Universität Basel WWZ HS 14. G1. Abgrenzung externe Revision zu anderen Unternehmensbereichen

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1 Universität Basel WWZ HS 14 1 Dr. M. Jeger Wirtschaftsprüfung G1. Abgrenzung externe Revision zu anderen Unternehmensbereichen

2 Begriffliche Abgrenzung I 2 Wirtschaftsprüfung System- und Prozessprüfung CPA (Certified Public Accountant) Revisor Wirtschaftsberatung Wirtschaftsprüfer Revisionsunternehmen Financial Reporting Interne Revision Audit Advisory Revisionsunternehmen Handel- / Dienstleistungs- bzw. Industrieprüfung Controlling CA (Chartered Accountant) Accounting Internal Audit Assurance Eidg. Diplomierter Wirtschaftsprüfer Revisionsexperte Treuhand Buchhaltung Expert-Comptable Prüfung Banken / Finanzdienstleistungen

3 Begriffliche Abgrenzung II 3 Wirtschaftsdisziplinen Teilbereiche der Wirtschaftsprüfung Berufsqualifizierende Abschlüsse Zulassungen gem. RAG Wirtschaftsprüfung / Audit / Assurance Treuhand Buchhaltung / Accounting / Financial Reporting Advisory / Wirtschaftsberatung Handel- / Dienstleistungs- bzw. Industrieprüfung Prüfung Banken / Finanzdienstleistungen System- und Prozessprüfung CH: Eidg. Diplomierter Wirtschaftsprüfer / Expert - Comptable GB: CA (Chartered Accountant) USA: CPA (Chartered Public Accountant) Revisor Revisionsexperte Revisionsunternehmen Interne Revision / Internal Audit D: Wirtschaftsprüfer Controlling

4 Tätigkeitsbezogene Abgrenzung 4 Abgrenzung externe/interne Revision Abgrenzung interne Revision/Controlling Literatur: HWP Band 2, Teil II, PS 610 Thomas M. Fischer, Klaus Möller, Wolfgang Schultze; Controlling - Grundlagen, Instrumente und Entwicklungsperspektiven; S. 2-7; 1. Auflage; Stuttgart 2012 Der Schweizer Treuhänder 9/08, Corporate-Governance-Frameworks und Interne Revision, S Der Schweizer Treuhänder 1-2/03, Controlling und Interne Revision im Internen Kontrollsystem, S Der Schweizer Treuhänder 6-7/05, Licht im Internal-Control-Dschungel, S

5 Abgrenzung externe/interne Revision 5 Merkmal Externe Revision Interne Revision Auftrag Generalversammlung Verwaltungsrat / Geschäftsleitung Grundlage Gesetz Delegierte Aufgabe Verhältnis zu Verwaltungsrat / GL Prüfungsgegenstand Prüfungsziel Prüfungszweck Prüfungsmethode Unabhängigkeit Jahresrechnung, Existenz IKS (bei ordentl. Revison) Abgabe Urteil über Ordnungsmässigkeit des Prüfungsgegenstands in allen wesentlichen Punkten Schutz der Anspruchsgruppen (Aktionäre, Gläubiger und Öffentlichkeit) Risikoorientierter Prüfungsansatz Abhängigkeit, Unterstützungsfunktion Strukturen, Geschäftsprozesse und Kontrollen im Gesamtunternehmen <-> IKS Untersuchung Prüfungsgegenstand auf Ordnungsmässigkeit, Wirtschaftlichkeit und Verbesserungspotentiale Schutz des Unternehmens Prozessbegleitende Prüfungen, Begutachtungen und Beratungen Zeitbezug der Prüfungen Nachgelagerte Prüfung (Vergangenheit) Laufende Prüfungen (Vergangenheit, Gegenwart, Zukunft)

6 Abgrenzung interne Revision/Controlling 6 Merkmal Interne Revision Controlling Auftrag Verwaltungsrat / Geschäftsleitung Verwaltungsrat / Geschäftsleitung Grundlage Delegierte Aufgabe Delegierte Aufgabe Verhältnis zu Verwaltungsrat / GL Gegenstand Ziel Zweck Methode Zeitbezug Abhängigkeit, Unterstützungsfunktion Strukturen, Geschäftsprozesse und Kontrollen im Gesamtunternehmen <-> IKS Untersuchung Prüfungsgegenstand auf Ordnungsmässigkeit, Wirtschaftlichkeit und Verbesserungspotentiale Schutz des Unternehmens Prozessbegleitende Prüfungen, Begutachtungen und Beratungen Laufende Prüfungen (Vergangenheit, Gegenwart, Zukunft) Abhängigkeit, Unterstützungsfunktion Unternehmens- bzw. Geschäftsentwicklung (strategisches und operatives Controlling) Erreichung der Unternehmensziele (ausgerichtet an den Interessen der Anspruchsgruppen) Sicherung bzw. Mehrung des Unternehmensvermögens Steuerung durch Information, Planung und Kontrolle Laufende Planungen und Analysen (Vergangenheit, Gegenwart, Zukunft)