Konkret sollten Sie sich mit folgenden Fragestellungen auseinandersetzen:

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1 STEUERN IN INDIEN VORBEREITUNG ZU LANGFRISTIGEN PROJEKTEN IN INDIEN Die Vorbereitung von Projekten vor Ort in Indien bedarf besonderer Sorgfalt. Sollte z. B. ein Mitarbeiter für einen längeren Zeitraum nach Indien (>183 Tage) entsandt werden, ist eine Betriebsstätte in Indien zu gründen, außerdem wird der Entsandte in Indien persönlich steuerpflichtig. Um ohne Betriebstätte oder Project Office ein Projekt in Indien abwickeln zu können, müssen Sie also sicherstellen, dass das Projekt nicht über eine Gesamtdauer von 6 Monaten dauert. Hier kann z.b. ein Project Office gegründet werden, dass allein für ein bestimmtes Projekt gegründet wird und nach Beendigung wieder abgewickelt wird. Wichtig ist ebenfalls, dass Sie die Quellensteuer (Tax Deduczion at Source / Withholding Tax) bei Ihrem Angebot mit einbeziehen, diese Steuer wird auf alle Dienstleistungen fällig, die nach Indien in Rechnung gestellt werden. Die Steuer beträgt 10 %, sollten Sie in Indien nicht durch eine Permanent Account Number steuerlich registriert sein, liegen die Abgaben bei 20 % wobei nur 10 % in Deutschland angerechnet werden können. Konkret sollten Sie sich mit folgenden Fragestellungen auseinandersetzen: Visum: Für den Fall einer Reise nach Indien mit dem Zweck dort Wartungen, Projektarbeiten, Installationen oder andere gewerbliche Tätigkeiten durchzuführen, benötigen Reisende ein Employment Visum / Project Visa Dies gilt auch für zeitlich begrenzte Tätigkeiten vor Ort. Ein Employment Visum muss bei der indischen Botschaft in Berlin bzw. den Konsulaten für die entsprechenden Bundesländer oder bei den beauftragten Serviceagenturen beantragt werden. Die regionale Zuständigkeit entnehmen Sie bitte der Internetseite:

2 Employment project Visa für Deutsche können unter folgenden Voraussetzungen auch ohne indischen Arbeitsvertrag ausgestellt werden: - Aufenthaltsdauer maximal 6 Monate - Visa Ausstellung nur für hochqualifizierte Experten - Einladungsschreiben des indischen Auftraggebers/Kunden - Entsendungsschreiben des deutschen Arbeitsgebers. - die Briefe sollten Details des Auftrags, Beschreibung der Tätigkeit, genaue Lokalität usw. enthalten Bitte beachten Sie, dass die Erteilung eines Employment Visums einen höheren Aufwand bedeutet und die Erteilung deutlich länger dauert. Besondere Aufmerksamkeit sollten Sie bei der Beantragung eines Arbeitsvisums auf die Gültigkeit des Visums legen. Die Bestimmungen für Arbeitsvisa legen fest, dass innerhalb von 14 Tagen nach Einreise eine Registrierung beim indischen FRRO Foreigners Registration Office erforderlich ist. Die Registrierung ist eine zeitaufwendige Angelegenheit. Sollte das Arbeitsvisum hingegen nur 180 Tage oder weniger gültig sein, entfällt die Registrierung und eine Ausreise ist problemlos möglich. Wichtig ist hier, es zählt die Gültigkeit des Visums nicht die Länge des Aufenthaltes in Indien. Betriebsstätten Regelung Sollte ein Projekt die Dauer von 183 Tagen überschreiten, unterstellen die indischen Finanzbehörden ein Permanent Establishment (PE), also eine Betriebsstätte Welche Kriterien lösen eine Betriebsstätte in Indien aus? Eine Betriebsstätte wird dann ausgelöst, wenn langfristige Projekte in Indien durchgeführt werden. Hier zählt nicht die Dauer des Einsatzes einzelner Mitarbeiter in Indien, die Berechnung beginnt mit der Ankunft des ersten Mitarbeiters und endet mit Abreise des letzten Mitarbeiters aus Indien, nach Beendigung des Gesamtprojektes. Die Dauer des Projektes wird durchaus überwacht, so können die indischen Finanzbehörden anhand der Einträge in die Pässe der deutschen Mitarbeiter genau rekonstruieren wie lange ein Projekt dauert.

