Ihr persçnlicher Webcode:

Transkript

1 Ergänzende Unterlagen zum Buch bieten wir Ihnen unter zum Download an. Für den Zugriff auf die Daten verwenden Sie bitte Ihre -Adresse und Ihren persçnlichen Webcode. Bitte achten Sie bei der Eingabe des Webcodes auf eine korrekte Groß- und Kleinschreibung. Ihr persçnlicher Webcode:

2 VII Inhaltsverzeichnis Vorwort..... V Abkürzungs- und Literaturverzeichnis XXI Teil A Einführung 1 Allgemeines Die Stellung der Einkommensteuer im Steuersystem Einkommensteuer als Personensteuer Erhebungsformen der Einkommensteuer Lohnsteuer Kapitalertragsteuer Abgrenzung der Einkommensteuer zu anderen Steuern vom Einkommen Einkommensteuer als direkte Steuer Einkommensteuer als Besitzsteuer Einkommensteuer als veranlagte Steuer Einkommensteuer als Gemeinschaftsteuer Tarif der Einkommensteuer Prinzip des Tarifs Grenzsteuersatz des Tarifs Sonderfälle des Tarifs Progressionsvorbehalt und Einkommensteuer Gewerbesteuer und Einkommensteuer Rechtsgrundlagen und Verwaltungsanweisungen für die Einkommensteuer Wirtschaftliche und politische Bedeutung der Einkommensteuer Übungsaufgaben zur Einführung Teil B Die persçnliche Einkommensteuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz 1 Steuersubjekt des Einkommensteuergesetzes Unbeschränkte Steuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz Inland Wohnsitz Wohnung Innehaben Umstände, die auf ein Beibehalten und Nutzen der Wohnung schließen lassen Gewçhnlicher Aufenthalt Beginn und Ende der unbeschränkten Einkommensteuerpflicht Abgrenzung der beschränkten Steuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz Übungsaufgabe zur persçnlichen Einkommensteuerpflicht Teil C Die sachliche Einkommensteuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz 1 Begriff des Einkommens ( 2 Abs. 4 EStG) Die einzelnen Einkunftsarten, die Einkünfte und ihre Grundlagen Summe der Einkünfte und Gesamtbetrag der Einkünfte Verlustausgleich Einschränkungen vom Verlustausgleich Gesamtbetrag der Einkünfte

3 VIII Inhaltsverzeichnis 1.3 Zu versteuerndes Einkommen Berechnung des zu versteuernden Einkommens Veranlagung der Einkommensteuer Begriff der Veranlagung Einzelveranlagung Ehegattenveranlagung bei der Einkommensteuer Allgemeines Einzelveranlagung und Zusammenveranlagung von Ehegatten ( 26aund26bEStG) Besondere Veranlagung für den Veranlagungszeitraum der Eheschließung, gültig bis VZ 2012 ( 26c EStG) Durchführung der Zusammenveranlagung ( 26b EStG, R 26b EStR) Übungsaufgabe zur Veranlagung der Einkommensteuer Ermittlung der tariflichen Einkommensteuer ( 32a EStG) Anwendungsbereich des Grundtarifs Anwendungsbereich des Splittingtarifs ( 32a Abs. 5 und 6 EStG) Sinn, Zweck und Durchführung des Splittingverfahrens Anwendung des Splittingverfahrens aus Billigkeitsgründen ( 32a Abs. 6 EStG) Splittingverfahren nach 32a Abs. 6 Satz 1 Nr. 1 EStG Splittingverfahren nach 32a Abs. 6 Satz 1 Nr. 2 EStG Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer ( 2 Abs. 6 EStG) Übungsaufgaben zur sachlichen Einkommensteuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz Teil D Darstellung einkommensteuerlicher Grundbegriffe 1 Abgrenzung der Ergebnisse aus den sieben Einkunftsarten von nicht zu erfassenden Vermçgensvermehrungen und Vermçgensverlusten Überblick Liebhaberei Einmalige Vermçgensanfälle Zurechnung von Einkünften Zeitliche Erfassung der Einkünfte Veranlagungszeitraum Bemessungszeitraum Ermittlungszeitraum Wirtschaftsjahr, Sonderfall des 4a EStG Teil E Die Überschusseinkünfte 1 Einnahmen Zufluss von Gütern Kein Zufluss von Gütern beim Einnahmeverzicht Kein Zufluss von Gütern bei ersparten Ausgaben durch eigene Leistung des Steuerpflichtigen Kein Zufluss von Gütern bei Wertsteigerung von vorhandenem Vermçgen Güter in Geld oder Geldeswert Zufluss im Rahmen einer Einkunftsart Einkunftsquelle Bezeichnung Rechtsanspruch Nichtige Rechtsgeschäfte Frühere Tätigkeit Steuerfreie Einnahmen Einnahmen Betriebseinnahmen

