WIRTSCHAFTSPLAN 2016

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1 WIRTSCHAFTSPLAN 2016 der Abschlussprüferaufsichtskommission (einschließlich Sonderuntersuchungen) (Stand: 10. September 2015)

2 2 Inhaltsverzeichnis: Seite Vorbemerkungen 3 Erläuterungen zum Bereich APAK i.e.s. 4-7 Erläuterungen zum Bereich Sonderuntersuchungen Wirtschaftsplan der Abschlussprüferaufsichtskommission Anlage

3 3 Wirtschaftsplan 2016 der APAK Erläuterungen zum Wirtschaftsplan 2016 der APAK mit den Bereichen APAK im eigentlichen Sinne (i.e.s.) und Sonderuntersuchungen (SU). Vorbemerkungen Neben den der Abschlussprüferaufsichtskommission (APAK) direkt zurechenbaren Aufwendungen werden im Wirtschaftsplan auch Aufwendungen der Wirtschaftsprüferkammer (WPK), die in einem Zusammenhang mit der organisatorischen und personellen Unterstützung der APAK stehen, verursachungsgerecht auf Vollkostenbasis zugeordnet. Im Rahmen einer Gemeinkostenumlage der WPK werden die Personalaufwendungen der dortigen Referate Personal- und Rechnungswesen sowie der Abteilung IT/Technische Dienste mit einer verursachungsgerechten Schlüsselung der APAK i.e.s. sowie den Sonderuntersuchungen zugeordnet. Die übrigen Aufwendungen (im Wesentlichen Abschreibungen und Aufwendungen der allgemeinen Verwaltung) werden mittels eines Personenschlüssels zugeordnet. Im Wirtschaftsplan 2016 werden bei den allgemeinen Verwaltungsaufwendungen der WPK zwei Personenschlüssel verwendet. Bei Aufwendungen, die die APAK (einschl. SU) in Berlin betreffen (als Kopfzahl), wird der Schlüssel a) verwendet. Bei Aufwendungen, die sich auf alle Mitarbeiter der APAK deutschlandweit beziehen, wird der Schlüssel b) angewandt. APAK i.e.s. SU BA QKV Examen übrige WPK a) 4 % 8 % 20 % 12 % 3% 53 % b) 4 % 16 % 18% 11 % 2% 49 % Die folgende Nummerung folgt der Nummerung im Wirtschaftsplan (Anlage). Am 1. Juli 2015 hat die Bundesregierung den Entwurf eines Abschlussprüferaufsichtsreformgesetzes (APAReG) beschlossen. Der Gesetzentwurf befindet sich zum Zeitpunkt der Erstellung dieses Wirtschaftsplanes in der parlamentarischen Beratung. Der Entwurf sieht vor, dass die Abschlussprüferaufsichtskommission zum 17. Juni 2016 aufgelöst wird; ihre Tätigkeit soll von einer neu einzurichtenden Abschlussprüferaufsichtsstelle übernommen und fortgeführt werden. Das diesem Wirtschaftsplan zugrundliegende Wirtschaftsjahr endet daher mit dem 16. Juni 2016.

