UNICO. Persone fisiche Natürliche Personen 2009 FASCICOLO 2 PERIODO D IMPOSTA 2008 HEFT 2 BESTEUERUNGSZEITRAUM ntrate. innahmen.

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1 UNICO genzia ntrate gentur innahmen Persone fisiche Natürliche Personen 2009 FASCICOLO 2 PERIODO D IMPOSTA 2008 HEFT 2 BESTEUERUNGSZEITRAUM 2008 FASCICOLO 1 ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE Dati personali Compilazione del frontespizio Familiari a carico Quadro RA Redditi dei terreni Quadro RB Redditi dei fabbricati Quadro RC Redditi di lavoro dipendente e assimilati Quadro RP Oneri e spese Quadro RN Calcolo dell IRPEF Quadro RV Addizionale regionale e comunale all IRPEF Quadro CR Crediti d imposta Quadro RX Compensazioni e rimborsi Bonus straordinario per famiglie UNICO MINI UNICO MINI è una versione semplificata del Modello UNICO Persone Fisiche, ideata per agevolare i contribuenti che si trovano nelle situazioni meno complesse ANLEITUNGEN ZUR ABFASSUNG HEFT 1 Personendaten Abfassung der Titelseite Familienangehörige zu Lasten Übersicht RA Einkünfte aus Grundbesitz Übersicht RB Einkünfte aus Gebäudebesitz Übersicht RC Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit und diesen gleichgestellte Einkünfte Übersicht RP Aufwendungen und Ausgaben Übersicht RN Berechnung der IRPEF Übersicht RV Regionale und kommunale IRPEF- Zusatzsteuer Übersicht CR Steuerguthaben Übersicht RX Verrechnungen und Rückerstattungen Außerordentlicher Bonus für Familien UNICO MINI UNICO MINI ist eine vereinfachte Ausgabe des Vordruckes UNICO Natürliche PERSONEN, die zur Begünstigung der Steuerpflichtigen, die sich in nicht so komplexen Situationen befinden entwickelt wurde. MODELLO GRATUITO - UNENTGELTLICHER VORDRUCK FASCICOLO 2 Quadro RH Redditi di partecipazione in società di persone ed assimilate Quadro RL Altri redditi Quadro RM Redditi soggetti a tassazione separata e ad imposta sostitutiva Quadro RT Plusvalenze di natura finanziaria Quadro RR Contributi previdenziali Modulo RW Investimenti all estero e/o trasferimenti da, per e sull estero Quadro AC Comunicazione dell amministratore di condominio Persone Guida alla fisiche compilazione del Modello non residenti UNICO 2009 FASCICOLO 3 ISTRUZIONI COMUNI AI QUADRI RE - RF - RG - RD - RS Novità della disciplina del reddito d impresa e di lavoro autonomo Quadro RE Lavoro autonomo derivante dall esercizio di arti e professioni Quadro EC Prospetto per la deduzione extracontabile dei componenti negativi Quadro RF Impresa in contabilità ordinaria Quadro RG Impresa in regime di contabilità semplificata Quadro CM Contribuenti minimi Quadro RD Allevamento di animali, produzione di vegetali ed altre attività agricole Quadro RS Prospetti comuni ai quadri RA, RD, RE, RF, RG, CM e RH Quadro RQ Imposta sostitutiva di cui all art. 8, comma 1, della L. n. 342/2000 Quadro RU Crediti di imposta concessi a favore delle imprese Quadro FC Redditi dei soggetti controllati residenti in Stati o territori con regime fiscale privilegiato Quadro CE Credito di imposta per redditi prodotti all estero HEFT 2 Übersicht RH Übersicht RL Übersicht RM Übersicht RT Übersicht RR Formblatt RW Einkünfte aus Beteiligung an Personengesellschaften und an gleichgestellten Organisationen Sonstige Einkünfte Einkünfte, die der getrennten Besteuerung und der Ersatzsteuer unterliegen Mehrerlöse finanzieller Natur Vor- und Fürsorgebeiträge Investitionen im Ausland und/oder Transfers vom bzw. ins Ausland und von einem Staat in einen anderen Mitteilung des Kondominiumsverwalters Leitfaden für die Übersicht AC Natürliche, nicht ansässige Abfassung des Vordruckes Personen UNICO 2009 HEFT 3 ALLGEMEINE ANLEITUNGEN FÜR DIE ÜBERSICHTEN RE - RF - RG - RD - RS Neuerungen bei der Regelung des Betriebseinkommens und des Einkommens aus selbstständiger Arbeit Übersicht RE Selbständige Arbeit, Einkünfte aus der Ausübung von künstlerischen und freiberuflichen Tätigkeiten Übersicht EC Aufstellung für den außerbuchhalterischen Abzug der negativen Posten Übersicht RF Unternehmen mit ordentlicher Buchhaltung Übersicht RG Unternehmen mit vereinfachter Buchhaltung Übersicht CM Mindestbeitragszahler Übersicht RD Tierzucht, Pflanzenzucht und sonstige landwirtschaftliche Tätigkeiten Übersicht RS Allgemeine Aufstellungen der Übersichten RA, RD, RE, RF, RG, CM und RH Übersicht RQ Ersatzsteuer gemäß Art. 8, Absatz 1 des G. Nr. 432/2000 Übersicht RU Zu Gunsten von Unternehmen gewährte Steuerguthaben Übersicht FC Einkünfte der beherrschten Subjekte, die in Staaten oder Gebieten mit begünstigter Steuerregelung ansässig sind Übersicht CE Steuerguthaben auf im Ausland erzielte Einkünfte

2 INDICE UNICO 2009 Persone fisiche FASCICOLO 2 INHALTSVERZEICHNIS UNICO 2009 Natürliche Personen HEFT 2 I. ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DEI QUADRI AGGIUNTIVI AL MODELLO BASE 3 1. Istruzioni per la compilazione del quadro RH 3 2. Istruzioni per la compilazione del quadro RL 6 3. Istruzioni per la compilazione del quadro RM Istruzioni per la compilazione del quadro RT 19 I. ANLEITUNGEN ZUR ABFASSUNG DER ZUSATZÜBERSICHTEN ZUM GRUNDVORDRUCK 3 1. Anleitungen zur Abfassung der Übersicht RH 3 2. Anleitungen zur Abfassung der Übersicht RL 6 3. Anleitungen zur Abfassung der Übersicht RM Anleitungen zur Abfassung der Übersicht RT 19 II. ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DEI PROSPETTI VARI Istruzioni per la compilazione del quadro RR Istruzioni per la compilazione del modulo RW Istruzioni per la compilazione del quadro AC 31 III. PERSONE FISICHE NON RESIDENTI GUIDA ALLA COMPILAZIONE DEL MODELLO UNICO II. ANLEITUNGEN ZUR ABFASSUNG DER VERSCHIEDENEN AUFSTELLUNGEN Anleitungen zur Abfassung der Übersicht RR Anleitungen zur Abfassung des Formblattes RW Anleitungen zur Abfassung der Übersicht AC 31 III. NICHT ANSÄSSIGE NATÜRLICHE PERSONEN LEITFADEN ZUR ABFASSUNG DES VORDRUCKES UNICO APPENDICE 39 TABELLA ALIQUOTA CONVENZIONALE MASSIMA APPLICABILE SUI DIVIDENDI ESTERI 44 TABELLA CODICI OPERAZIONI CON L ESTERO 45 CONVENZIONI CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI STIPULATE DALL ITALIA ED ATTUALMENTE IN VIGORE 46 ELENCO DEI PAESI INDICATI NEL D.M. DEL 4 MAGGIO ANHANG 39 TABELLE DER HÖCHSTEN KONVENTIONELLEN ANWENDBAREN STEUERSÄTZE AUF AUSLÄNDISCHE DIVIDENDEN 44 TABELLE DER KODES FÜR GESCHÄFTSVORFÄLLE MIT DEM AUSLAND 45 VON ITALIEN ABGESCHLOSSENE ABKOMMEN GEGEN DIE DOPPELBESTEUERUNG, DIE ZUR ZEIT IN KRAFT SIND 46 LISTE DER IM MD VOM 4. MAI 1999 ANGEFÜHRTEN LÄNDER 48

3 PARTE I: ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DEI QUADRI AGGIUNTIVI AL MODELLO BASE Troverete qui tutte le indicazioni utili a compilare il Modello Unico 2009, Persone Fisiche, FASCICOLO 2. Per facilitare l elaborazione dei dati e per evitare errori di comprensione, scrivete sempre in maniera leggibile, rispettando le caselle e le indicazioni date. 1. QUADRO RH - REDDITI DI PARTECIPAZIONE IN SOCIETÀ DI PERSONE ED ASSIMILATE Generalità Il Quadro RH deve essere utilizzato per dichiarare le quote di reddito derivanti da partecipazioni in società ed associazioni o imprese familiari o coniugali: dai soci delle società di persone ed equiparate di cui all art. 5 del TUIR; dai collaboratori di imprese familiari; dal coniuge che partecipa all azienda coniugale non gestita in forma societaria; dalle persone fisiche, membri di Gruppi Europei di Interesse Economico (GEIE) residenti nel territorio dello Stato o, se non residenti, con stabile organizzazione nel territorio dello Stato; dai soci di società che hanno optato per il regime della trasparenza ai sensi dell art. 116 del TUIR. Vanno altresì indicati in questo quadro i proventi conseguiti in sostituzione dei redditi prodotti in forma associata e le indennità conseguite, anche in forme assicurative, a titolo di risarcimento dei danni consistenti nella perdita di detti redditi, salvo che per le indennità relative a redditi prodotti in più anni, per le quali è prevista la tassazione separata, con esclusione dei danni dipendenti da invalidità permanenti o da morte di cui all art. 6, comma 2, del TUIR. Qualora tra i redditi prodotti in forma associata vi siano redditi soggetti a tassazione separata, questi ultimi devono essere dichiarati dal socio, dal collaboratore familiare o dal coniuge, proporzionalmente alla propria quota, nel quadro RM. Nel caso in cui dal prospetto rilasciato dai soggetti di cui all art. 5 del TUIR e dai GEIE o dai soggetti di cui all art. 116 del TUIR risultino imposte pagate all estero in via definitiva, per poter usufruire del relativo credito d imposta occorre compilare il quadro CR, del FASCICOLO 1 ovvero il quadro CE del FASCICOLO 3. Nel caso di crediti d imposta dichiarati dalle società di cui all art. 5 del TUIR nel quadro RU del rispettivo modello Unico SP o dai soggetti di cui all art. 116 del TUIR attribuiti ai soci, i suddetti crediti non vanno indicati nel presente quadro. L indicazione degli stessi e dei relativi utilizzi vanno esposti nel quadro RU del FASCICOLO 3. Si precisa che uno speciale regime di tassazione separata, da dichiarare nel quadro RM, è previsto per i redditi di partecipazione derivanti da società residenti in paesi in regime di fiscalità privilegiata (art. 167 e 168 del TUIR). Si ricorda a tal proposito che il socio al quale sia imputato il reddito riferibile a partecipazioni in un soggetto estero localizzato in Stato o territorio a fiscalità privilegiata deve utilizzare il quadro RS (FASCICOLO 3) per evidenziare i crediti d imposta per le imposte pagate all estero. Si ricorda che: 1. i redditi o le perdite sono imputati a ciascun socio, indipendentemente dalla percezione, proporzionalmente alla propria quota di partecipazione agli utili; 2. qualora la partecipazione sia stata assunta non a titolo personale ma nell ambito dell attività d impresa e sia indicata tra le attività relative all impresa nell inventario redatto ai sensi dell art del c.c., la quota di reddito o di perdita non va indicata in questo quadro, bensì nei quadri RF o RG del FASCICOLO 3; 3. i collaboratori dell impresa familiare devono compilare il presente quadro solo nel caso in cui l impresa abbia realizzato un reddito, in quanto detti collaboratori, agli effetti sia civili che fiscali, partecipano agli utili ma non alle perdite dell impresa. Ciascun familiare, apponendo la firma nel frontespizio, oltre a sottoscrivere la dichiarazione, attesta anche di aver prestato la sua attività di lavoro nell impresa in modo continuativo e prevalente. Si precisa che, nel caso in cui l imprenditore nell ambito dell attività dell impresa familiare, si sia avvalso del regime dei contribuenti minimi (art. 1, commi da 96 a 117, della legge 24 dicembre 2007, n. 244, finanziaria per l anno 2008) i collaboratori familiari sono esonerati dagli obblighi dichiarativi e di versamento riferibili al reddito ad essi imputato dall imprenditore, in quanto l imposta sul reddito prodotto dall impresa familiare è stata versata interamente dall imprenditore; 4. nel caso in cui l azienda coniugale non sia gestita in forma societaria, il reddito o la perdita da imputare al coniuge è pari al 50 per cento dell ammontare risultante dalla dichiarazione del titolare od alla diversa quota stabilita ai sensi dell art. 210 del codice civile; 5. i redditi o le perdite sono imputati a ciascuno dei membri del Gruppo Europeo di Interesse Economico (GEIE) nella proporzione prevista dal contratto di gruppo o, in mancanza, in parti uguali. Nel presente quadro va compilata la sezione II per dichiarare il reddito (o la perdita) imputato al socio dalle società che abbiano optato per la trasparenza fiscale di cui all art. 116 del TUIR. Il reddito è imputato in proporzione alle rispettive quote di partecipazioni agli utili (o alle perdite) e concorre alla formazione del reddito complessivo dell anno in corso alla data di chiusura del periodo d imposta della società partecipata. Si precisa che le perdite fiscali della società partecipata sono imputate ai soci in proporzione alle quote di partecipazione alle perdite dell esercizio entro il limite delle rispettive quote del patrimonio netto contabile della società partecipata, determinate senza considerare la perdita dell esercizio e tenendo conto di conferimenti effettuati entro la data di approvazione del relativo bilancio. Qualora la partecipazione sia stata assunta non a titolo 3

