Kurzportrait. Liquiditätsvorsorge für den Erbfall in Familienunternehmen
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- Werner Kruse
- vor 8 Jahren
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1 Liquiditätsvorsorge für den Erbfall in Familienunternehmen Kurzportrait Das beste Nachfolgekonzept fällt in sich zusammen, gerät das Familienunternehmen im Erbfall unvorbereitet in die Liquiditätsfalle!
2 02 I Lebenswerkpolice Die Ausgangssituation die Übertragung des Lebenswerkes auf die nächste Generation soll sichergestellt werden bei großen Vermögen ergeben sich im Erbfall erhebliche Liquiditätsbelastungen zur Liquiditätsbeschaffung kann eine (Teil-) Veräußerung von Vermögenswerten notwendig sein es besteht die Gefahr, sich von langfristig aufgebauten Werten kurzfristig trennen zu müssen Die Summe dieser Liquiditätsbelastungen kann auch finan ziell gut fundierte Unternehmen ins Wanken bringen Die meisten Unternehmerfamilien haben bisher kein geeig netes Lösungskonzept gefunden, der Liquiditätsbelastung im Erbfall zu begegnen Erbfall Das Lebenswerk verliert an Umfang Steuersätze nach 19 ErbStG Steuersätze 19 ErbStG Wert des steuerpflichtigen Teil der Erbschaft/Schenkung Prozentsatz in der Steuerklasse I II III bis Oftmals müssen Teile des aufgebauten Lebenswerkes liquidiert werden, so dass der Fortbestand des Unternehmens und der Erhalt zahlreicher Arbeitsplätze in Frage gestellt ist. über
3 Lebenswerkpolice I 03 Wie kann am sinnvollsten ausreichend Liquidität aufgebaut werden? Aus Sicht der erbenden Generation stellt sich die Unternehmensbilanz stark vereinfacht anders dar, als aus Sicht des/der jetzigen Inhaber: Soll Generation I* Haben Erbfall Soll Generation II* Haben Betriebsvermögen Eigenkapital Betriebsvermögen Eigenkapital Immobilienvermögen Immobilienvermögen Rückstellungen für die ErbSt Wertpapiervermögen Fremdkapital Wertpapiervermögen Fremdkapital Ein Beispiel**: Ein Unternehmer vererbt folgende Vermögenswerte (in EUR) auf sein Kind: Unternehmen Immobilien Wertpapiere Gesamt 12 Mio. EUR 5 Mio. EUR 1,5 Mio. EUR 18,5 Mio. EUR Die Erbschaftsteuer beträgt: 18,5 Mio. x 27% = 5 Mio. EUR Daraus entsteht eine Liquiditätsunterdeckung von: 5 Mio. 1,5 Mio. = 3,5 Mio. EUR In der Praxis umgesetzte Lösungen Ansparen stellt die erforderliche Liquidität erst nach vielen Jahren, d.h. nicht sofort zur Verfügung. Zudem unterliegt die Ansparsumme ebenfalls der Erbschaftsteuer. Risikolebensversicherung begrenzte Laufzeit (endet mit dem 75. Geburtstag), Prämien werden nicht kapitalisiert, nach Vertragsende erneute Liquiditätslücke. Kreditaufnahme Kreditvergabe der Bank lässt sich langfristig nicht bestimmen (Basel II). Vorschenkung greift in die Vermögenssphäre des Erblassers ein und schränkt seine Flexibilität bei der Vermögensgestaltung ein. Nießbrauch wie bei der Vorschenkung muss der Vermögensinhaber bereits heute entscheiden, wer Erbe wird. Darüber hinaus wird seine Vermögensdisposition eingeschränkt. Fazit: Die herkömmlichen Gestaltungsansätze liefern nur Teil-Lösungen *Generation I = ErblasserIN; Generation II = ErbeIN **Alle Werte sind steuerliche Werte (Faktor Verkehrswert/Steuerwert: Unternehmen 35%, Immobilien 60%, Wertpapiere 100%)
4 04 I Lebenswerkpolice Merkmale der Lebenswerkpolicen-Konzeption sofortige, lebenslange, garantierte Liquiditätsabsicherung über den Erst- und Rückversicherungsmarkt Lebenswerkpolice schafft Liquidität Lebenswerk bleibt erhalten Erbschaftssteuer, weichende Erben, Abfindungen etc. können problemlos bezahlt werden. Ihre Vorteile sofortige und lebenslange Bereitstellung der Liquidität im Erbfall einkommens- und erbschaftsteuerfreie Auszahlung der Absicherungssumme an die Erben Liquiditätsvorsorge auch im fortgeschrittenen Lebensalter umsetzbar Flexible und individuelle Vertragsgestaltung zwischen Erblasser und Erben zu Lebzeiten Entscheidungsgewalt verbleibt beim Vermögensträger Erhalt der Flexibilität Stabilisierung der Struktur zwischen betrieblichen und privaten Vermögen Optimierung der Rendite nach Einkommen- und Erbschaftsteuer aus Sicht der Erben Erhalt des Familienvermögens Erweiterung zur Mehrgenerationslösung möglich Unser Leistungsspektrum Sie erhalten von uns einen individuellen Gestaltungsvorschlag Wir erbringen den finanzwirtschaftlichen Nachweis der Vorteilhaftigkeit unsere Lösung Lebenswerkpolicen-Konzeption im Vergleich zu üblichen Ansätzen (Beispiel siehe nächste Seite).