4 4 APAK i.e.s. Zu 1: Personalaufwendungen a) Löhne und Gehälter (inkl. Nebenkosten) , ,00./ ,00 b) Soziale Abgaben und Aufwendungen für Altersversorgung und Unterstützung , ,00./ ,00 c) Gemeinkostenumlage , ,00./ , , ,00./ ,00 Stellenübersicht Abteilungsleitung 1,00 1,00 0,00 Referenten 3,00 3,00 0,00 Sachbearbeitung/Sekretariat 1,50 1,50 0,00 Gesamt 5,50 5,50 0,00 Zu a) Die Löhne und Gehälter betreffen fünf Mitarbeitende in Vollzeit sowie einen Mitarbeitenden in Teilzeit (21 Stunden/Woche) des APAK-Sekretariats; sie betragen bis zum 17. Juni ,00 einschließlich den hinzugefügten Aufwendungen für Fahrgelder, Accor-Tickets und sonstigen Personalnebenkosten. Mit der nach dem APAReG beabsichtigten Auflösung der APAK zum 17. Juni 2016 geht ein Teil der Mitarbeitenden auf die neue Aufsicht über. Zu b) Die sozialen Abgaben ( ) wurden direkt zugeordnet. Die Zuführung zur Rückstellung für Berufsgenossenschaft wird nach Köpfen geschlüsselt (rd ). Die Aufwendungen für den PSV und die Zuführung zu den Pensionsrückstellungen werden ebenso nach Köpfen geschlüsselt (rd ). Die Aufwendungen für die kapitalgedeckte Altersversorgung wurden direkt zugeordnet (rd ). Die Erhöhungen sind u.a. auf erhöhte Pensionsrückstellungen (wegen negativer Zinsentwicklung) zurückzuführen. Zu c) Die Gemeinkostenumlage stellt eine Verrechnung der Personalaufwendungen der Abteilung IT/Technische Dienste sowie der Referate Personal/Recht und Rechnungswesen der WPK für die APAK i.e.s. dar. Dabei werden die jeweiligen Personalaufwendungen in der Abteilung und in den Referaten spartenmäßig geschlüsselt und jeweils zugeordnet. Die Erhöhungen sind auch hier auf im Wesentlichen auf erhöhte Pensionsrückstellungen zurückzuführen.

5 5 Im Einzelnen: Personalaufwand IT Personalaufwand Technische Dienste Personalaufwand Rechnungswesen Personalaufwand Personal/Recht Zu 2: Abschreibungen Abschreibungen auf Vermögensgegenstände des Anlage- Vermögens und Sachanlagen , ,00./ ,00 Die Abschreibungen beruhen auf den geschlüsselten Aufwendungen aus der Nutzung der Räumlichkeiten der Hauptgeschäftsstelle der WPK in Berlin. Hier wirken sich vor allem die Abschreibungen auf das Wirtschaftsprüferhaus in Berlin aus. Zu 3: Sonstige Aufwendungen a) Aufwendungen der , ,00./ ,00 Kommission und ihrer Geschäftsstellen b) Öffentlichkeitsarbeit und Bibliothek , ,00./ ,00 c) Internationale Arbeit , ,00./ ,00 d) Begutachtungs- und Beratungskosten , , ,00 e) Sachaufwendungen der allgemeinen Verwaltung , ,00./ , , ,00./ ,00 Zu a) Die Aufwendungen der Kommission und ihrer Geschäftsstellen enthalten mit ,00 die von der APAK vorgegebenen Aufwendungen von APAK- Mitgliedern für APAK-Sitzungen ( ,00 ), für die Teilnahme an Sitzun-