4 Inhaltsverzeichnis IX 1.6 Übungsaufgaben zu Einnahmen Werbungskosten Aufwendungen Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen Die Vorschrift des 9 Abs. 1 Satz 3 EStG Pauschbeträge für Werbungskosten Übungsaufgaben zu Werbungskosten Abgrenzung der Werbungskosten (Betriebsausgaben) von den Kosten der Lebensführung Allgemeines Kategorien von Aufwendungen Gruppe 1: Aufwendungen, die eindeutig privat veranlasst sind Fallgruppe des 12 Nr. 1 Satz 1 EStG Fallgruppe des 12 Nr. 1 Satz 2 EStG Gruppe 2: Aufwendungen, die eindeutig beruflich/betrieblich veranlasst sind Gruppe 3: Aufwendungen, die eindeutig sowohl privat als auch betrieblich/beruflich veranlasst sind Personensteuern Übungsaufgaben zur Abgrenzung der Werbungskosten (Betriebsausgaben) von den Kosten der Lebensführung Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben/Werbungskosten Allgemeines Geschenke ( 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG) Unangemessene Aufwendungen, die die Lebensführung berühren ( 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 7 EStG) Bewirtungsaufwendungen ( 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG) Gästehäuser ( 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 EStG) Teil F Zeitraum der Vereinnahmung und Verausgabung 1 Bedeutung und Anwendungsbereich des 11 EStG Zufluss und Leistung Ausnahmen vom Zufluss- und Abflussprinzip Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen, regelmäßig wiederkehrende Ausgaben Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen oder Ausgaben Kurze Zeit Wirtschaftliche Zugehçrigkeit Gewinnermittlung durch Betriebsvermçgensvergleich Zufluss beim Anteilseigner einer Kapitalgesellschaft Einnahmen aus nichtselbstständiger Arbeit Vorauszahlungen für langfristige Nutzungsüberlassungen Verteilung von Ausgaben ( 11 Abs. 2 Satz 3 EStG) Verteilung von Einnahmen ( 11 Abs. 1 Satz 3 EStG) Absetzung für Abnutzung ( 7 EStG) Ausnahmen bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung Außerordentliche Einkünfte gemäß 34 EStG Übungsaufgaben zum Zufluss- und Abflussprinzip Teil G Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft ( 13, 13a EStG) 1 Allgemeines, Begriff Zeitliche Erfassung Gewinnermittlungsarten Betriebsvermçgensvergleich nach 4 Abs. 1 EStG Einnahme-Überschuss-Rechnung nach 4 Abs. 3 EStG