3 Wichtig zu beachten ist außerdem, dass die Mitarbeiter, die länger als 183 Tage vor Ort in Indien sind, persönlich steuerpflichtig werden und dies mit ihrem Welteinkommen. Ein weiterer Punkt, der eine Ansässigkeit in Indien auslöst ist die Anmietung von Räumen oder Hilfskräften. Sobald die deutsche Firma eine Adresse in Indien hat, besteht eine Betriebsstätte. Auch die Anstellung eines indischen Repräsentanten, der den Namen der deutschen Firma auf seiner Visitenkarte trägt, führt zu einem Permanent Establishment in Indien. Eine Ausnahme sind hier Agenten / Vertreter die in eigenem Namen im Auftrag für die deutsche Firma tätig sind. Sollten Sie weitere Projekte in Indien planen, wäre zu überlegen, ob direkt die Gründung einer Private Limited Company in Indien angestrebt werden sollte. Für ein Projekt würde auch die Einrichtung eines sogenannten Project Offices als Betriebsstätte ausreichend sein. Auch für die Vergabe von Unteraufträgen an indische Unternehmen ist eine eigene Gesellschaft vor Ort oder ein Project Office sehr hilfreich. Im Regelfall werden Verträge in einen Rupie -teil und einen Hartwährungs - teil gesplittet. Produkte oder Dienstleistungen, die in Indien ausgeführt werden, dürfen nicht in Hartwährung bezahlt werden. Welche Möglichkeiten bestehen, um das Auslösen einer Betriebsstätte in Indien zu vermeiden? Sie können eine Betriebstätte in Indien nur vermeiden, wenn ein Projekt weniger als 6 Monate dauert und vor allem dürfen die Mitarbeiter des deutschen Mandanten keine Räumlichkeiten in Indien anmieten. Sobald die deutsche Firma eine Adresse in Indien hat besteht eine Betriebsstätte. Ohne Betriebsstätte sind auch die Möglichkeiten einer kommerziellen Tätigkeit in Indien sehr stark eingeschränkt. Wenn eine Betriebsstätte in Indien ausgelöst werden sollte, welche Arten von Steuern gilt es zu berücksichtigen und wie hoch sind die entsprechenden Steuersätze? Eine indische Betriebsstätte unterliegt der Besteuerung in Indien. Dabei handelt es sich um eine beschränkte Steuerpflicht der deutschen Gesellschaft in Indien, begrenzt auf die von der Betriebsstätte erzielten Einkünfte. Der Steuersatz für eine Foreign Company liegt bei ca. 40 Prozent. Hinzu kommt ein Surcharge für Gesellschaften mit einem Gewinn über zehn Millionen Indische Rupien, der aber nur 2 Prozent beträgt, und die Education Cess von drei Prozent. Für Betriebsstätteneinkünfte ist keine Höchstgrenze für die Besteuerung im Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland Indien festgelegt ist. Für eine Pvt. Ltd. company gelten folgende Steuersätze: 30 % Körperschaftssteuer, 5 % Surcharge für Gesellschaften mit einem Gewinn über zehn Millionen Indische Rupien, und die Education Cess in Höhe von drei Prozent. Auf ausgeschüttete Gewinne wird zusätzlich eine Dividend Distribution Tax in Höhe von 16,223 % erhoben.

