Neues in der Praktischen Lohnabrechnung 2015

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1 Neues in der Praktischen Lohnabrechnung 2015 Auch im Jahr 2015 müssen in der täglichen Praxis der Lohnabrechnung wieder zahlreiche Änderungen aus Gesetzen und Verwaltungsvorschriften bewältigt werden. So bringen beispielsweise vor allem das Gesetz zur Anpassung des nationalen Steuerrechts an den Beitritt Kroatiens zur EU und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften, Zollkodex-Anpassungsgesetz, das Gesetz zur Weiterentwicklung der Finanzstruktur und der Qualität in der gesetzlichen Krankenversicherung (GKV-FQWG), das Tarifautonomiestärkungsgesetz und viele andere Gesetze wichtige Änderungen, die bei der Lohnabrechnung zu beachten sind. Auch die Lohnsteuer-Änderungsrichtlinien 2015 und die neuen Lohnsteuer-Hinweise 2015 bringen wichtige Neuerungen. Daneben sind wichtige Urteile aus der Rechtsprechung zu beachten. Einige wichtige Änderungen in der Praktischen Lohnabrechnung 2015 im Überblick: Ein kleiner Auszug der Neuerungen: Lohnsteuer Aktuelles zum ELStAM-Verfahren 13 Neue Steuertabellen 20 Anhebung der Freigrenze für Aufmerksamkeiten 99 Neuer Freibetrag für Betreuungsleistungen 100 Gesetzesänderung zu Betriebsveranstaltungen 102 Aktuelles zu Bewirtung und Mahlzeitengestellung 107 Neue Sachbezugswerte für Unterkunft 120 Aktuelles zur Kraftfahrzeugüberlassung 132 Aktuelles zum steuerlichen Reisekostenrecht 165 Neues zum nach DBA steuerfreien Arbeitslohn 337 Neuer Ausschlusstatbestand für den Arbeitgeber-LJA 359 Anhebung der Grenze für die Lohnsteuer-Jahresanmeldung 374 Neue Auslandsreisekosten Sozialversicherung Neue Beitragssätze in der RV, KV und PV 30 Neue Beitragsbemessungsgrenzen 32 Neues Meldeverfahren bei Mehrfachbeschäftigung 33 Neues zur Niedriglohn-Gleitzone 36 Änderungen durch das GKV-FQWG 45 Neuer Höchstbeitrag für den Arbeitgeberzuschuss zur privaten Kranken- und Pflegepflichtversicherung 51 Neues zur geringfügig entlohnten Beschäftigung 261 Neues zur kurzfristigen Beschäftigung 284 Sonstiges Beschäftigung von Praktikanten 12 Mindestlohn 12 Elterngeld, Pflegezeit, Familienpflegezeit 245 ff. Aktuelles zur Kurzarbeit 254 Rente mit

2 Inhaltsverzeichnis BEISPIEL Arbeitspapiere...11 Arbeitsvertrag...11 ELStAM und Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug...13 Sozialversicherungsausweis...18 BEISPIEL Steuerabzugsbeträge und Sozialversicherungsbeitrag...20 Lohnsteuerabzug...20 Solidaritätszuschlag...28 Kirchensteuer...29 Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge...30 Arbeitnehmeranteil zur SozV in der Niedriglohn-Gleitzone...36 Berechnung der Insolvenzgeldumlage...38 Beschäftigung ausländischer Arbeitnehmer...40 BEISPIEL Beginn der Beschäftigung und Versicherungspflicht...43 Anmeldung...43 Versicherungspflicht in der Kranken- und Pflegeversicherung...44 Jahresarbeitsentgeltgrenze JAEG...45 Keine Krankenversicherungspflicht...49 Arbeitgeberzuschuss zur Kranken- und Pflegeversicherung...50 Versicherungspflicht in der Renten- und Arbeitslosenversicherung...56 Scheinselbstständigkeit...56 Lohnabrechnung bei Beginn der Beschäftigung...57 BEISPIEL Unterbrechung der Beschäftigung ohne Entgeltzahlung...59 Unterbrechungstatbestände...59 Meldungen...60 Teillohnzahlungszeitraum...61 Lohnabrechnung bei Unterbrechung...62 BEISPIEL Betriebliche Altersversorgung...65 Direktzusage...68 Unterstützungskasse...69 Pensionskasse...69 Pensionsfonds...71