6 6 gen von Ausschüssen der APAK (ohne ASSU) sowie Organe der WPK und deren entscheidungsbefugten Abteilungen und Ausschüssen, an Veranstaltungen zur aktiven Einbringung des deutschen Aufsichtssystems ( ,00 ), sowie die jährlichen pauschalen Aufwandsentschädigungen der APAK- Mitglieder anteilig bis zum 17. Juni 2016 (rund ,00 ). Ferner sind hier die Aufwendungen für die Sitzungsbetreuung (10.000,00 ) und die nationalen Reisekosten der APAK-Sekretariatsmitarbeiter (10.000,00 ) enthalten. Zu b) Zu c) Es handelt sich um einen pauschalen Ansatz für die Aufwendungen für die Nutzung der Bibliothek der WPK, sowie um die direkten Aufwendungen für die APAK-Webseite und ihren Tätigkeitsbericht. Die Aufwendungen für internationale Arbeit in Höhe von ,00 betreffen die vorgegebenen Reisekosten und Sitzungsgelder der APAK-Mitglieder (55.000,00 ), die Reisekosten der APAK-Mitarbeiter für den internationalen Bereich (30.000,00 ) sowie den Beitrag für IFIAR (10.000,00 ). Zu d) Der Planansatz für die Begutachtungs- und Beratungskosten (60.000,00 ) ist maßgeblich mit den voraussichtlichen Aufwendungen für die Innenrevision der APAK für das Jahr 2015 ( ) begründet. Darüber hinaus wird voraussichtlich noch im ersten Halbjahr 2016 eine Innenrevision zum Stichtag 16. Juni 2016 beauftragt und durchgeführt werden müssen ( ). Die übrigen ,00 betreffen sonstige Rechts- und Beratungskosten. Zu e) Die auch nach Köpfen geschlüsselten Aufwendungen beinhalten Aufwendungen für die Geschäftsräume und -einrichtung (rd ,00 für Strom, Wasser, Reinigung, Fernwärme, Gebäudesicherung, Versicherungen und Instandhaltung Gebäude und Geschäftsräume). Die nach Köpfen geschlüsselten Aufwendungen für Fernmeldeanlagen und Telefongebühren (2.500,00 ) umfassen neben den Telefongebühren auch Aufwendungen für Wartung und Instandhaltung der Telefonanlage. Die EDV-Aufwendungen (2.000,00 ) beinhalten im Wesentlichen die geschlüsselten Aufwendungen für die Wartung Software AS 400, Wartung AS 400 und USV (unterbrechungsfreie Stromversorgung), Material und Instandhaltung PC-Anlagen. Weiterhin sind hier geschlüsselte Aufwendungen u.a. für Fotokopierer (1.200,00 ), Büromaterial (300,00 ) und Aus- und Fortbildung der Mitarbeiter rd ,00 enthalten. Zusätzlich sind Aufwendungen für Porto und Sachaufwendungen der allgemeinen Verwaltung in Höhe von insgesamt 5.000,00 enthalten.

7 7 Zu 4: Zinsen und ähnliche Aufwendungen Zinsen und ähnliche Aufwendungen , , ,00 Es handelt sich hierbei um die Zinsanteile an den Rückstelllungen für Pensionsverpflichtungen (Abzinsung Barwert) für Mitarbeiter im APAK-Sekretariat, die von der WPK eine Direktzusage zur Altersversorge erhalten haben ( Altfälle ). Die übrigen Mitarbeiter im Bereich der APAK erhalten eine kapitalgedeckte betriebliche Altersversorge; die Aufwendungen zur kapitalgedeckten betrieblichen Altersversorgungen werden jeweils bei den Personalaufwendungen unter 1 b) ausgewiesen. Im Unterschied zum Wirtschaftsplan 2015 wird die Zinsschmelze erstmals unter den Zinsaufwendungen aufgeführt statt wie bisher unter den Sozialabgaben und den Aufwendungen für Altersversorgung (entsprechender Rückgang der Aufwendungen unter 1 b)). Zu: Kostenübernahme / Spartenausgleich Die Summe aller Aufwendung im Bereich der APAK i.e.s. beträgt im Wirtschaftsplan ,00. Sie werden gemäß 66a Abs. 7 WPO im Wege der Kostenübernahme durch die WPK ausgeglichen.

8 8 Sonderuntersuchungen Zu 1: Personalaufwendungen a) Löhne und Gehälter (inkl. Nebenkosten) , ,00./ ,00 b) Soziale Abgaben und Aufwendungen für Altersversorgung und Unterstützung , ,00./ ,00 c) Gemeinkostenumlage , ,00./ , , ,00./ ,00 Stellenübersicht Abteilungsleitung 3,00 3,00 0,00 Referenten 17,00 17,00 0,00 Sachbearbeitung/Sekretariat 1,00 1,00 0,00 Gesamt 21,00 21,00 0,00 Zu a) Erfasst sind die Löhne und Gehälter in Höhe von ,00 entsprechend der Stellenübersicht bis zum 17. Juni Mit der nach dem APAReG beabsichtigten Auflösung der APAK sowie Übernahme der Inspektionstätigkeit durch die neue einzurichtende öffentliche Aufsichtsstelle zum 17. Juni 2016 geht ein Teil der Mitarbeitenden auf die neue Aufsicht über. Die Löhne und Gehälter bewegen sich auf Vorjahresniveau. Der Stellenplan für das erste Halbjahr 2016 umfasst nach dem Ausscheiden eines Mitarbeitenden in 2015 eine offene Stelle; eine Neubesetzung ist geplant. Zu b) Enthalten sind neben den Sozialabgaben von auch die Aufwendungen die Berufsgenossenschaft Zusätzlich werden für Mitarbeiter, die im Rahmen der betrieblichen Altersversorgung die von der WPK angebotene kapitalgedeckte Altersversorgung gewählt haben, abgeführt. Zu c) Die Gemeinkostenumlage stellt eine Verrechnung der Personalaufwendungen der Abteilung IT/Technische Dienste sowie der Referate Personal/Recht und Rechnungswesen der WPK für die Abteilung Sonderuntersuchungen dar. Dabei werden die jeweiligen Personalaufwendungen in der Abteilung und in den Referaten spartenmäßig geschlüsselt und jeweils zugeordnet. Die Erhöhungen sind auch hier auf im Wesentlichen auf erhöhte Pensionsrückstellungen zurückzuführen.

