Abkürzungen Reiche werden immer reicher Globaler Standortpoker um Vermögende Gemeinsam gegen Steuerflucht... 17

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2 Nutzen Sie das Inhaltsmenü: Die Schnellübersicht führt Sie zu Ihrem Thema. Die Kapitelübersichten führen Sie zur Lösung. Abkürzungen Reiche werden immer reicher Globaler Standortpoker um Vermögende Gemeinsam gegen Steuerflucht EU-Regeln für Auslandskapital Für Steuerflüchtlinge wird es brenzlig 22 1 Zurück in die Steuerehrlichkeit Offshore-Banking unter Druck Lehren aus der Finanzkrise Abgeltungsteuer Vermögensverlagerung ins Ausland S c h n e l l ü b e r s i c h t

3 6 Die EU-Zinsrichtlinie Die EU-Währungsunion brennt Bank- und Finanzplätze auf dem Prüfstand Stiftungen, Trusts & Co Wo Auslandsvermögen besteuert wird. 317 Vermögen grenzüberschreitend 11 vererben Spezial: Währungswelt im Wandel Quellen Stichwortverzeichnis

4 Zurück in die Steuerehrlichkeit 1 1. Aus Schwarz wird Weiß Wege zur Steuerehrlichkeit Schärfere Regeln für strafbefreiende Selbstanzeigen

5 1. Aus Schwarz wird Weiß Viele Schwarzgeldbesitzer sind durch die gezielte Politik der Verunsicherung mürbe und wollen dieses Kapitel einfach nur noch beenden. Die rasant in die Höhe geschnellte Zahl der Selbstanzeigen nach den CD-Ankäufen mit gestohlenen Bankdaten belegt das deutlich: über im Jahr Wege zur Steuerehrlichkeit Berichtigungserklärung Doch es muss nicht immer eine Selbstanzeige sein. Als Alternative ist eine Berichtigungserklärung möglich. Das entscheidende Argument gegenüber der Finanzverwaltung ist in einem solchen Fall, dass die Steuerhinterziehung oder -verkürzung fahrlässig war. Mit dieser Erklärung lässt sich eine Steuerstraftat mit allen Konsequenzen abwenden. Voraussetzungen für eine Berichtigungserklärung Dem Steuerpflichtigen ist ein Erklärungsfehler unterlaufen, der zum Zeitpunkt der Erklärungsabgabe gegeben war. Der Fehler war die Ursache dafür, dass es zu einer Steuerverkürzung gekommen und dies vom Steuerpflichtigen erst nachträglich erkannt worden ist. Die Festsetzungsfrist für die betreffende Steuererklärung ist noch nicht abgelaufen. Die Anzeige des Fehlers erfolgte unverzüglich, das heißt ab Kenntnis ohne schuldhaftes Zögern. Damit unterbleibt in der Regel eine Weiterleitung der Steuerakte an die Bußgeld- und Strafsachenstelle der Finanzbehörden. Inwieweit vergessene Kapitalerträge im Ausland mit einer Berichti- 26

