Eckpunkte der Steuerreform EST-Tarif Lohnsteuer Umsatzsteuer

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1 Eckpunkte der Steuerreform EST-Tarif Lohnsteuer Umsatzsteuer

2 neuer Einkommensteuertarife bis 2015 ab 2016 Beispiel: Einkommen = Steuerberechnung 2016: x 0 % = x 25 % = x 35 % = ESt = Ø Steuersatz: 16,8% (bisher: Ø Steuersatz: 20,4%)

3 Besteuerung der einzelnen Abschnitte des Jahresgesamteinkommens bis Ende 2015: 0% 36,5% 43,2% 50% Jahresgesamteinkommen in Ø 20,4% Ø 33,7% ab 2016: 0% 25% 35% 42% 48% 50% 55% Mio Jahresgesamteinkommen in Ø 16,8% Ø 30,8%

4 EST-Ersparnis bzw. Belastung durch Grenzsteuersatz bis Ende 2015: 0% 36,5% 43,2% 50% Jahresgesamteinkommen in ab 2016: Bei vorl. Gewinn kostet 2015 jeder zusätzlich verdiente Euro 50% an EST, 2016:48% jede zusätzliche Ausgabe erspart ,2% an Steuer, 2016: 42% 0% 25% 35% 42% 48% 50% 55% Mio. Jahresgesamteinkommen in

5 Sonderausgaben Kirchenbeitrag, Spenden, freiwillige Weiterversicherung Empfänger (Kirche, Spendenorganisation, Versicherung) muss Zahlungseingang bis des Folgejahres an Finanzamt melden Auslaufen der Topfsonderausgaben (private Personenversicherungen, Wohnraumbeschaffung) Vertrag vor 2016 abgeschlossen bzw. Spatenstich noch 2015 Verlängerung für 5 Jahre Nachkauf Pensionszeiten, freiwillige Weiterversicherung in der Pensionsversicherung weiterhin unbegrenzt abziehbar

6 Mitarbeiterrabatte Def.: Arbeitgeber gewährt Arbeitnehmern Rabatt auf Waren, die im allgemeinen Geschäftsverkehr angeboten werden Wenn MA-Rabatt maximal 20% beträgt: steuerfrei (=Freigrenze) wenn MA-Rabatt mehr als 20% beträgt: nur insgesamt maximal 1.000/Jahr steuerfrei (=Freibetrag) Rabatt-Berechnungsbasis: Endpreis an Letztverbraucher abzüglich üblicher Kundenrabatte (ohne Sonderkonditionen) bzw. üblicher Endpreis des Abgabeortes (wenn Kunden keine Endverbraucher)

7 Beispiel zu Mitarbeiterrabatt Modefachgeschäft a) Mitarbeiter bekommen 20% Rabatt vom Listen-Verkaufspreis immer steuerfrei b) Mitarbeiter bekommen 30% Rabatt vom Verkaufspreis max /Jahr steuerfrei c) von Sommerschlussverkauf minus 30% für Endkunden in dieser Zeit ist Abverkaufspreis Basis für Mitarbeiterrabatt

8 Beispiel zu Mitarbeiterrabatt Ein Möbelhaus verkauft eine Küche z. Listenpreis von Mitarbeiter können die Küche kaufen a) abzügl. 20% Rabatt (= ): steuerfrei, da innerhalb der Freigrenze b) abzügl. 25% Rabatt (= ): Freigrenze überschritten, daher Vorteil aus Dienstverhältnis i.h.v , davon sind steuerfrei (jährl.freibetrag), steuerpflichtig

9 Voraussetzung für Steuerfreiheit des Mitarbeiterrabattes Rabatt wird allen Arbeitnehmern oder bestimmten Gruppen von Arbeitnehmern gewährt (z.b. allen Außendienstmitarbeitern) Diese Waren werden vom Arbeitnehmer nicht weiterverkauft, daher nur Abgabe in Haushaltsmengen Steuerbegünstigung gilt nur für den Mitarbeiter selbst, nicht für Angehörige genaue Aufzeichnungen über die dem einzelnen Mitarbeiter gewährten Rabatte

10 Sachbezug bei Privatnutzung des arbeitgebereigenen KFZ Sachbezug von den tatsächlichen Anschaffungskosten bis : 1,5% max. 720 pro Monat ab : 2% max. 960 pro Monat Wenn private Nutzung nicht mehr als durchschnittlich 500 km/monat: halber Sachbezug bis : 0,75% max. 360 pro Monat ab : 1% max. 480 pro Monat SV- und lohnsteuerpflichtig für Dienstgeber: Lohnnebenkosten (ca.30% des Sachbezugswertes)!

