Geldanlage und Steuer 2010

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1 Karl H. Lindmayer Geldanlage und Steuer 2010 So vermeiden Sie Ihre personliche Finanzkrise Unter Mitwirkung von Hans-Ulrich Dietz GAB1ER

2 Inhalt Vorwort Abkiirzungsverzeichnis V XIX 1 Langfristige Vermogenssicherung ohne Finanzkrisen Was vor der Anlageentscheidung wichtig ist Das magische Viereck der Kapitalanlage Zinsen und Rendite Zinsen berechnen mit der Zinseszinstafel 8 A A.2.2 Kapitalaufbau mit einer Einmalanlage Kapitalaufbau mit regelmabiger monatlicher Anlage Kapitalnutzung bei Einmalanlage mit Kapitalverzehr Kapitalnutzung ohne Kapitalverzehr Personliche und anlagebezogene Kriterien bei der Auswahl der Geldanlage Faustregeln fur eine ausgewogene Kapitalanlage Gewichtung der Anlagen: die Anlagepyramide Vermogen ergebnisorientiert strukturieren Langfristige Vermogenssicherung durch strategische Finanzplanung Strategien zum Vermogensaufbau Die personliche Vermogensbilanz Die Anlageziele Anlagebezogene Kriterien der Vermogensanlage Personliche Kriterien der Vermogensanlage Die optimale Vermogensaufteilung Eigenes Vermogensmanagement oder professionelle Vermogensverwaltung? Vermogenserhaltung und -erweiterung Vermogenssicherung durch Familien-Finanzplanung Anlagestrategien in unsicheren Borsenzeiten Marktveranderungen bedingen Neuorientierung Riickbesinnung auf die traditionelle Aktienbewertung Sicherheit nur bei langfristigen Aktienengagements Einzelrisiko durch Streuung verringem Aktives Anlagemanagement ist gefragt Mit Stopp-Loss-Marken Kursverluste begrenzen und Gewinne sichern Niedrigzinsanleihen zur Senkung der Steuerlast Nullkuponanleihen zur Verschiebung der Ertrage in die Zukunft Anleihen mit fiktiver Quellensteuer Mehr Ertrag mit Wandelanleihen Geldmarktanlagen ohne Kursschwankungen Die private Altersvorsorge Der erste Schritt: die Bestandsaufnahme Der zweite Schritt: die Erkenntnisse Der dritte Schritt: die Ziele Der vierte Schritt: die Umsetzung 39

3 XII Inhalt Der funfte Schritt: die Sicherstellung der Ziele Staatliche Forderung mitnehmen Anlageberatung und Beratungshaftung Beratungshaftung nach der allgemeinen Rechtsprechung Beratungshaftung nach der BGH-Rechtsprechung Prospekthaftung Kapitalanlagebetrug Regelungen zum Anlegerschutz und zur Transparenz Verscharfung des Anlegerschutzesab Im Griff des Fiskus - Ende der finanziellen Privatsphare? Zwischenstaatliche Auskunfte der Steuerbehorden Sonderthema: Familienstiftung als Instrument der Vermogensnachfolge Allgemeine Grundlagen und neuere steuerliche Rahmenbedingungen Stiftungsmotive Personliche und familiare Grunde Unternehmenspolitische Grunde Begriff der Stiftung Rechtsquellen zur Begriindung einer Stiftung Stiftungen des biirgerlichen Rechts Entstehen der Stiftung Ubertragung des Vermogens (Stiftungsgeschaft) Entstehung einer Stiftung von Todes wegen Formen der Vermogenszuwendung Widerruf des Stiftungsgeschafts von Todes wegen Alternative..Instrument der Vermogensnachfolge" Besondere Genehmigungs-und Formvorschriften Gemeinnutzige Stiftungen Rechtliche und steuerliche Beratung 60 Kurz- und mittelfristige Anlagen am Geldmarkt Anlage auf Konten Sichteinlagen Tagesgeldeinlagen Termineinlagen Spareinlagen und Sondersparformen Staatliche Forderung der Vermogensbildung und Vermogensbeteiligung Forderung nach dem Funften Vermogensbildungsgesetz Forderung nach dem Wohnungsbau-Pramiengesetz Neuregelung Vermogensbeteiligungen von Arbeitnehmern seit Weitere Formen von Vermogensbeteiligungen Direkte Beteiligungen Indirekte Beteiligungen Einlagensicherung in Deutschland Einlagensicherung bei Genossenschaftsbanken und Sparkassen Grundsicherung bei privatrechtlichen und 6ffentlich-rechtlichen Instituten 77