4 TEIL I: ANLEITUNGEN ZUR ABFASSUNG DER ZUSATZÜBERSICHTEN ZUM GRUNDVORDRUCK Hier finden Sie alle Anleitungen, die zur Abfassung des Vordruckes UNICO 2009 Natürliche Personen, HEFT 2 erforderlich sind. Zur Erleichterung der Bearbeitung der Daten und um Verständnisfehler zu vermeiden, sollten die Angaben, unter Berücksichtigung der Kästchen und der Anleitungen stets gut leserlich eingetragen werden. 1. ÜBERSICHT RH EINKÜNFTE AUS BETEILIGUNGEN AN PERSONEN- GESELLSCHAFTEN UND AN GLEICHGESTELLTEN ORGANISATIONEN Allgemeines Die Übersicht RH ist für die Erklärung der Einkommensanteile aus Beteiligungen an Gesellschaften und Vereinigungen oder an Familienbetrieben oder an Betrieben, die von den Ehepartnern gemeinsam geführt werden zu verwenden und zwar: von den Gesellschaftern von Personengesellschaften und diesen gemäß Art. 5 des TUIR gleichgestellten Gesellschaften; von den Mitarbeitern von Familienunternehmen; vom Ehegatten, der sich an dem von Ehepartnern gemeinsam nicht in Gesellschaftsform geführtem Betrieb beteiligt; von den natürlichen Personen, die Mitglieder von europäischen wirtschaftlichen Interessenvereinigungen (GEIE) sind, die auf dem Staatsgebiet ansässig sind oder falls sie nicht ansässig sind, eine feste Niederlassung auf dem Staatsgebiet haben; von den Gesellschaftern von Gesellschaften, die sich für die Transparenzregelung laut Art. 116 des TUIR entschieden haben. Ebenso sind in dieser Übersicht die erzielten Erträge anzugeben, die als Ersatz der in gemeinschaftlicher Form erzielten Einkünfte bezogen wurden sowie die Abfindungen, die auch in Form einer Versicherung als Entschädigung wegen Ausfall der genannten Einkünfte bezogen wurden. Davon ausgeschlossen sind Abfindungen n Bezug auf die Einkünfte, die innerhalb von mehreren Jahren erzielt wurden und für die, die gesonderte Besteuerung vorgesehen ist und zwar abgesehen von den Schäden durch Dauerinvalidität oder Todesfall laut Art. 6 Absatz 2 des TUIR. Sollten unter die in gemeinschaftlicher Form erzielten Einkünfte auch Einkünfte fallen, die der gesonderten Besteuerung unterliegen, sind diese vom Gesellschafter, vom mitarbeitenden Familienmitglied bzw. vom Ehegatten anteilmäßig zur eigenen Quote in Übersicht RM zu erklären. Wenn aus der von den Subjekten laut Art. 5 TUIR und von den europäischen wirtschaftlichen Interessenvereinigungen (GEIE) oder von den Subjekten laut Art. 116 des TUIR ausgestellten Aufstellung, im Ausland endgültig abgeführte Steuern hervorgehen, ist die Übersicht CR des HEFTES 1 oder die Übersicht CE des HEFTES 3 abzufassen, um das entsprechende Steuerguthaben in Anspruch nehmen zu können. Bei Vorliegen von Steuerguthaben, die von den Gesellschaften laut Art. 5 des TUIR in der Übersicht RU des entsprechenden Vordrucks Unico SP oder von den Subjekten laut Art. 116 des TUIR, die den Gesellschaftern zugewiesen wurden, erklärt wurden, sind die oben genannten Guthaben nicht in dieser Übersicht anzugeben. Die Angabe dieser Guthaben und die entsprechende Verwendung ist in der Übersicht RU des HEFTES 3 anzuführen. Es wird darauf hingewiesen, dass die besondere Regelung der gesonderten Besteuerung, die in der Übersicht RM zu erklären ist, für die Einkünfte aus der Beteiligung an Gesellschaften vorgesehen ist, die in Ländern mit bevorzugter (Art. 167 und 168 des TUIR) ansässig sind. Diesbezüglich wird darauf hingewiesen, dass die Gesellschafter für die Einkünfte aus der Beteiligung an Gesellschaften mit Sitz in einem Staat mit bevorzugter Steuerregelung die Übersicht RS (HEFT 3) verwenden müssen, um die Steuerguthaben für die im Ausland abgeführten Steuern anzugeben. Es wird auf Folgendes hingewiesen: 1. die Einkünfte bzw. die Verluste der Personengesellschaften werden jedem einzelnen Gesellschafter, unabhängig davon ob er sie bezogen hat oder nicht, im Verhältnis zur Gewinnbeteiligungsquote zugeschrieben; 2. wurde die Beteiligung nicht persönlich übernommen, sondern im Rahmen der Tätigkeit des Unternehmens, und ist diese in der Bestandsaufnahme, abgefasst im Sinne des Art des Bürgerlichen Gesetzbuches, unter den zum Unternehmen gehörenden Tätigkeiten angeführt, ist der Anteil der Einkünfte bzw. der Verluste nicht in dieser Übersicht einzutragen, sondern in den Übersichten RF oder RG des HEFTES 3; 3. die Mitarbeiter des Familienunternehmens müssen diese Übersicht nur dann abfassen, falls das Unternehmen ein Einkommen erzielt hat, da diese Mitarbeiter in zivilrechtlicher und in steuerrechtlicher Hinsicht am Gewinn, jedoch nicht am Verlust des Unternehmens beteiligt sind. Jedes Familienmitglied erklärt durch die Unterzeichnung der Erklärung sowie durch die Unterzeichnung der Titelseite, dass es seine Arbeit regelmäßig und vorwiegend im Unternehmen geleistet hat. Es wird präzisiert, dass, wenn der Unternehmer im Rahmen der Tätigkeit des Familienunternehmens das System der Mindestbeitragszahler (Art. 1, Absätze von 96 bis 117 des Gesetzes Nr. 244 vom 24. Dezember 2007 Haushaltsgesetz für das Jahr 2008) in Anspruch genommen hat, die familiären Mitarbeiter von den Erklärungs- und Zahlungspflichten bezüglich des ihnen vom Unternehmer angerechneten Einkommen befreit sind, da die vom Familienunternehmen erzeugte Einkommenssteuer ganz vom Unternehmer gezahlt wurde; 4. wenn der von den Ehepartnern gemeinsam geführte Betrieb nicht in Gesellschaftsform geführt wird, entsprechen die dem Ehegatten anzurechnenden Einkünfte oder Verluste 50 Prozent des Betrages aus der Erklärung des Inhabers oder einem unterschiedlich festgesetzten Anteil laut Art. 210 des Zivilgesetzbuches; 5. die Einkünfte bzw. Verluste sind jedem der Mitglieder der europäischen wirtschaftlichen Interessenvereinigung (GEIE) gemäß Vertrag, bzw. bei Fehlen desselben in gleichen Teilen verhältnismäßig anzurechnen. In dieser Übersicht ist der Teil II abzufassen, um das Einkommen (oder den Verlust) zu erklären, das (der) dem Gesellschafter von den Gesellschaften angerechnet wird, die sich für die steuerliche Transparenz laut Art. 116 des TUIR entschieden haben. Das Einkommen wird im Verhältnis zu den jeweiligen Beteiligungsanteilen am Gewinn (oder am Verlust) angerechnet und trägt in Bezug auf das zum Zeitpunkt des Abschlusses des Besteuerungszeitraums der unterstützten Gesellschaft laufende Jahr zur Bildung des Gesamteinkommens bei. Es wird darauf hingewiesen, dass die steuerlichen Verluste der unterstützten Gesellschaft den Gesellschaftern im Verhältnis zur Beteiligung am Betriebsverlust angerechnet werden und zwar innerhalb des Höchstbetrages der Anteile des verbuchten Nettovermögens der unterstützten Gesellschaft; diese Verluste werden unabhängig vom Betriebsverlust ermittelt, während die bis zum Datum der Genehmigung der entsprechenden Betriebsbilanz durchgeführten Beteiligungen berücksichtigt werden. Wurde die Beteiligung nicht persönlich übernommen, sondern im Rahmen der Tätigkeit des Unternehmens, und ist diese in der Bestandsaufnahme, abgefasst im Sinne des Art des Bürgerlichen Gesetzbuches, unter den zum Unter- 3

5 personale ma nell ambito dell attività d impresa e sia indicata tra le attività relative all impresa nell inventario redatto ai sensi dell art del c.c., la quota di reddito o di perdita non va indicata in questo quadro, bensì nei quadri RF o RG del FASCICOLO 3. Il quadro si compone delle seguenti sezioni: Sezione I Dati della società, associazione, impresa familiare, azienda coniugale o GEIE; Sezione II Dati della società partecipata in regime di trasparenza; Sezione III Determinazione del reddito; Sezione IV Riepilogo. SEZIONE I DATI DELLA SOCIETÀ, ASSOCIAZIONE, IMPRESA FAMILIARE, AZIENDA CONIUGALE O GEIE Vedere in APPENDICE la voce Perdite riportabili senza limiti di tempo SEZIONE II DATI DELLA SOCIETÀ PARTECIPATA IN REGIME DI TRASPARENZA Vedere in APPENDICE la voce Perdite riportabili senza limiti di tempo Questa sezione è composta dai righi da RH1 a RH4: qualora il dichiarante partecipi a più di quattro società deve compilare più moduli. Nei righi della presente Sezione devono essere rispettivamente indicati in: colonna 1, il codice fiscale della società o dell associazione partecipata; colonna 2, uno dei seguenti codici: 1 se trattasi di società di persone ed assimilate esercenti attività d impresa, azienda coniugale, imprese familiari in contabilità ordinaria o GEIE; 2 se trattasi di associazioni fra artisti e professionisti; 3 se trattasi di società di persone ed assimilate esercenti attività d impresa, azienda coniugale, imprese familiari in contabilità semplificata; 4 se trattasi di società semplici; 5 nel caso in cui la società di persone ed assimilate esercenti attività d impresa, azienda coniugale, imprese familiari, in contabilità ordinaria o GEIE abbia attribuito al socio dichiarante, in sede di recesso, di esclusione, di riscatto e di riduzione del capitale esuberante o di liquidazione, anche concorsuale, una somma superiore al prezzo pagato per l acquisto delle quote di patrimonio; 6 nel caso in cui la società di persone ed assimilate esercenti attività d impresa, azienda coniugale, imprese familiari, in contabilità semplificata abbia attribuito al socio dichiarante, in sede di recesso, di esclusione, di riscatto e di riduzione del capitale esuberante o di liquidazione, anche concorsuale, una somma superiore al prezzo pagato per l acquisto delle quote di patrimonio; 7 nel caso in cui l associazione partecipata abbia attribuito al socio dichiarante, in sede di recesso, di esclusione, di riscatto e di riduzione del capitale esuberante o di liquidazione, anche concorsuale, una somma superiore al prezzo pagato per l acquisto della quota di patrimonio; 8 nel caso in cui la società semplice partecipata abbia attribuito al socio dichiarante, in sede di recesso, di esclusione, di riscatto e di riduzione del capitale esuberante o di liquidazione, anche concorsuale, una somma superiore al prezzo pagato per l acquisto della quota di patrimonio. Nel caso in cui la società semplice o l associazione fra artisti e professionisti attribuisca al socio una quota di reddito (o perdita) che è stata ad essa imputata da una società o associazione di diversa natura (ad esempio a seguito di partecipazione in società in nome collettivo), occorre indicare separatamente le quote in ragione del relativo codice (1, 2, 3, 4 oppure in sede di recesso, di esclusione, di riscatto e di riduzione del capitale esuberante o di liquidazione, anche concorsuale 5, 6, 7, 8); colonna 3, la quota di partecipazione al reddito della società partecipata espressa in percentuale. Nel caso in cui nella colonna 2 sia stato indicato uno dei codici da 5 a 8, la presente colonna non deve essere compilata; colonna 4, la quota del reddito (o perdita, preceduta dal segno meno) della società partecipata imputata al dichiarante; colonna 5, la casella va barrata nel caso in cui si dichiarino perdite riportabili senza limiti di tempo; colonna 6, la casella va barrata se la società partecipata attribuisce una quota di reddito dei terreni determinato nel quadro RA; colonna 7, va barrata se spetta la detrazione di cui all art. 13, comma 5 del TUIR; colonna 8, la quota di reddito minimo derivante dalla partecipazione in società considerate non operative ai sensi dell art. 30 della legge 23 dicembre 1994, n. 724 e successive modifiche, quale risulta dal prospetto rilasciato dalle stesse società. Tale colonna deve essere compilata nel caso in cui la quota di reddito attribuita ai soci, indicata nella colonna 4, sia pari o superiore alla quota di reddito minimo. Si ricorda che detto reddito minimo non può essere compensato con perdite d impresa di esercizi precedenti; colonna 9, la quota delle ritenute d acconto, subite dalla società partecipata, imputata al dichiarante; colonna 10, la quota dei crediti d imposta spettante al dichiarante, esclusi quelli da riportare nel quadro RU; colonna 12, la quota degli oneri detraibili imputati al dichiarante. La casella di colonna 11 va barrata qualora sia stato imputato reddito derivante dall attività di ricerca imponibile nella misura prevista dall art. 3 del D.L. 269 del Questa sezione è composta dai righi da RH5 a RH6: qualora il dichiarante partecipi a più di due società deve compilare più moduli. Nei righi della presente Sezione devono essere rispettivamente indicati in: colonna 1, il codice fiscale della società partecipata trasparente; colonna 3, la quota di partecipazione agli utili espressa in percentuale; colonna 4, la quota del reddito (o perdita, preceduta dal segno meno) della società partecipata imputata al dichiarante; colonna 5, la casella va barrata nel caso in cui si dichiarino perdite riportabili senza limiti di tempo; colonna 8, la quota di reddito minimo derivante dalla partecipazione in società considerate non operative ai sensi dell art. 30 della legge 23 dicembre 1994, n. 724, quale risulta dal prospetto rilasciato dalle stesse società. Tale colonna deve essere compilata nel caso in cui la quota di reddito attribuita ai soci, indicata nella colonna 4, sia pari o superiore alla quota di reddito minimo. Si ricorda che detto reddito minimo non può essere compensato con le perdite d impresa; colonna 9, la quota delle ritenute d acconto, subite dalla società trasparente, imputata al dichiarante; colonna 10, la quota dei crediti d imposta spettanti al dichiarante, esclusi quelli da riportare nel quadro RU; 4

6 nehmen gehörenden Tätigkeiten angeführt, ist der Anteil der Einkünfte bzw. der Verluste nicht in dieser Übersicht einzutragen, sondern in den Übersichten RF oder RG des HEFTES 3. Die Übersicht setzt sich aus den nachfolgenden Teilen zusammen: Teil I Angaben der Gesellschaft, der Vereinigung, des Familienunternehmens, des von Ehepartnern gemeinsam geführten Betriebs oder der GEIE (Europäischen wirtschaftlichen Interessenvereinigung); Teil II Angaben der beteiligten Gesellschaft mit Transparenzregelung; Teil III Ermittlung des Einkommens; Teil IV Zusammenfassung. TEIL I ANGABEN DER GESELL- SCHAFT, DER VEREINI- GUNG, DES FAMILIEN- UNTERNEHMENS, DES VON EHEPARTNERN GEMEINSAM GEFÜHRTEN BETRIEBS ODER DER GEIE (Europäischen wirtschaftlichen Interessenvereinigung) Siehe im ANHANG unter Verluste, die ohne Zeitbeschränkung übertragbar sind TEIL II ANGABEN DER BETEI- LIGTEN GESELLSCHAFT MIT TRANSPARENZ- REGELUNG Siehe im ANHANG unter Verluste, die ohne Zeitbeschränkung übertragbar sind Dieser Teil besteht aus den Zeilen von RH1 bis RH4: wenn der Erklärer an mehr als vier Gesellschaften beteiligt ist, hat er mehrere Vordrucke abzufassen. In den Zeilen des vorliegenden Teiles ist jeweils Folgendes anzuführen: in Spalte 1, die Steuernummer der beteiligten Gesellschaft oder Vereinigung; in Spalte 2, einer der nachfolgenden Kodes: 1 falls es sich um Personengesellschaften und diesen gleichgestellten Gesellschaften handelt, die eine Unternehmenstätigkeit ausüben, sowie um Betriebe, die von den Ehepartnern gemeinsam geführt werden, um Familienunternehmen mit ordentlicher Buchhaltung bzw. um GEIE (Europäischen wirtschaftlichen Interessenvereinigungen); 2 falls es sich um eine Vereinigung von Künstlern, Handwerkern und Freiberuflern handelt; 3 falls es sich um Personengesellschaften und diesen gleichgestellten Gesellschaften handelt, die eine Unternehmenstätigkeit ausüben, sowie um Betriebe, die von den Ehepartnern gemeinsam geführt werden, um Familienunternehmen mit vereinfachter Buchhaltung; 4 falls es sich um einfache Gesellschaften handelt; 5 für den Fall, dass die Personengesellschaften und diesen gleichgestellten Gesellschaften handelt, die eine Unternehmenstätigkeit ausüben, sowie um Betriebe, die von den Ehepartnern gemeinsam geführt werden, um Familienunternehmen mit ordentlicher Buchhaltung bzw. um GEIE dem erklärenden Gesellschafter im Zuge des Rücktritts, des Ausschlusses, der Auslösung und der Minderung des überschüssigen Kapitals oder der Liquidation, auch bei Konkurs, einen höheren Betrag als den für den Erwerb der Vermögensanteile gezahlten Preis zugewiesen hat; 6 für den Fall, dass die Personengesellschaften und diesen gleichgestellten Gesellschaften handelt, die eine Unternehmenstätigkeit ausüben, sowie um Betriebe, die von den Ehepartnern gemeinsam geführt werden, um Familienunternehmen mit vereinfachten Buchhaltung dem erklärenden Gesellschafter im Zuge des Rücktritts, des Ausschlusses, der Auslösung und der Minderung des überschüssigen Kapitals oder der Liquidation, auch bei Konkurs, einen höheren Betrag als den für den Erwerb der Vermögensanteile gezahlten Preis zugewiesen hat; 7 für den Fall, dass die beteiligte Genossenschaft dem erklärenden Gesellschafter im Zuge des Rücktritts, des Ausschlusses, der Auslösung und der Minderung des überschüssigen Kapitals oder der Liquidation, auch bei Konkurs, einen höheren Betrag als den für den Erwerb der Vermögensanteile gezahlten Preis zugewiesen hat; 8 für den Fall, dass die einfache beteiligte Gesellschaft dem erklärenden Gesellschafter im Zuge des Rücktritts, des Ausschlusses, der Auslösung und der Minderung des überschüssigen Kapitals oder der Liquidation, auch bei Konkurs, einen höheren Betrag als den für den Erwerb der Vermögensanteile gezahlten Preis zugewiesen hat. Falls die einfache Gesellschaft bzw. die Vereinigung von Künstlern, Handwerkern und Freiberuflern dem Gesellschafter einen Anteil des Einkommens (bzw. Verlustes) zuweist, der ihm von einer Gesellschaft oder Vereinigung einer anderen Natur angerechnet wurde (beispielsweise infolge einer Beteiligung an offenen Handelsgesellschaften), sind die Anteile je nach dem entsprechenden Kode (1, 2, 3, 4 bzw. im Zuge des Rücktritts, des Ausschlusses, der Auslösung und der Minderung des überschüssigen Kapitals oder der Liquidation, auch bei Konkurs, 5, 6, 7, 8) getrennt anzugeben; in Spalte 3, der Prozentanteil der Beteiligung am Einkommen der beteiligten Gesellschaft. Für den Fall, dass in der Spalte 2 einer der Kodes von 5 bis 8 angegeben wurde, muss diese Spalte nicht ausgefüllt werden; in Spalte 4, der Anteil am Einkommen (bzw. Verlust mit Vorzeichen Minus) der beteiligten Gesellschaft, der dem Erklärer zugewiesen wurde; in Spalte 5, das Kästchen ankreuzen, falls Verluste ohne Zeitbegrenzung abgezogen werden können; in Spalte 6, das Kästchen ankreuzen, falls die beteiligte Gesellschaft einen Anteil des Einkommens aus Grundbesitz, die in Übersicht RA ermittelt wurde, zuweist; in Spalte 7, ist anzukreuzen, wenn die Absetzung laut Art. 13 Absatz 5 des TUIR zusteht; in Spalte 8, der Anteil des Mindesteinkommens aus der Beteiligung an Gesellschaften, die im Sinne des Art. 30 des Gesetzes Nr. 724 vom 23. Dezember 1994 als nicht tätig zu betrachten sind, wie aus der von denselben Gesellschaften ausgestellten Aufstellung hervorgeht. Diese Spalte ist in dem Fall abzufassen, in dem der den Gesellschaften zugewiesener Einkommensanteil aus Spalte 4 gleich oder höher als der Anteil des Mindesteinkommens ist. Es wird darauf hingewiesen, dass dieses Mindesteinkommen nicht mit den Verlusten des Unternehmens vorhergehender Jahre ausgeglichen werden kann; in Spalte 9, der Anteil der Vorsteuereinbehalte die dem Erklärer angelastet werden und von der beteiligten Gesellschaft vorgenommen wurden; in Spalte 10, der Anteil der Steuerguthaben, die dem Erklärer zustehen und von jenen, die in die Übersicht RU zu übertragen sind, ausgeschlossen sind; in Spalte12, der Anteil der abzugsfähigen, dem Erklärer angelasteten Aufwendungen.. Das Kästchen der Spalte 11 ist dann anzukreuzen, wenn ein steuerpflichtiges Einkommen aus Forschungstätigkeiten in dem vom Art. 3 des GD 269 von 2003 vorgesehenen Ausmaß angerechnet wurde. Dieser Teil besteht aus den Zeilen von RH5 bis RH6: wenn der Erklärer an mehr als zwei Gesellschaften beteiligt ist, hat er mehrere Vordrucke abzufassen. In den Zeilen des vorliegenden Teiles ist jeweils Folgendes anzuführen: in Spalte 1, die Steuernummer der beteiligten Gesellschaft mit Transparenzregelung; in Spalte 3, der Anteil der Gewinnbeteiligung in Prozenten; in Spalte 4, der Anteil am Einkommen (bzw. am Verlust mit Vorzeichen Minus) der beteiligten Gesellschaft, der dem Erklärer angerechnet wurde; in Spalte 5, das Kästchen ist anzukreuzen, wenn Verluste erklärt werden, die ohne Zeitbegrenzung übertragen werden können; in Spalte 8, der Anteil des Mindesteinkommens aus der Beteiligung an Gesellschaften, die im Sinne des Art. 30 des Gesetzes Nr. 724 vom 23. Dezember 1994 als nicht tätig zu betrachten sind, wobei die besagte Beteiligung aus der Aufstellung der Gesellschaften hervorgeht. Diese Spalte muss abgefasst werden, falls die Quote des Einkommens, die den Gesellschaftern zugewiesen wurde und in Spalte 4 angeführt ist, gleich bzw. höher ist als die Quote des Mindesteinkommens. Es wird darauf hingewiesen, dass dieses Mindesteinkommen nicht mit den Verlusten aus den Vorjahren des Unternehmens verrechnet werden kann; in Spalte 9, der Anteil der Vorsteuereinbehalte, die von der Gesellschaft mit Transparenzregelung getragen und dem Erklärer angerechnet wurde; in Spalte 10, der Anteil der Steuerguthaben, die dem Erklärer zustehen und von jenen, die in die Übersicht RU zu übertragen sind, ausgeschlossen sind; 4

