Dimitrios Gialouris. Die rechtlichen Grundlagen der Steuern auf das Einkommen von Handelsgesellschaften in Deutschland und Griechenland

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1 Dimitrios Gialouris Die rechtlichen Grundlagen der Steuern auf das Einkommen von Handelsgesellschaften in Deutschland und Griechenland PETER LANG Internationaler Verlag der Wissenschaften

2 Inhaltsverzeichnis Vorwort 7 Abkürzungsverzeichnis 15 Einleitung 21 I. Die Ertragsbesteuerung von Unternehmen als Teil der steuerrechtlichen (Teil-) Rechtsordnung 21 II. Die Problemstellung 25 III. Abgrenzung des Themas 26 IV. Untersuchungsvorhaben und Gliederung der Arbeit 27 Erster Teil Kapitel 1. Die Besteuerung als Instrument des Verfassungsstaates 31 Kapitel 2. Besteuerung und Grund- bzw. Individualrechte in der Verfassungsordnung beider Länder 39 A. Der allgemeine Gleichheitssatz 39 I. Der Gleichheitssatz nach deutschem Recht 39 II. Der Gleichheitssatz nach griechischem Recht 41 III. Die Problematik des Gleichheitsprinzips im Bereich der Gerechtigkeit 42 IV. Die steuerliche Gleichheit Auf der Ebene des deutschen Verfassungsrechts Auf der Ebene des griechischen Verfassungsrechts 44 V. Das Leistungsfähigkeitsprinzip Die Leistungsfähigkeit auf Ebene des deutschen Verfassungsrechts Die Leistungsfähigkeit auf Ebene des griechischen Verfassungsrechts 48 B. Die Eigentumsgarantie 51 I. Die Eigentumsgarantie nach deutschem Recht 51 II. Die Eigentumsgarantie nach griechischem Recht 53

3 III. Die Grenzen der Steuerbelastung 55 IV. Das Existenzminimum 60 C. Der Schutz von Ehe und Familie 62 I. Der Schutz von Ehe und Familie nach deutschem Recht 62 II. Der Schutz von Ehe und Familie nach griechischem Recht 65 Zweiter Teil Kapitel 1. Die Besteuerung von Personengesellschaften in der Bundesrepublik Deutschland 69 A. Die Rechtsformen der Personengesellschaften im deutschen Recht 69 I. Die Gesellschaft bürgerlichen Rechts 69 II. Die Offene Handelsgesellschaft 72 III. Die Kommanditgesellschaft 75 IV. Die stille Gesellschaft 77 V. Die Unterbeteiligung 79 VI. Weitere Gesellschaftsformen 81 B. Das deutsche Einkommensteuerrecht 81 I. Allgemeines 82 II. Grundprinzipien des Einkommensteuerrechts Das Nettöprinzip Das Veranlassungsprinzip Das Zufluss- und Abflussprinzip Das Maßgeblichkeitsprinzip 91 III. Die Ermittlung des zu versteuernden Einkommens 95 C. Die gewerblich tätige Personengesellschaft im Einkommensteuerrecht 96 I. Das Verhältnis zwischen Einzelunternehmen und Personengesellschaft 96 II. Die Mitunternehmerschaft Begriff der Mitunternehmerschaft Voraussetzungen der gewerblichen Mitunternehmerschaft 102 a) Unternehmerrisiko 103 b) Unternehmerinitiative 104 III. Die Ermittlung der Einkünfte der Mitunternehmer Zweistufige Gewinnermittlung Die Sondervergütungen der Mitunternehmerschaft Die Steuerbilanz Die Ergänzungsbilanz der Mitunternehmerschaft Das Betriebsvermögen der Gesellschaft 110 a) Das Gesamthandsvermögen

