HERZLICH WILLKOMMEN ABLAUF EINHEIT ORGANISATORISCHES
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- Brigitte Förstner
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1 HERZLICH WILLKOMMEN 1 ABLAUF EINHEIT Organisatorisches Anlagevermögen Anschaffungskosten ) (Band 1 S ) Anlagevermögen Abschreibungen (Band 1 S ) Anlagevermögen - Direkte-, Indirekte Abschreibung und GWG (Band 1 S ) Anlagenverbuchung selbsterrichtet Anlagen (Band 1 S ) Verbuchung von in Bau befindlichen Anlagen (Band 1 S ) 2 ORGANISATORISCHES 3 1
2 ANLAGEVERMÖGEN ANSCHAFFUNGSBERECHNUNG 4 5 ANSCHAFFUNGSKOSTEN Einkaufspreis (i. d. ohne VSt) + sämtliche Bezugskosten (z.b. Transportkosten) + Steuern u. sonstige Abgaben + Kosten der Aufstellung u. Inbetriebnahme der Anlage + Kosten der Überprüfung der Anlage - Anschaffungspreisminderungen (z.b. Skonti, nachträglich gew. Rabatt) Anschaffungswert Kaufpreis + Nebenkosten - Preisminderungen 6 2
3 ANLAGEVERMÖGEN ABSCHREIBUNG 7 8 BETRIEBSGEWÖHNLICHE NUTZUNGSDAUER Gebäude 33 1/3 50 Jahre Maschinen 5 10 Jahre Büroausstattung 10 Jahre Büromaschinen 5 8 Jahre EDV-Anlagen und Software 3 5 Jahre LKW 3 5 Jahre PKW 8 Jahre Abgesehen von einigen in 8 EStG normierten Sonderregelungen, sagt das Gesetz nichts darüber aus, wie lange die Nutzungsdauer der verschiedenen Wirtschaftsgüter ist. Diese muss daher von der Unternehmerin oder vom Unternehmer für den Einzelfall geschätzt werden. In der Praxis haben sich gewisse Richtwerte entwickelt. In Deutschland gibt es sogar amtliche AfA- Tabellen, die auch in Österreich verwendet werden können. Trotzdem ist die Nutzungsdauer individuell unter Berücksichtigung technischer und wirtschaftlicher Gesichtspunkte zu bestimmen. ABSCHREIBUNG Abschreibungsbasis = Anschaffungswert Abschreibungssatz Abschreibungssatz Abschreibungsbetrag Abschreibungsbetrag Anschaffungswert Abschreibungssatz oder Buchwert Anschaffungswert - Abschreibungsbetrag Buchwert 9 3
4 ABSCHREIBUNG Wichtig ist der Zeitpunkt der Inbetriebnahme des Anlagegutes für die Abschreibung! Wird das Anlagegut in der ersten Jahreshälfte des Geschäftsjahres in Betrieb genommen gesamte Jahresabschreibung Jahreshälfte Jahreshälfte gesamte Jahresabschreibung Zeitpunkt Inbetriebnahme Wird das Anlagegut in der zweiten Jahreshälfte des Geschäftsjahres in Betrieb genommen hälfte der Jahresabschreibung Jahreshälfte Jahreshälfte hälfte der Jahresabschreibung Zeitpunkt Inbetriebnahme ABSCHREIBUNG -BEISPIEL Maschinen: ND 5 Jahre Maschine 1: AW ,-- netto wurde am verbucht, sofortige Inbetriebnahme Datum Anschaffungswert / Buchwert (1.1.) Abschreibungssatz Abschreibungsbetrag Buchwert (31.12.) 11 ANLAGEVERMÖGEN DIREKTE-, INDIREKTE ABSCHREIBUNG UND GWG 12 4