3 Direktversicherung Neuzusage...72 Direktversicherung Altzusage...76 BEISPIEL Zulagen und Zuschläge, Heimarbeit, Vermögensbildung, Vermögensbeteiligung...82 Überstundenbezahlung...82 Steuerfreie Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit...83 Heimarbeit...90 Vermögensbildung und Vermögensbeteiligung...92 BEISPIEL Sachbezüge und Aufwendungsersatz...98 Aufmerksamkeiten...99 Auslagenersatz...99 Berufskleidung Betreuungsleistungen Betriebliche Gesundheitsförderung Betriebsveranstaltungen Bewirtung von Arbeitnehmern Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte Fortbildungskosten Freie Verpflegung und Unterkunft Freiwillige Unfallversicherung Geringwertige Sachbezüge Heirats- und Geburtsbeihilfen Kindergartenzuschüsse Kraftfahrzeugüberlassung Mahlzeiten Personalrabatte Telearbeitsplatz Telefon-, Internet- und Computernutzung Verpflegungsmehraufwand VIP-Logen Werkzeuggeld Wohnungsüberlassung Zinsersparnisse und Zinszuschüsse BEISPIEL Auswärtstätigkeit und doppelte Haushaltsführung Auswärtstätigkeit Doppelte Haushaltsführung Besteuerung von Verpflegungskostenersatz...192

4 BEISPIEL Sonstige Bezüge und einmalig gezahltes Arbeitsentgelt Steuerabzug und Beiträge von einmalig gezahltem Arbeitsentgelt Einmalig gezahltes Arbeitsentgelt in den Monaten Januar bis März Mehrjährige Tätigkeit Jubiläumszuwendungen Lohnsteuerpauschalierung für sonstige Bezüge Pauschalierung nach 37b EStG Lohnnachzahlungen BEISPIEL Vereinbarung von Nettolohn BEISPIEL Rückzahlung von Arbeitslohn BEISPIEL Urlaub BEISPIEL Entgeltfortzahlung bei Krankheit BEISPIEL Feiertagslohn BEISPIEL Mutterschutz, Elternzeit, Pflegezeit, Familienpflegezeit Mutterschutz Elternzeit Elterngeld Pflegezeit Familienpflegezeit BEISPIEL Arbeitsverhinderung BEISPIEL Kurzarbeit BEISPIEL Geringfügige Beschäftigung Geringfügig entlohnte Beschäftigung Minijob im Privathaushalt...281

5 Kurzfristige Beschäftigung Kurzzeitige Beschäftigung BEISPIEL Beschäftigung von Rentnern BEISPIEL Auszubildende, Schüler, Praktikanten und Werkstudenten Auszubildende Schüler Praktikanten Werkstudenten BEISPIEL Beschäftigung von Familienangehörigen BEISPIEL Gesellschafter-Geschäftsführer BEISPIEL Flexible Arbeitszeit, Altersteilzeit und Vorruhestand Flexible Arbeitszeit Altersteilzeit Vorruhestand BEISPIEL Steuerfreie Auslandstätigkeit BEISPIEL Beendigung des Arbeitsverhältnisses Kündigung Ausfertigung der Arbeitspapiere Abfindung Direktversicherung bei Beendigung des Dienstverhältnisses Lohnzahlung an ausgeschiedene Arbeitnehmer Lohnzahlung an Hinterbliebene BEISPIEL Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber BEISPIEL Bescheinigungen Lohnsteuerbescheinigung Jahresmeldung für die SozV Entgeltbescheinigung...369

6 BEISPIEL Aufzeichnungspflichten BEISPIEL Abführung der Steuerabzugsbeträge, der Sozialversicherungsbeiträge und Umlagen Lohnsteuer-Anmeldung Beitragsnachweis Außenprüfung Lohnsteuer-Nachschau Überblick zum Meldeverfahren Unfallversicherung ANLAGE Kirchensteuersätze ANLAGE 1a Kirchensteuer bei Lohnsteuerpauschalierung ANLAGE Meldepflichten bei der Krankenkasse ANLAGE 2a Meldepflichtige Sachverhalte ANLAGE 2b Personengruppenschlüssel ANLAGE 2c Beitragsgruppenschlüssel ANLAGE Zusammenstellung der zulässigen Lohnsteuerpauschalierungen mit der beitragsrechtlichen Behandlung des pauschalversteuerten Arbeitslohns ANLAGE Neue Auslandsreisekosten Stichwortverzeichnis...406

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