4 b) Sonderbetriebsvermögen 111 IV. Besonderheiten bei Überführung bzw. Übertragung von Wirtschaftsgütern Überführungen/Übertragungen von Einzelwirtschaftsgütern zu verschiedenen Betriebsvermögen Übertragung von Betrieben, Teilbetrieben und Mitunternehmeranteilen Gewinn aus Veräußerung bestimmter Anlagegüter 120 V. Das Ausscheiden von Mitunternehmern Steuerliche Behandlung des ausscheidenden Mitunternehmers Steuerbehandlung der verbleibenden Mitunternehmer 124 VI. Eintritt von Mitunternehmern Entgeltlicher Eintritt Unentgeltlicher Eintritt 127 VII. Änderungen in der Besteuerung von Personengesellschaften ab VIII. Überblick der steuerlichen Stellung der deutschen Personengesellschaften 131 IX. Die Besteuerung von Mischformen Die GmbH & Co. KG Die Betriebsaufspaltung Die doppelstöckige Mitunternehmerschaft 137 Kapitel 2. Die steuerliche Behandlung von Personengesellschaften im griechischen Recht 141 A. Die Rechtsformen der Personengesellschaften im griechischen Recht 141 I. Eteria Astikou Dikaiou 141 II. Omorithmi Eteria 143 III. Eterorithmi Eteria 145 IV. Afanis Eteria 146 B. Das griechische Einkommensteuerrecht 148 I. Entwicklung des griechischen Steuerrechts 148 II. Allgemeines Die Steuersubjekte Die Einkunftsarten Persönliche Abzüge 154 III. Die Ermittlung des zu versteuernden Einkommens 156 IV. Die Steuerbehandlung der Ehegatten 160 V. Der Steuersatz '

5 C. Das Personenunternehmen im griechischen Steuerrecht 164 I. Das Einzelunternehmen 164 II. Die steuerliche Behandlung der Personengesellschaft 164 III. Der Begriff des Unternehmerlohnes" 165 IV. Die Gewinnermittlung 167 V. Besonderheiten bei der Übertragung von Wirtschaftsgütern 170 VI. Der Eintritt von Personengesellschaftern 172 VII. Das Ausscheiden von Personengesellschaftern 173 VIII. Die Besteuerung von Sondergesellschaftsformen AtipiEtairia Afanis Etairia Koinopraxia Koinonia Astikou Dikaiou Dikigoriki Etairia Eikoniki Etairia Oikogeneiaki Etairia 178 Dritter Teil Kapitel 1. Die Besteuerung der Kapitalgesellschaften im deutschen Steuerrecht 181 A. Die Rechtsformen der Kapitalgesellschaften im deutschen Recht 181 I. Die Aktiengesellschaft 181 II. Die Gesellschaft mit beschränkter Haftung 185 III. Andere Gesellschaftsformen 189 B. Aufbau des deutschen Körperschaftsteuergesetzes 189 I. Steuersubjekte 189 II. Bemessungsgrundlage und Ermittlung des Einkommens bei Kapitalgesellschaften 191 III. Vom Halbeinkünfteverfahren zur Einführung des Teileinkünfteverfahrens 193 IV. Die Besteuerung von Kapitalgesellschaften und ihren Anteilseignern Beteiligung an anderen Körperschaften und Personenvereinigungen Gewinnausschüttungen 202 a) Offene Gewinnausschüttungen 202 b) Verdeckte Gewinnausschüttungen Einlagen 207 a) Offene Einlagen b) Verdeckte Einlagen

6 Kapitel 2. Die Besteuerung der Kapitalgesellschaften im griechischen Recht 213 A. Die Rechtsformen der Kapitalgesellschaften in Griechenland 213 I. Anonymi Eteria 213 II. Eteria Periorismenis Euthinis 216 III. Andere Kapitalgesellschaftsformen 221 B. Aufbau des griechischen Einkommensteuerrechtsjuristischer Personen 221 I. Steuersubjekte 222 II. Steuerobjekt 222 III. Die Bemessungsgrundlage bei Kapitalgesellschaften 224 IV. Die Steuersätze 225 V. Die Steuerbefreiungen 226 C. Die laufende Besteuerung der Kapitalgesellschaften und ihrer Anteilseigner 227 I. Sondereinkünfte 227 II. Die Gewinnausschüttungen 231 Kapitel 3. Das Unternehmen im deutschen und griechischen Gewerbesteuerrecht 235 A. Die Gewerbesteuer in Deutschland 235 I. Überblick 235 II. Steuergegenstand 237 III. Bemessungsgrundlage 239 IV. Der Steuertarif 240 B. Das Einzelunternehmen 241 C. Die Personengesellschaft 243 D. Die Kapitalgesellschaft 244 E. Die Gewerbesteuer in Griechenland 246 I. Allgemeines 246 II. Aufbau der griechischen Gewerbesteuer 246 Stellungnahme und Schlussfolgerung 249 Literaturverzeichnis