Steuerrecht 2017/18. Ein systematischer Überblick. Stand 1. September von. Dr. Werner Doralt em. o. Universitätsprofessor in Wien. 19.

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1 Steuerrecht 2017/18 Ein systematischer Überblick Stand 1. September 2017 von Dr. Werner Doralt em. o. Universitätsprofessor in Wien 19. Auflage Wien 2017 MANZ sche Verlags- und Universitätsbuchhandlung

2 Seite Vorwort... V Abkürzungsverzeichnis...XIII Kleine Stilkunde... XV I. Einführung Entwicklung des Steuerrechts Einteilung der Steuern Die drei Funktionen der Steuern Rechtsquellen des Steuerrechts... 4 II. Einkommensteuer Allgemeines Persönliche Steuerpflicht ( 1) Sachliche Steuerpflicht - das Einkommen ( 2) Die sieben Einkunftsarten Einkünfte aus Land-und Forstwirtschaft ( 21) Einkünfte aus selbständiger Arbeit ( 22) Einkünfte aus Gewerbebetrieb ( 23) Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ( 25, 26) Einkünfte aus Kapitalvermögen ( 27,27 a) Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung ( 28) Sonstige Einkünfte ( 29-30) Gemeinsame Vorschriften für alle Einkunftsarten ( 32) Exkurs: Der Geschäftsführer einer Kapitalgesellschaft im Arbeitsrecht, Sozialversicherungsrecht und Steuerrecht Verluste und Liebhaberei Zeitliche Zuordnung von Einkünften ( 19) Persönliche Zuordnung von Einkünften Ermittlung der Einkünfte Betriebliche Einkünfte - Gewinnermittlung Betriebsvermögen Entnahmen - Einlagen Bilanzierungsgrundsätze Allgemeine Bewertungsvorschriften Bewertungsmaßstäbe Bewertung des Betriebsvermögens ( 6) Betriebsausgaben - Betriebseinnahmen Rückstellungen ( 9) Absetzung für Abnutzung ( 7, 8) VII

3 VIII 10. Investitionsbegünstigungen Übertragung stiller Reserven ( 12) Forschungsprämie ( 108 c) Gewinnfreibetrag ( 10) Einnahmen-Ausgabenrechnung ( 4 Abs 3) Wechsel der Gewinnermittlungsart ( 4 Abs 10) Durchschnittssätze ( 17) Schätzung ( 184 BAO) Einkünfte von Personenvereinigungen Betriebsveräußerung Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten Werbungskosten ( 16) Werbungskosten aus Vermietung und Verpachtung Miteigentümergemeinschaften bei Vermietung und Verpachtung Ermittlung des Einkommens Sonderausgaben ( 18) Außergewöhnliche Belastung ( 34,35) Exkurs: Rentenbesteuerung Berechnung der Einkommensteuer ( 33) Sanierungsgewinn ( 36) Ermäßigung der Progression Veranlagung zur Einkommensteuer Lohnsteuer ( 47 ff) Beschränkte Steuerpflicht ( 98 ff) Zuzugsbegünstigung ( 103) Vermeidung der Doppelbesteuerung III. Körperschaftsteuer Allgemeines Persönliche Steuerpflicht ( 1) Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht ( 1 Abs 2 und 3) Betriebe gewerblicher Art ( 2) Beginn und Ende der Steuerpflicht ( 4) Sachliche Steuerpflicht ( 7) Einlagen und Einlagenrückzahlungen ( 8 Abs 1) Befreiung für Beteiligungserträge ( 10) Gruppenbesteuerung ( 9) Nichtabzugsfähige Aufwendungen ( 12) Verlustabzug, Mantelkauf Liquidation ( 19) Steuersatz und Erhebung der Steuern ( 22, 24) Zuständigkeit ( 3, 8 AVOG) Exkurs: Kapitalertragsteuer auf Gewinnausschüttungen ( 93 ff EStG)

4 16. Vergleich: Besteuerung von Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften Exkurs: Besteuerung der Privatstiftung IV. Umgründungssteuergesetz Allgemeines Übersicht über die einzelnen Tatbestände Verschmelzung (Art I) Umwandlung (Art II) Einbringung (Art III) Zusammenschluss (Art IV) Realteilung (Art V) Spaltung (Art VI) V. Umsatzsteuer Allgemeines Das System der Mehrwertsteuer Bestimmungslandprinzip - Ursprungslandprinzip Steuertatbestand ( 1) Der Unternehmer ( 2) Einnahmenerzielung und Nachhaltigkeit Grundsatz der Unternehmenseinheit Lieferungen und sonstige Leistungen ( 3, 3 a) Leistungsentnahme und Eigenverbrauch Grundsatz der Einheitlichkeit der Leistung Ort der Leistung Bemessungsgrundlage ( 4) Änderung der Bemessungsgrundlage Steuerbefreiungen Kleinunternehmer Steuersätze Rechnungen ( 11) Unrichtiger und unberechtigter Steuerausweis Vorsteuerabzug ( 12ff) Steuerschuldner ( 19) Sollbesteuerung und Istbesteuerung ( 17,19) Durchführung der Besteuerung ( 20ff) Zuständigkeit USt im Binnenmarkt Exkurs: Zivilrechtlicher Schadenersatz und Umsatzsteuer 183 VI. Kommunalsteuer VII. Dienstgeberbeitrag nach dem FLAG VIII. Neugründungs-Förderungsgesetz IX

5 IX. Bewertungsgesetz Allgemeine Bewertungsvorschriften Besondere Bewertungsvorschriften X. Grundsteuer XI. Grunderwerbsteuer Allgemeines Steuergegenstand ( 1) Begriff des Grundstücks ( 2) Ausnahmen von der Besteuerung ( 3) Bemessungsgrundlage ( 4 bis 6) Tarif ( 7) Steuerschuld, Steuerschuldner ( 8, 9) Erklärungspflicht, Selbstberechnung ( 10 bis 16) Steuererstattung wegen Rückgängigmachung des Erwerbsvorganges ( 17) Zuständigkeit XII. Gebührengesetz Allgemeines Feste Gebühren und Hundertsatzgebühren ( 3) Bogengebühren ( 5 und 6) Nicht ordnungsgemäße Gebührenentrichtung ( 9) Gebühren für Schriften und Amtshandlungen ( 14) Gebühren für Rechtsgeschäfte ( 33) Entstehen der Gebührenschuld ( 15,16) Zuständigkeit XIII. Sonstige Steuern XIV. Landes- und Gemeindeabgaben XV. Europäisches Steuerrecht XVI. Steuerrecht und Verfassungsrecht XVII. Allgemeine Bestimmungen XVIII. Das Abgabenverfahren Zuständigkeit Die Parteien und ihre Vertretung Obliegenheiten des Abgabepflichtigen Befugnisse der Abgabenbehörde Verfahrensgrundsätze Festsetzung der Abgaben Fälligkeit und Stundung Entrichtung und Nachsicht X

6 9. Rückzahlung ( 239ffBAO) Verjährung Rechtsmittelverfahren (Beschwerde) Das Bundesfinanzgericht Entscheidungen des Bundesfinanzgerichts Änderung und Aufhebung rechtskräftiger Bescheide Wiederaufnahme des Verfahrens ( 303ff BAO) Wiedereinsetzung in den vorigen Stand ( 308ff) Kostentragung, Verfahrenshilfe XIX. Finanzstrafgesetz A. Allgemeiner Teil B. Besonderer Teil C. Finanzstrafverfahren Anhang: Bilanzen lesen Unternehmensbewertung Stichwortverzeichnis XI