AUFGABEN ZUR VORLESUNG INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARDS (SOMMER 2012)

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1 AUFGABEN ZUR VORLESUNG INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARDS (SOMMER 2012) 1. Aufgabe: Anschaffungskosten (Coenenberg, A. G. / Haller, A. / Schultze, W. (2012): Jahresabschluss und Jahresabschlussanalyse, Aufgaben und Lösungen, S ) Die Klimatechnik AG kaufte einen Bürocomputer. Die Auswahl des Modells nahm in der Beschaffungsabteilung zwei Monate in Anspruch. Außerdem wurde im Computerraum ein Klimagerät aus der eigenen Produktion installiert, das dort die für den Rechner nötige Temperatur und Luftfeuchtigkeit herstellt. Dabei entstanden folgende Kosten: Preis der Anlage (inkl. 19 % als vorsteuerabzugsfähige Umsatzsteuer): GE Kosten der Montage (inkl. 19 % als vorsteuerabzugsfähige Umsatzsteuer): GE Anteilige Kosten der Beschaffungsabteilung: GE Frachtkosten (inkl. 19 % als vorsteuerabzugsfähige Umsatzsteuer): 595 GE Herstellungskosten des Klimagerätes: 970 GE Montagekosten des Klimagerätes: 150 GE 2. Aufgabe: Herstellungskosten nach HGB und IFRS Ein Automobilzulieferer produziert Spurstangen. Die Materialeinzelkosten betragen 4,00 /Stk. Zusätzlich sind 15 % Materialgemeinkosten zu verrechnen. Außerdem entstehen Fertigungseinzelkosten von 3,50 /Stk. Zusätzlich sind 150 % Fertigungsgemeinkosten inkl. Abschreibungen zu verrechnen. Außerdem sind pro Stück Sondereinzelkosten der Fertigung von 0,50 angefallen. Die herstellungsbezogenen Verwaltungsgemeinkosten betragen 4 %, die nicht herstellungsbezogenen 6 %. Die Vertriebskosten belaufen sich auf 1 /Stk. Bewerten Sie den Bestand von Stück nach HGB und IFRS.

2 3. Aufgabe: Neubewertung beim Sachanlagevermögen nach IFRS (Coenenberg, A. G. / Haller, A. / Schultze, W. (2012): Jahresabschluss und Jahresabschlussanalyse, Aufgaben und Lösungen, S ) Das international tätige Unternehmen Little AG möchte in seinem Jahresabschluss nach IFRS von der zulässigen Neubewertungsmethode für Vermögenswerte des Sachanlagevermögens Gebrauch machen. Zu Beginn des Jahres 01 kauft die Little AG ein Grundstück (Anschaffungskosten GE) und eine Produktionsanlage (Anschaffungskosten GE, Restwert: 0 GE) mit einer Nutzungsdauer von fünf Jahren. Im Jahr 02 erhöht sich wegen der günstigen Lage der Wert des Grundstücks auf GE. Aufgrund eines allgemeinen Preisrückgangs auf dem Immobilienmarkt sinkt im Jahr 03 der Wert des Grundstücks auf GE. Der Zeitwert der Produktionsanlage steigt Ende 03 infolge neu entdeckter Einsatzbereiche hingegen auf GE. Im Jahr 04 verstärkt sich der Preisverfall für Immobilien, sodass das Grundstück nur noch einen Marktwert von GE besitzt. Im Verlauf des Jahres 05 erholt sich der Wert des Grundstücks auf GE. Die gebrauchte Produktionsanlage kann Ende 05 überraschend für GE an einen Schrotthändler verkauft werden. Wegen Aufgabe des Zweigwerkes entschließt sich das Management im Jahr 06 zum Verkauf des Grundstücks zu einem Preis von GE. Welche Wertansätze ergeben sich für das Grundstück und die Produktionsanlage sowie für die korrespondierende Neubewertungsrücklage im Jahresabschluss nach IFRS (steuerliche Effekte sollen unberücksichtigt bleiben)?