11 Sachbezug bei schadstoffarmen Fahrzeugen Weiterhin 1,5%, max. 720/Monat wenn CO2-Emissionswert maximal 130g/km gilt für alle Fahrzeuge mit Anschaffungsdatum 2016 oder davor im Jahr 2016 und in den Folgejahren Privatnutzung von Elektrofahrzeugen steuerfrei!

12 Staffelung der 1,5%-maßgeblichen CO2-Werte Jahr der Anschaffung Maximaler CO2 Emissionswert 2016 und davor 130 Gramm/km Gramm/km Gramm/km Gramm/km 2020 und danach 118 Gramm/km Datum der Anschaffung = Übergang der wirtschaftlichen Verfügungsmacht (Schlüsselübergabe!)

13 Einmaliger Kostenbeitrag des Arbeitnehmers zu Anschaffungskosten bei Kostenbeitrag von AN: kein Wahlrecht zwischen Einmalabzug und 8 Jahresverteilung Kostenbeitrag bei Anschaffung über ohne Auswirkung Beispiel: KFZ CO2-Ausstoß 100g/km, Kostenbeitrag des AN: Anschaffungskosten Kostenbeitrag BMGrl f.sachbezug Sachbezug 1,5% von Monatlicher Sachbezug 720 (Maximalwert)

14 Umsatzsteuer 13% ab Kino, Zirkus, Sportveranstaltungen Schwimmbäder, Thermen Pflanzen, Saatgut, Holz Tierfutter, Lebende Tiere Inlandsflüge Ab-Hof-Verkauf von Wein (bisher 12%) Studenten/Lehrlings/Kinder/Schülerheime Umsätze von Künstlern

15 Umsatzsteuer 13% ab 1.Mai 2016 Theater, Oper, Konzerte, Museen Beherbergung in eingerichteten Wohn-und Schlafräumen (Frühstück 10%) Vermietung von Grundstücken für Campingzwecke Nicht 13%:Wohnungsmiete > weiterhin 10%, Geschäftsraummiete > weiterhin 0% oder 20% Übergangsregelung für Anzahlungen/Vorauszahlungen gezahlt bis für Leistungen, die erste zwischen u erbracht werden : noch Steuersatz 10%

16 Weiterhin 10% UST z.b. Lebensmittel Milch Wasser Bücher, Zeitungen, etc. Arzneimittel Personenbeförderung (Taxi, Bahn,...) Müllbeseitigung (langfristige) Vermietung von Wohnraum

17 Umsatzsteuerliche Änderungen ab Vorsteuerabzug für E-Autos ab Bruttoanschaffungskosten Bis Voller Vorsteuerabzug Zw und VSt-Abzug von (=6.666,67 ) Über Kein VSt-Abzug Vorsteuerpauschalierung ab nur mehr bei Einnahmen-Ausgaben-Rechnung und Basispauschalierung; nicht mehr bei Bilanzierung oder freiwilliger Buchführung Vermietung durch Wohnungseigentumsgemeinschaft Vermietung von Abstellplätzen steuerpflichtig

18 Betrugsbekämpfung Recht auf Vorsteuerabzug entfällt, wenn der Unternehmer wusste oder wissen musste, dass der betreffende Umsatz in der Unternehmerkette im Zusammenhang mit Umsatzsteuerhinterziehungen oder USt-Finanzvergehen steht Ab Barzahlungsverbot von Arbeitslohn in der Bauwirtschaft an Arbeitnehmer, die Bauleistungen erbringen. Bei Verstoß: Strafe bis Ausnahme: für Auslagenersätze Ab Barzahlungen an Subunternehmer steuerlich nicht abzugsfähig (Freigrenze 500 für einzelne Leistung)