7 colonna 11, la quota del credito per imposte pagate all estero relative a redditi prodotti dalla società trasparente nei periodi anteriori all esercizio dell opzione; colonna 12, la quota degli oneri detraibili imputati al dichiarante; colonna 13, la quota di eccedenza dell IRES (quadro RX, rigo RX1, colonna 4, del Modello UNICO SC) derivante dalla precedente dichiarazione presentata dalla società trasparente per la parte imputata al socio; colonna 14, la quota degli acconti versati dalla società trasparente per la parte imputata al socio. SEZIONE III DETERMINAZIONE DEL REDDITO DATI COMUNI ALLA SEZIONE I ED ALLA SEZIONE II Vedere in APPENDICE la voce Perdite di impresa e di lavoro autonomo Questa sezione è composta dai righi da RH7 a RH18. Nel compilare i righi da RH7 ad RH18, comuni alle sezioni I e II, il dichiarante qualora abbia compilato entrambe le sezioni, procede a sommare gli importi esposti nei campi comuni. Nel caso di compilazione di più moduli, i dati di questa sezione vanno riportati solo sul primo. Nel rigo RH7, colonna 2, va indicato l importo complessivo delle quote di reddito (importi positivi di colonna 4) derivanti dalla partecipazione in imprese in regime di contabilità ordinaria o semplificata (codice 1 e 3 di colonna 2 dei righi da RH1 a RH4), e delle quote attribuite nelle ipotesi di cui all art. 20-bis del TUIR (codici 5 e 6), e la somma delle quote di reddito (importi positivi) indicate nelle colonne 4, dei righi RH5 ed RH6, derivanti dalla partecipazione in società che hanno optato per il regime della trasparenza ai sensi dell art. 116 del TUIR. Nel rigo RH7, colonna 1, va indicato l importo complessivo delle quote di reddito minimo (importi di colonna 8) derivanti dalla partecipazione in imprese in regime di contabilità ordinaria o semplificata (codice 1 e 3 di colonna 2 dei righi da RH1 a RH4) e la somma delle quote di reddito minimo indicate nelle colonne 8, dei righi RH5 ed RH6, derivanti dalla partecipazione in società che hanno optato per il regime della trasparenza ai sensi dell art. 116 del TUIR. Nel rigo RH8, va indicato l importo complessivo (non preceduto dal segno meno) delle quote di perdite derivanti dalla partecipazione in imprese in regime di contabilità ordinaria (codice 1 di colonna 2 dei righi da RH1 a RH4) e la somma delle quote di perdite indicati nelle colonne 4, dei righi RH5 ed RH6 derivanti dalla partecipazione in società che hanno optato per il regime della trasparenza ai sensi dell art. 116 del TUIR. Nel rigo RH9, colonna 2, va indicata la differenza, tra l importo di rigo RH7 col. 2 e l importo di rigo RH8. Se il risultato è negativo, indicare zero e riportare tale importo nell apposito prospetto delle perdite del quadro RS, per la parte non utilizzata per compensare altri redditi d impresa dell anno, distinguendo la parte riportabile senza limiti di tempo. In ogni caso tale differenza non può essere inferiore all eventuale importo indicato nella col. 1 del rigo RH7. Nel rigo RH9, colonna 1, va indicata l eventuale eccedenza di perdite d impresa in contabilità ordinaria non compensate, derivanti dalla differenza tra l importo indicato nel rigo RH8 e la differenza tra l importo di rigo RH7 col. 2 e quello di rigo RH9 col. 2. Tale perdita può essere computata in diminuzione degli eventuali redditi indicati nei quadri RD o RF o RG. L eccedenza non utilizzata per compensare altri redditi d impresa, va riportata nel quadro RS distinguendo la parte riportabile senza limiti di tempo. Se l importo di rigo RH9, col. 2 è di segno positivo, nel rigo RH10 va indicato l importo delle perdite d impresa in contabilità ordinaria del periodo d imposta oggetto di dichiarazione (determinate nel quadro RF), fino a concorrenza della differenza tra l importo di rigo RH9, col. 2 e l importo di rigo RH7 col. 1. L eccedenza non utilizzata per compensare altri redditi d impresa, va riportata nel quadro RS. Nel rigo RH11 deve essere indicata la differenza fra rigo RH9 colonna 2 e rigo RH10. Nel rigo RH12, va indicata, fino a concorrenza di rigo RH11 l eventuale eccedenza di perdite d impresa degli esercizi precedenti non utilizzate per compensare altri redditi d impresa prodotti nel periodo d imposta. Si ricorda che, in relazione alle perdite pregresse, la normativa vigente esclude la possibilità da parte dei soci di una società partecipata di compensare i redditi attribuiti da quest ultima con le perdite maturate nei periodi antecedenti l opzione per il regime di tassazione in trasparenza. ATTENZIONE Qualora risulti compilata la colonna 1 del rigo RH7, nel rigo RH12 vanno indicate le perdite d impresa degli esercizi precedenti (non utilizzate per compensare altri redditi d impresa dell anno) fino a concorrenza della differenza, se positiva, tra l importo di rigo RH11 e l importo indicato nella colonna 1 del rigo RH7, in quanto per effetto dell art. 30, comma 3, lett. c), ultimo periodo, della legge 23 dicembre 1994, n. 724 e successive modificazioni, le perdite di esercizi precedenti possono essere computate in diminuzione solo per la parte di reddito eccedente quello minimo determinato ai sensi del predetto art. 30. L eventuale eccedenza di perdite di esercizi precedenti, non utilizzate per compensare altri redditi d impresa, va indicata nelle corrispondenti colonne del prospetto RS. Nel rigo RH13, vanno indicate le perdite derivanti dalle partecipazioni in società di persone esercenti attività commerciali in contabilità semplificata (codice 3) dei righi da RH1 a RH4. Tale importo va indicato senza riportare il segno meno. Nel rigo RH14, colonna 2, va indicata la differenza tra l importo di rigo RH11 e la somma dei righi RH12 e RH13. In caso di importo negativo riportare con il segno meno. In ogni caso tale differenza non può essere inferiore all eventuale importo indicato nella col. 1 del rigo RH7. Tale importo va riportato nel rigo RN1 del quadro RN. Nel rigo RH14, colonna 1, va indicata l eventuale eccedenza di perdite d impresa in contabilità semplificata non compensate, derivanti dalla differenza tra, la somma degli importi indicati nei righi RH12 e RH13 e la differenza tra gli importi di rigo RH11 e rigo RH14, colonna 2. Tale perdita va riportata nel, rigo RN1, del quadro RN per abbattere il reddito complessivo al netto del reddito minimo. Nel rigo RH15, va indicato il reddito (o la perdita, preceduta dal segno meno) derivante dalla partecipazione in associazioni fra artisti e professionisti (codice 2 e 7 dei righi da RH1 a RH4). 5

8 in Spalte 11, der Anteil des Guthabens für im Ausland gezahlte Steuern im Hinblick auf von der Gesellschaft mit Transparenzregelung erzeugtes Einkommen in den Zeiträumen vor der Inanspruchnahme der Option; in Spalte 12, der Anteil der absetzbaren, dem Erklärer angerechneten Aufwendungen; in Spalte 13, der Anteil des Überschusses der IRES (Übersicht RX, Zeile RX1 Spalte 4 des Vordruckes UNICO 2008 Kapitalgesellschaften) aus der vorhergehenden Erklärung, die von der Gesellschaft mit Transparenzregelung für den dem Gesellschafter angerechneten Teil eingereicht wurde; in Spalte 14, der Anteil der von der Gesellschaft mit Transparenzregelung für den dem Gesellschafter angerechneten Teil eingezahlten Akontozahlungen. TEIL III ERMITTLUNG DES EINKOMMENS UND GEMEINSAME ANGABEN DES 1. UND 2. TEILS Siehe im ANHANG unter Betriebsverluste und Verluste aus selbständiger Arbeit Dieser Teil besteht aus den Zeilen von RH7 bis RH18. Bei der Abfassung der Zeilen von RH7 bis RH18, die den Teilen I und II gemeinsam sind, addiert der Erklärer, wenn er beide Teile ausgefüllt hat, die in den gemeinsamen Feldern aufgeführten Beträge. Werden mehrere Vordrucke abgefasst, sind die Daten dieses Teiles nur im ersten Vordruck anzuführen. In Zeile RH7, Spalte 2, ist der Gesamtbetrag der Einkommensanteile anzuführen (positive Beträge aus Spalte 4), die aus der Beteiligung an Unternehmen mit ordentlicher bzw. vereinfachter Buchhaltung stammen (Kode 1 und 3 von Spalte 2 der Zeilen von RH1 bis RH4) und der Anteile, die eventuell gemäß Art. 20-bis des Einheitstexts der Einkommensteuer (Kodes 5 und 6) zugewiesen werden, sowie die Summe der Einkommensanteile (positive Beträge), die in den Spalten 4 der Zeilen RH5 und RH6 angegeben sind und aus der Beteiligung an Gesellschaften stammen, die sich laut Art. 116 des TUIR für die Transparenzregelung entschieden haben. In Zeile RH7, Spalte 1, ist der Gesamtbetrag der Anteile des Mindesteinkommens (Beträge aus Spalte 8) aus der Beteiligung an Unternehmen mit ordentlicher bzw. vereinfachter Buchhaltung (Kode 1 und 3 von Spalte 2 der Zeilen von RH1 bis RH4) sowie die Summe der Anteile des Mindesteinkommens aus den Spalten 8 der Zeilen von RH5 bis RH6 aus der Beteiligung an Gesellschaften, die sich laut Art. 116 des TUIR für die Transparenzregelung entschieden haben anzugeben. In Zeile RH8, ist der Gesamtbetrag (ohne dem Vorzeichen Minus) der Verlustanteile aus der Beteiligung an Unternehmen mit ordentlicher Buchhaltung (Kode 1 und 3 der Spalte 2 der Zeilen von RH1 bis RH4) und der Gesamtbetrag der in den Spalten 4 der Zeilen von RH5 bis RH6 angeführten Verlustanteile aus der Beteiligung an Gesellschaften, welche sich im Sinne des Art. 116 des TUIR für die Transparenzbesteuerung entschieden haben anzugeben. In Zeile RH9, Spalte 2, ist der Differenzbetrag zwischen Zeile RH7, Sp. 2 und Zeile RH8 anzuführen. Bei Verlustergebnis Null angeben und diesen Betrag in der entsprechenden Aufstellung der Verluste des Übersicht RS übertragen, d.h. den nicht für den Ausgleich anderer Unternehmenskommen des Jahres verwendeten Anteil, wobei der zeitlich unbegrenzte übertragbare Teil unterschieden wird. Jedenfalls darf diese Differenz nicht niedriger als der eventuell in Sp. 1 der Zeile RH7 angeführte Betrag sein. In der Zeile RH9, Spalte 1, muss der eventuelle Überschuss der in der ordentlichen Buchführung nicht ausgeglichenen Unternehmensverluste angegeben werden, die sich aus der Differenz zwischen dem in der Zeile RH8 angegebenen Betrag und der Differenz zwischen dem Betrag der Zeile RH7 Sp. 2 und dem der Zeile RH9 Sp. 2 ergeben. Dieser Verlust kann in Minderung der eventuellen in den Übersichten RD oder RF bzw. RG angegebenen Einkommen berechnet werden. Der nicht zum Ausgleich anderer Unternehmenskommen verwendete Überschuss muss in die Übersicht RS übertragen werden, wobei der zeitlich unbegrenzte übertragbare Teil unterschieden werden muss. Wenn der Betrag der Zeile RH9, Sp. 2 ein positives Vorzeichen hat, muss in der Zeile RH10 der Betrag der (in der Übersicht RF festgelegten) Unternehmensverluste in der ordentlichen Buchführung für die erklärungsgegenständlichen Steuerperiode bis zum Höchstbetrag der Differenz zwischen dem Betrag der Zeile RH9, Sp. 2 und dem Betrag der Zeile RH7, Sp. 1 angegeben werden. Der Überschuss, der nicht für den Ausgleich mit anderen Einkünften aus Unternehmen verwendet wurde, ist in die Übersicht RS zu übertragen. Zeile RH11 hier muss die Differenz zwischen Zeile RH9 Spalte 2 und Zeile RH10 angegeben werden. In Zeile RH12 ist der eventuelle Überschuss der Verluste des Unternehmens aus den vorhergehenden Betriebsjahren anzugeben, der im laufenden Betriebsjahr nicht für den Ausgleich mit anderen Einkünften des Unternehmens verwendet wurde und zwar bis Übereinstimmung der Zeile RH11. Es wird daran erinnert, dass die geltende Regelung hinsichtlich der vorangegangenen Verluste die Möglichkeit auf Seiten der Gesellschafter einer beteiligten Gesellschaft ausschließt, die von der Letztgenannten zugewiesenen Einkommen mit den in den der Option vorangehenden Zeiträumen erzielten Verlusten aufgrund des transparenten Besteuerungssystems auszugleichen. ZUR BEACHTUNG Wurde die Spalte 1 der Zeile RH7 abgefasst, sind in Zeile RH12 die Verluste des Unternehmens aus den Vorjahren anzuführen (die nicht mit den sonstigen Jahreseinkünften des Unternehmens verrechnet wurden) und zwar, falls positiv, bis Übereinstimmung des Differenzbetrages zwischen den Beträg der Zeile RH11 und dem Betrag aus Spalte 1 der Zeile RH7, da laut Art. 30 Absatz 3 Buchst. c) letzter Satz des Gesetzes Nr. 724 vom 23. Dezember 1994 in geltender Fassung, die Verluste aus den vorhergehenden Geschäftsjahren nur für den Teil des Einkommens abgesetzt werden können, der das, im Sinne des besagten Art. 30 ermittelte Mindesteinkommen überschreitet. In den entsprechenden Spalten der Übersicht RS ist der eventuelle Überschuss der Verluste aus den vorhergehenden Geschäftsjahren anzugeben, die nicht für die Verrechnung mit sonstigen Einkünften des Unternehmens verwendet wurden. In der Zeile RH13 müssen die aus den Beteiligungen an handeltreibenden Personengesellschaften mit vereinfachter Buchführung (Kode 3) hervorgehenden Verluste der Zeilen von RH1 bis Rh14 angegeben werden. Dieser Betrag ist ohne Übertragung des Minuszeichens anzugeben. In der Zeile RH14, Spalte 2 muss die Differenz zwischen dem Beitrag der Zeile RH11 und der Summe der Zeilen RH 12 und RH 13 angegeben werden. Bei Verlustbetrag mit dem Minuszeichen übertragen. Auf jeden Fall darf diese Differenz nicht unter dem eventuell in der Sp. 1 der Zeile RH7 angegebenen Betrag liegen. Dieser Betrag ist in die Zeile RN1 der Übersicht RN zu übertragen. In der Zeile RH14, Spalte 1 muss der eventuelle Überschuss der nicht ausgeglichenen Verluste des Unternehmens mit vereinfachter Buchführung angegeben werden, die aus der Differenz zwischen der Summe der in den Zeilen RH12 und RH13 angegebenen Beträgen und der Differenz zwischen den Beträgen der Zeile RH11 und Zeile RH14, Spalte 2 hervorgehen. Dieser Verlust ist in der Zeile RN1 der Übersicht RN zur Senkung des Gesamteinkommens nach Abzug des Mindesteinkommens zu übertragen. In Zeile RH15 ist das Einkommen (oder der Verlust mit dem Vorzeichen Minus) aus der Beteiligung an Vereinigungen von Künstlern und Freiberuflern (Kode 2 und 7 den Zeilen von RH1 bis RH4) anzuführen. 5