6 Wege zur Steuerehrlichkeit gungserklärung nachdeklariert werden können, muss im Einzelfall von einem spezialisierten Steuerberater geklärt werden. War dem Steuerpflichtigen bei Abgabe seiner Steuererklärung aber bewusst und hat er erkannt, dass die ausländischen Kapi - talerträge fehlen und konnte er deren Steuerpflicht auch erken - nen etwa weil sich auf der Erträgnisaufstellung der Bank der Hinweis befand, dass die Kapitaleinkünfte einkommensteuerpflichtig sind, liegt der Tatbestand der Steuerhinterziehung vor. In diesen Fällen hilft dann nur eine umfassende Richtigstellungserklärung verbunden mit einer Selbstanzeige. Praxis-Tipp: Bereits im Ausland bezahlte Quellensteuern, wie etwa die EU- Zinssteuer, können auf die hinterzogenen Steuern angerechnet werden. Dadurch können nachzuzahlende Steuern oft erheblich niedriger ausfallen als zunächst angenommen. Ist keine Berichtigungserklärung möglich, bleibt Steuersündern auf dem Weg zurück in die Steuerehrlichkeit nur die Selbstanzeige. Gestufte Selbstanzeige Eine Selbstanzeige ist nur wirksam, wenn die Verkürzungs -Beträge konkret beziffert werden. Die Benachrichtigung der Finanzbehörde, man habe die Bankunterlagen angefordert und würde diese kurzfristig nachreichen, ist ein strafrechtliches Eigentor. Die Steuerfahndung muss in diesen Fällen unverzüglich ein Strafverfahren einleiten. Damit kommt es zwangsläufig zu einer Strafe, da die Selbstanzeige unwirksam ist. Die Summe der hinterzogenen Steuern muss konkret beziffert werden. Doch das Eintreffen der im Ausland angeforderten Unterlagen kann im Einzelfall Monate dauern. Einen Ausweg in solchen Fällen bietet die gestufte Selbst - anzeige. 27

7 Zurück in die Steuerehrlichkeit Dabei nimmt ein vom Steuerpflichtigen legitimierter Anwalt Kontakt mit der betreffenden Auslandsbank auf. Die liefert ihm zwar zeitverzögert die für die Selbstanzeige nötigen Erträgnisaufstellungen, vorab aber bereits Depotauszüge mit den Jahresendbeständen. Diese erlauben es, eine großzügige Schätzung aufzustellen. Eine auf dieser Basis erstellte erste Bezifferung der Selbstanzeige wird vom Finanzamt akzeptiert. Die so erarbeitete schlüssige und realistische Schätzung für den Veranlagungszeitraum sollte zusätzlich mit einem großzügigen Sicherheitsaufschlag versehen werden. Dafür reicht der Hinweis, dass die Angaben in der Selbstanzeige insgesamt oder vereinzelt um bis zu 25 bis 50 Prozent zu erhö hen sind. Liegen die ergänzenden Erträgnisaufstellungen später vor, kann eine Korrektur nach unten vorgenommen werden. Der Dif ferenzbetrag wird seitens des Fiskus sogar mit sechs Prozent verzinst mehr als man derzeit bei Banken mit Festgeld erzielen kann. Die Erhöhung ist juristisch wichtig, da von ihr die Gültigkeit der Selbstanzeige abhängen kann. Gibt der Steuerpflichtige die Summe zu gering an, hat das zur Folge, dass die Selbstanzeige vom Fiskus wegen erneut fehlerhafter Angaben für nichtig erklärt wird; dann ist eine strafbefreiende Wirkung ausgeschlossen. Empfehlenswert ist auch, mit Abgabe der Erklärung eine Vorauszahlung auf die zu erwartende Steuernachzahlung zu entrichten. Damit signalisiert der Steuersünder neben seiner Zahlungswilligkeit auch seine Zahlungsfähigkeit und ganz nebenbei wird damit auch der Zinslauf der Nachzahlung gestoppt. Vollumfängliche Selbstanzeige Ziel jeder Selbstanzeige ist, Straffreiheit zu sichern. Voraussetzung dafür ist, dass der Steuerschaden durch Nachzahlung wieder gutgemacht wird. Insoweit kommt diese Regelung einer kleinen Amnestie gleich. Doch das hat seinen Preis: Auf der steuerlichen Seite erfolgt im Rahmen der Selbstanzeige eine Nachveranlagung der letzten zehn Jahre. Einziger Nachteil, den der Steuerpflichtige in 28

