1. Steuertipp: Verluste

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2 1. Steuertipp: Verluste 1. Steuertipp: Verluste So ein Pech: Eine Windhose hat auf dem Vereinsgelände eine Spur der Verwüstung angerichtet. Zerstört ist auch das Zelt zur gastronomischen Versorgung der Teilnehmer des Turnierwochenendes. Und dazu kommt, dass die zerstörten Anlagen nicht ausreichend gegen Sturm versichert waren. Wie werden die Verluste bei folgenden Ereignissen ausgeglichen: Ein Orkan verwüstet das Bewirtschaftungszelt. Die Vereinsgaststätte macht schon seit mehreren Jahren Verluste. Das jährliche Schützenfest trägt sich nicht selbst. Mittel des gemeinnützigen Vereins dürfen niemals für wirtschaftliche Geschäftsbetriebe verwendet werden. Aber was soll der Verein machen? Wenn die Aufwendungen höher als die Erträge sind, werden automatisch begünstigte Vereinsgelder zweckentfremdet. Damit steht die Gemeinnützigkeit des Vereins auf dem Prüfstand. Der Anwendungserlass zur Abgabenordnung und Erlasse der Finanzverwaltung versuchen zu helfen, indem bestimmte Gestaltungen zugelassen werden und Ausgaben von der Zuordnung zum Verlustbetrieb ausgenommen werden. Diese Maßnahmen sind im Rahmen der Jahresrechnung in speziellen Mittelverwendungsrechnungen darzustellen und damit nachzuweisen, dass die ertragsteuerlichen Verluste nicht zu einem Verstoß gegen die steuerliche Mittelbindung geführt haben. Verluste im Verein: Was hat der Verein zu beachten? Verluste im wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb gefährden Gemeinnützigkeit Aberkennung der Gemeinnützigkeit bei (geringen) Verlusten

3 2. Steuertipp: Tombola 2. Steuertipp: Tombola Die Durchführung einer Tombola ist im Vereinsbereich eine beliebte und erfolgversprechende Aktion zur Finanzierung bestimmter Projekte oder Veranstaltungen. Firmen aus dem lokalen Umfeld stellen Sachpreise zur Verfügung. Mit dem Kauf von Losen erzielt der Verein Einnahmen. Der Löskäufer hat die Chance auf einen Sachgewinn. Eine typische und erfolgreiche win-win-situation Der Verein muss die Regularien bedenken. Die Durchführung einer Tombola muss bei der Gemeinde angemeldet werden. Ertragsteuerlich sind die Tombola-Überschüsse steuerbefreit, wenn sie unmittelbar für steuerbegünstigte Zwecke verwendet werden. Umsatzsteuerrechtlich können je nach Verwendung 7 % oder 19 % Umsatzsteuer anfallen. Die gespendeten Sachpreise sind als tauschähnliche Umsätze zu erfassen, auch dabei kann Mehrwertsteuer fällig werden. Vorsicht bei der Ausstellung von Zuwendungsbestätigungen! Nur die steuerbegünstigte Tombola ist spendenfähig. Weitere Informationen: Spendenakquise für den Verein Umsatzsteuer, Einzelne Bereiche Tombola, Lotterie Praktische Buchführung Tombola Spenden-ABC

4 3. Steuertipp: Sponsoring richtig abrechnen 3. Steuertipp: Sponsoring richtig abrechnen Ihr Verein engagiert sich in der Kommune. Das kann beispielsweise im Sport, im Naturschutz, im Jugendbereich oder auf kulturellem Gebiet sein. Neben den Mitgliedern unterstützt die örtliche Kaufmannschaft Ihre Aktivitäten: Die Unternehmen werben in der Vereinspublikation. Sie stellen (bedruckte) T-Shirts und andere einheitliche Kleidung zur Verfügung. Sie werben auf Veranstaltungsplakaten. Gemeinsam finanzieren sie einen Vereinsbus. Achtung: Wenn im Rahmen des Sponsoring dem Verein Sachwerte oder Leistungen zur Verfügung gestellt werden, sind diese als tauschähnliche Vorgänge zu erfassen. Bei richtiger Gestaltung sind Sponsoringleistungen ertragsteuerfrei. Der Verein spart Körperschaft- und Gewerbesteuer! Und der Verein darf die Umsatzsteuer nicht vergessen! Diese kann auch bei Sachzuwendungen anfallen. Tipp: Häufig ist der Sponsor bereit, bei ordnungsgemäßer Rechnungsstellung durch den Verein die Mehrwertsteuer zusätzlich zu vergüten, weil er sie als Vorsteuer verrechnen kann. Sponsoring: Was Vereine wissen müssen Sponsoringeinnahmen: Steuerrechtlich sicher einordnen und Fallen vermeiden Der Sponsoringvertrag

5 4. Steuertipp: Spenden 4. Steuertipp: Spenden Ein bedeutendes Fundament der Gemeinnützigkeit ist das Recht, steuerbegünstigte Spenden zu vereinnahmen: Beim Verein steuerfreie Einnahmen Bei den Spendern Steuerersparnis Fehler in der steuerlichen Behandlung von Spenden können teuer werden: Neben der Spendenhaftung von 30 % kann auch die Gemeinnützigkeit aberkannt werden. Die Finanzverwaltung reagiert bei Verletzung der gesetzlichen Regelungen sehr empfindlich! Achtung: Wann liegen Geldspenden vor? Wie werden Aufwandsspenden erfasst? Für Sachspenden können nicht bedenkenlos Zuwendungsbestätigungen ausgestellt werden. Die Spendenproblematik in all ihren Facetten führt immer wieder zu Auseinandersetzung im Rahmen von Prüfungen der Finanzverwaltung und beschäftigt die Gerichte. Weitere Informationen Das Spendenrecht: Das ist zu beachten! Spenden in der steuerlichen Behandlung was ist bei der Buchführung zu beachten? Spendenabzug in Vereinen Bewertung von Sachspenden