5 Abschreibung Direkte Abschreibung Indirekte Abschreibung Geringwertige Wirtschaftsgüter 13 DIREKTE ABSCHREIBUNG Die Abschreibung erfolgt direkt vom jeweiligen Anlagekonto. Verbuchung der Abschreibung: 7010 Abschreibung von Sachanlagen / 0 Anlagekonto 14 DIREKTE ABSCHREIBUNG Soll 0 Anlagekonto Haben Soll 7010 Abschr. v. Anl. Haben Anschaffungswert Abschreibung (Buchwert) Abschreibung Soll 9850 SBK Haben (Buchwert) Soll 9890 GuV Haben 15 5
6 ABSCHREIBUNG -BEISPIEL Maschinen: ND 5 Jahre Maschine 1: AW ,-- netto wurde am verbucht, sofortige Inbetriebnahme, Abschreibung erfolgt direkt. Aufgabe: Aufstellung der Buchungssätze für die Jahre 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 Datum Anschaffungswert / Buchwert (1.1.) , , , , ,00 Abschreibungssatz 20 % 20 % 20 % 20 % 20 % Abschreibungsbetrag 9.600, , , , ,00 Buchwert (31.12.) , , , ,00 0,00 16 DIREKTE ABSCHREIBUNG -BEISPIEL U Abschr. v. Anl. / 0400 Maschinen 9.600, U Abschr. v. Anl. / 0400 Maschinen 9.600, U Abschr. v. Anl. / 0400 Maschinen 9.600, U Abschr. v. Anl. / 0400 Maschinen 9.600, U Abschr. v. Anl. / 0400 Maschinen 9.600,00 17 INDIREKTE ABSCHREIBUNG Die Abschreibung erfolgt nicht direkt vom jeweiligen Anlagekonto sondern über ein dem Anlagekonto zugehörigen Konto in der Klasse 0 Kumulierte Abschreibung zu. Verbuchung der Abschreibung: 7010 Abschreibung von Sachanlagen / 0 Kumulierte Abschreibung zu Verbuchung bei Ausscheidung der Anlage: 0 Kumulierte Abschreibung zu / 0 Anlagekonto 18 6
7 INDIREKTE ABSCHREIBUNG Soll 0 Anlagekonto Haben Soll 0 Kumul. Abschr. zu Haben Anschaffungswert (Anschaffungswert) Abschreibung Soll 9850 SBK Haben (Anschaffungswert) Kum. Abschr. Soll 7010 Abschr. v. Anl. Haben Abschreibung Soll 9890 GuV Haben 19 ABSCHREIBUNG -BEISPIEL Maschinen: ND 5 Jahre Maschine 1: AW ,-- netto wurde am verbucht, sofortige Inbetriebnahme, Abschreibung erfolgt indirekt Aufgabe: Aufstellung der Buchungssätze für die Jahre 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 Datum Anschaffungswert / Buchwert (1.1.) , , , , ,00 Abschreibungssatz 20 % 20 % 20 % 20 % 20 % Abschreibungsbetrag 9.600, , , , ,00 Buchwert (31.12.) , , , ,00 0,00 20 INDIREKTE ABSCHREIBUNG -BEISPIEL U Abschr. v. Anl. / 0490 Kumulierte Abschreibung zu 9.600,00 / Maschinen U Abschr. v. Anl. / 0490 Kumulierte Abschreibung zu 9.600,00 / Maschinen U Abschr. v. Anl. / 0490 Kumulierte Abschreibung zu 9.600,00 / Maschinen U Abschr. v. Anl. / 0490 Kumulierte Abschreibung zu 9.600,00 / Maschinen U Abschr. v. Anl. / 0490 Kumulierte Abschreibung zu 9.600,00 / Maschinen 21 7
8 GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGÜTER Als geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) werden gemäß EStG jene abnutzbaren Anlagegüter bezeichnet, deren Anschaffungswert den Betrag von 400,-- (ohne USt) nicht übersteigt. Sofortige Verbuchung der Abschreibung: 7030 Abschreibung von GWG / 2 (Kassa, Bank, ) od. 3. (Lieferant) 2500 VSt / oder 0 GWG. (Anlagekonto) / 2 (Kassa, Bank, ) od. 3. (Lieferant) 2500 VSt / JJJJ 7030 Abschreibung von GWG / 0 GWG. (Anlagekonto) 22 BEISPIEL GERINGWERTIGE ABSCHREIBUNG Verbuchen sie den beiliegenden Beleg so, dass ein möglichst niedriger Gewinn am Jahresende ausgewiesen wird. 23 ANLAGENVERBUCHUNG SELBSTERRICHTET ANLAGEN 24 8
