Geleitwort 11 von Siegfried Gänßlen, Vorstandsvorsitzender des Internationalen Controller Vereins. Vorwort 13. Abkürzungsverzeichnis 15

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1 Geleitwort 11 von Siegfried Gänßlen, Vorstandsvorsitzender des Internationalen Controller Vereins Vorwort 13 Abkürzungsverzeichnis 15 Teil A: Wozu Verrechnungspreise? 19 von Jörg Hanken und Guido Kleinhietpaß 1 Einführung 21 2 Bedeutung von Verrechnungspreisen aus Controllingsicht 23 3 Bedeutung von Verrechnungspreisen aus steuerlicher Sicht 25 4 Verrechnungspreiszyklus Strategy Guideline Organization Processes Monitoring Compliance Dispute Resolution 34 5 Controllingregelkreis 36 6 Zusammenfassung 39 5

2 Teil B: Grundlagen steuerlicher Verrechnungspreise 41 von Jörg Hanken 1 Einführung Risiken identifizieren und reduzieren Doppelbesteuerung Zinsnachzahlungen Strafzuschläge Strafrechtliche Verfahren BEPS Typische Risikosachverhalte Chancen erkennen und realisieren Unternehmenssteuersätze Typische Chancensachverhalte 66 2 Fremdvergleichsgrundsatz und Korrekturahmen Fremdvergleichsverhalten Korrekturrahmen Korrekturnormen Verdeckte Einlage ( ve ) Verdeckte Gewinnausschüttung ( vga ) AStG-Korrektur 87 3 Die richtige VP-Methode identifizieren 91 4 Sachverhaltsermittlung 93 5 Funktions- und Risikoanalyse Typisierte Unternehmensaktivitäten Durchführung der F&R-Analyse Charakterisierung Verrechnungspreismethoden Geschäftsvorfallbezogene Standardmethoden Preisvergleichsmethode Wiederverkaufspreismethode Kostenaufschlagsmethode Geschäftsvorfallbezogene Gewinnmethoden Gewinnaufteilungsmethode Nettomargenmethode 125 6

3 7.3 Zusammenfassung der VP-Methoden Sonstige Methoden Mischmethoden Gewinnvergleichsmethode (CPM) Globale Gewinnaufteilungsmethode Die VP-Methode je Transaktionsart bestimmen Warenlieferungen Dienstleistungen Entsendungen Lizenzierung/Auftragsentwicklung Finanzierung Outcome Testing Approach oder Price Setting Approach? Verrechnungspreisrichtlinie (Guideline) Verrechnungspreisorganisation (Organization) Verrechnungspreis-Implementierung (Processes) Verrechnungspreismonitoring (Monitoring) Verrechnungspreisdokumentation (Compliance) Aus deutscher Sicht Dokumentationsvorschriften, Sanktionen Inhalt der VP-Dokumentation Aus internationaler Sicht Datenbankanalysen Verrechnungspreisstreitbeilegung (Dispute Resolution) Einspruch, Klage (reaktiv) Verständigungsverfahren Art. 25 OECD-MA (reaktiv) EU-Schiedsverfahren (reaktiv) Unilaterale verbindliche Auskunft (proaktiv) Vorabverständigungsverfahren (proaktiv) Ausgewählte Sonderthemen Betriebsstätten Funktionsverlagerung 250 7

4 15 Rechtsgrundlagen BMF-Schreiben Gesetze/Rechtsverordnungen Doppelbesteuerungsabkommen Europäische Union OECD United Nations 279 Teil C: Interne Leistungsverrechnung (ILV) 285 von Guido Kleinhietpaß 1 Einführung in die Interne Leistungsverrechnung Leistungsverrechnung ist Unternehmenssteuerung Umlagen sind kein Ersatz für die Leistungsverrechnung Umlagen führen in die Irre ein Rechenbeispiel Umlagen setzen falsche Anreize Interne Leistungsverrechnung und Center-Konzeption gehören zusammen Interne Organisation und Center-Typen Konsequenzen für die Steuerung mittels ILV Kernelemente der Internen Leistungsverrechnung Grundmodell der Internen Leistungsverrechnung Übersicht über Verrechnungspreismethoden Bezugsgrößen für gute ILV Abbildung der ILV in der Ergebnisrechnung Varianten der Grenzkostenverrechnung Verrechnung lediglich der Produktkosten (Proko) Verrechnung von Proko sowie Struko en bloc Verrechnung von Proko und Opportunitätskosten Berechnung von Vollkostenvarianten Herstellungskosten Selbstkosten Berechnung von Prozesskostenvarianten Ermittlung der Prozesskosten Prozesskostenverrechnung zu anderen Abteilungen Beispiel Beschaffungsprozess Beispiel Kundenergebnisrechnung Fortgeschrittene Konzepte der ILV Marktpreise Idealisierte Annahmen für Marktpreise Der Marktpreis eine natürliche Lösung? 358 8

5 3.1.3 Marktpreiskorrekturen Effizienzvorteil des Konzerns bei Marktpreisen? Marktpreis Existenzberechtigung eines Konzerns? Verhandelte ILV die Service-Level-Agreements Allzu menschliche Irrtümer SLA Einführung und Spielregeln Leistungskataloge und Service-Level 396 Teil D: Kombinierte Sicht: Unternehmenssteuerung und steuerliche Verrechnungspreise 399 von Jörg Hanken und Guido Kleinhietpaß 1 Harmonisierbarkeit von Verrechnungen aus steuerlicher und Controlling-Sicht Systematisierung konzerninterner Transaktionsarten Synoptische Analyse der Transaktionsarten Konflikte in der Vertriebssteuerung bei 1-Preis-Systemen Beeinträchtigung der Sortimentssteuerung Grundlagen der Sortimentssteuerung im Vertrieb Sortimentssteuerung mit steuerlichen Verrechnungspreisen Zwischenfazit Sortimentssteuerung Probleme bezüglich Preisen und Mengen Fehlentscheidungen mangels Preisuntergrenzen-Information Zwischenfazit Vertriebssteuerung bei 1-Preis-Systemen Umsetzungsvarianten von Unternehmenssteuerungskonzepten Modell 1 (Controlling-VP Legal Books) Modell 2 (steuerlicher VP Legal Books) Modell 3 (steuerlicher VP Legal Books und Reporting der konsolidierten Marge) Modell 4 (steuerliche VP Legal Books und Controlling-VP Management Books) Ausgewählte Praxisbeispiele zu Steuerungssystemen Gesamtfazit: Harmonisierbarkeit von Verrechnungspreisen und Ausblick 446 Literaturverzeichnis 448 Abbildungsverzeichnis 455 Stichwortverzeichnis 463 9