Gesamtinhaltsverzeichnis. 1 Service und Verzeichnisse

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1 Seite Service und Verzeichnisse Herausgeberporträt 1.3 Abkürzungsverzeichnis 1.4 Stichwortverzeichnis 1.5 Kostenloser Online-Zugang 1.6 Glossar 2 Aktuelle Änderungen 2.1 Allgemeines 2.2 Änderung der BFH-Rechtsprechung zur regelmäßigen Arbeitsstätte BMF-Schreiben zur neuen BFH-Rechtsprechung zur regelmäßigen Arbeitsstätte veröffentlicht Die Folgen der neuen BFH-Rechtsprechung 2.3 Die neue Auswärtstätigkeit Wann liegt eine regelmäßige Arbeitsstätte bei Tätigkeit außerhalb einer Betriebseinrichtung des eigenen Arbeitgebers vor? 2.4 Regelmäßige Betriebsstätte 2.5 Entwurf der Lohnsteueränderungsrichtlinien 2015 vorgelegt 2.6 Ist die Listenpreisregelung bei einem privat genutzten Dienstwagen verfassungskonform? %-Regelung auf Grundlage des Bruttolistenneupreises verfassungsrechtlich als unbedenklich eingestuft 2.7 Verfassungsbeschwerde gegen den pauschalen Kilometersatz für Auswärtstätigkeit eingelegt Pauschaler Kilometersatz bei Auswärtstätigkeiten nicht verfassungswidrig

2 1.1 Seite Nichtanwendungserlass für BFH-Urteile zur Firmenwagenbesteuerung 2.9 Sachbezugswerte Kürzung der Bewirtungsaufwendungen verfassungsgemäß? 2.11 Änderung der Verpflegungsmehraufwendungspauschalen für Auslandsreisen 2.12 Entwurf eines BMF-Schreibens zu den abziehbaren Reisekosten bei selbstständigen Unternehmern 2.13 Gemischte Reisekosten sind aufteilbar 2.14 Zurzeit nicht belegt 2.15 Neues Anwendungsschreiben zur Privatnutzung von betrieblichen Fahrzeugen 2.16 Keine Pauschalsteuer gem. 37b EStG bei Aufmerksamkeiten bei Kunden 3 Überblick über das Reisekostenrecht 3.1 Allgemeines 3.2 Beruflich veranlasste Auswärtstätigkeit Allgemeines Voraussetzungen 3.3 Erste Tätigkeitsstätte Allgemeines Tätigkeitsstätte Zuordnung mittels dienst- oder arbeitsrechtlicher Festlegung durch den Arbeitgeber Quantitative Zuordnungskriterien Mehrere Tätigkeitsstätten Erste Tätigkeitsstätte bei Vollzeitstudium oder vollzeitigen Bildungsmaßnahmen Aus- oder Fortbildung eines Arbeitnehmers

3 Seite Besonderheiten Der Sammelpunkt Weiträumiges Tätigkeitsgebiet 3.5 Zurzeit nicht belegt 3.6 Dreimonatsfrist Allgemeines Unterbrechung der Dreimonatsfrist 3.7 Verpflegungsmehraufwendungen Allgemeines Pauschalen für Verpflegungsmehraufwendungen im Inland Pauschalen für Verpflegungsmehraufwendungen im Ausland Abwesenheitsdauer 3.8 Fahrtkosten 3.9 Übernachtungskosten Unterkunftskosten im Rahmen einer Auswärtstätigkeit Kürzung für enthaltene Verpflegungskosten in der Übernachtungsrechnung Notwendige Mehraufwendungen Begrenzte Berücksichtigung von Unterkunftskosten bei einer längerfristigen Auswärtstätigkeit an derselben Tätigkeitsstätte im Inland Pauschalen für Übernachtungskosten 3.10 Reisenebenkosten Sonstiges 3.11 Erstattung von Reisekosten bei Unternehmern Allgemeines Die regelmäßige Betriebsstätte (Bedeutung und Begriff) Wann liegt eine Geschäftsreise vor? Wann liegt eine Fahrtätigkeit vor? Wann liegt eine Einsatzwechseltätigkeit vor?

4 1.1 Seite Abziehbare Betriebsausgaben anlässlich einer Geschäftsreise, einer Fahrtätigkeit oder bei Einsatzwechseltätigkeit Reisekosten bei Mitnahme eines Ehegatten oder anderen Angehörigen Anwendungen eines selbstständigen Unternehmers für Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte 3.12 Lohnsteuer-Außenprüfung Grundsätzliches zur Lohnsteuer-Außenprüfung Ablauf einer Lohnsteuer-Außenprüfung Schlussbesprechung Folgen nach der Prüfung 4 Erstattungsmöglichkeiten von Reisekosten 4.1 Allgemeines Grundsätzliches zur steuerfreien Reisekostenerstattung Dokumentation der Reisekosten Umwandlung von Arbeitslohn in steuerfreie Reisekostenvergütungen 4.2 Erstattung von Verpflegungsmehraufwendungen bei In- und Auslandsreisen Verpflegungsmehraufwendungen bei Inlandsreisen Verpflegungsmehraufwendungen bei Auslandsreisen 4.3 Erstattung von Fahrtkosten bei Auswärtstätigkeiten Erstattung von Fahrtkosten mit öffentlichen Verkehrsmitteln Erstattung von Fahrtkosten mit dem Privatfahrzeug des Arbeitnehmers Fahrten zwischen Wohnung und Tätigkeitsstätte (Entfernungspauschale) Erstattung des Arbeitgebers für Fahrten zwischen Wohnung und erste Tätigkeitsstätte Parkplatzgestellung und Arbeitgeberersatz für Parkgebühren Sammelbeförderung von Arbeitnehmern