9 Se il risultato è positivo nel rigo RH16, vanno indicate le eventuali perdite di lavoro autonomo degli esercizi precedenti fino a concorrenza del rigo RH15 non utilizzate per compensare altri redditi di lavoro autonomo dell anno. Nel rigo RH17, va indicata la differenza tra il rigo RH15 e il rigo RH16. Tale importo va riportato nel rigo RN1 del quadro RN. Se l importo è negativo, tale perdita potrà essere utilizzata per abbattere il reddito complessivo fino a concorrenza del reddito minimo. Nel rigo RH18 l importo complessivo delle quote di reddito (importi positivi di colonna 4) derivanti dalla partecipazione in società semplici (codice 4 e 8 dei righi da RH1 a RH4). Tale importo va riportato nel rigo RN1 del quadro RN. SEZIONE IV RIEPILOGO Questa sezione è composta dai righi da RH19 a RH24. In tale sezione va indicato il totale degli importi delle colonne da 9 a 14 dei righi da RH1 a RH6. Nel rigo RH19, va riportata la somma delle colonne 9 dei righi da RH1 a RH6. Nel rigo RH20, colonna 2, va riportata la somma delle colonne 10 dei righi da RH1 a RH6. Si precisa che nella colonna 1 di tale rigo va indicata l importo del credito d imposta sui fondi comuni di investimento. L ammontare spettante va desunto direttamente dal prospetto rilasciato dalla società partecipata. Nel rigo RH21, va indicato il totale degli importi delle colonne 11 dei righi RH5 ed RH6. Nel rigo RH22, va indicato il totale degli importi delle colonne 12 dei righi da RH1 a RH6. Nel rigo RH23, va indicato il totale degli importi delle colonne 13 dei righi RH5 ed RH6. Nel rigo RH24, va indicato il totale degli importi delle colonne 14 dei righi RH5 ed RH6. 2. QUADRO RL ALTRI REDDITI Generalità SEZIONE I-A REDDITI DI CAPITALE Vedere in APPENDICE la voce Utili prodotti all estero Questo quadro è composto da tre sezioni: Sezione I riservata ai redditi di capitale la cui disciplina è contenuta nel titolo I, capo III del TUIR; Sezione II riservata a taluni redditi diversi la cui disciplina è contenuta nel Titolo I, capo VII, del TUIR ed alle erogazioni per l esercizio di attività sportiva dilettantistica, di cui all art. 67, comma 1, lett. m) del TUIR; Sezione III riservata agli altri redditi di lavoro autonomo indicati nel comma 2 dell art. 53 del TUIR. La prima sezione deve essere utilizzata per la dichiarazione degli utili che concorrono a formare il reddito complessivo del contribuente, derivanti dalla partecipazione al capitale di società ed enti soggetti all Ires e quelli distribuiti da società ed enti esteri di ogni tipo, unitamente a tutti gli altri redditi di capitale, percepiti nel 2008, senza avere riguardo al momento in cui è sorto il diritto a percepirli. Si ricorda che non costituiscono redditi di capitale gli utili, gli interessi, le rendite e gli altri proventi conseguiti nell esercizio di imprese commerciali, che non devono essere indicati in questo quadro ma in quello relativo al reddito d impresa. Si precisa che solo i contribuenti che detengono partecipazioni di natura qualificata ovvero partecipazioni di natura non qualificata in società residenti in paesi o territori a fiscalità privilegiata, i cui titoli non sono negoziati in mercati regolamentati, dovranno esporre nella dichiarazione dei redditi (730 o UNICO) i proventi percepiti indicati nella prevista certificazione degli utili o desumibili da altra documentazione rilasciata dalle società emittenti, italiane o estere, o dai soggetti intermediari. Non devono essere dichiarati i redditi di capitale esenti, soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d imposta oppure ad imposta sostitutiva. I redditi prodotti all estero, percepiti direttamente dal contribuente senza l intervento di intermediari residenti ovvero quando l intervento degli intermediari non ha comportato l applicazione della ritenuta alla fonte, devono essere indicati in questo quadro se il contribuente non si avvale del regime di imposizione sostitutiva compilando il quadro RM. Qualora ricorrano le condizioni per fruire del credito d imposta per le imposte pagate all estero occorre compilare la sezione I del quadro CR del FASCICOLO 1 ovvero il quadro CE del FASCICOLO 3, qualora siano stati prodotti all estero anche redditi d impresa. Si ricorda che nel presente quadro deve essere dichiarata la parte degli utili, derivanti dalla partecipazione in società o altro ente residente o localizzato in Stati e territori con regime fiscale privilegiato (ai sensi dell art. 167 o 168 del TUIR), che eccede il reddito indicato nella sezione VIII del quadro RM del presente modello ovvero nella corrispondente sezione presente nel quadro RM dei modelli degli anni precedenti. Nel primo rigo devono essere indicati gli utili, anche in natura, compresi gli acconti, distribuiti dalle società di capitali e dagli enti, commerciali e non commerciali, aventi in Italia la sede legale o amministrativa o l oggetto principale dell attività. Sono assimilati alle azioni i titoli partecipativi e gli strumenti finanziari emessi da soggetti non residenti che presentano le seguenti caratteristiche: la relativa remunerazione deve essere costituita esclusivamente da utili, ossia essere rappresentativa di una partecipazione ai risultati economici della società emittente (di società appartenenti allo stesso gruppo o dell affare in relazione al quale gli strumenti finanziari sono stati emessi); tale remunerazione deve essere totalmente indeducibile dal reddito della società emittente secondo le regole proprie vigenti nel Paese estero di residenza. Devono essere, inoltre, incluse le somme percepite, in aggiunta ai dividendi, in forza di alcune convenzioni bilaterali contro le doppie imposizioni. Costituiscono utili anche le somme o il valore normale dei beni ricevuti dai soci in caso di recesso, di riduzione del capitale esuberante o di liquidazione anche concorsuale di società ed enti, per la parte che eccede il prezzo pagato per l acquisto o la sottoscrizione delle azioni o quote annullate, diminuito delle somme o del valore normale dei beni ricevuti a titolo di ripartizione delle riserve e altri fondi di cui all art. 47, comma 5, del TUIR (riserve o altri fondi costituiti con sovrapprezzi di emissione, con interessi di conguaglio versati dai sotto- 6

10 Bei Gewinnergebnis in der Zeile RH16 müssen die eventuell nicht verwendeten Verluste aus selbstständiger Arbeit der vorangegangenen Geschäftsjahre bis zum Höchstbetrag der Zeile RH15 angegeben werden, um die anderen Einkommen aus selbstständiger Arbeit des Jahres auszugleichen. In Zeile RH17 ist der Differenzbetrag zwischen dem Betrag aus Zeile RH15 und der Zeile RH16 anzugeben. Dieser Beitrag muss in die Zeile RN1 der Übersicht RN überschrieben werden. Bei Verlustbetrag kann dieser Verlust zur Senkung des Gesamteinkommens bis zum Höchstbetrag des Mindesteinkommens verwendet werden. In der Zeile RH18 der Gesamtbetrag der Einkommensanteile (Gewinnbeträge der Spalte 4), die aus der Beteiligung an einfachen Gesellschaften (Kode 4 und 8 der Zeilen von RH1 bis RH4) hervorgehen. Dieser Betrag ist in die Zeile RN1 der Übersicht RN zu überschreiben. TEIL IV ZUSAMMENFASSUNG Dieser Teil besteht aus den Zeilen von RH19 bis RH24. In diesem Teil ist die Summe der Beträge aus den Spalten von 9 bis 14 der Zeilen RH1 bis RH6 einzutragen. In Zeile RH19 wird die Summe der Spalten 9 der Zeilen von RH1 bis RH6 eingetragen. In Zeile RH20, Spalte 2 ist die Summe der Spalten 10 der Zeilen von RH1 bis RH6 einzutragen. Es wird darauf hingewiesen, dass in Spalte 1 derselben Zeile jeweils das Steuerguthaben auf gemeinsame Investmentfonds anzugeben sind. Der zustehende Betrag wird direkt aus der von der beteiligten Gesellschaft ausgestellten Übersicht entnommen. In Zeile RH21 ist der Gesamtbetrag aus den Spalten 11 der Zeilen RH5 und RH6 anzugeben. In Zeile RH22 ist der Gesamtbetrag aus den Spalten 12 der Zeilen von RH1 bis RH6 anzugeben. In Zeile RH23 ist der Gesamtbetrag aus den Spalten 13 der Zeilen RH5 und RH6 anzugeben. In Zeile RH24 ist der Gesamtbetrag aus den Spalten 14 der Zeilen RH5 und RH6 anzugeben. 2. ÜBERSICHT RL SONSTIGE EINKÜNFTE Allgemeines TEIL I-A EINKÜNFTE AUS KAPI TALVERMÖGEN Siehe im ANHANG unter Im Ausland erzielte Gewinne Diese Übersicht besteht aus drei Teilen: Teil l - ist den Einkünften aus Kapitalvermögen vorbehalten, deren Regelung im Titel I Abschnitt III des TUIR enthalten ist; Teil ll - ist einigen sonstigen Einkünften, deren Regelung im Titel I Abschnitt VII des TUIR enthalten ist, sowie den Entgelten für die Ausübung von amateursportlichen Tätigkeiten laut Art. 67 Absatz 1 Buchst. m) des TUIR vorbehalten; Teil lll - ist den sonstigen Einkünften aus selbstständiger Arbeit vorbehalten, die im Absatz 2 des Art. 53 des TUIR angegeben sind. Der erste Teil muss verwendet werden, um die Gewinne anzugeben, die zur Bildung des Gesamteinkommens des Steuerzahlers beitragen und aus der Beteiligung am Kapital von Gesellschaften und Körperschaften stammen, die der Ires unterliegen. Anzugeben sind auch die Einkünfte, die von ausländischen Gesellschaften und Körperschaften jeglicher Art ausgeschüttet wurden, und alle sonstigen Einkünfte aus Kapitalvermögen, die im Jahr 2008 bezogen wurden, ohne Berücksichtigung des Zeitpunkts, an dem das Bezugsrecht entstand. Es wird daran erinnert, dass Gewinne, Zinsen, Renten und sonstige Erträge, die in Ausübung einer Handelstätigkeit bezogen wurden, keine Einkünfte aus Kapitalvermögen bilden und daher nicht in dieser Übersicht, sondern in der Übersicht für die Einkommen aus Unternehmen anzuführen sind. Es wird außerdem darauf hingewiesen, dass nur jene Steuerzahler, die bezogenen Erträge in der Einkommenserklärung (730 oder UNI- CO) angeben müssen, welche qualifizierte Beteiligungen oder nicht qualifizierte Beteiligungen an Gesellschaften in Ländern oder Gebieten mit begünstigter Steuerregelung haben und deren Titel auf dem geregelten Markt nicht gehandelt werden können, wie aus der vorgeschriebenen Bescheinigung der Gewinne oder aus einer anderen Bescheinigung, die von der Gesellschaft ausgestellt wird hervorgeht. Diese Bescheinigung muss von den italienischen oder ausländischen Emissionsgesellschaften oder den Vermittlern ausgestellt werden. Nicht zu erklären sind die steuerbefreiten Einkünfte aus Kapitalvermögen, die der Quellensteuer bzw. der Ersatzsteuer unterworfen sind. In dieser Übersicht sind die im Ausland erzielten Einkünfte anzugeben, die direkt vom Steuerzahler ohne Zutun eines ansässigen Vermittlers bezogen wurden oder in dem Fall, dass das Zutun der Vermittler keine Auferlegung der Quellensteuer mit sich gebracht hat und der Steuerzahler die Ersatzbesteuerung durch Abfassung der Übersicht RM nicht in Anspruch nimmt. Wenn die Voraussetzungen vorliegen, um das Steuerguthaben für im Ausland entrichtete Abgaben in Anspruch zu nehmen, ist der Teil I der Übersicht CR des HEFTES 1 oder die Übersicht CE des HEFTES 3 abzufassen, falls im Ausland auch Einkünfte aus Unternehmen erzielt wurden. Es wird darauf hingewiesen, dass in dieser Übersicht der Teil der Gewinne aus der Beteiligung an Gesellschaften oder sonstigen Körperschaften, die in Ländern oder Gebieten mit begünstigter Steuerregelung ansässig sind oder ihre Niederlassung haben (im Sinne des Art. 167 oder 168 des TUIR) anzugeben ist; es handelt sich dabei um jenen Teil der Gewinne, der das im Teil VIII der Übersicht RM dieses Vordrucks oder im entsprechenden Teil der Übersicht RM der Vordrucke aus den Vorjahren angegebene Einkommen überschreitet. In der ersten Zeile sind die Gewinne, auch jene in Sachwerten, Akontozahlungen eingeschlossen, anzugeben, die von Kapitalgesellschaften, von Handelskörperschaften und nicht gewerblichen Körperschaften, die ihren Rechtssitz bzw. den Verwaltungssitz oder den Hauptgegenstand der Tätigkeit in Italien haben, ausgeschüttet wurden. Den Aktien gleichgestellt sind Teilhabertitel und die Finanzmittel, welche von nicht ansässigen Subjekten ausgestellt wurden und die folgende Voraussetzungen aufweisen: die entsprechende Vergütung muss ausschließlich aus Gewinnen bestehen oder eine Beteiligung am wirtschaftlichen Ergebnis der emittierenden Gesellschaft darstellen (einer Gesellschaft die derselben Gruppe angehört oder im Zusammenhang mit den Geschäften steht für welche die Finanzmittel ausgestellt wurden); diese Vergütung muss aufgrund der im Auslandsstaat in welchem der Wohnsitz liegt geltenden eigenen Regelung nicht abzugsfähig sein. Außerdem müssen die Summen eingeschlossen werden, die kraft einiger bilateraler Doppelbesteuerungsabkommen zusätzlich zu den Dividenden bezogen wurden. Die Summen oder der Normalwert der Güter, die von den Gesellschaften in den folgenden Fällen bezogen wurden: bei Rücktritt, bei Verminderung des überschüssigen Kapitals oder im Falle einer Liquidation, auch bei Insolvenzverfahren einer Gesellschaft oder Körperschaft, stellen für den Teil, der den Aktienkurs für die Anschaffung oder die Subskription der annullierten Aktien oder Quoten überschreitet einen Gewinn dar. Von diesem Überschuss sind die Beträge bzw. der Normalwert der Güter, die als Aufteilung der Rücklagen und anderer Fonds gemäß Art. 47 Absatz 5 des TUIR erhalten wurden abzuziehen (Rücklagen bzw. andere Fonds aus Aufgel- 6

11 scrittori di nuove azioni o quote, o con versamenti dei soci a fondo perduto o in conto capitale e con saldi di rivalutazione monetaria esenti da imposta, anche se tali riserve sono state imputate a capitale). Nella sezione, devono essere indicati anche gli utili da partecipazione di natura non qualificata, relativi a società in Paesi o territori a fiscalità privilegiata i cui titoli non sono negoziati in mercati regolamentati e i proventi di natura non qualificata derivanti dagli strumenti finanziari emessi dalle predette società. In tal caso, gli utili e i proventi equiparati concorrono alla formazione del reddito imponibile per la loro totalità e la ritenuta del 12,50 per cento applicata su tali redditi è a titolo d acconto. Rimane ferma la possibilità di applicare la predetta ritenuta a titolo d imposta qualora il percettore abbia esperito con esito positivo la procedura di interpello prevista per tale fattispecie. Invece, sugli utili e proventi equiparati provenienti da partecipazioni non qualificate in società residenti in paesi o territori a fiscalità privilegiata, i cui titoli sono negoziati in mercati regolamentati continua ad essere applicabile la ritenuta a titolo di imposta. Nel rigo RL1, indicare gli utili e gli altri proventi equiparati in qualunque forma corrisposti da società di capitali o enti commerciali, residenti e non residenti, riportati nell apposita certificazione. Tra gli utili ed i proventi da indicare nel presente rigo devono essere ricompresi anche quelli derivanti da contratti di associazione in partecipazione, o dai contratti di cointeressenza, il cui apporto sia costituito da capitale o da capitale e da opere e servizi nonché quelli conseguiti in caso di recesso, di riduzione del capitale esuberante o di liquidazione anche concorsuale di società ed enti. In particolare indicare: nella colonna 1: il codice 1, in caso di utili e di altri proventi equiparati di natura qualificata corrisposti da imprese residenti in Italia ovvero residenti in Stati aventi un regime fiscale non privilegiato; il codice 2, in caso di utili e di altri proventi equiparati di natura qualificata provenienti da imprese residenti o domiciliate in Stati o territori aventi un regime fiscale privilegiato; il codice 3, in caso di utili e di altri proventi equiparati corrisposti da imprese residenti o domiciliate in Stati o territori aventi un regime fiscale privilegiato provenienti da partecipazioni non qualificate i cui titoli non sono negoziati in mercati regolamentati. Si ricorda che in caso di utili e di altri proventi che andrebbero indicati con il codice 3, ma per i quali è stato rilasciato parere favorevole dall Agenzia delle Entrate a seguito di interpello proposto ai sensi dell art. 167, comma 5, del TUIR, tali importi dovranno essere indicati nella sezione V del quadro RM; il codice 4, in caso di utili e di altri proventi che andrebbero indicati con il codice 2, ma per i quali è stato rilasciato parere favorevole dall Agenzia delle Entrate a seguito di interpello proposto ai sensi dell art. 167, comma 5, del TUIR; il codice 5, in caso di utile e di altri proventi equiparati di natura qualificata corrisposti da imprese residenti in Italia ovvero residenti in Stati aventi un regime fiscale non privilegiato formatesi con utili prodotti a partire dall esercizio successivo a quello in corso al 31 dicembre 2007; nella colonna 2: il 40% della somma degli utili e degli altri proventi equiparati corrisposti nell anno 2008 desumibili dalla relativa certificazione ai punti 28, 30, 32 e 34 qualora sia stato indicato nella colonna 1 il codice 1 o 4; il 49,72% della somma degli utili e degli altri proventi equiparati corrisposti nell anno 2008 desumibili dalla certificazione ai punti 29, 31 e 33 qualora sia stato indicato nella colonna 1 il codice 5 il 100% della somma degli utili e degli altri proventi equiparati corrisposti nell anno 2008 da imprese residenti o domiciliate in Stati o Territori aventi un regime fiscale privilegiato (cosiddetta black list), desumibili dalla relativa certificazione ai punti 28, 30, 32 e 34 qualora sia stato indicato nella colonna 1 il codice 2 o 3. ATTENZIONE l elenco degli paesi o territori aventi un regime fiscale privilegiato di cui al DM 21 novembre 2001 (cosiddetta black list) è desumibile in appendice alla voce Paesi e territori aventi un regime fiscale privilegiato ; nella colonna 3 l importo complessivo delle ritenute d acconto subite, rilevabile dal punto 37 della certificazione. Si precisa, al fine della compilazione del rigo RL1, che nel caso in cui al percipiente siano state rilasciate più certificazioni contenenti utili e/o proventi aventi la medesima codifica, si deve compilare un solo rigo, riportando a colonna 2 la somma dei singoli importi relativi agli utili e agli altri proventi equiparati e a colonna 3 la somma delle ritenute. Se sono stati percepiti utili e/o proventi per i quali è necessario indicare diversi codici occorrerà compilare distinti moduli. Nel rigo RL2, vanno riportati gli altri redditi di capitale, percepiti nel 2008 al lordo delle eventuali ritenute a titolo di acconto. In particolare indicare: nella colonna 1: il codice 1 in caso di interessi e di altri proventi derivanti da capitali dati a mutuo e da altri contratti (depositi e conti correnti diversi da quelli bancari e postali) compresa la differenza tra la somma percepita alla scadenza e quella data a mutuo o in deposito ovvero in conto corrente. Al riguardo, si precisa che tali interessi si presumono percepiti, salvo prova contraria, alle scadenze e nella misura pattuita e che, nel caso in cui le scadenze non risultano stabilite per iscritto, gli interessi si presumono percepiti per l ammontare maturato nel periodo d imposta. Se la misura degli interessi non è determinata per iscritto, gli interessi devono essere calcolati al saggio legale; il codice 2 in caso di rendite perpetue dovute a titolo di corrispettivo per il trasferimento di un immobile o per la cessione di un capitale, oppure imposte quali oneri al donatario (art c.c.) e di prestazioni annue perpetue a qualsiasi titolo dovute, anche se disposte per testamento (art c.c.); il codice 3 in caso di compensi percepiti per la prestazione di garanzie personali (fideiussioni) o reali (pegni o ipoteche) assunte in favore di terzi; il codice 4 in caso di redditi corrisposti dalle società o dagli enti che hanno per oggetto la gestione, nell interesse collettivo di una pluralità di soggetti, di masse patrimoniali costituite con somme di denaro o beni affidati da terzi o provenienti dai relativi investimenti, compresa la differenza tra l ammontare ricevuto 7