8 Wege zur Steuerehrlichkeit Kauf nehmen muss: Die nachzuentrichtenden Steuern müssen mit 6 Prozent pro Jahr verzinst werden. Wichtig: Für die Jahre vor der Verjährungsfrist greift die Verjährung. Es entsteht automatisch ein unantastbarer Rechtsfrieden. Die Risiken bei einer Selbstanzeige sind ähnlich gelagert wie bei der Stufenstrategie. Sobald die Finanzverwaltung einen konkre - ten Tatverdacht hat und ein Verfahren eingeleitet wurde, verfällt die Möglichkeit zur Selbstanzeige. Auch der Bundesgerichtshof hat im Mai 2010 Steuerhinterziehern die Option eingeschränkt, durch eine Selbstanzeige ungestraft davonzukommen. Das ist künftig nur noch möglich, wenn jemand vollständig reinen Tisch macht. Bei der angeforderten Datenübermittlung aus dem Ausland sollte sichergestellt werden, dass der Steuerpflichtige nicht persönlich involviert ist. Im Rahmen einer professionellen Betreuung bei den Vorbereitungen zur Selbstanzeige sollte somit der Berater die Bereitstellung der Unterlagen mit der Auslandsbank verhandeln, diese bei der Bank abholen und anonymisiert zur weiteren Bearbeitung über die Grenze nach Deutschland bringen. Häufig beauftragen reuige Steuersünder ihren bisherigen Steuerberater mit der Bearbeitung ihres Steuerproblems. Dabei wissen sie nicht, dass dann der Schritt zur Selbstanzeige zwingend und keine alternative Beratung mehr möglich ist. Darüber hinaus darf der Berater das Altmandat nur dann weiterführen, wenn tatsächlich eine Selbstanzeige erfolgt. Deshalb ist es immer sinnvoll, für die Ausarbeitung und Erstellung einer Selbstanzeige einen neutralen Experten zu beauftragen. Wann Banken für Steuern haften Bei vielen in- und ausländischen Banken war das Verstecken von Schwarzgeld fester Bestandteil des Wealth Managements. Das läuft dann entweder über ausländische Kapitalgesellschaften, über 29

9 Stichwortverzeichnis Abgeltungsteuer 54 Abwertungswettlauf 352 Aktien 376 Amnestie 116 Amtshilfe, internationale 113 Anleihen 89, 376 Anpassungsmechanismus 93 Anrechnungsmöglichkeit 330 Ansässigkeitsstaat 328 Asset Allocation 40 Asset Protection 302 Aufenthaltsbewilligung 248 Auslandsdepot 60 Bankgeheimnis 9 Begünstigungsregelung 300 Belegenheitsstaat 328 Beneficial owner 31 Beratungsmandat 31 Berichtigungserklärung 26 Carry Trade 367, 383 Cross-Border-Banking 67 Cross-Border-onshore 124 Datenaustausch 288 Defizitverfahren 98 Devisenkontrollen 282 Devisenmarktinterventionen 352 Diamanten 45 Diskretion 9, 112 Domizil 198 Domizilgesellschaft 329 Doppelbesteuerungsabkommen 17, 69 Drittstaaten 86, 89 Einheitszins 103 Einlagensicherung 229, 377 Emerging Markets 64 Erbersatzsteuer 304 Erblasser 302, 340 Erbrecht 340 Erbrecht-Shopping 165 Erbschaftsteuer-DBA 347 Ertragssteuerbelastung 318 Estate Planning 74, 302 EU-Amtshilfe-Gesetz 324 EU-Zinsrichtlinie 211 Euro-Krise 103 Euro-Rettung 103 Europäische Finanzstabili - sierungsfazilität 49 Europäische Zentralbank 100 Europäischer Stabilisierungs - mechanismus 49 Familienvermögen 302 Family Offices 42 Financial Planning 31, 74 Finanzinnovationen 55 Finanzkrise 11, 111 Finanzmarktaufsicht 36 Finanzplatz 124 Abu Dhabi 245 Afrika 242 Ägypten 404,