4 Welche Formalitäten gilt es bei der Errichtung einer Betriebsstätte zu beachten? Rechnen Sie genug Zeit ein, um die Firma vor Ort zu gründen, das gesamte Prozedere dauert ca. 3-6 Monate. Eine Betriebstätte muss spätestens dann eingerichtet werden, wenn eine Geschäftstätigkeit erforderlich wird. Prozedere einer Firmengründung in Indien Phase 1 Gründungsaktivitäten a) Anmeldung bei der Reserve Bank of India (RBI) b) Eintrag ins Registrar of Companies (Handelsregister) = nur bei Pvt. Ltd. c) Beantragung des Digital Signature Certificates (DSC) für die Geschäftsführer der Betriebsstätte in Indien Phase 2 Post-Gründungsaktivitäten a) Anmeldung beim Income Tax Department (Einkommenssteuerbehörde) zur Beantragung zweier Steuernummern, der Permanent Account Number (PAN) und der Tax Deduction Account Number (TAN). b) Eröffnung eines Bankkontos c) Anmeldung bei der Import-Export-Behörde zur Erlangung eines Import-Export-Certificates (IEC) Was ist die indische Quellensteuer und wann wird sie erhoben? Für nach Indien in Rechnung gestellte Dienstleistungen eines ausländischen Unternehmens erhebt der indische Staat eine Quellensteuer (die sog. Tax Deduction at Source (TDS) oder auch Withholding Tax). Für welche Leistungen wird die Quellensteuer abgezogen? Indien erhebt die Quellensteuer auf Zahlungen für Dienstleistungen, Lizenzen und Zinsen, die an ausländische Unternehmen getätigt werden. Im Falle eines reinen Warengeschäftes wird die Quellensteuer nicht fällig. Wie wird die Quellensteuer abgeführt? Der Einbehalt und die Abführung der Steuer an den indischen Fiskus erfolgt durch den Zahlungsleistenden. Steuerschuldner ist aber weiterhin der Empfänger der Zahlung, daher erfolgt die Zahlung an den Empfänger nur zu dem um die einbehaltene Steuer gekürzten Betrag.

5 Kann die Zahlungspflicht umgangen werden? Es ist möglich, den Rechnungsbetrag auf der Rechnung netto anzugeben (Hinweis auf der Rechnung net of tax ), so dass nicht der ausländische Zahlungsempfänger, sondern der indische Auftraggeber die Steuerschuld tragen muss. Damit entstehen jedoch dem Auftraggeber zusätzliche Kosten in Höhe von circa 25 Prozent des Rechnungsbetrages, die dieser nicht ohne weiteres akzeptieren wird. Wie hoch sind die Steuersätze? Der Abzug der Quellensteuer liegt bei Dienstleistungen 10 % Lizenzgebühren 10 % Zinsen 10 % Was ist eine PAN Permanent Account Number? Eine PAN ist eine indische Steuernummer, die bei der indischen Steuerbehörde beantragt werden muss. Nach Erteilung der Permanent Account Number durch die indische Steuerbehörde erhalten Sie erst eine Nachricht per und dann die PAN-Karte per Post (siehe Bild). Warum muss ein deutsches Unternehmen eine Permanent Account Number beantragen? Im Zusammenhang mit der Erhebung von Quellensteuern auf Zahlungen an ausländische Unternehmen gelten seit dem 1. April 2010 wichtige Neuerungen. Seither müssen ausländische Unternehmen, die quellensteuerpflichtige Zahlungen aus Indien erhalten, dem Zahlungsleistenden ihre Permanent Account Number (PAN) mitteilen, damit die Beschränkung der Quellensteuer auf zehn Prozent entsprechend dem deutsch-indischen Doppelbesteuerungsabkommen Anwendung findet. Wenn keine PAN angegeben wird, ist der Zahlungsleistende nach der gesetzlichen Neuregelung dazu verpflichtet, min. 20% der Zahlung einzubehalten und abzuführen. In Deutschland können jedoch lediglich 10% auf die

