I. Alle Steuerzahler Sonderausgaben...1

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1 Inhaltsverzeichnis I. Alle Steuerzahler Sonderausgaben Besteuerung von wiederkehrenden Leistungen Vorbemerkung Vermögensübertragungen gegen Versorgungsleistungen Allgemeine Voraussetzungen Begünstigtes Vermögen Mitunternehmeranteile Betrieb oder Teilbetrieb GmbH-Anteile Vermögensumschichtung und Vermögensübertragung Rechtsfolgen Entgeltliche Vermögensübertragungen Allgemeines Übertragung von Betriebsvermögen Übertragung von Privatvermögen Vorsorgeaufwendungen Berücksichtigung von Vorsorgaufwendungen in der Einkommensteuerveranlagung im Überblick Basisversorgungsaufwendungen Höchstbetrag Kürzung des Höchstbetrags Sonstige Vorsorgeaufwendungen Ermittlung der abziehbaren sonstigen Vorsorgeaufwendungen ab dem Veranlagungszeitraum Krankenversicherungsbeiträge Basisabsicherung Eigene Beitragsanteile Beitragsrückerstattungen/Selbstbehalt Beiträge zur gesetzlichen Krankenversicherung (Herausrechnung des Krankengeldanteils, Wahl- und Zusatztarife) Beiträge zur privaten Krankenversicherung Steuerfreier Arbeitgeberzuschuss zur Krankenversicherung und Behandlung in der Einkommensteuer-Erklärung Weitere steuerfreie Beitragszuschüsse zur Krankenversicherung und Behandlung in der Einkommensteuererklärung Pflegeversicherung Günstigerprüfung(en) Berufsausbildungskosten Schulgeld Weiterführende Rechtsprechung zu Sonderausgaben Erstattung von Sonderausgaben: Verrechnung setzt Gleichartigkeit voraus Private Steuerberatungskosten nicht abzugsfähig III

2 2. Außergewöhnliche Belastungen Prüfschema und Grundsätzliches zur Prüfreihenfolge Vorrang von Betriebsausgaben, Werbungskosten und Sonderausgaben Außergewöhnliche Belastungen in besonderen Fällen Pauschbeträge und Auffangtatbestand Ausbildungsfreibetrag ( 33a Abs. 2 EStG) Unterhaltsaufwendungen ( 33a Abs. 1 EStG) Bedürftigkeit Opfergrenze Höchstbetrag Pauschbeträge ( 33b EStG) Behinderten-Pauschbetrag Hinterbliebenen-Pauschbetrag Pauschbetrag für Pflegepersonen (Allgemeine) außergewöhnliche Belastungen ( 33 EStG) Außergewöhnlichkeit und Zwangsläufigkeit Belastung Weiterführende Rechtsprechung Miete für eine zusätzliche Wohnung kann außergewöhnlich sein Aufwand für behindertengerechte Pkw-Umrüstung ist abzugsfähig Erleichteter Nachweis von Krankheitskosten Krankheitsbedingte Heimunterbringung Arbeitszimmer Rechtslage bis 2006 wird teilweise wieder hergestellt Welche Steuerzahler profitieren von der Neuregelung? Wer kann rückwirkend das Arbeitszimmer absetzen? Das häusliche Arbeitszimmer Abgrenzung des häuslichen Arbeitszimmers Ehegatten nutzen eigene Arbeitszimmer Arbeitszimmer bei Miteigentum Arbeitszimmer bei Alleineigentum eines Ehepartners Aufwendungen Grundstücksbezogene Aufwendungen Abschreibung Nutzung des Arbeitszimmers Gemeinsames Arbeitszimmer beider Ehegatten Nutzung des Arbeitszimmers nur für einen Teil des Jahres Änderung der Anspruchsvoraussetzungen während des Jahres Nutzung des Arbeitszimmers für verschiedene Einkunftsarten Drohender Veräußerungsgewinn Haushaltsnahe Dienst- und Handwerkerleistungen Die Höhe der Steuerermäßigung Was sind haushaltsnahe Dienstleistungen? Pflege- und Betreuungleistungen im häuslichen Umfeld Welche Handwerkerleistungen sind begünstigt? Nachweise für das Finanzamt So gelingt der Steuerabzug optimal IV