10 Stichwortverzeichnis Andorra 19, 124 Argentinien 401 Aruba 238 Asien 262 Bahamas 19, 37, 230 Bahrain 246 Bangladesh 405 Barbados 233 Belgien 19, 39 Bermuda 37 Bermuda Islands 19 Bermudas 234 Brasilien 401 British Virgin Islands 236 Brunei 264 Bulgarien 19 Cayman Islands 236 Cayman Islands) 37 Channel Islands 127 Chile 401 China 266 Dänemark 19 Deutschland 118 Dubai 246 Estland 19 Färöer- Inseln 19 Finnland 19 Frankreich 19, 132 Gibraltar 138 Griechenland 19 Grönland 19 Großbritannien 19, 141 Hongkong 19, 270 Indien 272 Indonesien 276, 405 Iran 405 Irland 19, 150 Island 19 Isle of Man 154 Italien 19 Japan 278 Kanada 214 Karibik 229 Katar 248 Kleinwalsertal 43 Kolumbien 401 Kroatien 19 Labuan 280 Lett land 19 Libanon 255 Liechtenstein 19, 156 Litauen 19 Luxemburg 19, 169 Lybien 404 Madeira 179 Malaysia 280 Malta 19, 37, 182 Mauritius 259 Mexiko 401, 405 Monaco 19, 186 Naher Osten 242 Niederlande 19 Niederländische Antillen 238 Nigeria 405 Niue 39 Norwegen 19 Österreich 19, 189 Ozeanien 262 Pakistan 405 Panama 37, 240 Peru 402 Philippinen 282, 405 Polen 19 Portugal

11 Stichwortverzeichnis Rumänien 19 Russland 19 San Marino 19 Saudi-Arabien 256 Schweden 19 Schweiz 19, 196 Serbien-Montenegro 19 Seychellen 261 Shanghai 283 Simbabwe 70 Singapur 19, 286 Slowakei 19 Slowenien 19 Spanien 19 Südafrika 401 Südkorea 292, 405 Thailand 282 Tonga 39 Tschechien 19 Tunesien 404 Türkei 19, 405 Ungarn 19 USA/New York 219 Usbekistan 70 Vanuatu 37, 39, 295 Venezuela 401 Vietnam 292, 405 Zypern 19, 209 Finanzwetten 221 Fiskalsystem 100 Freistellungsverfahren 320 Geldpresse 352 Geldwäsche 37, 83 Gewinnausschüttungen 55 Gewinntransfer 283 Glattstellungsgeschäfte 55 Globale Vernetzung 65 Gold 46 Grandfathered-Anleihen 87 Grundbucheintrag 211 Grundvermögen 55 Haftungsgemeinschaft 96, 102 Harmonisierung 102 Hebelprodukte 367 Herdenverhalten 48 Hochgeschwindigkeitshandel 362 Immobilienfonds 56 Index-Zertifikate 382 Inflation 51 Inflationsgefälle 399 Informationsaustausch - abkommen 17 International Business Company 315 Investmentfonds 376 Islam-Banking 251 Jersey-Trust 310, 312 Kapitalkontrollen 283 Kapitalverlust 341 Kaufkraftparitäten 374 Kaufkraftschwund 52 Konjunkturzyklus 64 Kontrolle 305 Korruption 112, 276 Kupongeschäft 88 Kyoto-Protokoll 112 Lebensstandard-Prüfung