12 der bei Aktienemissionen oder aus Ausgleichszinsen, die von den Subjekten, die neue Aktienanteile unterzeichnen entrichtet wurden bzw. aus Beiträgen auf Verlustkonten oder Kapitalkontens von Seiten der Gesellschafter bestehen und mit steuerfreien Währungsaufwertungssalden aufgebaut wurden, auch falls diese Rücklagen dem Kapital angerechnet wurden). In diesem Teil müssen auch die Gewinne aus nicht qualifizierten Beteiligungen der Gesellschaften, die sich in Ländern oder Gebieten mit begünstigter Steuerregelung befinden und deren Titel nicht auf dem geregelten Markt gehandelt werden sowie die nicht qualifizierten Erträge aus Finanzmittel, welche von den vorgenannten Gesellschaften ausgestellt werden angeführt werden. In diesem Fall tragen die Gewinne und die gleichgestellten Erträge gänzlich und der auf diese Einkünfte als Akontozahlung angewandte Einbehalt von Prozent zur Bildung des besteuerbaren Einkommens bei. Falls der Bezieher den in diesem Sachverhalt vorgesehenen Rechtsweg des Interpellationsverfahrens mit positivem Ausgang bestritten hat, besteht weiterhin die Möglichkeit den vorgenannte Einbehalt als Steuer anzuwenden. Andererseits können die Einbehalte auf die Gewinne und die gleichgestellten Erträge aus nicht qualifizierten Beteiligungen der Gesellschaften welche in Ländern oder in Gebieten mit bevorzugter Steuerregelung ansässig sind und deren Titel auf dem regelmäßigen Markt verhandelt werden weiterhin als Steuer angewandt werden. In Zeile RL1 sind die Gewinne und die sonstigen gleichgestellten Erträge anzugeben, die in irgendeiner Form von ansässigen oder nicht ansässigen Kapitalgesellschaften oder Handelskörperschaften ausgezahlt wurden und in der entsprechenden Bescheinigung aufgeführt sind. Zu den Gewinnen und Erträgen, die in dieser Zeile anzugeben sind, gehören auch jene, die aus Beteiligungsverträgen an stillen Gesellschaften stammen, ausschließlich jener Gewinne, in denen der Beitrag des Gesellschafters nur aus der Arbeitsleistung besteht oder die aus Mitinhaberschaftsverträgen kommen sowie jene, die bei Rücktritt, bei Herabsetzung des überschüssigen Kapitals oder bei Liquidation, auch im Rahmen eines Insolvenzverfahrens, einer Gesellschaft und Körperschaft bezogen wurden. Insbesondere ist Folgendes anzugeben: in Spalte 1: der Kode 1, bei Gewinnen oder sonstigen gleichgestellten Erträgen, die von in Italien ansässigen Unternehmen bzw. von Unternehmen, die in Ländern oder Gebieten ohne begünstigte Steuerregelung ansässig sind, ausgezahlt wurden; der Kode 2, bei Gewinnen oder sonstigen gleichgestellten Erträgen, die von Unternehmen, die in Ländern oder Gebieten mit begünstigter Steuerregelung ansässig sind oder ihre Niederlassung haben, ausgezahlt wurden; der Kode 3, bei Gewinnen und gleichgestellten Erträgen, die von Unternehmen, die in Ländern oder Gebieten mit einem begünstigten Steuerregelung ansässig sind oder ihre Niederlassung haben ausgezahlt wurden und aus nicht qualifizierten Beteiligungen stammen deren Titel nicht auf dem regelmäßigen Markt gehandelt werden. Es wird darauf hingewiesen, dass die Gewinne und die sonstigen Erträge, die mit Kode 3 aufgeführt werden müssten, aber für die von Seiten der Agentur der Einnahmen infolge des Interpellationsverfahrens laut Art. 167 Absatz 5 TUIR eine positive Stellungnahme erging im Teil V der Übersicht RM anzuführen sind; der Kode 4, bei Gewinnen und sonstigen Erträgen, die mit Kode 2 aufgeführt werden müssten, für die aber infolge des Antrags laut Art. 167, Absatz 5 des TUIR eine positive Stellungnahme von Seiten der Agentur der Einnahmen erging; der Kode 5, bei Gewinn und sonstigen gleichgestellten bezeichneten Erträgen, die von Unternehmen mit Sitz in Italien bzw. mit Sitz in Staaten gezahlt wurden, die über kein bevorrechtigtes Steuersystem verfügen und die sich mit den ab dem laufenden und auf das zum 31. Dezember 2007 folgende Geschäftsjahr erwirtschafteten Gewinne gebildet haben; in Spalte 2: 40% der Summe der Gewinne und der sonstigen gleichgestellten im Jahr 2008 gezahlten Erträge, die aus der entsprechenden Bescheinigung aus Punkt 28, 30, 32 und 34 zu entnehmen sind, wenn in der Spalte 1 der Kode 1 oder 4 angegeben wurde; 49,72% der Summe der Gewinne und der anderen gleichgestellten Erträge, die im Jahre 2008 gezahlt wurden und der Zertifikation unter den Punkten 29, 31 und 33 entnommen werden konnten, wenn der Kode 5 in der Spalte 1 angegeben wurde; 100% der Summe der Gewinne und der sonstigen gleichgestellten Erträge, die im Jahr 2008 von den ansässigen Unternehmen oder den Unternehmen, die in Ländern oder Gebieten mit begünstigter Steuerregelung (sog. Black list) ansässig sind, ausbezahlt wurden und aus der entsprechenden Bescheinigung aus Punkt 28, 30, 32 und 34 zu entnehmen sind, wenn in der Spalte 1 der Kode 2 oder 3 angegeben wurde. ZUR BEACHTUNG Die Liste der Länder oder Gebiete mit begünstigter Steuerregelung laut MD vom 21. November 2001 (sogenannte Black list) ist aus dem Anhang unter Länder und Gebiete mit begünstigter Steuerregelung zu entnehmen; in Spalte 3, der Gesamtbetrag der getätigten Vorsteuereinbehalte, zu entnehmen aus Punkt 37 der Bescheinigungheinigung. Im Hinblick auf die Abfassung der Zeile RL1 wird darauf hingewiesen, dass nur eine Zeile abzufassen ist und in der Spalte 2 die Summe der einzelnen Beträge in Bezug auf die Gewinne und die sonstigen gleichgestellten Erträge und in der Spalte 3 die Summe der Steuereinbehalte anzugeben sind, wenn dem Bezieher mehrere Bescheinigungen ausgestellt wurden, die Gewinne und/oder Erträge mit derselben Kodierung enthalten. Wenn Gewinne und/oder Erträge bezogen wurden, für die unterschiedliche Kodes angegeben werden müssen, sind getrennte Vordrucke abzufassen. In Zeile RL2 sind die sonstigen Einkünfte aus Kapitalvermögen anzugeben, die im Jahr 2008 vor Abzug der eventuellen Steuereinbehalte als Akontozahlung bezogen wurden. Insbesondere ist Folgendes anzugeben: in Spalte 1: Kode 1 für Zinsen und sonstige Erträge aus Kapitalanleihen und anderen Verträgen (Einlagen und Kontokorrents), einschließlich der Differenz zwischen dem zur Verfallsfrist bezogenen Betrag und der Summe des verliehenen Kapitals oder in Depot bzw. auf ein Kontokorrent hinterlegtem Kapital. Diesbezüglich wird darauf hingewiesen, dass die Zinsen, außer bei Gegenbeweis, als bei Verfallsfrist im vereinbarten Ausmaß bezogen gelten, und falls die Fristen nicht schriftlich festgelegt sind, werden die Zinsen als für den im Besteuerungszeitraum angereiften Betrag bezogen betrachtet. Falls die Höhe der Zinsen nicht schriftlich festgelegt ist, sind die Zinsen gemäß gesetzlichem Prozentsatz zu berechnen; Kode 2 bei immerwährenden Renten, die als Entgelt für die Übertragung von Immobilien bzw. für die Veräußerung von Kapital bzw. die als Steuer zu Lasten des Schenkungsempfängers (Art Bürgergesetzbuch) und als jährliche immerwährende Leistungen zu jedwedem Rechtstitel geschuldet sind, auch falls diese durch ein Testament (Art des Bürgerlichen Gesetzbuches) verfügt wurden; Kode 3 für die Entgelte, die für persönliche bzw. dingliche Bürgschaftsleistungen (Pfand oder Hypothek) zugunsten Dritter bezogen wurden; Kode 4 bei Einkünften, die von Gesellschaften bzw. Körperschaften entrichtet wurden, die die Verwaltung für mehrere Subjekte im gemeinsamen Interesse von Vermögensmassen zum Gegenstand haben, die aus Geldsummen oder Gütern bestehen, die von Dritten übertragen wurden bzw. aus den entsprechenden Investitionen stammen, einschließlich der Differenz zwischen dem 7

13 alla scadenza e quello affidato in gestione. Devono essere, inoltre, inclusi i proventi derivanti da organismi d investimento collettivo in valori mobiliari di diritto estero non conformi alle direttive comunitarie; il codice 5 in caso di altri interessi, esclusi quelli aventi natura compensativa, diversi da quelli sopra indicati ed ogni altro provento in misura definita derivante dall impiego di capitale, nonché degli altri proventi derivanti da altri rapporti aventi per oggetto l impiego del capitale esclusi i rapporti attraverso cui possono essere realizzati differenziali positivi e negativi in dipendenza di un evento incerto, nonché dei proventi derivanti da operazioni di riporto e pronti contro termine su titoli che concorrono a formare il reddito complessivo del contribuente, ovvero dei proventi derivanti dal mutuo di titoli garantito che concorrono a formare il reddito complessivo del contribuente. Con questo codice vanno, altresì, indicati gli interessi di mora e per dilazione di pagamento relativi a redditi di capitale; il codice 6 in caso di proventi conseguiti in sostituzione dei redditi di capitale, anche per effetto della cessione dei relativi crediti, e delle indennità conseguite, anche in forma assicurativa, a titolo di risarcimento di danni consistenti nella perdita dei redditi stessi; il codice 7 in caso di utili derivanti da contratti di associazione in partecipazione e cointeressenza di cui all art. 44, c. 1 lett. f), del TUIR se dedotti dall associante in base alle norme del TUIR vigenti anteriormente alla riforma dell imposizione sul reddito delle società di cui al d.lgs. n. 344 del Si ricorda che i redditi compresi nelle somme o nel valore normale dei beni attribuiti alla scadenza dei contratti e dei titoli di cui ai codici 1, 4 e 7 se il periodo di durata dei contratti o dei titoli è inferiore a cinque anni devono essere dichiarati nel presente quadro; qualora invece il periodo di durata sia superiore a cinque anni, i predetti redditi devono essere dichiarati nel quadro RM (ed assoggettati a tassazione separata salvo opzione per la tassazione ordinaria). nella colonna 2 l importo relativo alla tipologia di reddito indicato; nella colonna 3 l importo complessivo delle ritenute d acconto subite. Se sono stati percepiti proventi per i quali è necessario indicare diversi codici occorrerà compilare distinti moduli. Nel rigo RL3, va indicata nelle rispettive colonne, la somma degli importi esposti nei righi da RL1 a RL2. L importo indicato al rigo RL3, colonna 2, sommato agli altri redditi Irpef, deve essere riportato nel rigo RN1, colonna 4, del quadro RN. L importo indicato al rigo RL3, colonna 3, deve essere sommato alle altre ritenute e riportato nel rigo RN30, colonna 3, del quadro RN. SEZIONE I-B REDDITI DI CAPITALE IMPUTATI DA TRUST SEZIONE II-A REDDITI DIVERSI Vedere in APPENDICE la voce Lottizzazione Nel rigo RL4 vanno indicati gli importi sotto elencati, trasferiti al dichiarante da Trust trasparenti o misti di cui all art. 73, comma 2, del TUIR di cui lo stesso è beneficiario. Tali dati vanno riportati nei corrispondenti righi del quadro RN. Nella particolare ipotesi in cui il dichiarante sia beneficiario di più Trust deve essere compilato un rigo distinto per ogni Trust, avendo cura di riportare nel quadro RN il totale degli importi indicati in ciascun rigo. In particolare, va indicato: in colonna 1, il codice fiscale del Trust; in colonna 2, il reddito imputato dal Trust; in colonna 3, l ammontare del credito d imposta derivante dalla partecipazione agli OICVM e a fondi comuni di investimento; in colonna 4, l ammontare dei crediti di imposta per i redditi prodotti all estero; in colonna 5, l ammontare delle ritenute d acconto; in colonna 6, l eccedenza IRES trasferita al contribuente dal Trust trasparente o misto; in colonna 7, l ammontare complessivo degli altri crediti di imposta; in colonna 8, l ammontare degli acconti IRES versati dal Trust per la parte trasferita al dichiarante. La seconda sezione deve essere utilizzata per la dichiarazione dei redditi diversi. Nell esposizione dei singoli dati il contribuente deve indicare dapprima i corrispettivi lordi percepiti, compresi gli interessi moratori e quelli per dilazione di pagamento relativi a tali corrispettivi e successivamente le spese relative agli stessi. I corrispettivi e i proventi da dichiarare nel presente quadro vanno calcolati per cassa e cioè con riferimento alle somme effettivamente percepite nel 2008; nel caso, quindi, di riscossione dei corrispettivi in forma parziale (per dilazione di pagamento o rateazioni) vanno dichiarati, nel periodo d imposta, solo gli importi effettivamente riscossi, rimandando ai successivi periodi la dichiarazione di quelli restanti. Nel rigo RL5, colonna 1, indicare i corrispettivi percepiti, a seguito della lottizzazione di terreni o della esecuzione di opere intese a rendere i terreni stessi edificabili, per la vendita, anche parziale, dei terreni o degli edifici. Nel rigo RL6, colonna 1, indicare i corrispettivi percepiti per la cessione a titolo oneroso di beni immobili acquistati (compresi i terreni agricoli) o costruiti da non più di cinque anni, con esclusione di quelli acquisiti per successione previsti dall art. 67, comma 1, lett. b) del TUIR, e delle unità immobiliari urbane che per la maggior parte del periodo intercorso tra l acquisto o la costruzione e la cessione sono state adibite ad abitazione principale del cedente o dei suoi familiari. In caso di cessione a titolo oneroso di immobili ricevuti per donazione ai fini della individuazione del periodo di cinque anni occorre fare riferimento alla data di acquisto o costruzione degli immobili da parte del donante. Non vanno indicati i corrispettivi delle cessioni se sulle plusvalenze realizzate è stata applicata e versata a cura del notaio, all atto della cessione, l imposta sostitutiva prevista dalla legge 23 dicembre 2005, n Si precisa che le plusvalenze realizzate a seguito di cessioni a titolo oneroso di terreni suscettibili di utilizzazione edificatoria secondo gli strumenti urbanistici vigenti al momento della cessione, vanno invece indicate nella sezione II del quadro RM. Per quanto riguarda le spese da indicare nei righi RL5, colonna 2 (vendita di terreni ed edifici a seguito di lottizzazione o di opere finalizzate a rendere i terreni stessi edificabili) e RL6, colonna 2, (rivendita di beni immobili nel quinquennio) si precisa che esse sono costituite dal prezzo di acquisto o dal costo di costruzione del bene ceduto, aumentato di ogni altro costo inerente. In particolare, per i terreni che costituiscono oggetto di lottizzazione o di opere intese a renderli edificabili, se gli stessi sono stati acquistati oltre cinque anni prima dell inizio delle citate operazioni, si assume come prezzo di acquisto il valore normale del terreno al quinto anno anteriore. Per i terreni acquisiti a titolo gratuito e per i fabbricati costruiti su terreni acquisiti a titolo gratuito si tiene conto del valore normale del terreno alla data di inizio delle operazioni che danno luogo a plusvalenza. Si precisa che, per effetto delle modifiche apportate dal D.L. 4 luglio 2006, n. 223, all art. 68, comma 1, del TUIR per gli immobili di cui alla lett. b) dell art. 67 del TUIR acquisiti per donazione, si assume come prezzo o costo di costruzione quello sostenuto dal donante. 8