3 4.7 Weiterführende Rechtsprechung Keine doppelten Höchstbeträge bei mehreren Wohnungen II. Eltern Kindergeld für volljährige Kinder Berücksichtigungsgründe Schädliche Einkünfte und Bezüge Aktuelle Rechtsprechung Traineetätigkeit kann Berufsausbildung sein Kindergeldbezug verlängert sich um die Dauer des Zivildienstes Im Dezember gezahltes Entlassungsgeld ist unschädlich Kindergeldanspruch auch bei Vollzeiterwerbstätigkeit Kindergeld trotz Auslandsstudium Lottogewinn gefährdet Kindergeldanspruch Vermögenswirksame Leistungen stellen keine Einkünfte dar Erbschaft eines Kindes gilt nicht generell als sonstiger Bezug Entlastungsbetrag für Alleinerziehende Kinderbetreuungskosten Elterngeld: Kürzungen ab 2011 im Überblick...54 III. Vermieter Einkünfteerzielungsabsicht Leerstand Leerstand nach Erwerb bzw. Herstellung Leerstand nach Selbstnutzung Leerstand nach bereits erfolgter Vermietung Vermutung der Einkünfteerzielung Verbilligte Vermietung Verjährung Aktuelle Rechtsprechung zu Ferienwohnungen Anschaffungsnaher Aufwand Anschaffungs- oder Herstellungskosten nach HGB Anschaffungsnahe Herstellungskosten nach EStG Gesetzliche Regelungslücke für Einnahmen-Überschuss-Rechner? Abgekürzter Vertragsweg Optimale Aufteilung der Schuldzinsen Grundsätzliches zur Abzugsfähigkeit der Schuldzinsen Zuordnung bei der Gebäudeherstellung Zuordnung beim Gebäudekauf V

4 5. Optimale Zuordnung von Anschaffungskosten Grundsteuererlass...63 IV. Freiberufler und Gewerbetreibende Arbeitslosenversicherung für Selbstständige Abzugsfähigkeit von gemischten Aufwendungen Die gesetzlichen Grundlagen Bewirtungskosten Reisekosten Steuerliche Beurteilung gemischter Aufwendungen Allgemeine Grundsätze Aufwendungen der Lebensführung Grundsätze zur Aufteilung gemischter Aufwendungen Durch die Einkunftserzielung (mit)veranlasste Aufwendungen Höhe der abziehbaren Aufwendungen Auslandsgruppenreisen zu Informationszwecken Fallbeispiele Prüfungsschema Geringwertige Wirtschaftsgüter Schon Wachstumsbeschleunigungsgesetz brachte mehr Freiheiten Zusätzliche Abschreibung über die Nutzungsdauer möglich Maßgeblicher Grenzwert Grundsätzliches zum Sofortabzug Grundsätzliches zum Sammelposten Auflösen des Sammelpostens bei Ausscheiden des Wirtschaftsguts Nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten in späteren Jahren Nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten im laufenden Jahr Zeitlicher Anwendungsbereich bei abweichenden Wirtschaftsjahren Fazit AfA nach Einlage Fotovoltaikanlagen Erneuerbare-Energien-Gesetz Ertragsteuer Einkunftsart Gewinnerzielungsabsicht Phase der Betriebseröffnung/Investitionsabzugsbetrag Abschreibungen Einheitlicher oder selbstständiger Gewerbebetrieb? Umsatzsteuer Neuerrichtung eines Gebäudeteils für die Installation Neueindeckung oder Sanierung des Daches VI

5 6. Ansatz der GewSt-Rückstellung Aktuelle Rechtsprechung IT-Ingenieur EDV-Consulting IT-Projektleiter Aufgabe der Vervielfältigungstheorie V. Arbeitnehmer Das geringfügige Beschäftigungsverhältnis Voraussetzungen eines Minijobs Minijob und Lohnsteuer Minijob und Sozialversicherung Meldeverfahren Lohnfortzahlung bei Krankheit (U1) Lohnfortzahlung bei Mutterschaft (U2) Insolvenzgeldumlage (U3) Dauerbeitragsnachweise Steuerermäßigung nach 35a EStG Abgabenbelastung für Arbeitgeber Mehrfachbeschäftigungen Arbeitsrechtliche Folgen Dienstwagengestellung Private Nutzungsmöglichkeit eines Fahrzeugs Privatnutzung darf nicht einfach unterstellt werden Für Privatnutzung gilt der Anscheinsbeweis Entkräften des Anscheinsbeweises Entkräften des Anscheinbeweises bleibt Einzelfallentscheidung Rückforderung des privat genutzten Dienstwagens Grundloser Widerrufsvorbehalt unzulässig Wirtschaftliche Gründe für Entzug der Privatnutzung nicht ausreichend Entscheidung des BAG Welche Kosten sind durch die 1 %-Regelung abgegolten? Außergewöhnliche Fahrzeugkosten Nutzung des Dienstwagens zur Erzielung anderer Einkünfte Gesamtkostenermittlung Zuzahlungen des Arbeitnehmers zur Dienstwagennutzung Haftung bei Beschädigung des Dienstwagens Haftung bei falscher Betankung Auswärtstätigkeit Regelmäßige Arbeitsstätte Übernachtungskosten Mitnahme der Familien an den Auswärtstätigkeitsort Gesamtkostenrechnungen und Herausrechnung eines Frühstücksanteils Reisenebenkosten Auslandsreisen VII

