Bewertung der Aktiven und Passiven

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1 Bewertung der Aktiven und Passiven Fremdwährungen Liquide Mittel Wertschriften Debitoren Warenlager Immobilien Fremdkapital Eventualverpflichtung comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 1

2 Bewertung : Fremdwährungen Fremdwährungen Kaufkurs Verkaufkurs Fremdwährungen Historischer Kurs Aktueller Kurs Kaufkurs Verkaufkurs Historischer Kurs $1'000'000 x 1.20 = Fr. 1'200'000.- $900'000 x 1.20 = Fr. 1'080'000.- Aktueller Kurs $1'000'000 x 1.40 = Fr. 1'400'000.- $900'000 x 1.40 = Fr. 1'260'000.- comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 2

3 Bewertung : Fremdwährungen Einheitskurs Aktiven und Passiven zum Tageskurs Aufwand und Ertag zum Durchschnittskurs der Buchungsperiode Differenzierter Kurs Aktiven zum Kaufskurs der Bank Passiven zum Verkaufskurs der Bank Kurs $ Bankkurse Kauf Verkauf Durchschnitt Durchschnitt comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 3

4 Bewertung : Fremdwährungen Aktiven $ Kurs CHF Umlaufvermögen 2'000' '820'000 Anlagevermögen 3'000' '230'000 Total 5'000'000 7'050'000 Passiven Fremdkapital 2'500' '525'000 Eigenkapital 2'500' '525'000 Ergebnis 5'000'000 7'050'000 Ertrag 20'000' '200'000 Aufwand 18'000' '280'000 Gewinn 2'000'000 2'920'000 comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 4

5 Bewertung : Fremdwährungen Kursdifferenzen Kursdifferenzen/ Kreditoren W Einkauf / Kreditoren Kursschwankungen Übriger Aufwand/ Rückstellung für Kursschwankungen comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 5

6 Bewertung : Liquide Mittel Liquide Mittel Guthaben in der Kasse Kontoguthaben (Bank, Post) Anlagen Kurzfristige Kredite Checks In der Regel keine grossen Anpassungen comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 6

7 Bewertung : Wertschriften Risiko auf Wertschriften Insolvenz Fluktuation der Kurse (Aktien, Obligationen, Termingeschäfte) Wechselrisiken (Change) Politische Risiken Gesetzesvorschriften Börsenkotierte Durchschnittskurs im Abschlussmonat Nicht Börsenkotierte Max. zum Anschaffungswert, abzüglich Wertkorrekturen comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 7

8 Bewertung : Wertschriften Kursdifferenzen realisiert : Kaufkurs - Verkaufkurs Kursgewinn: Wertschriften/Wertschriftenertrag Kursverlust: Wertschriftenaufwand/Wertschriften Nicht realisiert: Kaufkurs- Abschlusskurs Kursgewinn: --- Kursverlust: Wertschriftenaufwand/Wertschriften Buchung auf Wertschriftenaufwand oder nicht realisierte Kursverluste comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 8

9 Bewertung : Debitoren Analyse Portfolio - Ausgleich Portefeuille 1 Portefeuille 2 Debitor A 14'000 18'000 Debitor B 10'000 20'000 Debitor C 120'000 16'000 Debitor D 6'000 23'000 Debitor E 21'000 Debitor F 24'000 Debitor G 28'000 Total 150' '000 comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 9

10 Bewertung : Debitoren Insolvenzrisiko nimmt mit der Zahlungsfrist und deren Überschreitung zu. Zahlungsfristen 30 Tage 60 Tage 90 Tage 120 Tage Total Debitor A 15'000 3'000 18'000 Debitor B 18'000 2'000 20'000 Debitor C 4'000 12'000 16'000 Debitor D 23'000 23'000 Debitor E 19'000 2'000 21'000 Debitor F 19'000 5'000 24'000 Debitor G 28'000 28' '000 14'000 12'000 2' '000 comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 10