14 bei Verfallsfrist erhaltenen Gesamtbetrag und dem in Vermögensverwaltung übergebenen Betrag. Einzuschließen sind außerdem die Erträge aus gemeinsamen Investmentfonds ausländischen Rechts, die den EU-Richtlinien nicht entsprechen; Kode 5 bei sonstigen Zinsen, ausschließlich Ausgleichszinsen, die sich von den oben genannten unterscheiden, sowie bei allen anderen Erträgen aus Kapitalanlagen in einem bestimmten Ausmaß sowie sonstigen Erträgen aus sonstigen Geschäftsverhältnissen, die die Kapitalanlage betreffen, ausschließlich der Verhältnisse, durch die in Abhängigkeit eines ungewissen Ereignisses positive und negative Differenzen entstehen sowie bei Erträgen aus Reportgeschäften und Pensionsgeschäften auf Titel, die dazu beitragen, das Gesamteinkommen des Steuerzahlers zu bilden oder bei Erträgen aus garantierten Wertpapierdarlehen, die dazu beitragen, das Gesamteinkommen des Steuerzahlers zu bilden. Mit diesem Kode sind ebenso die Verzugs- und Stundungszinsen im Hinblick auf Erträge aus Kapitalvermögen anzugeben; Kode 6 bei Erträgen, die als Ersatz der Einkünfte aus Kapitalvermögen erzielt wurden, auch infolge der Abtretung der entsprechenden Forderungen und bei erzielten Entschädigungen, auch in Form einer Versicherung, als Schadenersatz für den Verlust derselben Einkünfte; Kode 7 bei Gewinnen aus Beteiligungsverträgen an stillen Gesellschaften und Mitinhaberschaftsverträgen laut Art. 44 Absatz 1 Buchst. f) des TUIR, wenn diese vom aktiven Teilhaber auf der Grundlage der Vorschriften des TUIR, die vor der Reform der Vorschriften zum Einkommen von Gesellschaften laut GvD Nr. 344 von 2003 galten, abgezogen wurden. Erinnert wird auch daran, dass Einkünfte, die in den Summen bzw. im Normalwert der zugewiesenen Güter bei Fälligkeit der Verträge und der Wertpapiere gemäß Kodes 1, 4 und 7 eingeschlossen sind, wenn die Laufzeit der Verträge und der Wertpapiere unter fünf Jahren liegt in dieser Übersicht anzugeben sind. Wenn die Laufzeit hingegen über fünf Jahre beträgt, sind die genannten Einkünfte in der Übersicht RM anzugeben (und unterliegen der gesonderten Besteuerung, ausgenommen der Wahl der ordentlichen Besteuerung). in Spalte 2, der Betrag in Bezug auf die Art des angegebenen Einkommens; in Spalte 3, der Gesamtbetrag der abgeführten Vorsteuereinbehalte. Wenn Erträge bezogen wurden, für die unterschiedliche Kodes angegeben werden müssen, sind getrennte Vordrukke abzufassen. In der Zeile RL3 ist in den jeweiligen Spalten die Summe der in den Zeilen von RL1 bis RL2 aufgeführten Beträge anzugeben. Der in Zeile RL3 Spalte 2 angegebene Betrag, der mit den sonstigen IRPEF-pflichtigen Einkünften zu sammenzuzählen ist, muss in Zeile RN1 Spalte 4 der Übersicht RN aufgeführt werden. Der Betrag aus Zeile RL3 Spalte 3 ist mit den sonstigen Einbehalten zusammenzuzählen und in Zeile RN30 Spalte 3 der Übersicht RN zu übertragen. TEIL I-B VON DER TRUST ANGERECHNETE EINKÜNFTE AUS KAPITALVERMÖGEN TEIL II-A VERSCHIEDENE EINKÜNFTE Siehe im ANHANG unter Parzellierung NIn Zeile RL4 sind die unten angeführten Beträge anzugeben, die dem Erklärer durch transparente oder gemischte Trust, von denen der Erklärer begünstigt ist, laut Art. 73, Absatz 2 des TUIR übertragen wurden. Diese Daten sind in die entsprechenden Zeilen der Übersicht RN zu übertragen. Im besonderen Fall, dass der Erklärer durch mehrere Trust begünstigt ist, muss für jeden Trust eine eigene Zeile abgefasst werden, wobei der Gesamtbetrag der in jeder Zeile angeführten Beträge in die Übersicht RN zu übertragen ist. Insbesondere ist anzugeben: in Spalte 1, die Steuernummer der Trust; in Spalte 2, das durch den Trust angerechnete Einkommen; in Spalte 3, der Gesamtbetrag des Steuerguthabens aus der Beteiligung an den OGAW und an den gemeinsamen Investmentfonds; in Spalte 4, der Gesamtbetrag der Steuerguthaben für die im Ausland erzielten Einkünfte; in Spalte 5, der Gesamtbetrag der Steuereinbehalte; in Spalte 6, der IRES-Überschuss, der durch den transparenten oder gemischten Trust auf den Steuerzahler übertragen wurde; in Spalte 7, der Gesamtbetrag der anderen Steuerguthaben; in Spalte 8, der Gesamtbetrag der IRES-Akontozahlungen, die dem Erklärer für den übertragenen Teil des Trusts entrichtet wurden. Der zweite Teil muss für die Erklärung der sonstigen Einkünfte verwendet werden. Bei Anführung der einzelnen Angaben muss der Steuerzahler zuerst die bezogenen Bruttoentgelte, einschließlich der Verzugszinsen und der Stundungszinsen für die Zahlungsaufschiebung in Bezug auf diese Entgelte und nachher die entsprechenden Ausgaben anführen. Die in dieser Übersicht zu erklärenden Entgelte und Erträge sind aufgrund des Inkassos und zwar mit Bezug auf die effektiv im Besteuerungszeitraum 2008 bezogenen Summen zu ermitteln. Somit sind im Falle der teilweisen Einhebung der Entgelte (wegen Zahlungsaufschub oder Ratenzahlung) im Besteuerungszeitraum nur die tatsächlich kassierten Beträge zu erklären, während die Erklärung der restlichen Beträge auf die folgenden Besteuerungszeiträume aufzuschieben ist. In Zeile RL5, Spalte 1 sind die für den auch teilweisen Verkauf von Grundstücken oder Gebäuden infolge von Grundstücksparzellierungen oder der Ausführung von Arbeiten, um diese Grundstücke in Baugrund umzuwandeln bezogeen Entgelte anzugeben. In Zeile RL6, Spalte 1 sind die Entgelte anzugeben, die durch die entgeltliche Veräußerung von vor nicht länger als fünf Jahren angeschafften oder erbauten Immobilien (einschließlich landwirtschaftlicher Grundstücke) bezogen wurden, mit Ausnahme der im Zuge einer Erbschaft, wie von Art. 67, Absatz 1, Buchst. b) des TUIR vorgesehen ist erworbenen Immobilien, und der städtischen Baueinheiten, die während des überwiegenden Teils des Zeitraumes zwischen Erwerb bzw. Bau und Veräußerung als Hauptwohnung des Verkäufers oder seiner Familienangehörigen verwendet wurde. Bei entgeltlicher Veräußerung von Immobilien infolge einer Schenkung, muss man sich zwecks Ermittlung des Zeitraumes von fünf Jahren auf das Datum des Erwerbs oder des Baus der Immobilien von Seiten des Schenkenden beziehen. Falls der Notar bei Veräußerung, auf die erzielten Mehrwerte die vom Gesetz Nr. 266 vom 23. Dezember 2005 vorgesehene Ersatzsteuer angewandt und eingezahlt hat, sind die Entgelte auf die Veräußerung nicht anzugeben. Es wird darauf hingewiesen, dass Mehrerlöse, die durch entgeltliche Veräußerungen von bebaubaren Grundstücken nach den bei der Veräußerung geltenden städtebaulichen Vorschriften erzielt wurden, im Teil II der Übersicht RM anzugeben sind. Was die Ausgaben betrifft, die in den Zeilen RL5 Spalte 2 (Verkauf von Grundstücken und Gebäuden infolge von Parzellierungen oder Ausführung von Arbeiten, um diese Grundstücke in Baugrund umzuwandeln) und RL6 Spalte 2 anzugeben sind (Wiederverkauf innerhalb von fünf Jahren von unbeweglichen Gütern), wird darauf hingewiesen, dass sie aus dem Anschaffungspreis bzw. aus den Baukosten des veräußerten Gutes, erhöht um alle anderen direkt mit diesem Gut zusammenhängenden Kosten, bestehen. Insbesondere wird für Grundstücke, die Gegenstand der Parzellierung oder der Ausführung von Arbeiten, um diese Grundstücke in Baugrund umzuwandeln sind und deren Erwerb mehr als fünf Jahre vor Beginn der erwähnten Arbeiten zurückliegt, als Anschaffungspreis der im fünften Jahr zuvor geltende gemeine Wert angenommen. Für die Grundstücke, die unentgeltlich erworben wurden, und für die Gebäude, die auf unentgeltlich erworbenen Grundstücken erbaut wurden, wird der Normalwert des Grundstückes zum Zeitpunkt des Beginns der Geschäftsvorgänge, die Mehrerlöse verursachen, berücksichtigt. Es wird darauf hingewiesen, dass die durch eine Schenkung erworbenen Immobilien laut Buchst. b) des TUIR aufgrund der vom GD Nr. 223 vom 4. Juli 2006 im Art. 68, Absatz 1 des TUIR angebrachten Änderungen die vom Schenkenden getragenen Baukosten berücksichtigt werden. 8

15 Se la percezione dei corrispettivi non avviene interamente nello stesso periodo d imposta, le spese vanno calcolate proporzionalmente ai corrispettivi percepiti nel periodo d imposta, anche se già sostenute, con ulteriore loro scomputo proporzionale in occasione della dichiarazione degli altri importi nei periodi d imposta in cui ha luogo la relativa percezione. Nel rigo RL7, colonna 1, indicare i corrispettivi lordi percepiti nell anno per la cessione a titolo oneroso di partecipazioni sociali effettuata entro il 28 gennaio Per le cessioni effettuate in data successiva va utilizzato il quadro RT. Le spese di cui al rigo RL7, colonna 2, sono costituite dal relativo prezzo d acquisto. Nel rigo RL8, colonna 1, indicare i proventi derivanti dalla successiva vendita, totale o parziale, di una o più aziende precedentemente affittate o concesse in usufrutto, percepiti da un soggetto che non esercita attività d impresa. In questo rigo devono essere indicate, inoltre, le plusvalenze realizzate in caso di successiva cessione, anche parziale, delle aziende acquisite per causa di morte o per atto gratuito da familiari. Ai fini della determinazione delle plusvalenze derivanti dalle operazioni di cui al presente rigo si applicano le disposizioni dell art. 58 del TUIR. Si ricorda che il trasferimento di azienda per causa di morte o per atto gratuito a familiari non costituisce realizzo di plusvalenze dell azienda stessa, anche qualora, a seguito dello scioglimento, entro cinque anni dall apertura della successione, della società esistente tra gli eredi, la predetta azienda resti acquisita da uno solo di essi. Nella colonna 2 indicare il costo non ammortizzato delle aziende cedute di cui alla colonna1. In caso di successiva vendita, anche parziale, di azienda acquisita per causa di morte o per atto gratuito a familiari, l azienda è assunta ai medesimi valori fiscalmente riconosciuti nei confronti del dante causa. Nel rigo RL9, indicare i proventi derivanti dall affitto e dalla concessione in usufrutto dell unica o di tutte le aziende possedute. Nel rigo RL10, indicare i proventi derivanti dalla concessione in usufrutto e dalla sublocazione di beni immobili, dall affitto, locazione, noleggio o concessione in uso di veicoli, macchine e altri beni mobili. Nel rigo RL11, indicare l intero ammontare dei redditi di natura fondiaria non determinabili catastalmente (censi, decime, quartesi, livelli, altri redditi consistenti in prodotti del fondo o commisurati ai prodotti stessi), compresi quelli dei terreni dati in affitto per usi non agricoli. Questi redditi non beneficiano di alcuna deduzione di spese. Nel rigo RL12, indicare i redditi dei terreni e dei fabbricati situati all estero, riportando l ammontare netto assoggettato ad imposta sui redditi nello Stato estero per il 2008 o, in caso di difformità dei periodi di imposizione, per il periodo d imposta estero che scade nel corso di quello italiano. Se nello Stato estero l immobile non è assoggettabile ad imposizione, quest ultimo non deve essere dichiarato a condizione che il contribuente non abbia percepito alcun reddito. Se nello Stato estero gli immobili sono tassabili mediante applicazione di tariffe d estimo o in base a criteri similari, indicare l ammontare risultante dalla valutazione effettuata nello Stato estero, ridotto delle spese eventualmente ivi riconosciute; in tal caso spetta il credito d imposta per le imposte pagate all estero secondo i criteri stabiliti dall art. 165 del TUIR. Qualora ricorrano le condizioni per fruire del credito d imposta per le imposte pagate all estero, occorre compilare la sezione I del quadro CR del FASCICOLO 1, ovvero nel quadro CE del FASCICOLO 3, qualora siano stati prodotti all estero anche redditi d impresa. Se il reddito derivante dalla locazione dell immobile sito all estero non è soggetto ad imposta sui redditi nel Paese estero, indicare l ammontare del canone di locazione percepito, ridotto del 15 per cento a titolo di deduzione forfetaria delle spese. Se tale reddito è soggetto all imposta nello Stato estero, indicare l ammontare dichiarato in detto Stato senza alcuna deduzione di spese; in tal caso spetta il credito d imposta per le imposte pagate all estero. Nel rigo RL13, indicare i redditi derivanti dall utilizzazione economica di opere dell ingegno, di brevetti industriali e di processi, formule e informazioni relativi ad esperienze acquisite in campo industriale, commerciale o scientifico, che sono percepiti dagli aventi causa a titolo gratuito (ad es. eredi e legatari dell autore o inventore) o da soggetti che abbiano acquistato a titolo oneroso i diritti alla loro utilizzazione. Per gli acquirenti a titolo gratuito il reddito va dichiarato nell intera misura, senza deduzione di spese. Per gli acquirenti a titolo oneroso va dichiarato l importo percepito, forfetariamente ridotto del 25 per cento. Si ricorda che i proventi derivanti dall utilizzazione economica di opere dell ingegno e di invenzioni industriali e simili da parte dell autore o inventore, vanno dichiarati nella Sezione III del presente quadro. Nel rigo RL14, indicare i corrispettivi derivanti da attività commerciali non esercitate abitualmente. Nel rigo RL15, indicare i compensi derivanti da attività di lavoro autonomo, anche se svolte all estero, non esercitate abitualmente. Nel medesimo rigo indicare i premi attribuiti in riconoscimento di particolari meriti artistici, scientifici o sociali non assoggettabili a ritenuta a titolo d imposta, con esclusione dei premi stessi corrisposti a cittadini italiani da Stati esteri o enti internazionali. I redditi derivanti da rapporti di collaborazione coordinata e continuativa o da collaborazioni a progetto vanno invece dichiarati, nel quadro RC del FASCICOLO 1. Si ricorda che non concorrono alla formazione del reddito complessivo e, pertanto, non devono essere dichiarati i compensi percepiti dal coniuge, dai figli, affidati o affiliati, minori di età o permanentemente inabili al lavoro e dagli ascendenti, per prestazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente rese nei confronti dell artista o professionista. Nel rigo RL16, indicare i corrispettivi derivanti dall assunzione di obblighi di fare, non fare o permettere (esempio: la c.d. indennità di rinuncia percepita, per la mancata assunzione del personale, avviato al lavoro ai sensi della L. 2 aprile 1968, n. 482); Le spese di cui ai righi RL9 (affitto e concessione in usufrutto di aziende), RL10 (utilizzazione da parte di terzi di beni mobili e immobili), RL14 (attività commerciali occasionali), RL15 (attività occasionali di lavoro autonomo) RL16 (assunzione di obblighi di fare, non fare o permettere) possono essere portate in deduzione solo se specificamente inerenti la produzione dei relativi redditi. Inoltre, per i redditi indicati nei righi RL14, RL15 ed RL16 sono state previste delle detrazioni dall imposta lorda che saranno determinate, se spettanti, nel quadro RN del FASCICOLO 1. Nel rigo RL17, indicare i redditi occasionali forfettizzati, come determinati ai sensi dell art. 71, comma 2-bis) del TUIR ove è previsto un regime di determinazione forfettizzata dei redditi derivanti dallo svolgimento non abituale di attività agricole connesse, eccedenti i limiti di cui al comma 2, lettera c) dell articolo 32 del TUIR. Tali redditi conseguiti occasionalmente, classificati come redditi diversi, devono essere determinati in misura pari al 15 per cento (per le attività di manipolazione e trasformazione) e al 25 per cento (per le attività di servizi) dei corrispettivi. 9