5 X Inhaltsverzeichnis 4 Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen ( 13a EStG) Freibeträge Übungsaufgabe zu den Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft Teil H Einkünfte aus Gewerbebetrieb ( 15 EStG) 1 Überblick Selbstständigkeit Nachhaltigkeit Gewinnerzielungsabsicht Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr Keine Vermçgensverwaltung Nicht Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Nicht Einkünfte aus selbstständiger Arbeit Rechtsfolgen beim Einzelbetrieb Übungsaufgaben zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb Teil I Einkünfte aus selbstständiger Arbeit ( 18 EStG) 1 Abgrenzung zu 15 EStG Gruppe 1: selbstständig ausgeübte wissenschaftliche, künstlerische, schriftstellerische, unterrichtende oder erzieherische Tätigkeit Gruppe 2: Katalogberufe Gruppe 3: ähnliche Berufe Bedeutung der Abgrenzung zu 15 EStG Gemischte Tätigkeiten Personenzusammenschlüsse Die»echte«Freiberufler-Sozietät Praxisgemeinschaft Der echte Zusammenschluss zwischen Freiberuflern und Berufsfremden ( 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG) Der Berufsfremde im Nichtgesellschaftsverhältnis Übungsaufgaben zu den Einkünften aus selbstständiger Tätigkeit Teil J Die Gewinnermittlung durch Einnahmenüberschussrechnung 1 Berechtigter Personenkreis Gemeinsamkeiten und Unterschiede zur Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich Betriebseinnahmen Betriebsausgaben Sofort abzugsfähige Betriebsausgaben Erwerb von abnutzbarem Anlagevermçgen Erwerb von nicht abnutzbarem Anlagevermçgen Erwerb von Umlaufvermçgen Geldgeschäfte, Entnahmen, Einlagen, Anzahlungen Geldgeschäfte Entnahmen Einlagen Anzahlungen, Vorauszahlungen, Teilzahlungen, Abschlagszahlungen Durchlaufende Posten Aufzeichnungspflichten Vordruck Einnahme-Überschuss-Rechnung Anlage EÜR Übungsaufgaben zur Gewinnermittlung gemäß 4 Abs. 3 EStG

6 Inhaltsverzeichnis XI Teil K Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit ( 19 EStG) 1 Einführung, Grundlagen und Überblick Ermittlung der Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit der Hçhe nach Bezug von Arbeitslohn aus aktivem Dienstverhältnis ohne Versorgungsbezüge ( 19 Abs. 1 Nr. 1 EStG) Bezug von Versorgungsbezügen ( 19 Abs. 1 Nr. 1 EStG i. V.m. 19 Abs. 2 Satz 2 EStG) Begriff Arbeitnehmer Verwendung des Begriffs des Arbeitnehmers in den einzelnen Rechtsgebieten Begriff des Arbeitnehmers im Einkommensteuerrecht Begriff Dienstverhältnis/Abgrenzung zwischen selbstständiger und unselbstständiger Tätigkeit Dienstverhältnis i. S.d. 1 LStDV Abgrenzungskriterien Maßgebliche Abgrenzungskriterien Gesamtbeurteilung Beamte, Richter und Soldaten Problembereich: Mehrfachtätigkeit Begriff der Haupt- und Nebentätigkeit Hilfstätigkeit Begriff Arbeitgeber Übungsfälle zur Arbeitnehmereigenschaft Einnahmen/Arbeitslohn Rechtsgrundlagen Begriff des Arbeitslohns dem Grunde nach Vorliegen eines gegenwärtigen, künftigen oder früheren Dienstverhältnisses Vorliegen eines Gutes in Geld oder Geldeswert Zusammenhang zwischen Dienstverhältnis und Einnahme Regelmäßigkeit der Einnahme (laufende und einmalige Einnahmen) Bestehen eines Rechtsanspruchs Bezeichnung der Einnahme Zufluss der Einnahmen Zuwendung durch den Arbeitgeber selbst oder einen Dritten Zeitliche Zuordnung des Arbeitslohns beim Arbeitnehmer Abgrenzung zwischen laufendem Arbeitslohn und den sonstigen Bezügen Zeitliche Erfassung Zuwendungen, die nicht als Arbeitslohn angesehen werden kçnnen Einbeziehung von Dritten in die Arbeitslohnzahlung Zuwendungen an einen Dritten Zuwendungen durch einen Dritten Bewertung von Einnahmen in Geldeswert im Überblick Steuerfreie Einnahmen Trinkgelder Zukunftssicherungsleistungen für Arbeitnehmer ( 3 Nr. 62 EStG) Krankenversicherungspflichtige Arbeitnehmer Nicht gesetzlich krankenversicherungspflichtige Arbeitnehmer Steuerbarer und steuerpflichtiger Arbeitslohn Begriff der Versorgungsbezüge Allgemeines zu der Hçhe der Versorgungsbezüge Schrittweise Anpassung des Versorgungsfreibetrags und des Zuschlags Festschreibung des Versorgungsfreibetrags und des Zuschlags Bemessungsgrundlage Zeitanteilige Berücksichtigung

