Bewertung, Erbschaft- und Schenkungsteuer, Grundsteuer

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2 XI Verzeichnis der Schaubilder... Abkürzungsverzeichnis... X XV A. Persönliche Steuerpflicht I. Unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht Voraussetzungen Kreis der unbeschränkt Steuerpflichtigen Folgen der unbeschränkten Steuerpflicht... 4 II. Beschränkte Körperschaftsteuerpflicht... 4 III. Abgrenzung zu Personengesellschaften Zivilrechtliche Betrachtung Steuerrechtliche Betrachtung... 7 IV. Beginn und Ende der Körperschaftsteuerpflicht bei AG und GmbH Beginn der Körperschaftsteuerpflicht Ende der Körperschaftsteuerpflicht... 9 B. Körperschaftsteuerliches Einkommen I. Maßgebliche Zeiträume Veranlagungszeitraum Ermittlungszeitraum Wirtschaftsjahr II. Einkommensbegriff im Körperschaftsteuerrecht III. Ermittlung des zu versteuernden Einkommens Grundsätze der Ermittlung Gewinnausschüttungen a) Offene Gewinnausschüttung b) Verdeckte Gewinnausschüttung c) Nahe stehende Person d) Beherrschender Gesellschafter e) Bewertung der verdeckten Gewinnausschüttung f) Fiktionstheorie g) Verdeckte Gewinnausschüttung bei Tantiemen aa) Definition und allgemeine Voraussetzungen bb) Obergrenze der Gewinntantieme cc) Verhältnis zwischen Tantieme und Festgehalt h) Verdeckte Gewinnausschüttungen wegen eines Wettbewerbsverbots i) Verdeckte Gewinnausschüttungen bei Gesellschafter- Fremdfinanzierung Verdeckte Einlagen Verlustabzug a) Rechtliche und wirtschaftliche Identität b) Besonderheiten beim Verlustrücktrag... 33

3 XII 5. Nichtabziehbare Aufwendungen gem. 9 und 10 KStG a) Allgemeines b) Steuern c) Geldstrafen d) Aufwendungen zur Überwachung der Geschäftsführung e) Spendenabzug Steuerfreie Erträge Bei der Ermittlung des Einkommens außer Ansatz bleibende Beträge a) Ausschüttungen zwischen Kapitalgesellschaften b) Veräußerung von Anteilen, Abschreibungen und Zuschreibungen c) Nichtabziehbare Aufwendungen Beispiele zur Ermittlung des zu versteuernden Einkommens IV. Organschaft Definition Organgesellschaft Organträger Eingliederung der Organgesellschaft Gewinnabführungsvertrag Folgen der Organschaft Veranlagungszeitraum der Zurechnung beim Organträger C. Steuerbelastung I. Steuersatz II. Steuerermäßigungen III. Ausländische Körperschaftsteuer D. Steuerliches Einlagekonto I. Allgemeines II. Sinn und Zweck III. Verwendungsfiktion IV. Entwicklung V. Bescheinigung VI. Umwandlung von Rücklagen in Nennkapital VII. Gesonderte Feststellung E. Liquidationsbesteuerung I. Begriff II. Auflösung und Abwicklung III. Gewinnermittlung F. Halbeinkünfteverfahren I. Umfang der Besteuerung II. Besteuerung laufender Erträge III. Abzug von Aufwendungen IV. Besteuerung bei der Veräußerung von Anteilen im Privatvermögen... 76

4 XIII G. Übergang vom Anrechnungsverfahren zum Halbeinkünfteverfahren I. Anrechnungsverfahren Begriff Geltungsbereich Endbestand gem. 36 KStG II. Körperschaftsteuerguthaben Begriff Zeitpunkt der Inanspruchnahme des Körperschaftsteuerguthabens Ausschüttungen zwischen Kapitalgesellschaften III. Erhöhung der Körperschaftsteuer Begriff Verwendungsfiktion für Zwecke der Körperschaftsteuererhöhung Zusammenfassendes Beispiel H. Grundzüge der Besteuerung der Personengesellschaften I. Allgemeines II. Art der Einkünfte bei Personengesellschaften III. Abfärbetheorie IV. Gewerblich geprägte Personengesellschaft V. Der Gesellschafter als Mitunternehmer Gesellschafter Mitunternehmerinitiative Mitunternehmerrisiko Stille Gesellschaft VI. Gewinnanteil i. S. d. 15 Abs. 1 Nr Vergütungen der Gesellschaft an den Gesellschafter Sonderbetriebsausgaben Sonderbetriebsvermögen Sonderbilanzen Ergänzungsbilanzen J. Umwandlung einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft I. Zivilrechtliche Grundlagen II. Steuerrechtliche Folgen der Verschmelzung oder des Formwechsels Grundsätze Steuerliche Rückwirkung Bewertungswahlrecht Übernahmegewinn und Übernahmeverlust Behandlung des übernommenen Vermögens nach der Übertragung Anteile im Privatvermögen

5 XIV K. Umwandlung einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft I. Grundsätze II. Steuerrechtliche Folgen der Verschmelzung oder des Formwechsels Bewertungswahlrecht Bindungswirkung Behandlung des Veräußerungsgewinns beim Einbringenden Veräußerung der bei der Einbringung erhaltenen Anteile Steuerlicher Übertragungsstichtag Behandlung des übernommenen Vermögens nach der Übertragung Stichwortverzeichnis

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