16 Falls das Beziehen der Entgelte nicht vollständig im selben Besteuerungszeitraum erfolgt, so sind die Ausgaben im Verhältnis zu den im Besteuerungszeitraum zugeflossenen Entgelten zu berechnen, auch wenn sie bereits aufgewendet wurden; diese sind dann später bei der Erklärung der anderen Entgelte in den Besteuerungszeiträumen, in denen sie bezogen werden, verhältnismäßig abzutragen. In Zeile RL7, Spalte 1 sind die im Laufe des Jahres bezogenen Bruttoentgelte durch die entgeltliche Veräußerung von Gesellschaftsbeteiligungen, die bis zum 28. Januar 1991 durchgeführt wurde, anzugeben. Für jene Veräußerungen, die nach diesem Datum durchgeführt wurden, muss die Übersicht RT abgefasst werden. Die Ausgaben aus Zeile RL7 Spalte 2 bestehen aus dem entsprechenden Anschaffungspreis. In Zeile RL8, Spalte 1 sind die Erträge aus dem gänzlichen oder auch teilweisen Verkauf eines oder mehrerer Betriebe anzugeben, die vorher vermietet bzw. in Fruchtgenuss übergeben waren und von einem Subjekt empfangen wurden, das nicht die Unternehmenstätigkeit ausübt. In dieser Zeile sind außerdem die Mehrerlöse anzugeben, die bei einer nachfolgenden auch teilweisen Veräußerung der Betriebe von Todes wegen oder durch Schenkungsakt seitens Familienangehöriger erzielt wurden. Zwecks Ermittlung der Mehrerlöse, die auf Geschäfte aus dieser Zeile zurückzuführen sind, finden die Bestimmungen des Art. 58 des TUIR Anwendung. Die Überschreibung eines Betriebes wegen Tod oder durch Schenkung an Familienangehörige stellt keine Bildung von Mehrerlösen für diesen Betrieb dar, auch falls der vorgenannte Betrieb nur einem Nachfolger bleibt, nachdem die vorhandene, zwischen den Erben bestehende Gesellschaft innerhalb von fünf Jahren nach Antritt der Erbschaft aufgelöst wird. In Spalte 2 sind die nicht abgeschriebenen Kosten der veräußerten Betriebe aus Spalte 1 anzugeben. Bei einer darauf folgenden auch teilweisen Veräußerung eines Betriebes, der von Todes wegen oder durch Schenkung an Familienangehörige erworben wurde, werden dem Betrieb jene steuerlichen Werte zugeteilt, die gegenüber dem Rechtsvorgänger anerkannt wurden. In Zeile RL9 sind die Erträge aus der Pacht und dem Fruchtgenuss des einzigen bzw. aller im Besitz befindlichen Betriebe anzugeben. In Zeile RL10 sind die Erträge aus dem Fruchtgenuss und aus der Untervermietung unbeweglicher Güter, sowie aus Vermietung, Pacht und Verleih oder Gebrauchsgewährung von Fahrzeugen, Maschinen und sonstigen beweglichen Gütern anzugeben. In Zeile RL11 ist der Gesamtbetrag der Einkünfte aus Grund- und Bodenbesitz anzuführen, die vom Kataster nicht erfassbar sind (Zinsen, Zehnteln, Quartilen, Erbzinsen, sonstige Einkünfte, die aus Erzeugnissen des Grundstückes stammen bzw. an diesen bemessen werden) einschließlich jener Einkünfte, die aus Grundstücken stammen, die nicht für landwirtschaftliche Zwecke vermietet wurden. Für diese Einkünfte ist die Begünstigung eines Spesenabzuges nicht vorgesehen. In Zeile RL12 sind die Einkünfte aus den im Ausland gelegenen Grundstücken und Gebäuden anzugeben, indem die Gesamtsumme zu übertragen ist, die für das Jahr 2008 im ausländischen Staat der Einkommenssteuer unterliegt bzw. bei unterschiedlichen Besteuerungszeiträumen, für den Besteuerungszeitraum im Ausland, der im Laufe des Besteuerungszeitraumes in Italien verfällt. Ist die Liegenschaft im ausländischen Staat steuerfrei und hat der Steuerzahler kein sonstiges Einkommen bezogen, ist die Liegenschaft nicht zu erklären. alls der ausländische Staat durch Anwendung des Schätzungstarifes bzw. aufgrund ähnlicher Kriterien die Liegenschaften besteuert, muss der Steuerzahler den vom ausländischen Staat ermittelten Betrag nach Abzug der eventuell dort anerkannten Kosten erklären. In diesem Fall steht das Steuerguthaben für die im Ausland bezahlten Steuern laut den Bestimmungen des Art. 165 des TUIR zu. Falls die Voraussetzungen vorliegen, um das Steuerguthaben für im Ausland entrichtete Steuern in Anspruch zu nehmen, ist Teil I der Übersicht CR in HEFT 1 oder die Übersicht CE des HEFTES 3 abzufassen, falls im Ausland auch Einkünfte aus Unternehmen erzielt wurden. Falls das Einkommen aus der Vermietung der im Ausland gelegenen Liegenschaft nicht der Einkommensteuer unterliegt, ist der Betrag des bezogenen Mietzinses, vermindert um den Pauschalabzug der Spesen von 15 Prozent, anzugeben. Unterliegt dieses Einkommen der Besteuerung im Ausland, ist der in diesem Staat erklärte Betrag ohne jeglichen Abzug der Ausgaben anzugeben. In diesem Fall steht das Steuerguthaben für die im Ausland entrichteten Steuern zu. In Zeile RL13 sind die Erträge aus der wirtschaftlichen Nutzung von geistigen Werken, gewerblichen Patenten und Verfahren, Formeln und Informationen anzugeben, die auf den im Industrie-, Handels- oder wissenschaftlichen Bereich erworbenen Erfahrungen beruhen, die von den Rechtsvorgängern unentgeltlich (Erben oder Vermächtnisnehmer des Urhebers oder Erfinders) bzw. von den Personen, die die Rechte für ihre wirtschaftliche Nutzung entgeltlich erworben haben, bezogen wurden. Von Personen, die die Rechte unentgeltlich erworben haben, ist das vollständige Einkommen ohne Abzug von Ausgaben anzugeben. Von Personen, die die Rechte entgeltlich erworben haben, ist der bezogene Betrag pauschalmäßig um 25 Prozent vermindert anzugeben. Es wird darauf hingewiesen, dass die Erlöse durch die wirtschaftliche Nutzung der geistigen Werke sowie der Erfindungen für die Industrie und dergleichen von Seiten der Autoren und Erfinder in Teil III dieser Übersicht zu erklären sind. In Zeile RL14 sind die Entgelte aus nicht gewohnheitsmäßig ausgeübten Handelstätigkeiten anzuführen. In Zeile RL15 sind die Entgelte aus nicht gewohnheitsmäßig ausgeübten, selbstständigen Tätigkeiten anzugeben, auch wenn diese im Ausland ausgeführt wurden. In derselben Zeile sind die Prämien für besondere künstlerische, wissenschaftliche oder soziale Verdienste anzugeben, die nicht dem Vorsteuereinbehalt unterliegen, ausgenommen sind Prämien, die von Auslandstaaten oder von internationalen Körperschaften an italienische Staatsbürger bezahlt wurden. Einkünfte, die aus einer geregelten und dauerhaften Mitarbeit oder aus Projektarbeit stammen, sind in Übersicht RC des HEFTES 1 zu erklären. Es wird darauf hingewiesen, dass vom Ehepartner, von den Kindern, anvertrauten und Pflegekindern, von Minderjährigen bzw. von dauernd arbeitsunfähigen Kindern bezogene Entgelte wie auch Entgelte von Vorfahren für selbstständige nicht gewohnheitsmäßig ausgeübte Tätigkeiten für den Künstler, Handwerker oder Freiberufler nicht zur Bildung des Gesamteinkommens beitragen und deshalb nicht zu erklären sind. In Zeile RL16 sind die Entgelte aus der Übernahme von Pflichten in Bezug auf Handeln, Unterlassen oder Dulden anzugeben (Beispiel: die sog. bezogene Verzichtentschädigung für die versäumte Einstellung des in die Arbeitswelt eingestiegenen Personals im Sinne des Gesetzes Nr. 482 vom 2. April 1968). Die Ausgaben aus den Zeilen RL9 (Pacht und Fruchtgenuss von Betrieben), RL10 (Verwendung seitens Dritter von beweglichen und unbeweglichen Gütern), RL14 (gelegentliche Handelstätigkeit), RL15 (gelegentliche selbstständige Tätigkeit), RL16 (Übernahme von Pflichten des Handelns, Unterlassens oder Duldens) können nur dann abgezogen werden, wenn sie in spezifischem Zusammenhang zur Erzeugung des entsprechenden Einkommens stehen. Zudem sind für die in den Zeilen RL14, RL15 und RL16 angeführten Einkünfte Absetzungen von der Bruttosteuer vorgesehen, die in der Übersicht RN des HEFTES 1 ermittelt werden, falls diese zustehen. In Zeile RL17 sind die gelegentlichen Einkünfte pauschal anzugeben, laut Ermittlung gemäß Art. 71 Absatz 2bis des TUIR, wo eine Regelung zur Pauschalermittlung des Einkommens aus der nicht gewohnheitsmäßigen Ausübung von verbundenen landwirtschaftlichen Tätigkeiten vorgeschrieben ist, die die Grenzen laut Absatz 2 Buchstabe c) Art. 32 des TUIR überschreiten. Diese gelegentlich erzielten Einkünfte, die als sonstige Einkünfte eingestuft sind, müssen in Höhe von 15 Prozent (für die Tätigkeiten im Zusammenhang mit Bearbeitung und Verarbeitung) und in Höhe von 25 Prozent (für die Dienstleistungen) der Entgelte ermittelt werden. 9

17 Nel rigo RL17, colonna 1, indicare l importo complessivo dei corrispettivi percepiti; nella colonna 2, indicare l importo delle deduzioni forfetarie spettanti sui redditi di colonna 1. In presenza di entrambe le tipologie di reddito nelle rispettive colonne indicare l ammontare complessivo dei corrispettivi e delle deduzioni forfetarie spettanti. Nel rigo RL18, indicare, nelle rispettive colonne, la somma degli importi da rigo RL5 a rigo RL17. Si ricorda che le spese e gli oneri da indicare, ove previsto nella colonna 2 dei righi da RL5 a RL17 non possono in ogni caso superare i relativi corrispettivi e, nell ambito di ciascun corrispettivo, quelli sostenuti per ognuna delle operazioni eseguite. Si precisa che non sono ammesse in deduzione le spese relative alla c.d. indennità di rinuncia all assunzione obbligatoria riportata nel rigo RL16, colonna 2. Si ricorda che il contribuente è tenuto a compilare e a conservare un apposito prospetto indicante distintamente per ciascuno dei redditi di cui alle colonne 2 dei righi RL5, RL6, RL7, RL8, RL9, RL10, RL14, RL15, RL16 e RL17, per ognuna delle operazioni eseguite, l ammontare lordo dei corrispettivi e dei compensi, l importo delle spese inerenti a ciascuna delle operazioni stesse e il reddito conseguito. Questo prospetto dovrà essere esibito o trasmesso all ufficio tributario competente, su richiesta di quest ultimo. Nel rigo RL19, indicare l importo risultante dalla differenza tra l ammontare lordo dei redditi (rigo RL18 colonna 1) e il totale delle deduzioni (rigo RL18, colonna 2) che, sommato agli altri redditi dichiarati ai fini dell Irpef, va riportato nel rigo RN1, colonna 4, del quadro RN. Nel rigo RL20, indicare l ammontare delle ritenute d acconto, comprese quelle eventualmente sospese che, sommato all importo delle altre ritenute va riportato nel rigo RN30, colonna 3, del quadro RN. SEZIONE II-B ATTIVITÀ SPORTIVE DILETTANTISTICHE E PRESTAZIONI RESE A FAVORE DI CORI, BANDE MUSICALI E FILODRAMMATICHE In questa sezione dovete dichiarare: le indennità di trasferta, i rimborsi forfetari di spesa, i premi e i compensi percepiti dai direttori artistici e dai collaboratori tecnici per prestazioni di natura non professionale rese in favore di cori, bande musicali e filodrammatiche che perseguono finalità dilettantistiche (art. 1, comma 299 della legge 27 dicembre 2006, n. 296); le indennità di trasferta, i rimborsi forfetari di spesa, i premi ed i compensi percepiti per l esercizio di attività sportive dilettantistiche erogati dal Coni, dalle federazioni sportive nazionali, dall unione nazionale per l incremento delle razze equine (Unire), dagli enti di promozione sportiva e da qualunque organismo, comunque denominato, che persegue finalità dilettantistiche e che da essi sia riconosciuto; le somme e i valori in genere, a qualunque titolo percepiti nel periodo d imposta, in relazione a rapporti di collaborazione coordinata e continuativa di carattere amministrativo-gestionale di natura non professionale resi in favore di società e associazioni sportive dilettantistiche (art. 90 comma 3, lett. a) della L. 27 dicembre 2002 n. 289). Per tali compensi, percepiti nel 2008, è prevista la seguente modalità di tassazione: i primi euro 7.500,00 complessivamente percepiti nel periodo d imposta non concorrono alla formazione del reddito; sugli ulteriori euro ,28 viene operata una ritenuta a titolo di imposta (con aliquota del 23%); sulle somme eccedenti l importo complessivo di euro ,28, viene operata una ritenuta a titolo d acconto (con aliquota del 23%). Si precisa che sono esclusi dall imposizione i rimborsi di spese documentate relative al vitto, all alloggio, al viaggio ed al trasporto, sostenute in occasione di prestazioni effettuate fuori dal territorio comunale, che pertanto non devono essere indicati in questa sezione. Per facilitare la compilazione dei righi RL21, RL22, RL23 e RL24 è necessario utilizzare il seguente prospetto. Prospetto per i compensi ed altre somme derivanti da attività sportive dilettantistiche e da collaborazioni in cori, bande e filodrammatiche rese da direttori e collaboratori tecnici Totale compensi Compensi percepiti nel Ritenute operate sui compensi percepiti nel Addizionale trattenuta sui compensi percepiti nel 2008 Compensi esenti (fino a euro 7.500,00) Compensi con ritenuta a titolo d imposta Ritenute a titolo d imposta (casella 3 X 23%) 9 Addizionale trattenuta sulla parte di reddito con ritenuta a titolo d imposta (casella 3 X aliquota vigente*) Imponibile (con ritenuta a titolo d acconto) 4 7 Ritenute a titolo d acconto (casella 5 - casella 6) 10 Addizionale trattenuta sulla parte di reddito con ritenuta a titolo d acconto (casella 8 - casella 9) * Per l applicazione delle aliquote vigenti vedere la tabella allegata alle istruzioni relative al quadro RV del Fascicolo 1. MODALITÀ DI COMPILAZIONE DEL PROSPETTO Indicare in: casella 1, il totale dei compensi percepiti; casella 2, i compensi percepiti fino ad un importo massimo di euro 7.500,00; casella 3, i compensi percepiti eccedenti l importo di euro 7.500,00 per un importo massimo di euro ,28; casella 4, la differenza tra l importo della casella 1 e la somma degli importi indicati nelle caselle 2 e 3. Ad esempio se nel corso del 2008 sono stati percepiti compensi per attività sportive dilettantistiche, per comples- 10

