Finanzielle Auswirkungen des Entwurfs eines Unternehmensteuerreformgesetzes 2008
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- Stefanie Grosse
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1 Finanzielle Auswirkungen des Entwurfs eines Unternehmensteuerreformgesetzes 2008 (Steuermehr- -mindereinnahmen (-) in Mio. ) 1 23 Abs. 1 KStG Insg Senkung des Körperschaftsteuersatzes KSt von 25 v.h. auf 15 v.h. SolZ Bund KSt SolZ Länder KSt Abs. 2 GewStG Insg Wegfall des Staffeltarifs GewSt ESt SolZ Bund GewSt ESt SolZ Länder GewSt ESt Gem GewSt ESt Abs. 2 GewStG Insg Senkung der Steuermesszahl auf GewSt ,5 vh ESt KSt SolZ Bund GewSt ESt KSt SolZ Länder GewSt ESt KSt Gem GewSt ESt
2 4 4 Abs. 5b EStG Insg Wegfall des Betriebsausgabenabzugs GewSt der Gewerbesteuer ESt KSt SolZ Bund GewSt ESt KSt SolZ Länder GewSt ESt KSt Gem GewSt ESt Abs. 1 EStG Insg Anhebung des Anrechnungsfaktors ESt der Gewerbesteuer bei der Einkomsteuer SolZ von 1,8 auf 3,8 Bund ESt SolZ Länder ESt Gem ESt Zusätzliches Mehraufkommen durch Insg Sicherung des nationalen Steuersubstrates GewSt KSt SolZ Bund GewSt KSt SolZ Länder GewSt KSt Gem GewSt
3 7 34a EStG Insg ESt SolZ Gewinnthesaurierung für Bilanzierende mit einem Einkommensteuersatz von 28,25 % zuzüglich Solidaritätszuschlag (bei Beibehaltung der Gewerbesteueranrechnung) mit Nachversteuerung ausgeschütteter Gewinne mit dem Abgeltungsteuersatz Bund ESt SolZ Länder ESt Gem ESt b Abs. 10 KStG Insg Einschränkung der Gestaltungsmöglichkeiten GewSt im Rahmen der KSt Wertpapierleihe SolZ Bund GewSt KSt SolZ Länder GewSt KSt Gem GewSt AStG Insg Besteuerung von "Funktionsverlagerungen" GewSt KSt SolZ Bund GewSt KSt SolZ Länder GewSt KSt Gem GewSt
4 10 8 GewStG Insg GewSt ESt SolZ Wegfall der 50 v.h. Hinzurechnung von Dauerschuldzinsen bei der Gewerbesteuer einschließlich bisher hinzugerechneter Mieten und Pachten Bund GewSt ESt SolZ Länder GewSt ESt Gem GewSt ESt GewStG Insg GewSt ESt KSt %-ige Hinzurechnung von Zinsen sowie von Finanzierungsanteilen von Mieten, Pachten, Leasingraten und Lizenzen bei der Gewerbesteuer mit einem Freibetrag von Bund GewSt ESt KSt Länder GewSt ESt KSt Gem GewSt ESt h EStG, 8a KStG Insg Einführung einer Zinsschranke von GewSt % mit einer Freigrenze von ESt Mio. und einer Escape-Klausel KSt SolZ Bund GewSt ESt KSt SolZ Länder GewSt ESt KSt Gem GewSt ESt
5 13 8a KStG Insg Wegfall der Bestimmungen für die GewSt Gesellschafter-Fremdfinanzierung KSt Bund GewSt KSt Länder GewSt KSt Gem GewSt Abs. 2 EStG Insg Abschaffung der degressiven GewSt Abschreibung ESt KSt SolZ Bund GewSt ESt KSt SolZ Länder GewSt ESt KSt Gem GewSt ESt Abs. 4, 8c KStG Insg GewSt KSt SolZ Anteilige Kürzung des Verlustausgleichspotentials beim Erwerb bzw. Übertragung von Gesellschaftsanteilen an Kapitalgesellschaften Bund GewSt KSt SolZ Länder GewSt KSt Gem GewSt
6 16 20, 32d, 43a EStG Insg Einführung einer Abgeltungssteuer GewSt mit Veranlagungsoption i.h.v. 25% ab ESt auf Kapitalerträge (Zinsen, KSt % der Dividenden und bei KapESt privaten Veräußerungsgeschäften) SolZ Bund GewSt ESt KSt SolZ Länder GewSt ESt KSt Gem GewSt ESt KapESt Abs. 2 EStG Insg GewSt ESt KSt SolZ Abschaffung der Sofortabschreibung für geringwertige Wirtschaftsgüter (Kleinbetragsregelung von 100 Euro) sowie Einführung eines Sammelpostens für Wirtschaftsgüter mit Anschaffungs- Herstellungskosten bis 1000 Euro und Abschreibung über 5 Jahre (ohne Wahlrecht) Bund GewSt ESt KSt SolZ Länder GewSt ESt KSt Gem GewSt ESt
7 18 7g EStG Insg Neufassung des 7g EStG GewSt ESt KSt SolZ Zusammenfassung: 2008: : 6 ab 2010: 3 Punkte zugunsten der Gemeinden Bund GewSt ESt KSt SolZ Länder GewSt ESt KSt Gem GewSt ESt GewSt Insg Absenkung der Gewerbesteuerumlage GewSt in 2008 um jeweils 4 Verviel- fältigerpunkte, in 2009 um jeweils 3 Bund Vervielfältigerpunkte und ab 2010 um GewSt jeweils 1,5 Vervielfältigerpunkte bei Bund und Länder Länder GewSt Gem GewSt Finanzielle Auswirkungen des Insg Entwurfs eines Unternehmensteuerreformgesetzes GewSt ESt KSt KapESt SolZ Bund GewSt ESt KSt SolZ Länder GewSt ESt KSt Gem GewSt ESt KapESt Anmerkungen: Wirkung für einen vollen (Veranlagungs-)Zeitraum von 12 Monaten; bei schwankender Wirkung Durchschnitt
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