Konsolidierung NKF-Gesamtabschluss Softwareunterstützung bei der Konzernabschlusserstellung

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Arthur Solberg
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1 NKF-Gesamtabschluss Softwareunterstützung bei der erstellung

2 Vorgehensweise bei der Erstellung eines es mit DATEV Spätestens zum Stichtag 31. Dezember 2010 haben die Kommunen einen Gesamtabschluss entsprechend 116 GO NRW aufzustellen. DATEV eg; alle Rechte vorbehalten 2

3 Die Gründe Anhaltender Trend zur Ausgliederung von Aufgaben aus der Kernverwaltung auf Eigenbetriebe Eigengesellschaften Steuerungsdefizite durch Fragmentierung der Rechnungslegung bei grundsätzlich unveränderter Gesamtverantwortung der Gemeinde Ziel Schaffung von Transparenz über Gesamtvermögen Gesamtverpflichtungen und den Ressourcenverbrauch Grundlagen für Gesamtsteuerung der Kommunen schaffen DATEV eg; alle Rechte vorbehalten 3

unveränderter Gesamtverantwortung der Gemeinde Ziel Schaffung von Transparenz über Gesamtvermögen

4 Gesetzliche Grundlage 116 GO NRW Gesamtabschluss (1) Die Gemeinde hat in jedem Haushaltsjahr für den Abschlussstichtag 31. Dezember einen Gesamtabschluss unter Beachtung der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung aufzustellen (2) Jahresabschluss der Gemeinde mit Jahresabschlüssen aller verselbständigten Aufgabenbereiche in öffentlich-rechtlicher oder privatwirtschaftlicher Form (3) Kein Einbezug von Aufgabenbereichen, die von untergeordneter Bedeutung sind (5) Aufstellung innerhalb der ersten neun Monate nach dem Abschlussstichtag (6) Prüfung des Gesamtabschlusses, ob er ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Gemeinde unter Beachtung der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung ergibt DATEV eg; alle Rechte vorbehalten 4

Aufgabenbereiche in öffentlich-rechtlicher oder privatwirtschaftlicher Form (3) Kein Einbezug von Aufgabenbereichen, die von untergeordneter Bedeutung sind (5) Aufstellung innerhalb der

5 Elemente des Gesamtabschlusses Gesamtergebnisrechnung 49 Abs. 1 Nr. 1 GemHVO NRW Entspricht der handelsrechtlichen Gewinn- und Verlustrechnung, analog NKF-Ergebnisrechnung (vgl. 38 GemHVO NRW) Gesamtbilanz 49 Abs. 1 Nr. 2 GemHVO NRW Entspricht Konzernbilanz und gibt Auskunft über das gesamte Vermögen und sämtliche Schulden der Gemeinde (vgl. 41 GemHVO NRW) Gesamtanhang 49 Abs. 1 Nr. 3 GemHVO NRW Entspricht Konzernanhang. Erforderliche zusätzliche Erläuterungen zum Gesamtabschluss, z. B. Methoden der Bewertung/Bilanzierung oder nicht einbezogene verselbständigte Aufgabenbereiche Gesamtlage und Beteiligungsbericht 49 Abs. 2 GemHVO NRW Erläuterung der Gesamtlage. Überblick über Geschäftsablauf. Darstellung der wichtigsten Ergebnisse sowie Chancen und Risiken der künftigen Entwicklung. Angaben zu den einzelnen Beteiligungen. DATEV eg; alle Rechte vorbehalten 5

41 GemHVO NRW) Gesamtanhang 49 Abs. 1 Nr. 3 GemHVO NRW Entspricht Konzernanhang. Erforderliche zusätzliche Erläuterungen zum Gesamtabschluss, z. B.

6 Organisatorische Voraussetzungen Harmonisierung der Buchführung durch Konzernkontenplan für Kernverwaltung und vollkonsolidierte Unternehmen. Regeln zur Saldenabstimmung und Klärung von Buchungsdifferenzen. Festlegung des organisatorischen Ablaufs und der örtlichen Zuständigkeiten. Geeignete Software zur technische Unterstützung der. Richtlinie für eine möglichst einheitliche Bilanzierung und Bewertung. Vermeidung von Anpassungsmaßnahmen beim Gesamtabschluss. DATEV eg; alle Rechte vorbehalten 6

Festlegung des organisatorischen Ablaufs und der örtlichen Zuständigkeiten.

7 Ziele der Der Gesamtabschluss konsolidiert die Jahresabschlüsse der verselbständigten, unabhängig von ihrer Rechtsoder Organisationsform Darstellung der Gemeinde insgesamt, als ob es sich um ein einziges Unternehmen handeln würde Fiktion, als ob es keine Aufgaben aus der Kernverwaltung ausgegliedert worden wären DATEV eg; alle Rechte vorbehalten 7

als ob es sich um ein einziges Unternehmen handeln würde Fiktion, als ob es keine

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