A Abweichung. B Beginn Gewerbesteuerpflicht. D Dividenden. E Einbringung. Stichwortverzeichnis

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1 A Abweichung Ermittlung 3 4 Atypisch stille Gesellschaft Begriff 3 37 Freibetrag 5 3 Gewerbesteuermessbetrag 7 10 Kürzung um Gewinnanteile aus Mitunternehmerschaften Ausgliederung 3 68 B Beginn Gewerbesteuerpflicht Betriebseröffnung 1 31 Einzelunternehmen 1 25 Gewerbesteuerbefreiung 1 29 Gewerblich geprägte Personengesellschaft 1 26 Kapitalgesellschaft 1 27 Personengesellschaft 1 25 Unternehmerwechsel 1 30 Vorgesellschaft 1 28 Betriebsaufgabe 3 44 Aufgabehandlung 3 45 Betriebsunterbrechung 3 47 Betriebsverlegung 3 46 Betriebsverpachtung 3 48 Strukturänderung 3 49 Unentgeltliche Betriebsübertragung 3 50 Zeitraum 3 51 Zerstörung 3 52 Betriebsaufspaltung 1 21 Ende der Gewerbesteuerpflicht 1 35, 43 Gewerbesteuerbefreiung 2 1 Hinzurechnung Miet- und Pachtzinsen 4 77, 79 f. Kürzung Grundbesitz Kürzung Grundbesitz Sachliche Selbständigkeit des Gewerbebetriebs 1 21 Zeitmomentdauerschulden 4 13 Betriebsstätte 1 15 f. Ausländische Feste Geschäftseinrichtung 1 16 Kürzung Gewerbeertrag einer ausländischen Organgesellschaft 1 17 Organschaft 1 23; 4 8 Zerlegung 5 9 ff. Betriebsunterbrechung Betriebsaufspaltung 1 43 Einzelunternehmen 1 41 Kapitalgesellschaft 1 42 Personengesellschaft 1 41 Betriebsveräußerung 3 24 Entgeltlichkeit 3 26 Teilbetrieb 3 29 Übertragung 3 27 Wesentliche Betriebsgrundlage 3 25 Zurückbehalt von Wirtschaftsgütern 3 28 D Dividenden Ausschüttungsbedingte Teilwertabschreibung 4 88 Begriff 4 62 Hinzurechnung Streubesitzdividende 4 61 Hinzurechnungsbesteuerung nach dem AStG 4 63 Umfang der Hinzurechnung 4 64 E Einbringung Anteile Kapitalgesellschaft 3 73 Betrieb 3 71 Einbringungsgewinn 3 74 in Kapitalgesellschaft 3 69 in Personengesellschaft 3 72 Mitunternehmeranteil 3 70 Ende Gewerbesteuerpflicht Anzeigepflicht 1 40 Betriebsaufspaltung