9 9 Im Einzelnen: Personalaufwand IT Personalaufwand Technische Dienste Personalaufwand Rechnungswesen Personalaufwand Personal/Recht Zu 2: Abschreibungen Abschreibungen auf Vermögensgegenstände des Anlage- Vermögens und Sachanlagen , ,00./ ,00 Die Abschreibungen beruhen auf den geschlüsselten Aufwendungen aus der Nutzung der Räumlichkeiten der Hauptgeschäftsstelle der WPK in Berlin, der APAK- Geschäftsstelle in Düsseldorf und der Landesgeschäftsstelle der WPK in Frankfurt. Hier wirken sich vor allem die Abschreibungen auf das Wirtschaftsprüferhaus in Berlin aus. Zu 3: Sonstige Aufwendungen a) Aufwendungen der Kommission und ihrer Geschäftsstellen , ,00./ ,00 b) Öffentlichkeitsarbeit und Bibliothek , ,00./ ,00 c) Internationale Arbeit , ,00./ ,00 d) Begutachtungs- und Beratungskosten , ,00 0,00 e) Sachaufwendungen der allgemeinen Verwaltung , ,00./ , , ,00./ ,00 Zu a) Die Aufwendungen der Kommission und ihrer Geschäftsstellen enthalten mit ,00 die von der Abteilung Sonderuntersuchungen vorgegebenen Aufwendungen für Reisekosten, ,00 für den APAK-Ausschuss Son-