5 Lebenswerkpolice I 05 Ein Beispiel: Eine 53-jährige Unternehmerin spart jährlich EUR zu 4,5% an. Es dauert ca. 27 Jahre bis Sie nach Einkommens- und Erbschaftsteuer EUR an Liquidität angespart hat. Eine andere Unternehmerin investiert die EUR in die Lebenswerkpolicen-Konzeption. So stehen ab sofort, lebenslang und garantiert EUR zur Begleichung der Liquiditätsbelastungen im Erbfall (z.b. Erbschaftsteuer) zur Verfügung. Folgende Tabelle veranschaulicht die Vorteilhaftigkeit der Lebenswerkpolicen-Konzeption im Vergleich zum Ansparen. Die Analyse zeigt, dass im Vergleich zum Ansparen (hier zu 4,5%) eine deutliche Überlegenheit trotz sofortiger und lebenslanger Liquiditätsleistung erreicht wird: Für Frau N. N., Eintrittsalter 53 Jahre Einkommenssteuersatz der Elterngeneration 44,31% Schenkungsteuersatz 19% Erbschaftsteuersatz 30% Erwartete Erbschaftsteuerlast (EUR) Jährl. Investition (EUR) Einkommensteuersatz der Generation II 44,31% Referenzzinssatz 4,50% Investitionsdauer (Jahre) 32 Konzeptlaufzeit (Jahre) 46 Statistische Lebenserwartung (Jahre) 29 Vergleich der Alternativen auf Basis der geschaffenen Liquidität zur Erbschaftsteuerzahlung Liquidität für Erbschaftsteuer in Prozent des Ansparvorganges Lösung I Lösung II Lösung III Beiträge werden von Beiträge werden von Beiträge werden von Jahr Ansparen Risiko LV Generation I geschenkt Generation I geleistet Generation II aufgebraucht 1 100% 3806% 3745% 3195% 4624% 2 100% 1915% 1852% 1580% 2286% 3 100% 1285% 1222% 1042% 1508% 4 100% 970% 908% 774% 1120% 5 100% 781% 720% 614% 889% % 404% 350% 299% 432% % 278% 233% 199% 288% % 216% 180% 154% 222% % 73% 152% 130% 188% % 76% 138% 118% 170% % 77% 136% 117% 167% % 77% 139% 120% 172% % 77% 144% 124% 178% Wichtiger Hinweis Dieser Berechnungsvergleich hat ausschließlich indikativen Charakter und soll lediglich die unterschiedlichen Konzepte zum Liquiditätsaufbau für die Erbschaftsteuer anschaulich und vergleichbar machen. Diese Publikation dient ausschließlich zu Ihrer Information und stellt kein Angebot, keine Offerte oder Aufforderung zur Offertenstellung zum Kauf oder Verkauf von Anlage- oder anderen spezifischen Produkten dar. Die in dieser Publikation enthaltenen Informationen und Meinungen stammen aus zuverlässigen Quellen, trotzdem lehnen wir jede vertragliche oder stillschweigende Haftung für falsche oder unvollständige Informationen ab. Alle Informationen und Meinungen sowie angegebenen Preise können sich jederzeit ohne Vorankündigung ändern. Einzelne Dienstleistungen und Produkte sind rechtlichen Restriktionen unterworfen und können deshalb nicht uneingeschränkt weltweit angeboten werden.
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