6 Körperschaftssteuer angerechnet werden, so dass die restlichen 10% nicht steuerlich geltend gemacht werden können. Muss eine PAN auch für Selbstständige bzw. Privatpersonen beantragt werden? Sollten Sie als Selbstständiger oder als Privatperson Dienstleistungen nach Indien verkaufen, sind diese ebenfalls Quellensteuerpflichtig. Hier ist ebenfalls eine PAN zu beantragen, um die Quellensteuer auf 10 % zu limitieren. Wo kann die PAN beantragt werden? Die Deutsch-Indische Handelskammer kann die Permanent Account Number für Sie beantragen. Die Kosten liegen hier bei 250 Euro plus 10,3 % Service Tax. Bitte beachten Sie, dass Kosten für Übersetzungen und Beglaubigungen nicht in unserer Servicepauschale inbegriffen sind. Wo gebe ich meine PAN an? Die Permanent Account Number sollten Sie nach Erhalt umgehend an die indischen Kunden weitergeben. Des Weiteren empfiehlt sich die Nennung der PAN auf jeder Rechnung, die nach Indien geschickt wird. Bekommt mein Unternehmen die Quellensteuer in Deutschland erstattet? Die in Indien gezahlte Quellensteuer kann bei der deutschen Körperschaftssteuererklärung auf die entsprechenden indischen Einkünfte angerechnet werden. Der indische Zahlungsleistende ist dazu verpflichtet, die Quellensteuer direkt einzubehalten und abzuführen. Dafür erhält er von der indischen Steuerbehörde eine Bescheinigung (Form 16a), die der deutsche Zahlungsempfänger in Deutschland bei der Steuererklärung einreichen kann. Achtung: Im Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und Indien ist der Höchstsatz der Quellensteuer auf 10% festgelegt, obwohl der nationale Quellensteuersatz je nach Art der Dienstleistung zwischen zehn und 20 Prozent liegt. Bei einer hohen Steuerlast in Deutschland werden die indischen Steuerabzüge neutralisiert.

7 Welche Verpflichtungen bestehen wenn eine PAN beantragt wurde? Steuererklärungspflicht: Nach indischem Recht muss theoretisch jedes Unternehmen, welches in Indien Einkommen generiert, in Indien eine Einkommenssteuererklärung abgeben, auch dann wenn bereits alle anfallenden Steuern gezahlt worden sind. In der Praxis wird dies häufig von ausländischen Firmen ignoriert. Durch die steuerliche Registrierung in Indien werden ausländische Firmen für das indische Finanzamt sichtbar, so dass die Steuererklärung eingefordert werden kann. Einhaltung des Fremdvergleichsgrundsatzes bei internen Verrechnungspreisen: Werden Leistungen innerhalb von miteinander verbunden Gesellschaften (z.b. zwischen Mutterhaus und Tochterunternehmen oder zwischen Unternehmen des gleichen Konzerns) ausgetauscht, müssen die dafür in Rechnung gestellten Transferpreise mit üblichen Marktpreisen vergleichbar sein als handele es sich um voneinander unabhängige Unternehmen. Dies muss durch einen indischen Wirtschaftsprüfer zertifiziert werden. Abgesehen davon müssen Buchhaltungsvorschriften und die Pflicht zur Steuerprüfung eingehalten werden. Ob dies auch für ausländische Firmen gilt, die keine anderweitige steuerliche Präsenz in Indien haben, ist jedoch nicht sicher. Wie lange gilt die PAN? Die Gültigkeit der PAN ist nicht limitiert. Weitere Informationen hierzu erteilt Ihnen gerne die Deutsch-Indische Handelskammer in Düsseldorf Deutsch-Indische Handelskammer Citadellstrasse Düsseldorf Tel: 0211 / Fax: 0211 / Ansprechpartner: Anne Krieckhaus Sabrina Lopp krieckhaus@indo-german.com lopp@indo-german.com Tel: 0211/ Tel: 0211 /