7 XII Inhaltsverzeichnis Werbungskostenpauschbetrag Übungsfälle zum Arbeitslohn Werbungskosten Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte bis einschließlich Veranlagungszeitraum Begriff der Wohnung Begriff der regelmäßigen Arbeitsstätte Bisherige Auslegung Neue Rechtsprechung des BFH zum Begriff der regelmäßigen Arbeitsstätte Reaktion der Finanzverwaltung Ermittlung der anzusetzenden Hçhe der Entfernungspauschale Bestimmung der berücksichtigungsfähigen Arbeitstage und Fahrten Bestimmung der Entfernungskilometer Abgeltungswirkung der Entfernungspauschale Begrenzung der Entfernungspauschale durch Hçchstbeträge Abweichende Berücksichtung der tatsächlichen Kosten Fahrtkosten im Zusammenhang mit der Benutzung von çffentlichen Verkehrsmitteln Tatsächliche Aufwendungen von behinderten Arbeitnehmern Flugkosten Sonderfälle Entfernungspauschale bei Fahrgemeinschaften Entfernungspauschale bei der Benutzung verschiedener Verkehrsmittel Entfernungspauschale und Sammelbefçrderung Mehrere regelmäßige Arbeitsstellen bei mehreren Dienstverhältnissen Doppelte Haushaltsführung bis einschließlich Veranlagungszeitraum Allgemeines Eigener Hausstand außerhalb des Beschäftigungsortes Wohnen am Beschäftigungsort Beruflicher Anlass Hçhe der Aufwendungen Notwendige Fahrtkosten Notwendige Verpflegungsmehraufwendungen Notwendige Aufwendungen für die Zweitwohnung Umzugskosten Sonderregelungen für die»wegverlegungsfälle« Konkurrenzverhältnis zwischen Entfernungspauschale und doppelter Haushaltsführung Reisekosten bei Auswärtstätigkeiten bis einschließlich Veranlagungszeitraum Begriff der beruflich veranlassten Auswärtstätigkeit Merkmal»vorübergehend« Begriff der Wohnung und der regelmäßigen Arbeitsstätte Berufliche Tätigkeit Ansatz der verschiedenen Reisekostenarten Fahrtkosten Relevante Wegstrecken Fahrtkosten bei çffentlichen Verkehrsmitteln Fahrtkosten bei Fahrzeugen Verpflegungsmehraufwendungen Allgemeines Hçhe der Pauschalbeträge Mehrere Auswärtstätigkeiten an einem Tag Mehrtägige Auswärtstätigkeit »Mitternachtsregelung«

