Überblick über die Rechtsformen

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1 Überblick über die Rechtsformen Einzelunternehmen Offene Gesellschaft (OG) Kommanditgesellschaft GmbH GmbH & Co KG weitere Gesellschaften: zb AG, EWIV, SE, Genossenschaft, stille Gesellschaft, etc.

2 Überblick über Rechtsformen (Auszug) Unternehmen Einzelunternehmen Gesellschaften Personengesellschaften Mischformen Kapitalgesellschaften OG KG zb GmbH & Co KG GmbH AG weitere Rechtsformen wären zb stille Gesellschaft, Genossenschaft, EWIV, SE, etc.

3 Entscheidungsrelevante Faktoren bei der Rechtsformwahl Zivilrechtliche Komponente Vertretung nach außen Mitsprache Haftungsüberlegungen Finanzielle Komponente Gründungkosten & Kapitalaufbringung Steuerliche Belastung Laufende Belastung Finale Belastung (etwa bei Übertragung) Sozialversicherung

4 Teil I Zivilrechtliche Grundlagen und Gründungskosten

5 Rechtsformen im Schnelldurchlauf Einzelunternehmen Gründeranzahl: 1 Geschäftsführung: Inhaber Haftung: unbeschränkt Mindestkapital: nein Eigenkapitalgeber: Inhaber

6 Rechtsformen im Schnelldurchlauf OG (offene Gesellschaft) Gründeranzahl: 2 Geschäftsführung: alle Gesellschafter (grds.) Haftung: unbeschränkt Mindestkapital: nein Eigenkapitalgeber: Gesellschafter

7 Rechtsformen im Schnelldurchlauf KG (Kommanditgesellschaft) Gründeranzahl: 2 Geschäftsführung: Komplementär (grds.) Haftung: Komplementär: unbeschränkt Kommanditist: beschränkt Mindestkapital: nein Eigenkapitalgeber: Gesellschafter

8 Rechtsformen im Schnelldurchlauf GmbH (Gesellschaft mit beschränkter Haftung) Gründeranzahl: 1 Geschäftsführung: Geschäftsführer Haftung: Gesellschaft selbst: unbeschränkt (mit Gesellschafter: Gesellschaftsvermögen) grds. gar nicht (können nur ihre Einlage verlieren) Mindestkapital: nein Eigenkapitalgeber: Gesellschafter

9 Offene Gesellschaft (OG) Zu jedem erlaubten Zweck Eintragung ins Firmenbuch Einlagen nicht Voraussetzung für Gesellschafterstellung Geld, Sachen, immaterielle Güter, Arbeitsleistung frei nach Vereinbarung

10 Offene Gesellschaft (OG) Geschäftsführung prinzipiell im Gesellschaftsvertrag geregelt ansonsten: abhängig von der konkreten Gesellschaft und dem zur Disposition stehenden Geschäft (gewöhnlich/außergewöhnlich) gewöhnliche Geschäfte: Einzelgeschäftsführung mit Widerspruchsrecht der anderen geschäftsführenden Gesellschafter außergewöhnliche Geschäfte: Zustimmung aller Gesellschafter

11 Offene Gesellschaft (OG) Vertretungsbefugnis jeder Gesellschafter vertraglich können allerdings andere Vereinbarungen getroffen werden zb werden einzelne Gesellschafter ausgeschlossen

12 Offene Gesellschaft (OG) Haftung Zwei Haftungsträger Gesellschaft selbst mit ihrem Gesellschaftsvermögen Gesellschafter primär: die OG muss nicht zunächst in Anspruch genommen werden persönlich: mit dem ganzen Privatvermögen unbeschränkt: es besteht keine Haftungsgrenze als Gesamtschuldner: jeder einzelner Gesellschafter haftet für sämtliche Verbindlichkeiten

13 Offene Gesellschaft (OG) Kapitalanteil (Beteiligung) ergibt sich aus dem Wert der Einlagen Beteiligung bestimmt: Gewinn Entnahmerecht Abfindungsanspruch Liquidationserlös Einlage durch Leistung von Diensten Arbeitsgesellschafter keine Beteiligung, Anteil am Gewinn