6 4. Umzugskosten Umzugskosten Berechnungsbogen Umzugskostenpauschalen Doppelte Haushaltsführung Verpflegungsaufwand bei doppelter Haushaltsführung Bezug der Wohnung am früheren Ort ist begünstigt Drei-Monats-Frist für die Verpflegung ist verfassungsgemäß Lediger Arbeitnehmer mit Zimmer bei seinen Eltern Höhere Vorauszahlungen bei Steuerklasse III/V Allgemeines Vorsorgepauschale höher als tatsächliche Aufwendungen ESt-Vorauszahlungen bei Steuerklasse III/V Gestaltungsalternativen VI. Arbeitgeber Arbeitgeberdarlehen Aufmerksamkeiten Auslagenersatz Bahncard Beihilfen Betriebsveranstaltung Dienstwohnung Fahrtkostenzuschüsse Fortbildung Gesundheitsförderung Gutscheine Allgemeines zum Anwendungsbereich Grundsatzaussagen der BFH-Urteile vom Praxisfolgen bei Zuwendungen aus besonderem Anlass Praxisfolgen bei Anwendung der 44 EUR-Freigrenze Heimarbeiterzuschlag Job-Ticket Kindergartenzuschüsse Kommunikationsgeräte Mahlzeiten Mitarbeiterbeteiligungen Sachzuwendungen Reisekostenersatz VII. Kapitalanleger Anlage KAP erfolgreich meistern Ausgangslage Veranlagung im Rahmen der Abgeltungsteuer Veranlagungsoptionen Sparer-Pauschbetrag Ersatzbemessungsgrundlage VIII

7 Verlustverrechnung Verlustverrechnung auf Ebene der Kreditinstitute Verrechnung von Altverlusten im Rahmen der Veranlagung Verrechnung von laufenden Verlusten im Rahmen der Veranlagung Verlustvortrag Anrechnung ausländischer Steuern Überprüfung des Steuereinbehalts Veranlagungspflichten Kapitalerträge ohne Steuereinbehalt Kapitalerträge ohne Kirchensteuereinbehalt Veranlagung im Rahmen der tariflichen Einkommensteuer Veranlagungsoptionen Veranlagungspflichten Verhinderung von Gestaltungsmissbrauch Steuerbegünstigte Lebensversicherungen Weitere Besonderheiten der Anlage KAP Erträge aus Beteiligungen Zinsinformationsverordnung (ZIV) Steuerstundungsmodelle Kapitalerträge als Rechengröße Werbungs- oder Anschaffungskosten Strategie im Zeitalter der Abgeltungsteuer Rechtsprechung des BFH Weitere Beispiele für Anschaffungskosten Aktuelle Neuregelungen Die 20 wichtigsten Fragen und Antworten aus der Anlegerpraxis Was bewirkt ein geänderter Freistellungsauftrag? Wann halten Banken Kirchensteuer ein? Was erfährt das Finanzamt? Welche Besonderheiten gibt es bei Lebensversicherungen? Welche Einnahmen werden über das Finanzamt mit Abgeltungsteuer belegt? Welche Ausnahmen gibt es von der Abgeltungsteuer? Was bringt die Günstigerprüfung durch das Finanzamt? Was müssen Bausparer beachten? Muss die Anlage KAP für den VZ 2010 eingereicht werden? Wie können Verluste verrechnet werden? Was ist bei Stückzinsen besonders zu beachten? Was müssen Ehegatten beachten? Wie wird ein wertloser Verfall eines Zertifikates behandelt? Wie werden Entschädigungen wegen Falschberatung behandelt? Wie werden Verluste aus Lebensversicherungen eingestuft? Wie wirken sich Kapitalerträge auf Vorauszahlungen aus? Bis wann müssen freiwillige Meldungen über Kapitalerträge erfolgen? Wie werden Abschlussgebühren bei einer Lebensversicherung behandelt? IX

8 4.19 Wo werden Spekulationsgeschäfte mit Gebrauchsgütern eingetragen? Welche Verwaltungsanweisungen sollten Anleger beachten? Anhang: Im Jahr 2011 zu erwartende Entscheidungen von besonderer Bedeutung Einkommensteuer Einkünfte aus Gewerbebetrieb Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit Einkünfte aus nichtselbstständiger Tätigkeit Einkünfte aus Kapitalvermögen Sonstige Einkünfte Sonderausgaben Außergewöhnliche Belastungen Familienleistungsausgleich (Kindergeld) Körperschaftsteuer Gemeinnützigkeit und politische Betätigung Gewerbesteuer Gewerbesteuerbefreiung der Altenheime Umsatzsteuer Haftung für unberechtigt ausgewiesene Umsatzsteuer Ausübung des Zuordnungswahlrechts bei gemischt genutzten Gegenständen Behandlung des sog. unflown revenue Vorsteuerabzug im Zusammenhang mit der Installation einer Fotovoltaikanlage Verpflichtende elektronische Übermittlung von Umsatzsteuer- Voranmeldungen Versicherungsteuer Besteuerung von Reiseversicherungspaketen Energiesteuer Steuerbefreiung für Kleinanlagen Abgabenordnung/Verfahrensrecht/Vollstreckung Aufgezwungene Aussetzung der Vollziehung Klageeinreichung per Aufforderung zur Abgabe der Anlage EÜR Steuerberatungsrecht Steuerberaterprüfung Marktordnungsrecht Rückforderung von Ausfuhrerstattung Checkliste zur Einkommensteuererklärung Mandanten-Checkliste zur Einkommen steuerklärung Checkliste Betriebliche Steuererklärungen Stichwortverzeichnis X