10 10 deruntersuchungen sowie 5.000,00 geschlüsselte Aufwendungen der Hauptgeschäftsstelle Berlin. Zu b) Zu c) Zu d) Zu e) Es handelt sich um pauschale Ansätze für die Aufwendungen für die Nutzung der Bibliothek der WPK und die Öffentlichkeitsarbeit. Die Aufwendungen für die Sonderuntersucher betreffen u. a. Reisekosten für die Teilnahme der Mitarbeiter der Abteilung Sonderuntersuchungen an internationalen Gremien und Veranstaltungen. Der Planansatz für die Begutachtungs- und Beratungskosten beruht auf der möglichen Inanspruchnahme einer externen Personalberatung zur Personalfindung für die Abteilung Sonderuntersuchungen; zu besetzen sind neben einer durch das Ausscheiden eines Mitarbeiters in 2015 offenen Stelle (s.o. zu 1. a)) möglicherweise noch weitere zwei Stellen mit Blick auf die Erweiterung der Definition des Unternehmens von öffentlichem Interesse um nichtkapitalmarktorientierte Banken und Versicherungen. Für die APAK-Geschäftsstelle in Düsseldorf sind Aufwendungen für Miete ( ), für Fernmeldeanlagen und Gebühren (8.500 ), für Fotokopierer (2.000 ), für Reinigung (2.000 ) und Strom (500,00) also rd ,00 eingeplant. Die nach Köpfen geschlüsselten Aufwendungen für die Nutzung von Geschäftsräume und -einrichtung der WPK beinhalten für die Hauptgeschäftsstelle (HGS) Berlin und die Landesgeschäftsstelle (LGS) Frankfurt Aufwendungen in Höhe von rd Im Einzelnen sind dies Miete und Nebenkosten für die Mitbenutzung der LGS Frankfurt ( ), für die HGS Berlin Strom (3.600 ), Wasser (500 ), Reinigung (4.500 ), Fernwärme (1.300 ), Gebäudesicherung (700 ), Versicherungen (700 ) sowie für die Instandhaltung Gebäude, Geschäftsräume und -einrichtung rd Die auch hier in der HGS Berlin und LGS Frankfurt nach Köpfen geschlüsselten Aufwendungen für Fernmeldeanlagen und Telefongebühren (8.500 ) beinhalten Aufwendungen für Telefongebühren, Wartung Telefonanlage sowie ISDN- und GEZ-Gebühren. Die EDV-Aufwendungen (8.000,00 ) beinhalten die nach Köpfen geschlüsselten Aufwendungen für die Wartung Software AS 400 und Software-PC- Anlagen in Höhe von 2.400, die Wartung AS 400 und USV (300 ) sowie Material und Instandhaltung für die AS 400 und die PC-Anlagen (1.600 ) sowie die Kosten für die Nutzung der Inspektionssoftware Pentana (3.700 ). Zusätzlich sind hier weitere geschlüsselte Sachaufwendungen in Höhe von enthalten. Im Einzelnen sind dies Aufwendungen für Fotokopierer (HGS Berlin und LGS Frankfurt ), Büromaterial (600 ) Portokosten LGS Frankfurt (1.500 ), Vermögensschadenhaftpflichtversicherung (4.000 ), Aufwendungen für die Prüfung des Jahresabschlusses (1.300 ), Kosten der Beitragserhebung (900 ), freiwillige Sozialleistungen (1.500 ) sowie Auf-

11 11 wendungen für Schwerbehindertenabgabe, Pocket-Park und Bankgebühren (1.400 ) enthalten. Ferner sind in der HGS Berlin direkt zurechenbare Aufwendungen für den Firmenwagen (8.000 ) und für Aus- und Fortbildung der Mitarbeiter in Höhe von ,00 enthalten. Zu 6: Steuern Sonstige Steuern 5.000, ,00./ ,00 Die Steuern beziehen sich auf geschlüsselte Anteile an der Grundsteuer für das WP- Haus in Berlin (Anmerkung: Für den Bereich APAK i.e.s. ergibt sich ein betragsmäßig unwesentlicher Anteil, so dass dort kein Ansatz erfolgt). Zu: Kostenübernahme / Spartenausgleich Die Summe aller Aufwendung im Bereich der Sonderuntersuchungen beträgt im Wirtschaftsplan ,00. Sie werden gemäß 66a Abs. 7 WPO im Wege der Kostenübernahme durch die WPK über die Beiträge der Abschlussprüfer der Unternehmen von öffentlichem Interesse ausgeglichen. Berlin, 10. September Volkmann

12 Wirtschaftsplan 2016 APAK i.e.s. Sonderuntersuchungen Summe APAK Differenz Differenz Differenz (TEUR) (TEUR) (TEUR) (TEUR) (TEUR) (TEUR) (TEUR) (TEUR) (TEUR) 1. Personalaufwendungen Löhne und Gehälter (inkl. Personalnebenkosten) Soziale Abgaben und Aufwendungen für Altersversorgung und Unterstützung Gemeinkostenumlage Abschreibungen auf Vermögensgegenstände des Anlagevermögens und Sachanlagen Sonstige Aufwendungen Aufwendungen der Kommission und ihrer Geschäftsstelle Öffentlichkeitsarbeit und Bibliothek Internationale Arbeit Begutachtungs- und Beratungskosten Sachaufwendungen der allgemeinen Verwaltung Zinsen und ähnliche Aufwendungen Summe der Aufwendungen (1.-4.) Steuern Spartenergebnis Kostenübernahme / Spartenausgleich Kostenübernahme bzw. Spartenausgleich durch die WPK gemäß 66a Abs. 7 WPO; für den Bereich Sonderuntersuchungen aus den Beiträgen der 319a-Prüfer