14 Offene Gesellschaft (OG) Gewinnverteilung: Arbeitsgesellschafter erhalten vorweg einen angemessen Gewinnanteil Rest nach Beteiligung Verlustverteilung: Verlust nach Beteiligung verrechnet Arbeitsgesellschafter hat umsonst gearbeitet Entnahmerecht: Anspruch auf Auszahlung des Gewinnanteils

15 Kommanditgesellschaft (KG) Lässt sich wie eine Mini -AG organisieren Zwei verschiedene Gesellschafter- Typen Komplementär: vgl. Gesellschafter einer OG Kommanditist (Teilhafter): Haftet nur in Höhe der geleisteten Hafteinlage (steht im Firmenbuch) nur Geldgeber (dadurch weniger Rechte)

16 Kommanditgesellschaft (KG) Einlage des Kommanditisten Pflichteinlage Einlage zu der sich der Gesellschafter gegenüber der Gesellschaft verpflichtet zb fürs Entnahmerecht relevant Hafteinlage jener Betrag, bis zu dessen Höhe der Kommanditist haftet (steht im Firmenbuch) Haftung entfällt bei Leistung der Einlage Lebt bei Zurückzahlung der Hafteinlage wieder auf

17 Kommanditgesellschaft (KG) Geschäftsführung obliegt grundsätzlich den Komplementären Kommanditisten sind von der Geschäftsführung ausgeschlossen lediglich bei außergewöhnlichen ist prinzipiell die Zustimmung des Kommanditisten erforderlich Allerdings kann der Gesellschaftsvertrag mehr oder weniger Rechte festlegen

18 Kommanditgesellschaft (KG) Haftung Komplementäre (siehe OG) primär, persönlich, unbeschränkt, Gesamtschuldner Kommanditist in Höhe der Hafteinlage Haftung entfällt, sofern Hafteinlage geleistet wurde Lebt wieder auf, sofern Hafteinlage rückgezahlt wird

19 Kommanditgesellschaft (KG) Gewinnverteilung Komplementäre erhalten zunächst einen angemessenen Betrag als Haftungsentschädigung Rest dann nach Beteiligung Verlustverteilung nach Beteiligung Entnahmerecht Kein Gewinnentnahmerecht, sofern Kapitalkonto < geleistete Pflichteinlage (durch frühere Verlustzuweisungen)

20 GmbH Notariatsakt erforderlich Eintragung im Firmenbuch juristische Person benötigt zum handeln Organe Generalversammlung Geschäftsführer (uu Aufsichtsrat) beschränkte Haftung wird durch verpflichtende Aufbringung des Stammkapitals erkauft Haftung nur mit dem Gesellschaftsvermögen Stammkapital ihv ,- dazu um Detail später

21 GmbH Organe Generalversammlung alle Gesellschafter Stimmgewicht nach Stammeinlagen Oberstes Willensbildungsorgan Beschlüsse im Regelfall mit einfacher Mehrheit Beispiele: bestellt bzw. abberuft den Geschäftsführer trifft Geschäftsführungsentscheidungen beschließt die Gewinnverteilung (sofern gesellschaftsvertraglich vorgesehen ansonsten Vollausschüttung) etc.

22 GmbH Organe Geschäftsführer Geschäftsführung und Vertretung der GmbH leitet die GmbH an Weisungen der Generalversammlung gebunden! Vorlagepflicht an die Generalversammlung bei außergewöhnlichen Geschäften ein oder mehrere natürliche Personen sowohl Gesellschafter (Gesellschaftergeschäftsführer) als auch fremder Dritter kann Geschäftsführer sein nicht notwendigerweise gewerberechtlicher Geschäftsführer

23 GmbH Haftung Gesellschaft unbeschränkt mit ihrem Gesellschaftsvermögen Gesellschafter prinzipiell gar nicht davon jedoch Ausnahmen (bei Fehlverhalten) Geschäftsführer Haftung bei Fehlverhalten allerdings keine Erfolgshaftung

24 GmbH Gesellschafter Pflichten Leistung der Einlage (uu Nachschüsse wenn vertraglich vereinbart) (Treuepflicht) Rechte Anteil am Bilanzgewinn/Liquidationserlös Stimmrecht, Anfechtungsrecht, Auskunftsrecht