4 Inhalt XIII Zusatzlicher Schutz bei Mitgliedsinstituten in einer Einlagensicherungseinrichtung Darauf sollten Anleger achten Sparbriefe Bausparen 82 Langfristige Anlagen in Aktien und Anleihen Aktieninvestments Besteuerung von Aktienertragen Bezugsrechtsausubung bei Kapitalerhohung Kosten beim Kauf und Verkauf inlandischer Aktien Aktienanleihen Bundeswertpapiere Sonstige Rentenpapiere Schuldverschreibungen mit Sonderrechten Wandelanleihen Optionsanleihen Optionsscheine Klassische Optionsscheine Optionsscheinvarianten Zertifikate Gewinnschuldverschreibungen Genussscheine Finanzinnovationen Rating als Bonitatskriterium 121 Anlagen in Investmentfonds Die Anlagemoglichkeiten in Investmentfonds Steuerliche Gesichtspunkte Wertermittlung und Kostentransparenz Wertermittlung des Fondsergebnisses Kostentransparenz und Gesamtkosten Verbesserter Anleger- und Verbraucherschutz durch die MiFID Offene Immobilienfonds Borsengehandelte Indexfonds (Exchange Traded Funds - ETFs) Hedgefonds 140 Termingeschafte: Optionen, Futures und Co Optionen Preisbestimmung und Preiseinflussfaktoren Chancen-und Risikoprofil Einsatz von Optionen Futures Preisbestimmung und Preiseinflussfaktoren Chancen- und Risikoprofil Einsatz von Futures Termingeschafte an der EUREX Strukturelemente 153

5 XIV Inhalt Die wichtigsten Produkte Aktienprodukte Fonds-Produkte Indexprodukte Geldmarktprodukte Kapitalmarktprodukte Volatiliats-Futures Inflations-Futures Dividenden-Futures Kombinierte Produkte Edelmetall-Derivate Handelszeiten und letzte Handelstage AbrechnungswShrungen EUREX-Margin-System Wie der Privatanleger EUREX-Produkte nutzen kann Differenzierung der Geschafte Einsatzmoglichkeiten der EUREX-Produkte Ablauf einer Orderverarbeitung Die wichtigsten Borsenindizes der Deutsche Borse AG Rentenindizes Aktienindizes Steuerliche Behandlung von Termingeschaften Begriffe und Abkurzungen Steuervorteile bei Versicherungen nutzen Abzugsfahigkeit von Versicherungsbeitragen Private Lebensversicherungen Die Direktversicherung im Rahmen der betrieblichen Altersversorgung Die fondsgebundene Lebensversicherung Investitionen in Immobilien zur Eigennutzung und zur Vermietung Grundsatzliche Uberlegungen beim Immobilienerwerb Immobilien im Erbbaurecht Forderung durch die KfW Forderbank und regionale off entliche Forderung Forderung durch die KfW Forderbank Regionale Forderung durch einzelne Bundeslander und Gemeinden Kredithandel seit 2008 erschwert Forderung fur Eigennutzer Verbliebene Vergunstigungen fiir Eigennutzer Finanzierung von eigengenutzten Immobilien Kosten- und Finanzierungsplan Berechnung des monatlichen Finanzierungsaufwands Optimierung der Eigenheimfinanzierung Die neue Eigenheimrente (Wohn-Riester) Forderansatze Steuerliche Aspekte Erweiterung der Angebotspalette Einschrankung und Erweiterung der Wohnungsbaupramie 214