8 Inhaltsverzeichnis XIII Befristung der Gewährung der Verpflegungsmehraufwendungen Übernachtungskosten Reisenebenkosten Erstattungen durch den Arbeitgeber ¾nderungen des steuerlichen Reisekostenrechts ab Veranlagungszeitraum Überblick zu den wesentlichen ¾nderungen Kosten für Wege zwischen Wohnung und»erster Tätigkeitsstätte«( 9 Abs. 1 Nr. 4 i. V.m. Abs. 4 EStG n. F.) Begriff der»ersten Tätigkeitsstätte« Erste Tätigkeitsstätte i. S.d. 9 Abs. 4 Satz 1 4 EStG n. F Ortsfeste betriebliche Einrichtung Dauerhaftigkeit der Zuordnung Kriterien zur Bestimmung der Zuordnung Mehrere Tätigkeitsstätten erfüllen die Voraussetzungen nach 9 Abs. 4 Satz 1 4 EStG n. F Bildungseinrichtung als»erste Tätigkeitsstätte« Behandlung von bestimmten beruflich veranlassten Fahrtaufwendungen ( 9 Abs. 1 Nr. 4a EStG n. F.) Entsprechende Anwendung der Entfernungspauschale als Ausnahmeregelung Sammelpunkt Weiträumiges Tätigkeitsgebiet Grundsätzliche Regelung zum Ansatz der Werbungskosten der Hçhe nach: Tatsächliche Aufwendungen oder pauschaler Kilometeransatz Verpflegungsmehraufwendungen ( 9 Abs. 4a EStG n.f.) Grundsätzlicher Anwendungsbereich Hçhe der Verpflegungspauschalen im Inland Auswärtstätigkeit ohne Übernachtung Auswärtstätigkeit mit Übernachtung Zeitliche Begrenzung der Gewährung von Verpflegungsmehraufwendungen (Dreimonatsfrist) Kosten der doppelten Haushaltsführung ( 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG n. F.) Tatsächliche Unterkunftskosten im Inland mit Hçchstbetragsbegrenzung Begriff»eigener Hausstand« Räumliche Lage der Zweitwohnung Unterkunftskosten im Rahmen einer auswärtigen Tätigkeit ( 9 Abs. 1 Nr. 5a EStG n. F.) Fallvariante: Zeitraum bis 48 Monate Fallvariante: Zeitraum über 48 Monate hinweg Neubeginn der 48-Monate-Frist Fortbildungskosten Ausbildungskosten Fortbildungskosten Ausbildungskosten Überblick zu der geschichtlichen Entwicklung der steuerlichen Behandlung von Berufsausbildungskosten Erstmalige Berufsausbildung/Erststudium Hçhe des Abzugs Umfang der Aufwendungen Arbeitsmittel Typische Berufskleidung Andere Arbeitsmittel Hçhe der Werbungskosten Übungsaufgabe zu den Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit

9 XIV Inhaltsverzeichnis Teil L Einkünfte aus Kapitalvermçgen ( 20 EStG) 1 Vorbemerkung Die Arten der Einkünfte aus Kapitalvermçgen Zurechnung der Einkünfte aus Kapitalvermçgen Subsidiäre Einkunftsart Einnahmen aus Beteiligungen an juristischen Personen ( 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG) Allgemeines Die Kapitalgesellschaft als Steuersubjekt der Kçrperschaftsteuer Besteuerung bei der Kapitalgesellschaft Grundsätzliche Behandlung beim Anteilseigner Gewinnanteile aus stillen Beteiligungen und partiarischen Darlehen ( 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG) Begriff stille Beteiligung Begriff partiarisches Darlehen Einnahmen Verluste Werbungskosten Zinsen aus sonstigen Kapitalforderungen i. S.d. 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen an juristischen Personen ( 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG) Stückzinsen ( 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG) Werbungskosten Arten Abzugsfähigkeit der Werbungskosten Gesonderter Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermçgen ( 32d EStG) Grundsätze Ausnahmen vom gesonderten Steuertarif ( 32d Abs. 2 EStG) Verpflichtung zum Antrag auf Besteuerung ( 32d Abs. 3 EStG) Veranlagung auf Antrag ( 32d Abs. 4 EStG) Günstigerprüfung ( 32d Abs. 6 EStG) Veranlagung zur Kirchensteuer Übungsaufgaben zu Einkünften aus Kapitalvermçgen Teil M Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung ( 21 EStG) 1 Allgemeines Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung von unbeweglichem Vermçgen ( 21 Abs. 1 Nr. 1 EStG) Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung Nachträglicher Schuldzinsenabzug bei Vermietungseinkünften Absetzung für Abnutzung (AfA) Begriff und Bedeutung Die Abschreibungsmethoden Anschaffungs- und Herstellungskosten Beginn und Ende der Absetzung für Abnutzung Die einzelnen Vorschriften der Absetzung für Abnutzung bei Gebäuden Absetzung für Abnutzung gemäß 7 Abs. 4 EStG Absetzung für Abnutzung gemäß 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 EStG Absetzung für Abnutzung gemäß 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 EStG Absetzung für Abnutzung gemäß 7 Abs. 4 Satz 2 EStG Absetzung für Abnutzung gemäß 7 Abs. 5 EStG Absetzung für Abnutzung gemäß 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG (bei Neubauten letztmals 1993)