2 Betriebsverpachtung 1 36 Einzelunternehmen 1 32 Gewerbesteuerbefreiung 1 39 Insolvenz 1 34 Kapitalgesellschaft 1 33 Organschaft 1 37 Personengesellschaft 1 32 Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb 1 38 Erhebungszeitraum Betriebsübergang 1 44 Gewerbesteuerbefreiung 2 1 F Finanzierungskosten 4 1 ff. 12-Monatsfrist 4 14 Begriff Dauerschuld 4 3 bei Kreditinstituten 4 19, 21, 32 Betriebserweiterung 4 11 Durchlaufkredit 4 18 Einzelbetrachtung 4 6, 29 Entgelt 4 2, 23, 25, 28 Finanzierung von Umlaufvermögen 4 10 Finanzierungsdauer 4 5 Forderung aus schwebendem Vertragsverhältnis 4 27 Geborene Dauerschuldzinsen 4 8 im Zusammenhang mit dem Erwerb von Mitunternehmeranteilen 4 9 Kontokorrent 4 7, 15 f. Organschaft 4 17, 20, 31 Schulden des laufenden Geschäftsverkehrs 4 4 Skonto 4 26 Umfang der Hinzurechnung 4 30 Vermeidung von Dauerschulden 4 12 Zeitmomentdauerschulden 4 13 Formwechsel 3 75 G Gewerbebetrieb kraft Rechtsform 1 14 Gewerbeertrag Ausgangsbasis 3 4 Freibetrag 5 3 Gewerbesteuermessbescheid 3 1 Gewinnermittlungsart 3 3 Gewinnermittlungszeitraum Kapitalgesellschaft 3 7 Natürliche Person 3 5 Organschaft 3 8 f. Personengesellschaft 3 6 Rückstellung 3 10 ff. Staffelmesszahl 5 5 f. Steuermessbetrag 5 7 f. Zerlegung 5 9 Gewerbesteuerbefreiung 2 1 ff. Alten-, Altenwohnund Pflegeheim 2 44 Förderungswürdigkeit 2 7 Gemeinnützigkeit 2 5 f., 19 Gewerbesteuermessbetragsbescheid 2 2 Ideeller Bereich 2 10 Kirchliche Zwecke 2 9 Krankenhaus 2 37 ff. Mildtätigkeit 2 8 Pflegeeinrichtung 2 45 Schulen 2 27 ff. Steuerbegünstigte Zwecke 2 3 Vermögenssphären 2 4, 20 Gewerbesteuerrückstellung 3 10 ff. Gewerbeverlust Anwachsung 6 57 ff. Ausgliederung 6 47 Einbringung 6 48 ff. Formwechsel 6 53 ff. Gewerbesteueranrechnung 6 32 Mindestbesteuerung 6 2 Organschaft 6 61 Realteilung 6 60 Spaltung 6 42 ff. Untergang 6 26 Unternehmensidentität 6 7 ff., 10 ff. Einzelunternehmen 6 6, 30 Kapitalgesellschaft 6 13 ff., 31 Personengesellschaft 6 6, 30 Verfahrensrecht 6 4 Verlustverrechnung und -ausgleich 6 3 Verschmelzung 6 34 ff.

3 Gewerbliche Tätigkeit Abgrenzung zur Land- und Forstwirtschaft 1 10 Abgrenzung zur selbständigen Arbeit 1 11 Abgrenzung zur Vermögensverwaltung 1 12 Anlaufverluste 1 8 Gewinnerzielungsabsicht 1 7 Grundstücksvermietung 1 13 Nachhaltigkeit 1 5 Selbständigkeit 1 4 Stehender Gewerbebetrieb 1 3 Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr 1 9, 25 Wiederholungsabsicht 1 6 Gewinnanteil Aktivitätsvorbehalt Aufwendungen im Zusammenhang mit dem 4 122, 125 Ausländische Kapitalgesellschaft Enkelgesellschaften EU-Kapitalgesellschaften Inländische Kapitalgesellschaft Kürzung Mitunternehmerschaft Umfang der Kürzung H Hebesatz 5 12 Standortfaktor 8 1 Hinzurechnungsfreibetrag 4 24 K KGaA Anteilsveräußerung 3 39 Hinzurechnung Gewinnanteil 4 57 ff. Steuerpflicht 3 38 Kostensteuer 1 2 Kürzung Grundbesitz Allgemeine Kürzung Aufdeckung stiller Reserven Betreuung von Wohnungsbauten Betriebsaufspaltung Errichtung und Veräußerung von Häusern Erweiterte Kürzung Grundstücksunternehmen Leasingverträge Nutzung und Verwaltung von Kapitalvermögen Organschaft 4 111, 117 Überlassung an Gesellschafter Umfang 4 107, 120 Anteil Personengesellschaft Verwaltung eines Grundbesitzes M Miet- und Pachtzinsen Ausland 4 78 Eigentum 4 76 Empfänger 4 77 Hinzurechnung 4 68 ff. Leasingvertrag 4 72 Lizenz- und Know-how-Vertrag 4 71 Miet- und Pachtvertrag 4 70 Nutzungsentgelt 4 75 Organschaft 4 69 Sonderbetriebseinnahmen/-ausgaben 4 74 Substanzausbeutevertrag 4 73 Umfang der Hinzurechnung 4 79 f. Mitunternehmerschaft Begriff 3 34 Doppelstöckige Mitunternehmerschaft 3 35 Rechtsformvergleich zur Kapitalgesellschaft 8 3 ff. Stille Gesellschaft 3 37 gesamter Anteil 3 36 O Objektcharakter 1 1 R Renten und dauernde Lasten 4 34 ff. Begriff dauernde Last 4 36 Begriff Rente 4 35 Erbbauzinsen 4 37 Erwerb 4 39 Kaufpreisraten 4 38 Korrespondenzprinzip 4 41 Umfang der Hinzurechnung 4 40,