3 4. Aufgabe: Außerplanmäßige Abschreibung bei abnutzbarem Anlagevermögen (Coenenberg, A. G. / Haller, A. / Schultze, W. (2012): Jahresabschluss und Jahresabschlussanalyse, Aufgaben und Lösungen, S. 44) Im Januar 01 hat die Knall AG eine vollautomatische Montagestraße in Betrieb genommen, die eigens nach den Plänen des Ingenieurs Schlau konstruiert wurde. Die Daten der Anlage: Anschaffungskosten: Nutzungsdauer: Abschreibung: 12 Mio. GE 6 Jahre linear Am Ende des Jahres 01 macht sich ein schwerwiegender Konstruktionsfehler bemerkbar, sodass die Anlage nur mehr zu 50 % belastbar ist. Die erwarteten künftigen aus der Montagestraße resultierenden Netto-Zahlungsströme werden auf 5 Mio. GE geschätzt, wenn die Kapazitätsreduktion berücksichtigt wird. Da Schlau nicht damit rechnet, den Fehler beheben zu können, wird die Kapazität der Montagestraße weiterhin nur 50 % der ursprünglich Angenommenen betragen. Völlig unerwartet kann Schlau den Fehler jedoch zu Beginn des Jahres 03 beheben, sodass die Anlage wieder voll einsatzbereit ist. Wegen der guten Absatzlage für die gefertigten Produkte wird die Anlage ab Anfang des Jahres 04 nicht mehr einschichtig, sondern dreischichtig genutzt. Aufgrund des höheren Verschleißes und der geringeren Wartung und Pflege wird sie deshalb nur noch bis Ende des Jahres 05 zu nutzen sein. Wie sind die Sachverhalte nach IFRS unter Berücksichtigung des cost model zu behandeln?

4 5. Aufgabe: Bewertungsvereinfachungsverfahren Zu Beginn des Jahres 2011 hatte die Steinreich AG 150 m 3 Kies mit einem Wert von 15,50 /m 3 auf Lager. Im Laufe des Jahres ergaben sich folgende Zu- und Abgänge: Monat Zugang (m 3 ) (Monatsanfang) Abgang (m 3 ) (Monatsende) Anschaffungskosten (Euro/m 3 ) 16, , , ,50 15, , Der Nettoveräußerungswert für die entsprechende Sorte Kies liegt am bei 15,50 /m 3. Ermitteln Sie die infrage kommenden Wertansätze für die Bilanz 2011 sowie den jeweiligen Durchschnittspreis pro Kubikmeter nach dem Verfahren des gewogenen Durchschnitts und nach dem Fifo- Verfahren und prüfen Sie ihre Zulässigkeit!

5 6. Aufgabe: Gründung einer AG (Coenenberg, A. G. / Haller, A. / Schultze, W. (2012): Jahresabschluss und Jahresabschlussanalyse, Aufgaben und Lösungen, S. 111) Am 20. Dezember 2011 schlossen sich drei Wirtschaftsprüfer und zwei Steuerberater zusammen, um die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Treu und Glauben AG zu gründen. Das Grundkapital i. H. v GE, das in Aktien à 50 GE eingeteilt ist, wurde von den Gründern zu gleichen Teilen übernommen. Die Ausgabe der Aktien erfolgte zu einem Kurs von 125 GE je Aktie und einer Einzahlungsquote von 30 %. Von den ausstehenden Einlagen wurden GE eingefordert, aber noch nicht eingezahlt. An Gerichts- und Notariatskosten sowie Maklergebühren im Rahmen der Gründung fielen GE an. Die Kosten der Aktienausgabe betrugen GE. Die Schulungskosten für fachfremde Angestellte betrugen GE. Wie stellt sich die Eigenkapitalsituation in der IFRS-Bilanz der Treu und Glauben AG am Ende des ersten Geschäftsjahres 2011 dar? 7. Aufgabe: Verbindlichkeiten (Coenenberg, A. G. / Haller, A. / Schultze, W. (2012): Jahresabschluss und Jahresabschlussanalyse, Aufgaben und Lösungen, S. 131) Unter welchem Posten und mit welchem Betrag sind folgende Verbindlichkeiten der Max Dette AG in der IFRS-Bilanz zum anzusetzen? a) Verbindlichkeiten vom aus Warenkauf i. H. v GE inkl. Umsatzsteuer, zahlbar bis , abzüglich 2 % Skonto (Skontofrist 40 Tage). b) GE Darlehen der Kreditbank, Laufzeit 15 Jahre, jährlicher Zins 7 %, Auszahlung am , abzüglich 4 % Disagio. c) Von einem Kunden wurde aufgrund einer Garantieverpflichtung Ware zurückgenommen. Er erhielt dafür eine in 02 einlösbare Gutschrift über GE. d) Ein Kunde leistete eine Anzahlung auf eine von ihm bestellte und im Jahr 02 zu liefernde Ware i. H. v GE