10 Inhaltsverzeichnis XV Absetzung für Abnutzung gemäß 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG (bei Neubauten letztmals 1994) Absetzung für Abnutzung gemäß 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 Buchst. a EStG (bei Neubauten letztmals 1995) Absetzung für Abnutzung gemäß 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 Buchst. b EStG Absetzung für Abnutzung gemäß 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 Buchst. c EStG Besonderheiten der Absetzung für Abnutzung gemäß 7 Abs. 5 EStG Erhaltungsaufwand/Herstellungsaufwand und Absetzung für Abnutzung Anschaffungsnahe Aufwendungen Vermietung und Selbstnutzung von Ferienwohnungen Allgemeines Einkunftsart Liebhaberei Werbungskosten Verbilligte Vermietung ( 21 Abs. 2 EStG) Steuerabzug bei Bauleistungen Allgemeines Bauleistungen Abzugsverpflichteter Leistungsempfänger Leistender Auftragnehmer Bemessungsgrundlage und Hçhe des Steuerabzugs Befreiung vom Steuerabzug Freistellungsbescheinigung Freigrenzen Einbehaltung, Abführung und Anmeldung des Abzugsbetrags Zeitpunkt des Steuerabzugs Anmeldung und Abführung Abrechnung mit dem Leistenden Haftung Anrechnung und Erstattung des Steuerabzugsbetrags Besonderheiten im Fall von Doppelbesteuerungsabkommen Zuständiges Finanzamt Übungsaufgaben zu Einkünften aus Vermietung und Verpachtung Teil N Sonstige Einkünfte ( 22 EStG) 1 Einkünfte aus wiederkehrenden Bezügen ( 22 Nr. 1 EStG) Wiederkehrende Bezüge Renten Leibrenten Einnahmen Einnahmen bei gesetzlicher Altersvorsorge Einnahmen bei anderen Renten Werbungskosten und Werbungskosten-Pauschbetrag Einkünfte aus Unterhaltsleistungen i. V. m. 10 Abs. 1 Nr. 1 EStG ( 22 Nr. 1 Buchst. a EStG) Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften ( 22 Nr. 2, 23 EStG) Anschaffung und Veräußerung Ermittlung des Veräußerungsgewinns oder -verlusts Verlustausgleichsverbot Freigrenze Einkünfte aus sonstigen Leistungen ( 22 Nr. 3 EStG) Allgemeines Tätigkeitsbereich

11 XVI Inhaltsverzeichnis 4.3 Vermçgensbereich Entgelt Freigrenze Werbungskosten und Verlustausschluss Übungsaufgaben zu den sonstigen Einkünften Teil O Altersentlastungsbetrag gemäß 24a EStG 1 Besteuerung der Alterseinkünfte Grundsätze Versorgungsbezüge gemäß 19 Abs. 2 EStG Renteneinkünfte gemäß 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a EStG Voraussetzungen für den Altersentlastungsbetrag Bemessungsgrundlage und Hçhe des Altersentlastungsbetrags Teil P Verlustausgleich und Verlustabzug 1 Verlustausgleich gemäß 2 Abs. 3 EStG Verlustabzug gemäß 10d EStG Grundsätze Übersicht Nicht ausgeglichener Verlust Rechtsfolge beim Verlustabzug Ausschluss vom Verlustabzug Verlustabzug bei Ehegatten Besonderheiten beim Verlustrücktrag Besonderheiten beim Verlustvortrag Verlustabzug in Erbfällen Teil Q Die Sonderausgaben ( 10, 10a, 10b, 10c EStG) 1 Begriff und systematische Abgrenzung der Sonderausgaben Rechtliche Grundsätze für den Abzug der Sonderausgaben Abschließende Aufzählung (Enumerationsprinzip) Aufwendungen des Steuerpflichtigen Zeitraum des steuerlichen Abzugs der Sonderausgaben Nachzahlungen, Vorauszahlungen, Erstattungen und Verrechnungen Einteilung der Sonderausgaben in unbeschränkt und beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben und Vorsorgeaufwendungen Unbeschränkt und beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben Unterhaltsleistungen an Ehegatten Realsplitting Kirchensteuer Schulgeldzahlungen an Privatschulen ( 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG) Zuwendungen für steuerbegünstigte Zwecke ( 10b, 34g EStG) Allgemeine Grundsätze zu steuerbegünstigten Zuwendungen Begriff der steuerbegünstigten Zuwendungen Einzelne steuerbegünstigte Zwecke Zuwendungsbestätigung Berechnung des abziehbaren Betrages der Zuwendungen Spendenvortrag ( 10b Abs. 1 Satz 9 und Satz 10 EStG) Spenden in den Vermçgensstock einer Stiftung ( 10b Abs. 1a EStG) Zuwendungen an politische Parteien und unabhängige Wählervereinigungen Zuwendungen an politische Parteien Zuwendungen an unabhängige Wählervereinigungen