25 GmbH & Co KG KG an der der (zumeist einzig) beteiligte Komplementär eine GmbH ist oftmals in Konstellation, dass die GmbH reiner Arbeitsgesellschafter ist eigentlich Personengesellschaft jedoch bezüglich Rechnungslegung und Konkurstatbestand einer Kapitalgesellschaft gleichgestellt

26 Gründungskosten - EU Firmenbucheintragung erst ab einem Jahresnettoumsatz über ,- 70,- entfällt bei Vorliegen der Voraussetzungen des NeuFöG Gewerbeanmeldung abhängig vom Gewerbe von 55,- bis 195,- (Baumeister, Arzneimittel, etc.)

27 Gründungskosten - PersG (OG, KG) Kosten des Gesellschaftsvertrages an keine Form gebunden dennoch empfehlenswert ca ,- (Notar, Rechtsanwalt) Firmenbucheintragung zwingend ca. 150,- wiederum Entfall bei NeuFöG Gewerbeanmeldung Zwischen 70,- und 250,-

28 Gründungskosten - GmbH Gesellschaftsvertrag (notariatspflichtig) min ,- Gesellschaftssteuer 1 % des einbezahlten Stammkapitals uu Entfall durch NeuFöG uu Grunderwerbsteuer und Grundbucheintragungsgebühr Wenn Grundstücke gegen Gesellschafterrechte eingebracht werden 3,5 % GrESt 1 % GrbEGb uu entfall durch NeuFöG

29 Gründungskosten - GmbH Veröffentlichung im Amtsblatt der Wiener Zeitung zwischen 70,- und 130,- (abhängig vom Textumfang) Firmenbucheintragung min. 300,- uu Entfall durch NeuFÖG Gewerbeanmeldung zwischen 70,- und 250,- Stammkapital ihv ,- dazu näher im Folgenden

30 Gründungskosten GmbH & Co KG höhere Gründungskosten als bei der GmbH es müssen ja zwei Gesellschaften gegründet werden GmbH KG

31 GmbH Aufbringung Stammkapital mindestens ,- verschiedene Möglichkeiten der Gründung Bargründung Sachgründung gemischte Gründung auf jede einzelne Stammeinlage müssen zumindest 70,- geleistet werden

32 GmbH Aufbringung Stammkapital Bargründung auf jede Stammeinlage min. ¼ allerdings jedenfalls 70,- zumindest ,- müssen aufgebracht werden

33 GmbH Aufbringung Stammkapital Sachgründung Problematik der Wertermittlung (Überbewertung) min. ½in bar Ausnahmen: Fortführung eines seit min. 5 Jahren bestehenden Unternehmens und Gesellschafter sind nur der bisherige Inhaber sowie Angehörige Einhaltung der aktienrechtlichen Gründungsprüfung Prüfung und Berichte durch den Vorstand, Aufsichtsrat, unabhängige Gründungsprüfer einlagefähig nur was bilanzierungsfähig ist nicht etwa Arbeits- und Dienstleistungen Sacheinlagen sind sofort voll zu leisten

34 Teil II steuerrechtliche Grundlagen

35 Besteuerungssituation Einkommensteuer Unternehmen Einzelunternehmen Gesellschaften Personengesellschaften Mischformen Kapitalgesellschaften OG KG zb GmbH & Co KG GmbH AG Körperschaftsteuer

36 Besteuerung Unterscheide Besteuerung laufend Besteuerung bei Beendigung Unterscheide Einkommensteuer Körperschaftsteuer

37 Einkommensteuer (Tarif) Einkommen von , ,- Einkommensteuer ,- 0, , ,- Prozentsatz 0 % 23 % 33,5 % Einkommensteile über ,- sind mit 50 % zu versteuern!

38 Körperschaftsteuer (Tarif) linear 25 % KSt Bei Ausschüttungen zusätzlich 25 % KESt Gewinn GmbH 25 % KSt verbleiben - 25 % KESt (bei Ausschüttung) Verbleiben , , , , ,- ergibt eine Steuerbelastung ihv 43,75 %