5 Seite Erstattung von Übernachtungskosten bei In- und Auslandsreisen Erstattung von Übernachtungskosten im Inland Erstattung von Übernachtungskosten im Ausland 4.5 Erstattung von sonstigen Reisenebenkosten bei In- und Auslandsreisen 4.6 Auslagenersatz des Arbeitgebers Erstattung von Telefonkosten an den Arbeitnehmer 4.7 Gemischte Reisekosten Reisekosten bei Mitnahme von Ehegatten oder anderen Angehörigen 4.8 Incentive-Reisen Versteuerung von Incentive-Reisen Versteuerung von Freiflügen und verbilligten Flügen 4.9 Pauschalierung der Lohnsteuer gemäß 37b EStG für bestimmte Sachbezüge Wahlrechte des Arbeitgebers zu 37b Abs. 2 EStG im Rahmen einer Lohnsteuer-Außenprüfung für Sachzuwendungen an Arbeitnehmer Anwendung des 37b EStG bei Zuwendungen an fremde Dritte Sonstige Regelungen zur Pauschalierung nach 37b EStG Auswirkung der Pauschalierung nach 37b EStG von Zuwendungen an Arbeitnehmer auf die Sozialversicherung 4.10 Aufzeichnungs- und Meldepflichten des Arbeitgebers im Zusammenhang mit Reisekostenerstattungen 5 Doppelte Haushaltsführung 5.1 Allgemeines 5.2 Definition und Voraussetzungen Berufliche Veranlassung

6 1.1 Seite Eigener Hausstand des Arbeitnehmers 5.3 Abgrenzungen Arbeitnehmer mit und ohne eigenen Hausstand Beendigung einer doppelten Haushaltsführung 5.4 Erstattungsmöglichkeiten Aufwendungen für die Unterbringungskosten Welche Aufwendungen dürfen im Einzelnen erstattet werden? 5.5 Besonderheiten 5.6 Aufzeichnungen 5.7 Umzugskosten Allgemeines Berufliche Veranlassung des Umzugs Umzugskosten im Inland Besonderheiten bei Auslandsumzügen Steuerfreie Erstattung von Umzugskosten Nachweise für Umzugskosten Vorsteuerabzug bei Umzugskosten 6 Bewirtungskosten 6.1 Allgemeines 6.2 Grundsätzliches zur Bewirtung 6.3 Geschäftliche Bewirtung und deren steuerliche Behandlung Teilnahme von Arbeitnehmern an einer geschäftlichen Bewirtung Bewirtung in den Privaträumen des Unternehmers Privater Grund der Bewirtung Bewirtung in einer betriebseigenen Kantine 6.4 Betriebliche Bewirtung und deren steuerliche Behandlung 6.5 Unangemessene Bewirtungsaufwendungen

7 Seite Nachweis- und Aufzeichnungspflichten 6.7 Betriebsveranstaltungen Allgemeines Begriff der Betriebsveranstaltung Üblichkeit der Betriebsveranstaltung Übliche Zuwendungen im Rahmen der Betriebsveranstaltung Besteuerung der Zuwendungen bei der unüblichen Betriebsveranstaltung Zuschuss des Arbeitgebers zu einer Betriebsveranstaltung Repräsentationsveranstaltungen 6.8 Sachbezüge Allgemeines Bewertung von Sachbezügen 7 Dienstwagen 7.1 Allgemeines Dienstfahrrad Gleichstellung mit dem Dienstwagen 7.2 Die 1%-Methode 7.3 Die Einzelnachweis-Methode (Fahrtenbuch) Umsetzungstipps zur aktuellen Rechtsprechung zum Fahrtenbuch 7.4 Wahl der Methode 7.5 Besonderheiten Zahlt der Arbeitnehmer ein Entgelt für die Dienstwagengestellung BFH-Rechtsprechung zur Behandlung von Zuzahlungen eines Arbeitnehmers für die Privatnutzung eines Dienstwagens Fahrzeug mit Fahrer Gepanzertes Fahrzeug