12 Inhaltsverzeichnis XVII 2.7 Vorsorgeaufwendungen Begriff Arten von Vorsorgeaufwendungen Altersvorsorgeaufwendungen (Basisversorgung) Beiträge zu den gesetzlichen Rentenversicherungen Beiträge zur landwirtschaftlichen Alterskasse Beiträge zu berufsständischen Versorgungseinrichtungen Kapitalbildende Rentenversicherungen (»Rürup-Rente«) Krankenversicherungsbeiträge soweit Basisversorgung und gesetzliche Pflegeversicherung Krankenversicherungsbeiträge Gesetzliche Pflegeversicherung Eigene Beiträge Sonstige Vorsorgeaufwendungen Arten von sonstigen Vorsorgeaufwendungen Beiträge Unfallversicherungen Haftpflichtversicherungen Beiträge zu Versicherungen i. S.d. 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b Doppelbuchst. bb bis dd EStG Ermittlung des Abzugsbetrags nach 10 Abs. 3 EStG Hçchstbetrag Kürzung des Hçchstbetrags nach 10 Abs. 3 Satz 3 EStG Übergangsregelung von 2005 bis Kürzung des Abzugsbetrags bei Arbeitnehmern Beispiele Ermittlung des Abzugsbetrags nach 10 Abs. 4 EStG Grundsatz Kürzung des Hçchstbetrags bei Arbeitnehmern Mindestbetrag Günstigerprüfung für Vorsorgeaufwendungen nach 10 Abs. 4a EStG Sonderausgaben-Pauschbetrag gemäß 10c EStG Private Altersvorsorge nach dem Altersvermçgensgesetz Grundsätze Begünstigte Personen nach 10a Abs. 1 EStG Anbieter von Altersvorsorgeverträgen Altersvorsorgebeiträge Altersvorsorgezulage Mindesteigenbeitrag Sockelbetrag Sonderausgabenabzug gemäß 10a EStG Günstigerprüfung nach 10a Abs. 2 EStG i. V.m. 2 Abs. 6 Satz 2 EStG Übungsaufgaben zu den Sonderausgaben Teil R Außergewçhnliche Belastungen ( 33 33b EStG) 1 Begriff und Einzelmerkmale Aufwendungen des Steuerpflichtigen Belastung des Einkommens Außergewçhnlichkeit Zwangsläufigkeit Hçhe der abzugsfähigen Beträge (zumutbare Belastung)