11 Bewertung: Debitoren Risiken Indolvenz Politisch Change Kategorien Charakteristik Bilanzbewertung Liquide Debitoren Geringes Ausfallrisiko Nominalwert Faule Debitoren Debitoren mit grossem Ausfallrisiko Delkredere Verlorene Debitoren Zahlungsausfall Debitorenverluste comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 11

12 Bewertung : Debitoren Faule Debitoren Rückstellung Zunahme : Debitorenverluste / Delkredere Abnahme : Delkredere / a.o. Ertrag Einnahme mit Rückstellung Einnnahme: Liquide Mittel/ Debitoren Rückstellung : Delkredre / Debitorenverluste Verlorene Debitoren Abnahme der MWST Debitorenverluste/Debitoren Offenpostenbuchhaltung Anpassung der Debitorenbestände comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 12

13 Beweretung : Lager Bewertung hängt ab von: Bewirtschaftungsmethode Aunpassung der Inventardifferenzen Saldoanpassung wenn Zwischeninventare erstellt werden Bildung von Rückstellungen oder stillen Reserven nach Vorsichtsprinzip comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 13

14 Bewertung : Lager Auswahl der Methode Vorsichtsprinzip Preisentwicklung Inflation: LIFO Deflation: FIFO Kontinuitätsprinzip Anpassung der Inventardifferenzen Anpassung des Warenlagers Warenlagerzunahme : Lager / EPVW Warenlagerabnahme: EPVW/ Lager comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 14

15 Bewertung : Lager Abschreibung der alten Bestände Eingänge Abschreibung % % % % % comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 15

16 Bewertung : Lager Bewertung Rohstofflager Tieferer Preis zwischen Anschaffungspreis und Marktpreis Bewertung der Halb- und Fertigfabrikate Homogene Produktion In % der Produktion Heterogene Produktion Zuschlagssatz comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 16

17 Bewertung : Halb- und Ferigfabrikate Lager Homogene Produktion: in % der Fertigung Stück Fertige Produkte % Fertigung Stückpreis Wert Ausgangslager 3' % 2'800 Fr Fr. 420'000.- Schlusslager 6' % 1'800 Fr Fr. 270'000.- Lagerabnahme Fr. 150'000.- Lagerabnahme: Lagerdifferenzen 1/2 + 1/1 /Lager 1/2 + 1/1 150'000 comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 17

18 Bewertung : Halb- und Fertigfabrikate Heterogene Produktion: Zuschlagssatz Halbfabrikate Fertigfabrikate Rohstoffe 80' ' ' '000 Ind. Materialkosten 30% 24'000 36'000 54'000 45'000 Direkte Löhne 40'000 60'000 90'000 70'000 Ind. Fabr. Kosten 80% 32'000 48'000 72'000 56' ' ' ' '000 Lagerzunahme : Lager 1/2 / Lagerveränderung 1/2 88'000 Lagerabnahme : Lagerveränderung 1/1/ Lager 1/1 75'000 comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 18

19 Bewertung: Immobile Werte Immobilien (immaterielle) Forschung und Entwicklung Handelsfonds Immobilien (finanzielle) Gewährte Kredite Beteiligungen (20 % der Stimmrechte) Substanzwerte Ertragswerte Durchschnittswerte Börsenkurse comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 19

20 Bewertung : Immobile Werte Immobile Werte (immaterielle) Tieferer Preis zwischen Anschaffungskosten abzüglich Abchreibungen oder Marktwert Tabelle der immateriellen Werte Abschr Patente 300'000-50' '000 Beteiligungen 3'000' ' '000 2'700'000 Mobiliar 100'000 20'000-10'000-22'000 88'000 comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 20

21 Bewertung : Ausserbilanz Verpfändungen Verpfändungen (Hypothekarisch) Verpfändung auf Wertschriften Debitorenzession Bürgschaften Zahlungsversprechen Termingeschäfte auf Devisen und Waren Eventualverpflichtungen Kautionen Bankgarantien Optionsgeschäfte auf Devisen und Waren comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 21