6 Inhalt XV Forderfahige, zertifizierte Angebote liegen vor Steuervorteile fur Vermieter Steuervorteile vor der Vermietung Steuervorteile fur den Vermieter ab Bezug durch den Mieter Steuerabzug bei Bauleistungen (..Bauabzugsteuer") Finanzierung von vermieteten Immobilien Finanzierung iiber eine Kapitallebensversicherung Widerruf von Kreditvertragen Steuerliche Behandlung von Zweiund Mehrfamilienhausern bei teilweiser Eigennutzung Forderung vor und ab Bezug Finanzierung von Zwei- und Mehrfamilienhausern bei teilweiser Eigennutzung Spezielle Gemischtnutzung: Arbeitszimmer Steuerliche Behandlung von Ferienwohnungen Ferienwohnungen mit ausschlieblicher Vermietung Regelung bei zeitweiser Vermietung und zeitweiser Eigennutzung Ermittlung des Totaliiberschusses Zuordnung von Leerstandszeiten Schatzung der Einnahmen und Werbungskosten Immobilieninvestments im Ausland Immobilienerwerb in Spanien Immobilienerwerb in Italien Immobilienerwerb in Frankreich Immobilienerwerb in Osterreich Immobilienerwerb in Griechenland Immobilien in den neueren EU-Mitgliedstaaten Checkliste zur Immobilienfinanzierung und nutzliche Adressen Immobilien als Altersvorsorge REITs und Steuern Rechtsgrundlage Was sind REITs? Unternehmensgegenstand der REIT-AG REIT-Dienstleistungsgesellschaft Aktienrechtliche Regelungen Ausschuttungsverhalten Streubesitz- und Hochstbeteiligungsklausel Weitere Anforderungen an die REIT-AGs Steuerliche Regelungen auf der Ebene der REIT-AG Besteuerung auf der Ebene der Anteilseigner REITs in Stichworten Nichts dem Finanzamt schenken - Steuerwissen fiir Anleger Einkommensteuer Auswahl der Steuervergunstigungen, Freibetrage und Pauschbetrage Besteuerung der Kapitalertrage ab Ermittlung der Einkunfte aus Kapitalvermogen ab Nichtveranlagungs-Bescheinigung und Freistellungsauftrag Besteuerung innovativer Finanzprodukte Steuergrundwissen anhand von Ubersichten 269

7 XVI Inhalt Steuern im privaten Bereich Personliche Steuerpflicht Einnahmen Personliche Steuerbelastung und Steuertarif Ermittlung des zu versteuemden Einkommens Solidaritatszuschlag Sonderausgaben, Vorsorgepauschale und Vorsorgeaufwendungen - Regelung seit Kinder im Sinne der Einkommensteuer AuBergewohnliche Belastungen Sonderthema: Wahlmoglichkeit fur Lohnsteuerpflichtige durch das optionale Faktorverfahren Auslandische Quellensteuern Erbschaft- und Schenkungsteuer Grundziige der Erbschaft- und Schenkungsteuer nach der Erbschaftsteuerreform Steuerpflicht Wertermittlung des Vermogens Berechnung der Steuer Steuerbefreiungen und Verschonungsregelungen Schenkungen unter Lebenden Behandlung bei Kontenumschreibung von Einzelkonten auf Gemeinschaftskonten Behandlung des Zugewinnausgleichs nach 5 ErbStG bei Verheirateten und eingetragenen Lebenspartnern Unbedenklichkeitsbescheinigung bei Nachlassen Vermogensteuer Grunderwerbsteuer Grundsteuer Umsatzsteuer Geldwaschegesetz Bankgeheimnis und Bankauskunft Bankgeheimnis und Bankauskunftsverfahren in Deutschland Sonderthema:,,Aus" fur das Bankgeheimnis im Ausland? Straf- und BuBgeldvorschriften Selbstanzeige und Berichtigung von Erklarungen Verfahren wegen Steuerhinterziehung Haftung bei Steuerhinterziehung des Erblassers Steuerfahndung Die wichtigsten steuerlichen Fachbegriffe Rechtsbehelf und Auskiinfte bei Steuerfragen Die Besteuerung von Altersvorsorgeaufwendungen und Altersbeziigen Die 1. Schicht: Basisversorgung Sonstige Vorsorgeaufwendungen Gunstigerpriifung Zusatzlicher Sonderausgabenabzug Besteuerung der Renten aus der Basisversorgung Besteuerung von Beamtenpensionen und Betriebsrenten Rentenbezugsmitteilungen 375

