen Skontos beim Einkauf (Lieferantenskonto) Verbuchung des nachträglichen Skontos beim Verkauf (Kundenskonto) Verzugszinsen, Mahnspesen und Stundungszinsen Verzugszinsen und Mahnspesen Stundungszinsen Anzahlungen und Vorauszahlungen (Verbuchung während des Geschäftsjahres) Vorbemerkungen Geleistete Anzahlungen (Einkauf) Anzahlungen an Lieferanten Erhaltene Anzahlungen (Verkauf) Anzahlungen von Kunden Gutscheine Vorbemerkungen Kaufgutscheine Gratisgutscheine Ratenzahlung Auslandsgeschäfte Territoriale Abgrenzungen und weitere Begriffsbestimmungen Fremdwährungsumrechnung Arten von Auslandsgeschäften und umsatzsteuerliche Sonderregelungen Binnenmarktgeschäfte in Euro Innergemeinschaftlicher Erwerb in Euro Innergemeinschaftliche Lieferung in Euro Binnenmarktgeschäfte in Fremdwährung Technik der Fremdwährungsverbuchung und Methoden der Fremdwährungsumrechnung Innergemeinschaftlicher Erwerb in Fremdwährung Innergemeinschaftliche Lieferung in Fremdwährung Import und Export (in Fremdwährung) Import aus dem Drittlandsgebiet Export in das Drittlandsgebiet Buchungen im Finanzbereich Geldbewegungen zwischen Kassa und Bankkonto Abschlussrechnung (Kontoauszug) Kredit Betriebswirtschaftlicher Hintergrund Verbuchung von Krediten Factoring-Geschäfte (Forderungszession) Betriebswirtschaftlicher Hintergrund Verbuchung von Factoring-Geschäften IX

4 9.5. Wechselgeschäfte Rechtlicher und betriebswirtschaftlicher Hintergrund Verbuchung von Wechselgeschäften Wertpapiere Rechtlicher und betriebswirtschaftlicher Hintergrund Verbuchung von Wertpapieren Verbuchung des Personalaufwands Bezüge Lohnabhängige Abgaben (Lohnnebenkosten) Überblick Die Lohnnebenkosten im Einzelnen Pflichtversicherung des Unternehmers Verbuchung des Personalaufwands Reisekostenabrechnung Vorbemerkungen Die Reisekostenvergütung im Detail Verbuchung der Reisekostenvergütung Verbuchung von Steuern Charakteristika von Steuern Arten von Steuern Charakteristika und Verbuchung ausgewählter (Unternehmens-)Steuern Einkommensteuer Körperschaftsteuer Einbehaltene Kapitalertragsteuer Grunderwerbsteuer Normverbrauchsabgabe Betriebssteuern (Aufwandsteuern) Auswahl Nebengebühren Anlagenverrechnung Übersicht Anlagenzugang Anlagenkauf Geringwertige Vermögensgegenstände (geringwertige Wirtschaftsgüter) Miete (Leasing) Anlagenabschreibung Begriff, Methoden und Berechnung Verbuchung der planmäßigen Anlagenabschreibung Anlagenabgang (Ausscheiden von Anlagen) Abgang voll abgeschriebener Anlagen Abgang noch nicht voll abgeschriebener Anlagen Anlagenverkauf Schadensfall Nebenbücher Übersicht Das Kassabuch Arten Zeitpunkt und Umfang der Eintragungen Ermittlung der Tageslosung Weitere Regelungen Kunden- und Lieferantenbuchführung Das Anlagenverzeichnis Lagerbuchführung Weitere Nebenbücher X

5 Modul 3: Einnahmen-Ausgaben-Rechnung 14. Anwendungsbereich, Varianten und Charakteristika der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung Vollständige Einnahmen-Ausgaben-Rechnung Aufzeichnungspflichten Erfassung der Umsatzsteuer Aufgliederung der Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben und Erfolgsermittlung Die Erfassung der Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben im Detail Einnahmen-Ausgaben-Rechnung mit Pauschalierung Überblick Basispauschalierung Land- und Forstwirtschaft-Ausgabenpauschalierung Branchen-Ausgabenpauschalierungen Gewinnpauschalierungen XI