13 XVIII Inhaltsverzeichnis 2 Außergewçhnliche Belastung in besonderen Fällen Aufwendungen für den Unterhalt und eine etwaige Berufsausbildung Dritter ( 33a Abs. 1 EStG) Grundsätze Die Voraussetzungen im Einzelnen Gesetzlich unterhaltsberechtigte Personen Aufwendungen für Unterhalt und Berufsausbildung Geringes Vermçgen Geringe eigene Einkünfte und Bezüge Opfergrenze Ausbildungsfreibetrag für volljährige Kinder ( 33a Abs. 2 EStG) Allgemeines Berufsausbildung Auswärtige Unterbringung Behinderte Menschen ( 33b EStG) Hinterbliebene ( 33b Abs. 4 EStG) Pflege hilfloser Personen ( 33b Abs. 6 EStG) Übungsaufgaben zu den außergewçhnlichen Belastungen Teil S Familienleistungsausgleich 1 Voraussetzungen für die steuerliche Berücksichtigung von Kindern Begriff und Zielsetzung Übersicht zu Kindergeld oder Freibeträgen nach 32 Abs. 6 EStG (Kinderfreibetrag und Freibetrag für den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf) Kindergeld Freibeträge nach 32 Abs. 6 EStG (Kinderfreibeträge) Kindergeld oder Freibeträge nach 32 Abs. 6 EStG (Kinderfreibetrag und Freibetrag für Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf) Weitere Freibeträge für Kinder nach dem Einkommensteuergesetz Voraussetzungen für Freibeträge nach 32 Abs. 6 EStG und Kindergeld Anspruchsberechtigter Übertragung der Freibeträge für Kinder Monatsprinzip Monatsprinzip bei Geburt eines Kindes Monatsprinzip im Jahr der Vollendung des 18. Lebensjahres Monatsprinzip bei Kindern über 18 Jahre Berücksichtigung von Kindern Allgemeine Hinweise Kindbegriff Berücksichtigung von Kindern Kinderfreibetrag für Kinder unter 18 Jahren Freibetrag für Betreuung und Erziehung oder Ausbildung für berücksichtigungsfähige Kinder bis 18/21/25 Jahre Kinderbetreuungskosten ( 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG) Voraussetzungen für Kinder Voraussetzungen für Eltern Begünstigte Kosten der Kinderbetreuung Hçchstbetrag der Kinderbetreuungskosten Berücksichtigung von Kindern nach Vollendung des 18. Lebensjahres Kinder, die das 18., aber noch nicht das 21. Lebensjahr vollendet haben Kinder, die das 18., aber noch nicht das 25. Lebensjahr vollendet haben Kinder, die behindert und dauernd erwerbsunfähig sind

14 Inhaltsverzeichnis XIX 6.4 Eigene Einkünfte und Bezüge des Kindes Kinder, deren Berufsausbildung unterbrochen ist Entlastungsbetrag für Alleinerziehende gemäß 24b EStG Teil T Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und Dienstleistungen gemäß 35a EStG 1 Übersicht Allgemeines Haushaltsnahes Beschäftigungsverhältnis gemäß 35a Abs. 1 und Abs. 2 Satz 1 EStG Haushaltsnahe Dienstleistung gemäß 35a Abs. 2 Satz 1 EStG Gefçrderte Handwerkerleistungen gemäß 35a Abs. 3 EStG Anspruchsberechtigte Begünstigte Aufwendungen gemäß 35a EStG Ausschluss der Steuerermäßigung nach 35a EStG Geleistete Ausgaben Verfahren Teil U Formelles Lohnsteuerrecht 1 Lohnsteuerkarte und Einführung der elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELSTAM) Lohnsteuerklassen Steuerklasse I Steuerklasse II Steuerklasse III Steuerklasse IV Steuerklasse V Steuerklasse VI Faktorverfahren anstelle Steuerklassenkombination III/V Lohnsteuertabellen Lohnsteuerermäßigungsverfahren Pauschalierung der Lohnsteuer ( 40, 40a und 40b EStG) Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen nach 40 EStG Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte und geringfügig Beschäftigte nach 40a EStG Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen nach 40b EStG Veranlagung von Arbeitnehmern Teil V Lçsungshinweise zu den Übungsfällen Teil W Komplexe Übungsfälle Teil X Lçsungshinweise zu den komplexen Übungsfällen Stichwortregister