6 8. Aufgabe: Rückstellungsbildung nach IFRS (Coenenberg, A. G. / Haller, A. / Schultze, W. (2012): Jahresabschluss und Jahresabschlussanalyse, Aufgaben und Lösungen, S ) Die Vital AG, ein Hersteller von elektronischen Fitnessgeräten, erstellt ihren Jahresabschluss nach IFRS. Im Geschäftsjahr 01 haben sich bei der Vital AG folgende Geschäftsvorfälle ereignet: a) Die Vital AG gewährt auf ihre verkauften Neuwaren eine zweijährige Garantie, der durchschnittliche Zeitraum zwischen Umsatzrealisation und Garantiefällen beträgt ein Jahr. Erfahrungsgemäß erweisen sich 30 % der verkauften Produkte als innerhalb der Garantiefrist als fehlerhaft. Bei etwa 1/3 dieser Geräte liegen Defekte an der Elektronik vor, die restlichen 2/3 der defekten Geräte haben Gehäusefehler. Die Reparatur der Elektronik kostet die Vital AG 115 GE pro Stück, die Gehäusereparatur 80 GE pro Stück. Insgesamt wurden im abgelaufenen Geschäftsjahr Fitnessgeräte verkauft. b) Im Dezember 01 wurde die Vital AG aufgrund einer Patentrechtsverletzung verklagt. Nach Einschätzung des Rechtsanwalts ist eine Verurteilung mit sehr hoher Wahrscheinlichkeit zu erwarten. Die Höhe des Bußgeldes hängt allerdings von der Glaubwürdigkeit diverser Zeugenaussagen ab. Mit gleicher Wahrscheinlichkeit werden Werte von GE und GE geschätzt. c) Die Vital AG hat ein Bürogebäude gemietet, für das eine vertragliche Verpflichtung zur Instandhaltung nach bestimmten Fristvorgaben besteht. Im Jahr 01 wird diese Instandhaltung betriebsbedingt unterlassen, soll aber Anfang des Jahres 02 nachgeholt werden. Die Wahrscheinlichkeit, dass dadurch Kosten i. H. v GE entstehen, liegt bei 75 %, die Wahrscheinlichkeit einer Belastung mit GE liegt bei 25 %. Wie sind diese Geschäftsvorfälle in der IFRS-Bilanz zum zu berücksichtigen?

7 9. Aufgabe: GuV nach dem Umsatzkostenverfahren (Coenenberg, A. G. / Haller, A. / Schultze, W. (2012): Jahresabschluss und Jahresabschlussanalyse, Aufgaben und Lösungen, S ) Stellen Sie unter Berücksichtigung der folgenden Angaben eine GuV nach dem Umsatzkostenverfahren gem. IFRS auf. Die ABC AG ist ein Einproduktbetrieb, der durch folgende Daten charakterisiert sei: Produktionsmenge: Stück Absatzmenge: Stück Absatzpreis pro Stück: 640 GE Um das Umsatzkostenverfahren anwenden zu können, steht Ihnen außerdem der folgende vereinfachte Betriebsabrechnungsbogen zur Verfügung (Beträge in GE): Kostenarten Kostenstellen Fertigung Material Verwaltung Vertrieb Einzelkosten: Fertigungslöhne Fertigungsmaterial Summe Einzelkosten Gemeinkosten: sonstige Personalkosten Betriebsstoffe Abschreibungen planmäßig außerplanmäßig Summe Gemeinkosten davon außerpl. Abschr Gesamtkosten

8 10. Aufgabe: Gesamtergebnis (Buchholz, R. (2012): Internationale Rechnungslegung, S. 327) Die X-AG hat in 02 aus der Geschäftstätigkeit Erträge von und Aufwendungen von erzielt. Außerdem wurde in 02 eine Neubewertung von Sachanlagen in Höhe von vorgenommen. Der Ertragssteuersatz beträgt 30 %. Wie hoch ist das Gesamtergebnis der X-AG für das Jahr 02?