12 Stichwortverzeichnis Lebensversicherungen 56, 89, 161, 205 Leerverkäufe 57 Leistungsbilanzdefizite 360 Leitzinsen 357 Liechtensteinische Stiftung 307 Luxusartikel 45 Maastricht-Vertrag 107 Mehrrechtsstaat 342 Meldepflicht 88 Millenium-Hilfsprogramme 112 Mindestbesteuerung 102 Mindestrückkaufswert 147 Mitwirkungspflicht 324 Nachlass 326 Nachlasskollision, faktische 339 Nachlassverwalter 333 Natürliche Personen 88 Nearshore 124 Nichtoasensteuerland 341 Nießbrauchsrecht 313 No-Bailout-Klausel 94 Noterbrecht 330 Nullzinspolitik 278 OECD-Musterabkommen 199 OECD-Standards 22 Offenlegungspflicht 78 Offshore 124, 242 Offshore-Trust 312 Österreichische Privatstiftung 306 Panamaische Stiftung 309 Pauschalbesteuerung 140 Pflichtteilsrecht 166 Portefeuille 65 Preisspirale 268 Preisstabilität 106 Privatbanken 121 Progressionsvorbehalt 70 Qualified Intermediary 224 Qualifizierte Empfängereigenschaft 88 Quantozertifikate 369 Quellenstaat 318 Quellensteuer, fiktive 180, 321 Quellensteuerermäßigung 319 Reale Konvergenz 107 Realwirtschaft 102 Rechtssicherheit 36, 112, 288 Rechtsträger 300 Relokalisierung 40 Rentenversicherungen 89 Reputationsschäden 39 Reservewährung 405 Risikokosten 39 Risikoprofil 44 Robin-Hood-Tax 111 Sammelobjekte 45 Scharia 250 Schenkungsversprechen 347 Schicksalsgemeinschaft 94, 96 Schuldenkommission 102 Schuldenkrise 103 Schuldenquote 99 Schuldenrestrukturierung 102 Schwarzgeld 29 Schwellenländerwährungen

13 Stichwortverzeichnis Selbstanzeige 115 gestufte 27 vollumfängliche 28 Sitzgesellschaften 88 Smoothing 147 Spekulation 102 Spekulationsgeschäfte 57 Staatsbürgerschaft 166 Staatsdefizit 98 Staatsfinanzen 48 Staatsschulden 39, 48 Staatsverschuldung 113 Stabilisierungsmechanismus 103 Stabilität, politische 112 Stabilitätspakt 96 Stabilitätsunion 96 Standortfaktoren 36 Standortvorteile 12 Steuer- und Transfersystem 101 Steuerbetrug 86 Steuerfahndung 199 Steuerhinterziehung 26, 86 Steuerhinterziehungsgesetz 324 Steuerhoheit 87 Steueroase 113, 296 Steueroptimierung 301 Steuerprüfer 80 Steuerstraftaten 33 Steuerstundungseffekt 180 Stiftungen 88 Stiftungsvermögen 305 Stille Beteiligung 57 Stillhalterprämien 57 Strafhaftung 30 Teil-Selbstanzeige 33 Terminmarktgeschäfte 57 Terms-of-Trade 374 Testament 218, 303 Totalverlust 229, 383 Transaktionskosten 362 Transparenz 37 Trendfolgestrategien 366 Trendverhalten 366 Treuhänder 31, 72 Trust 88, 309 Übertragungsurkunde 211 Überwachungsdruck 9 Umschlaggeschwindigkeit 364 Ungleichgewichtsverfahren 100 Unterkapitalisierung 48 Verfügungsübergang 218 Verjährung 29 Vermögenscontrolling 72 Vermögenskonsolidierung 301 Vermögenstrust 231 Vermögensübergang 304, 338 Vermögensverwalter 42 Vermögensverwaltungs-GmbH 88 Verrechnungsmöglichkeit 341 Verschuldungsrate 100, 102 Volatilität 40 Vollmachten 300 Währungsabsicherung 372 Währungskonto 376 Währungskörbe 381 Währungsrisiko 355 Währungssystem 37 Wechselkursstabilität

14 Stichwortverzeichnis Wechselkursturbulenzen 366 Welthandel 363 Wertpapiere 57 Wirtschaftlicher Stifter 300 Wohnsitz 86, 166 Zahlstelle 87 Zahlstellenprinzip 89 Zahlungsbilanzen 102 Zeitwert 147 Zertifikate 58, 377 Zinsänderungsrisiko 366 Zinsen 58 Zinskonvergenz 106 Zinspolitik 104 Zinsrichtlinie