9 VERBUCHUNG VON SELBST ERSTELLTEN ANLAGEN Erzeugt ein Unternehmen zur eigenen Verwendung eine Anlage, spricht man von selbst erstellten Anlagen. Die im Rahmen des Erzeugungsprozesses anfallenden Aufwendungen (Rohstoffe uns sonstiges Material, Löhne, Energie, usw.) werden auf den entsprechenden Aufwandskonten verbucht. Nach Fertigstellung der Anlage mit ihren Herstellkosten auf dem entsprechenden Anlagekonto im Soll verbuchen. Durch die Habenbuchung auf dem Konto 4580 Aktivierte Eigenleistungen werden die verschiedensten Konten verbuchten Aufwendungen neutralisiert. Buchungssatz: 0 Anlagekonto / 4580 Aktivierte Eigenleistungen 25 BEISPIEL Die Baufirma Ing. Stefan Halbritter KG, Wiener Neustadt, errichtet für eigene Zwecke eine Lagerhalle. Es entstehen nachstehende Aufwände: Soll 5010 Rohstoffverb. Haben , ,00 Soll Kl. 6 Personalaufw. Haben , ,00 Soll Kl. 7 Sonst. Aufw Haben , ,00 Soll Herstellungskosten 0300 Gebäude Haben Soll 9850 SBK Haben Soll 4580 Akt. Eigenl. Haben Herstellungskosten Soll 9890 GuV Haben , , ,00 26 VERBUCHUNG VON IN BAU BEFINDLICHEN ANLAGEN 27 9
10 Klaus Stiglat, Karlsruhe; Quelle: 28 VERBUCHUNG VON IN BAU BEFINDLICHEN ANLAGEN Anlagen in Bau sind Anlagengegenstände, z.b. eine Lagerhalle, die zum Abschlussstichtag nicht fertiggestellt sind. Ihre Herstellung erstreckt sich über einen größeren Zeitraum z.b. mehrere Jahre. Buchungen während der Herstellung der Anlage: Werden Abschlagszahlungen (Teilzahlungen) aufgrund von Teilrechnungen geleistet, so wird gebucht: 0710 Anlage in Bau / 33 Lieferantenkonto (2800 Bank, etc.) 2500 VSt / Werden Teile der Anlage selbst erstellt, so lautet der Buchungssatz: 0710 Anlage in Bau / 4580 aktivierte Eigenleistungen 29 VERBUCHUNG VON IN BAU BEFINDLICHEN ANLAGEN Buchung nach Fertigstellung der Anlage: Nach Fertigstellung der Anlage (Endabrechnung) ergeben sich folgende Buchungen: Endabrechnung (Restbetrag) vor Inbetriebnahme: 0710 Anlage in Bau / 33 Lieferantenkonto (2800 Bank, etc.) 2500 VSt / Umbuchung des Kontos 0710 Anlagen in Bau auf das entsprechende Anlagekonto: 0 Anlagenkonto / 0710 Anlage in Bau 30 10
11 VERBUCHUNG VON IN BAU BEFINDLICHEN ANLAGEN Buchung nach Fertigstellung der Anlage: Nach Fertigstellung der Anlage (Endabrechnung) ergeben sich folgende Buchungen: Umbuchung des Kontos 0710 Anlagen in Bau auf das entsprechende Anlagekonto: 0 Anlagenkonto / 0710 Anlage in Bau Endabrechnung (Restbetrag) nach Inbetriebnahme: 0 Anlagekonto / 33 Lieferantenkonto (2800 Bank, etc.) 2500 VSt / 31 11
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