6 5. Steuertipp: Satzung 5. Steuertipp: Satzung Ihr Verein ist modern, die Mitgliederzahlen steigen rasant an. Der Verein ist im Internet, der Vorstand und die Geschäftsstelle kommunizieren überwiegend elektronisch. Die Einladung zur Mitgliederversammlung wird im Internet veröffentlicht. Der Vorstand erhält auf Beschluss der Mitgliederversammlung zukünftig Aufwandsentschädigung. Der Vorstand beschließt ein Delegiertensystem, da für die Mitgliederversammlungen kein ausreichend großer Saal zur Verfügung steht. Was steht in der Vereinssatzung zu diesen Handhabungen? Die Form der Einladungen zur Mitgliederversammlung, Vergütungen an den Vorstand, Änderung des Teilnahmerechts an Mitgliederversammlungen sind ohne ausdrückliche Satzungsgrundlage unzulässig. Abstimmungen und Wahlen sind anfechtbar. Vergütungen an den Vorstand führen zur Aberkennung der Gemeinnützigkeit. Und letztendlich: Denken Sie bei einer erforderlichen Satzungsänderung auch an die geänderten Anforderungen des 60 AO. eine Umsetzung der Ehrenamtspauschale Vereinssatzung wie gestaltet man sie? Delegiertenversammlung (Vertreterversammlung)

7 6. Steuertipp: Rücklagen 6. Steuertipp: Rücklagen Hilfe, wir haben zu viel Geld auf dem Konto! Die meisten Vorstände von gemeinnützigen Organisationen würden sich über diesen Hilfeschrei freuen. Ist das wirklich so schlimm, Geld auf dem Konto zu haben? Ein großzügiger Mäzen überweist dem Verein Euro. Aus einer Erbschaft erhält der Verein ein großzügiges Vermächtnis. Im Pokalspiel trifft die Fußballmannschaft auf einen Bundesligisten. Gemeinnützigkeit bedeutet, alle Mittel des Vereins müssen zeitnah ausgegeben werden. Die Finanzverwaltung verlangt eine Mittelverwendung bis zum Ablauf des zweiten Folgejahres. Eine Zuwiderhandlung kann sogar die Gemeinnützigkeit des Vereins gefährden. Gott sei Dank stellt die Abgabenordnung ein Instrumentarium zur Verfügung, um den Geldsegen aus den vorstehenden Sachverhalten vernünftig zu handhaben: Angemessene Rücklagen für zukünftige Projekte und Investitionen dürfen gebildet werden. Vermögensmehrungen, die zweckbestimmt der Verstärkung des Vereinsvermögens dienen, brauchen ausnahmsweise nicht ausgegeben werden. Nicht zulässig ist das Parken des Geldes auf dem Konto oder das Verschieben auf ein Sparkonto. Bei Einhaltung der geforderten Förmlichkeiten wird der Verein keine Schwierigkeiten bekommen. Rücklagenbildung im Verein Jahresabschluss: Rechnungslegung und Rücklagen Rücklagen das Finanzpolster des Vereins

8 7. Steuertipp: Mini-Job-Abgaben sparen 7. Steuertipp: Mini-Job-Abgaben sparen Das Vereinsleben funktioniert bei Ihnen. Engagiert helfen die Mitglieder bei der Verwirklichung der Vereinsziele: Ehrenamtlich! Von Bezahlung redet niemand, jeder packt mit an, gemeinsam werden Arbeiten im Verein erledigt. Im Tierschutzverein werden die Tiere ausgeführt, Futterspenden werden gesammelt, Infostände werden betreut. Im Sportverein werden die Kleinsten in regelmäßigen Übungsstunden bewegt. Auch bei der Durchführung von eigenen Wettkampfveranstaltungen werden viele Hände benötigt. Ihr Theaterverein plant anlässlich des bevorstehenden Vereinsjubiläums die Durchführung eines Theaterfestivals und will sich selber mit einer eigenen Aufführung daran beteiligen. Das regelmäßige Senioren-Kaffeekränzchen der Kirchengemeinde wird vorbereitet und die teilweise schon sehr betagten Besucher und Besucherinnen betreut. Aber seien wir ehrlich, bei allem Engagement der freiwilligen Helfer und Helferinnen, können nicht immer alle Aufgaben zugewiesen werden. Die Arbeit verteilt sich auf immer weniger Schultern und diese wollen dann auch das Handtuch werfen. Also entscheidet der Vorstand, dass Vereinbarungen mit den Mitgliedern getroffen werden. Als Gegenleistung für eine regelmäßige Hilfe, wird eine Vergütung gezahlt. In bescheidener Höhe, aber immerhin. Nun ist eine Verlässlichkeit gegeben. Der vorsorgende Vereinsvorstand rechnet diese Vergütungen im Rahmen der Mini-Job- Regelungen ab und zahlt zur Abgeltung aller Verpflichtungen die Abgaben von 30% + Umlagen ab. Unser Tipp: Die Betreuungen bei Sport, Kultur und Wohlfahrt sind bis Euro im Jahr abgabenfrei, ansonsten bis 720 Euro p.a. Dieser Freibetrag darf verrechnet werden, wenn der Mitarbeiter bzw. die Mitarbeiterin schriftlich bestätigt, dass diese Befreiung dem Verein zugeordnet wird. Übungsleiterverhältnisse richtig abgerechnet Geringfügige Beschäftigung der praktische Umgang Bescheinigung zum Lohnkonto