4 S Sachliche Selbständigkeit 1 18 ff. Besitzunternehmen 1 21 Betriebsunternehmen 1 21 Einzelunternehmen 1 19 Kapitalgesellschaft 1 22 Organschaft 1 23 Personengesellschaft 1 20 Seeschifffahrt Spaltung Kapitalgesellschaft 3 64, 66 Spaltung Personengesellschaft 3 65, 67 Steuerbegünstigung Ausschließlichkeit 2 11 Ideeller Bereich 2 25 Rücklagenbildung 2 16 Satzung 2 17 Selbstlosigkeit 2 13 Spendensammelverein 2 14 Stiftung 2 15 Tatsächliche Geschäftsführung 2 18 Unmittelbarkeit 2 12 Vermögensverwaltung 2 26 Steuerermäßigung Anrechnungsüberhang 7 13 Anteilige Einkommensteuer 7 4 Begünstigte Einkünfte 7 3 Doppelstöckige Mitunternehmerschaft 7 9 Einzelunternehmer 7 7 Ermittlung 7 2 Gewerbesteuermessbetrag 7 6 Mitunternehmerschaft 7 8 Organschaft 7 12 Pauschale Anrechnung der Gewerbesteuer 7 1, 5; 8 8 Thesaurierungsbegünstigung 7 14 f. Unterjähriger Gesellschafterwechsel 7 11 Verfahrensrecht 7 16 Verfassungsmäßigkeit 7 17 Stiller Gesellschafter partiarischen Arbeitsverhältnis 4 53 partiarischen Darlehen 4 52 partiarischen Pachtverhältnis 4 54 Begriff 4 44 Beteiligung am Gewerbebetrieb 4 45 Beteiligung am Gewinn 4 50 Beteiligung am Handelsgewerbe 4 46 Hinzurechnung Gewinnanteil 4 43 ff. Nahe Angehörige 4 51 Partnerschaftliches Zusammenwirken 4 49 stille Unterbeteiligung 4 47 Umfang der Hinzurechnung 4 55 Verhältnis zu Schuldzinsen 4 56 Vermögensbeteiligung 4 48 T Teilbetrieb Einbringung 3 71 Lebensfähigkeit 3 32 Oranganisatorische Geschlossenheit 3 31 Selbständigkeit 3 30 U Überlassung von Rechten Überlassung an Dritte 4 90 Zeitliche Befristung 4 89 Unternehmerwechsel 1 44 V Veräußerungsgewinn 3 14 ff. laufenden Gewinn 3 19 ff. Begriff 3 15 Gewerbesteuerpflicht 3 14 Kapitalgesellschaftsbeteiligung 3 40 ff. Umfang 3 16 Veräußerer 3 18 Verteilung Gewerbesteuerbelastung 3 43 Verlustanteil Personengesellschaft 4 81 ff. Beteiligungserträge 4 87 Mitunternehmerschaft 4 82 Stille Gesellschaft 4 83 Teilwertabschreibung 4 86 Treuhand 4 84 Umfang der Hinzurechnung 4 85 Verschmelzung Kapitalgesellschaft 3 54,

5 Personengesellschaft 3 58, 63 Übernahmefolgegewinn 3 57, 62 Übernahmegewinn 3 56, 61 Übertragungsgewinn 3 55, 60 W Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb 1 24; 2 21 Gewerbeertrag 2 56 ff. Krankenhaus 2 46 ff. Steuerpflicht 2 23 Verluste 2 24 Zweckbetrieb 2 22 Z Zerlegung Betriebsstätten 5 9 Zerlegungsmaßstab 5 10 f. Zinsschranke 4 91 ff. Auswirkung auf die Gewerbesteuer Beschränkter Betriebsausgabenabzug 4 92 Eigenkapitalquote 4 96 Escape-Klausel 4 95 Finanzierungsaufwendungen 4 98 Freigrenze 4 93 Gesellschafterfremdfinanzierung ff. Konzern 4 94 Sonderbetriebsvermögen 4 97 Vermeidung der Zinsvortrag