8 Inhalt XVII Ertragsanteilsbesteuerung seit Rentenbezug im Ausland Die 2. Schicht: kapitalgedeckte Zusatzversorgung Altersvorsorge mit der..riester-rente" Die Neuerungen seit Die Forderung im Einzelnen Forderung durch das Eigenheimrentengesetz Sonderthema: Vererbbarkeit der Riester-Rente und Riester-Rentenbezug im Ausland Und so gehen Sie vor: die Priifpunkte Betriebliche Altersversorgung Steuerfreiheit nach 3 Nr. 63 EStG Steuerfreiheit nach 3 Nr. 56 EStG Pauschalbesteuerung Mitnahmem6glichkeit(Portabilitat) SchlieBung von Versorgungslucken Auskunftsanspruch Abfindung Rentenanpassung Die 3. Schicht: Kapitalanlageprodukte Kapitallebensversicherung Fondsgebundene Lebensversicherungen Niitzliche Informationsquellen Abgeltungsteuer und Altersvorsorge Schutz des Altersvorsorgevermogens Ausweitung der Forderung von haushaltsnahen Dienstleistungen und von Handwerkerleistungen in Privathaushalten 414 Vorteilhafte Gestaltungen zur Senkung Ihrer Steuerschuld Steuerliche Behandlung von Steuerstundungsmodellen imsinne von 15b EStG Objekte im Bereich der privaten Vermogensanlage Erwerbermodelle Bauherrenmodelle Bautragermodelle Sanierungs- und Modernisierungsmodelle Geschlossene Immobilienfonds Gewerbiiche Beteiligungen Beteiligungen an Schiffsfonds Beteiligungen an Medienfonds sowie Gamefonds Beteiligungen an New Energy Fonds Geschlossene Leasingfonds Immobilien-Leasing-Fonds Mobilien-Leasing-Fonds Mit Kindern Steuern sparen Ubertragung von Wertpapieren Zinslose Darlehen an Kinder Steuern sparen durch NieBbrauch Wertpapierpensionsgeschaft Abschluss einer Lebensversicherung 442

9 XVIII Inhalt Ubertragung eines Wertpapierdepots Obertragung eines Grundstucks in Form eines Verschaffungsvermachtnisses Niedrigverzinsliche Wertpapiere Zeitliche Zurechnung der Zinsertrage Treuhandgestaltungen und Erbschaftsteuer - Handlungsbedarf bei Ubertragung treuhanderisch gehaltener Vermogensgegenstande Checklisten fur Ihre Finanzplanung Der personliche Vermogensstatus Wichtige Steuertermine Steuer-An-und Voranmeldung per Fax Falligkeiten festverzinslicher Wertpapiere und Zinsvorschau Depotverwaltung fur Aktien Finanzpartner und Steuerunterlagen Zum genauen (Nach-)Rechnen: Zinsformeln und Effektivverzinsung Die wichtigsten allgemeinen Zinsformeln Effektivverzinsung von festverzinslichen Wertpapieren Effektivverzinsung Rendite unter Berucksichtigung von Steuern Formelsammlung Rechenbeispiele an Hand einer..musteranleihe" Rendite nach BraeB/Fangmeyer Rendite nach Moosmuller Rendite nach ISMA Zusammenfassung 465 Stichwortverzeichnis 467