18 In Zeile RL17 Spalte 1 den Gesamtbetrag der bezogenen Entgelte angeben; in Spalte 2 den Betrag der Pauschalabzüge angeben, die auf die Einkünfte aus Spalte 1 zustehen. Wenn beide Arten von Einkünften vorhanden sind, ist in den jeweiligen Spalten der Gesamtbetrag der Entgelte und der zustehenden Pauschalabzüge anzugeben. In Zeile RL18 in den jeweiligen Spalten die Summe der Beträge von Zeile RL5 bis Zeile RL17 angeben. Es wird darauf hingewiesen, dass die Ausgaben und Aufwendungen, falls in der Spalte 2 der Zeilen von RL5 bis RL17 angegeben, in keinem Fall die entsprechenden Entgelte und im Bereich jedes einzelnen Entgeltes, diejenigen, die für jeden Geschäftsvorfall getragen wurden, übersteigen können. Es wird darauf hingewiesen, dass die Ausgaben der so genannten Entschädigung für den Verzicht auf die Pflichteinstellung aus Zeile RL16 Spalte 2 nicht in Abzug gebracht werden können. Es wird daran erinnert, dass der Steuerzahler verpflichtet ist, eine entsprechende Aufstellung abzufassen und aufzubewahren, aus der der Bruttobetrag der Entgelte, der Betrag der Auslagen in Bezug auf jeden einzelnen Geschäftsvorfall und das erzielte Einkommen getrennt für jedes einzelne Einkommen aus den Spalten 2 der Zeilen RL5, RL6, RL7, RL8, RL9, RL10, RL14, RL15, RL16 und RL17 für jeden durchgeführten Geschäftsvorfall hervorgeht. Diese Aufstellung muss dem zuständigen Steueramt auf dessen Anfrage vorgelegt oder übermittelt werden. In Zeile RL19 ist der Differenzbetrag zwischen dem Bruttobetrag der Einkünfte (Zeile RL18 Spalte 1) und dem Gesamtbetrag der Abzüge (Zeile RL18 Spalte 2) anzugeben, der dann mit den anderen zwecks Irpef erklärten Beträgen addiert werden muss und in Zeile RN1 Spalte 4 der Übersicht RN zu übertragen ist. In Zeile RL20 ist der Gesamtbetrag der Vorsteuereinbehalte anzugeben, einschließlich derjenigen die eventuell aufgeschoben wurden. Dieser Betrag ist mit den anderen Einbehalten zu addieren und in Zeile RN30, Spalte 3 der Übersicht RN zu übertragen. TEIL II-B AMATEURSPORTLICHE TÄTIGKEITEN UND LEISTUNGEN ZU GUN- STEN VON CHÖREN, MUSIKKAPELLEN UND LAIENSPIELGRUPPEN In diesem Teil sind zu erklären: die Spesenvergütungen für Fahrtkosten, die pauschalen Rückerstattungen der Spesen, die Prämien und die von den künstlerischen Leitern und den technischen Mitarbeitern für Sachleistungen zu Gunsten von Chören, Musikkapellen und Lainespielgruppen mit dilettantistischer Zielsetzung bezogenen Vergütungen (Art. 1, Absatz 299 des Gesetzes Nr. 296 vom 27. Dezember 2006); die Spesenvergütungen für Fahrtkosten, die pauschalen Rückerstattungen der Spesen, die Prämien und Entgelte für die Ausübung von amateursportlichen Tätigkeiten, die vom Coni, den nationalen Sportverbänden, der nationalen Vereinigung für die Förderung von Pferderassen (Unire), von den Sportförderungsorganisationen und von jeder sonstigen Organisation ausbezahlt wurden, die den Amateursport fördern und von den oben genannten Organisationen als solche anerkannt sind; die Summen und Werte im Allgemeinen, die im Laufe des Besteuerungszeitraums zu jedwedem Rechtstitel für geregelte und dauerhafte Mitarbeite, nicht professioneller Natur, im Verwaltungs- und Führungsbereich zu Gunsten von Amateursportgesellschaften und -vereinigungen (Art. 90 Absatz 3 Buchst. a) des Gesetzes Nr. 289 vom 27. Dezember 2002) bezogen wurden. Für diese im Jahr 2008 bezogenen Entgelte ist die nachfolgende Besteuerungsform vorgesehen: die ersten 7.500,00 Euro, die insgesamt im Besteuerungszeitraum bezogen wurden, tragen nicht zur Bildung des Einkommens bei; für die weiteren ,28 Euro wird ein Vorsteuereinbehalt (mit einem Steuersatz von 23%) vorgenommen; für Summen die Gesamtbetrag von ,24 Euro überschreiten wird ein Vorsteuereinbehalt (mit Steuersatz von 23%) vorgenommen. Es wird darauf hingewiesen, dass die Rückerstattungsbeträge von belegten Spesen für Unterkunft und Verpflegung, Reisen und Transporte, die für Leistungen außerhalb des Gemeindegebietes getragen wurden, ausgeschlossen sind und infolgedessen nicht in diesem Teil angeführt werden können. Um die Abfassung der Zeilen RL21, RL22, RL23 und RL24 zu erleichtern, muss die folgende Aufstellung verwendet werden. Aufstellung für Entgelte und sonstige Beträge aus amateursportlichen Tätigkeiten und aus der Zusammenarbeit mit Chören, Musikkapellen, Laienspielgruppen von Seiten der Direktoren und der technischen Mitarbeiter Gesamtbetrag der Entgelte Im Jahr 2008 bezogene Vergütungen 1 5 Einbehalte auf im Jahr 2008 bezogene Vergütungen 8 Einbehaltener Zuschlag auf im Jahr 2008 bezogene Entgelte Steuerfreie Entgelte (bis 7.500,00 Euro) Entgelte mit Vorsteuer einbehalten Vorsteuereinbehalte (Kästchen 3 X 23%) 9 Einbehaltener Zuschlag auf den Teil des Einkommens mit Vorsteuereinbehalten (Kästchen 3 x gelten der Steuersatz*) MODALITÄTEN ZUR ABFASSUNG DER AUFSTELLUNG Folgendes ist anzugeben: Kästchen 1, der Gesamtbetrag der bezogenen Entgelte; Kästchen 2, die bis zum Höchstbetrag von 7.500,00 Euro bezogenen Entgelte; Kästchen 3, die bezogenen Entgelte, die den Betrag von 7.500,00 Euro überschreiten, bis zu einem Höchstbetrag von ,28 Euro; Kästchen 4, der Differenzbetrag zwischen dem Betrag in Kästchen 1 und der Summe der Beträge aus den Kästchen 2 und 3. Wenn im Laufe des Jahres 2008 beispielsweise Entgelte für amateursportliche Tätigkeiten in Höhe von insgesamt ,00 Eu- Bemessungsgrundlage (mit Vorsteuereinbehalten) 4 7 Vorsteuereinbehalte (Kästchen 5 - Käschen 6) 10 Einbehaltener Zuschlag auf den Teil des Einkommens mit Vorsteuereinbehalten (Kästchen 8 - Kästchen 9) * Für die Anwendung der geltenden Steuersätze siehe die Tabelle, die den Anleitungen zur Übersicht RV, Heft 1 beigelegt ist. 10

19 sivi euro ,00, al punto 1 del prospetto verrà indicato l importo di euro ,00, al punto 2 euro 7.500,00, al punto 3 euro ,28 e al punto 4 euro 6.841,72; casella 5, il totale delle ritenute risultanti dalla certificazione rilasciata dal soggetto che ha erogato i compensi; casella 6, il 23% dell importo indicato nella casella 3; casella 7, la differenza tra l importo indicato nella casella 5 e l importo indicato nella casella 6; se tale differenza è negativa indicare zero; casella 8, il totale dell addizionale regionale trattenuta risultante dalla certificazione rilasciata dal soggetto che ha erogato i compensi; casella 9, con riferimento al domicilio fiscale al 31 dicembre 2008, applicare all importo indicato nella casella 3, le aliquote previste dalle singole regioni per la determinazione dell addizionale regionale all IRPEF. L elenco di tali aliquote può essere desunto dalla tabella allegata alle istruzioni relative al quadro RV del FA- SCICOLO 1; casella 10, la differenza tra l importo indicato nella casella 8 e l importo indicato nella casella 9; se tale differenza è negativa indicare zero. Nel rigo RL21 indicare: a colonna 1, l importo di casella 1 del prospetto; Nel rigo RL22 riportare: a colonna 1, l importo di casella 3 del prospetto. L indicazione di tale importo è necessaria ai soli fini della determinazione delle aliquote da applicare al reddito imponibile (vedere istruzioni per la compilazione del rigo RN4 del quadro RN); a colonna 2, l importo di casella 4 del prospetto; tale importo sommato agli altri redditi Irpef, deve essere riportato nel rigo RN1 colonna 4. Nel rigo RL23 indicare: a colonna 1, l importo della casella 5 del prospetto; a colonna 2, l importo della casella 7 del prospetto; tale importo deve essere sommato alle ritenute relative agli altri redditi e riportato nel rigo RN30, colonna 3, del quadro RN. Nel rigo RL24 indicare: a colonna 1, l importo della casella 8 del prospetto; a colonna 2, l importo della casella 10; tale importo, deve essere riportato nel rigo RV3 colonna 3 del quadro RV. SEZIONE III ALTRI REDDITI DI LAVORO AUTONOMO TOTALE COMPENSI, PROVENTI E REDDITI In questa sezione vanno dichiarati gli altri redditi di lavoro autonomo indicati nel comma 2 dell art. 53 del TUIR. Si ricorda che da quest anno per i redditi indicati in questa sezione spetta una detrazione dall imposta lorda che sarà determinata, se spettante, nel quadro RN del FASCICOLO 1. Nel rigo RL25, indicare i proventi lordi derivanti dalla utilizzazione economica di opere dell ingegno e di invenzioni industriali e simili da parte dell autore o inventore, vale a dire i compensi, compresi i canoni, relativi alla cessione di opere e invenzioni, tutelate dalle norme sul diritto d autore, conseguiti anche in via occasionale (brevetti, disegni e modelli ornamentali e di utilità, know-how, articoli per riviste o giornali, ecc.). Se i citati proventi derivano da diritti acquisiti per successione o donazione, ovvero se i diritti sono stati acquisiti a titolo oneroso da terzi, vanno dichiarati nella seconda sezione del presente quadro. Nel rigo RL26, indicare i compensi lordi derivanti dall attività di levata dei protesti esercitata dai segretari comunali. Nel rigo RL27, indicare l ammontare lordo dei proventi percepiti dagli associati in partecipazione (anche in caso di cointeressenza agli utili di cui all art c.c.) il cui apporto consista esclusivamente in prestazioni di lavoro e gli utili spettanti ai promotori e ai soci fondatori di società per azioni, in accomandita per azioni e a responsabilità limitata. Nel rigo RL28, indicare il totale dei compensi, indennità, proventi e redditi, sommando gli importi da rigo RL25 a rigo RL27. Deduzioni forfetarie delle spese di produzione dei compensi e dei proventi di cui ai righi RL25 e RL26 Nel rigo RL29, indicare la somma delle seguenti deduzioni forfetarie: 25 per cento ovvero, se i compensi sono percepiti da soggetti di età inferiore ai 35 anni, il 40 per cento dei proventi di rigo RL25; 15 per cento dei compensi di rigo RL26. Totale netto compensi, proventi e redditi Nel rigo RL30, indicare la differenza tra l importo di rigo RL28 e quello di rigo RL29. Sommare l importo di rigo RL30 agli altri redditi dichiarati ai fini dell Irpef e riportare il totale al rigo RN1, colonna 4, del quadro RN. Ritenute d acconto Nel rigo RL31, indicare l ammontare delle ritenute d acconto (comprese quelle eventualmente sospese) sui compensi e redditi dichiarati in questa Sezione da riportare, sommato alle altre ritenute, al rigo RN30, colonna 3, del quadro RN. 3. QUADRO RM REDDITI SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA E AD IMPOSTA SOSTITUTIVA Generalità In questo quadro devono essere indicati i redditi soggetti a tassazione separata indicati nell art. 7, comma 3, art. 15, comma 1, lett. f), e art. 17 del TUIR, nonché alcuni redditi di capitale percepiti all estero, ai quali si applica la disposizione dell art. 18 del TUIR e i redditi di capitale di cui all art. 4 del D.Lgs. 1 aprile 1996, n. 239, sui quali non è stata applicata l imposta sostitutiva. 11

20 ro bezogen wurden, ist in Punkt 1 der Aufstellung der Betrag von ,00 Euro anzugeben, in Punkt 2 der Betrag von 7.500,00 Euro, in Punkt 3 der Betrag von ,28 Euro und in Punkt 4 der Betrag von 6.841,72 Euro; Kästchen 5, der Gesamtbetrag der Einbehalte, die in der Bescheinigung aufscheinen, die das Subjekt, das die Entgelte entrichtet hat, ausgestellt hat; Kästchen 6, 23% des in Kästchen 3 angeführten Betrages; Kästchen 7, der Differenzbetrag zwischen dem Betrag in Kästchen 5 und dem Betrag in Kästchen 6; ist dieser Betrag negativ, eine Null anführen; Kästchen 8, der Gesamtbetrag des einbehaltenen regionalen Zuschlags aus der Bescheinigung, die das Subjekt, das die Entgelte entrichtet hat, ausgestellt hat; Kästchen 9, mit Bezug auf den Steuerwohnsitz zum 31. Dezember 2008 sind auf den im Kästchen 3 angegebenen Betrag die von den einzelnen Regionen für die Ermittlung des regionalen Irpef-Zuschlags vorgesehenen Steuersätze anzuwenden. Das Verzeichnis dieser Steuersätze kann der den Anleitungen zur Übersicht RV des HEFTES 1 beiliegenden Tabelle entnommen werden; Kästchen 10, der Differenzbetrag zwischen dem Betrag in Kästchen 8 und dem Betrag in Kästchen 9; ist dieser Betrag negativ, eine Null anführen. In Zeile RL21 ist Folgendes anzugeben: in Spalte 1, der Betrag aus Kästchen 1 der Aufstellung; In Zeile RL22 ist einzutragen: in Spalte 1, der Betrag aus Kästchen 3 der Aufstellung. Die Angabe dieses Betrages ist nur für die Ermittlung der Steuersätze erforderlich, die für die Bemessungsgrundlage anzuwenden sind (siehe die Anleitungen für die Abfassung der Zeile RN4 der Übersicht RN); in Spalte 2, der Betrag aus Kästchen 4 der Aufstellung; dieser Betrag muss mit den anderen Irpef-pflichtigen Einkünfte addiert und in Zeile RN1 Spalte 4 übertragen werden. In Zeile RL23 ist anzugeben: in Spalte 1, der Betrag aus Kästchen 5 der Aufstellung; in Spalte 2, der Betrag aus Kästchen 7 der Aufstellung; dieser Betrag muss mit den Einbehalten der anderen Einkünfte addiert und in Zeile RN30, Spalte 3, der Übersicht RN, übertragen werden. In Zeile RL24 ist Folgendes anzugeben: in Spalte 1, der Betrag aus Kästchen 8 der Aufstellung; in Spalte 2, der Betrag aus Kästchen 10; dieser Betrag muss in Zeile RV3 Spalte 3 der Übersicht RV übertragen werden. TEIL III SONSTIGE EINKÜNFTE AUS SELBSTÄNDIGER ARBEIT GESAMTBETRAG DER ENTGELTE, ERTRÄGE UND EINKÜNFTE In diesem Teil sind die sonstigen Einkünfte aus selbstständiger Arbeit zu erklären, die im Absatz 2 Art. 53 des TUIR angeführt sind. Es wird daran erinnert, dass ab heuer für die in diesem Teil angeführten Einkünfte eine Absetzung von der Bruttosteuer zusteht, welche, falls sie tatsächlich zusteht, in Übersicht RN des HEFTES 1 zu berechnen ist. In Zeile RL25 muss der Urheber bzw. Erfinder die Bruttoentgelte anführen, die aus der wirtschaftlichen Nutzung von geistlichen Werken, gewerblichen Erfindungen und dergleichen (Patente, Zeichnungen, Geschmacks- und Gebrauchsmuster, Know-how, Artikel für Zeitschriften oder Zeitungen usw.) stammen, das heißt Vergütungen und Entgelte (einschließlich der Mietezinsen) aus der Veräußerung von Werken und Erfindungen, deren Autorenrechte gesetzlich geschützt sind und zwar auch dann, wenn sie nur gelegentlich bezogen wurden. Stammen die genannten Einkünfte aus Rechten, die durch Erbschaft oder Schenkung erworben wurden, oder sind die Rechte von Drittpersonen gegen Entgelt erworben worden, müssen diese im zweiten Teil dieser Übersicht erklärt werden. In Zeile RL26 sind die Bruttoentgelte aus der Tätigkeit im Bereich der Protesterhebungen anzugeben, die von Gemeindesekretären durchgeführt werden. In Zeile RL27 ist der Bruttobetrag des Einkommens anzugeben, das von Mitgliedern der stillen Gesellschaften bezogen wurde (auch im Falle von Mitbeteiligung am Gewinn gemäß Art des BGB), deren Beitrag ausschließlich aus der Arbeitsleistung besteht, sowie der den Förderern und Gründungsgesellschaftern von Aktiengesellschaften, Aktienkommanditgesellschaften und Gesellschaften mit beschränkter Haftung, zustehende Gewinn. In Zeile RL28 ist der Gesamtbetrag der Entgelte, Abfindungen, Erträge und Einkünfte anzugeben, wobei die Beträge von Zeile RL25 bis Zeile RL27 zu addieren sind. Pauschalabzüge der Produktionsausagaben für Entgelte und Erträge aus den Zeilen RL25 und RL26 In Zeile RL29 ist die Summe der folgenden Pauschalabzüge anzugeben: 25 Prozent bzw. falls die Entgelte von Subjekten bezogen werden, die das 35. Lebensjahr noch nicht vollendet haben, 40 Prozent der Einnahme aus Zeile RL25; 15 Prozent der Entgelte aus Zeile RL26. Nettogesamtbetrag der Entgelte, Erträge und Einkünfte In Zeile RL30 ist der Differenzbetrag zwischen dem Betrag aus Zeile RL28 und jenem aus Zeile RL29 anzuführen. Den Betrag aus Zeile RL30 mit den anderen Irpef-pflichtigen Einkünften addieren und den Gesamtbetrag in Zeile RN1, Spalte 4 der Übersicht RN übertragen. Vorsteuereinbehalte In Zeile RL31 ist der Betrag der Vorsteuereinbehalte (einschließlich der eventuell aufgeschobenen Beträge) auf Entgelte und Einkünfte, die in diesem Teil erklärt wurden, anzugeben und dann addiert mit den anderen Einbehalten in Zeile RN30, Spalte 3 der Übersicht RN zu übertragen. 3. ÜBERSICHT RM EINKÜNFTE, DIE DER GESONDERTEN BESTEUERUNG UND DER ERSATZSTEUER UNTERLIEGEN Allgemeines In dieser Übersicht sind Einkünfte anzuführen, die der gesonderten Besteuerung unterliegen und im Art. 7, Absatz 3, im Art. 15, Absatz 1, Buchst. f) und im Art. 17 des TUIR angeführt sind, sowie einige im Ausland bezogene Einkünfte aus Kapitalvermögen, auf welche die Bestimmungen des Art. 18 des TUIR anzuwenden sind. Anzuführen sind auch Einkünfte aus Kapitalvermögen gemäß Art. 4 des GvD Nr. 239 vom 1. April 1996, auf die keine Ersatzsteuer angewandt wurde. 11