8 1.1 Seite Unfallkosten Erstattungen des Arbeitgebers für die Unterbringung des Firmenwagens 7.6 Fahrtkosten eines Unternehmers mit einem Fahrzeug des Betriebsvermögens Allgemeines Nutzung mehrerer Fahrzeuge und Nutzung durch mehrere Nutzungsberechtigte Nur gelegentliche Nutzung eines Firmenfahrzeugs für die Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb und für private Fahrten Fahrten zwischen Wohnung und mehreren Betriebsstätten Zwischenheimfahrten Nutzung im Rahmen von unterschiedlichen Einkunftsarten Begrenzung der pauschalen Wertansätze (sogenannte Kostendeckelung) Ermittlung des tatsächlichen privaten Nutzungswerts (Fahrtenbuchmethode) Begriff der Gesamtkosten des Fahrzeugs 7.7 Gestaltungshinweise rund um die Dienstwagengestellung Den Sachbezug bei der Firmenwagengestellung durch Festlegung der ersten Tätigkeitsstätte optimieren 8 Umsatzsteuerliche Aspekte 8.1 Allgemeines 8.2 Anforderungen an Rechnungen zum Vorsteuerabzug 8.3 Vorsteuerabzug bei Reisekosten Vorsteuerabzug aus Fahrtkosten Vorsteuerabzug aus Übernachtungsrechnungen Vorsteuerabzug aus Verpflegungskosten 8.4 Vorsteuerabzug bei Bewirtungskosten

9 Seite Vorsteuervergütungsverfahren ab dem Vorsteuerabzug bei Betriebsveranstaltungen 9 Hinweise zu Urteilen und BMF-Schreiben 9.1 Allgemeines 9.2 Reisekosten Keine erste Tätigkeitsstätte bei einer wiederholten Kettenabordnung an ausländisches Tochterunternehmen Keine regelmäßige Arbeitsstätte bei einer längerfristigen beruflichen Fortbildungsmaßnahme Erste Tätigkeitsstätte bei zeitlicher Zuordnung von mehr als 48 Monaten gegeben Bewertung von Mahlzeiten an den Arbeitnehmer anlässlich einer Auswärtstätigkeit Keine regelmäßige Arbeitsstätte des Arbeitnehmers bei längerfristigem Einsatz bei einem Kunden des Arbeitgebers Bestimmung der regelmäßigen Arbeitsstätte bei Arbeitnehmern Keine Verpflegungsmehraufwendungen bei Einsatz auf einem großen Betriebsgelände Keine regelmäßige Arbeitsstätte für Kurierfahrer beim Auftraggeber Gemischte Reisekosten sind aufteilbar Regelmäßige Arbeitsstätte bei Tätigkeit außerhalb einer Betriebseinrichtung des eigenen Arbeitgebers Verpflegungsmehraufwendungen für Auswärtstätigkeit bei verschiedenen, in einem überschaubaren Stadtteil ansässigen Kunden des Arbeitgebers nur beschränkt steuerfrei zahlbar Regelmäßige Arbeitsstätte für Leiharbeitnehmer Auswärtstätigkeit bei Beschäftigung in einem weiträumigen Waldgebiet

10 1.1 Seite Keine Dreimonatsfrist für Verpflegungsmehraufwendungspauschalen bei einer Fahrtätigkeit Fahrtkosten bei einer vorübergehenden Auswärtstätigkeit Ein Mitarbeiter in einer Personalreserve begründet keine regelmäßige Arbeitsstätte Änderung der BFH-Rechtsprechung zur regelmäßigen Arbeitsstätte Ausbildungsstätte als regelmäßige Arbeitsstätte Fahrten von Leiharbeitnehmern sind in tatsächlicher Höhe als Werbungskosten abziehbar Auswärtstätigkeit bei Beschäftigung an verschiedenen Tätigkeitsstätten Regelmäßige Arbeitsstätte bei mehreren Tätigkeitsstätten Eine Versetzung führt nicht automatisch zu einer neuen regelmäßigen Arbeitsstätte Fahrten eines Lehrers zu Orchesterproben nicht als Reisekosten abzugsfähig Übernachtungskosten und regelmäßige Arbeitsstätte bei Lkw-Fahrern Regelmäßige Arbeitsstätte bei Outsourcing Fahrten zur Universität als Reisekosten abziehbar Keine regelmäßige Arbeitsstätte bei einem Kundeneinsatz vor Ort Regelmäßige Arbeitsstätte bei gleichbleibendem Einsatzort eines Leiharbeitnehmers Private Telefonkosten bei einer mehr als einwöchigen Auswärtstätigkeit steuerlich abziehbar Voller Kostenabzug für Fahrten eines selbstständigen Unternehmers zu verschiedenen Tätigkeitsorten Fahrten zwischen Wohnung und einer Einrichtung eines Kunden bei einem selbstständigen Unternehmer Verpflegungsmehraufwendungen während eines Auslandsstudiums abzugsfähig Regelmäßige Arbeitsstätte einer Betriebsprüferin

11 Seite Doppelte Haushaltsführung Voraussetzungen eines eigenen Hausstands eines Alleinstehenden Steuerliche Anerkennung einer doppelten Haushaltsführung trotz späterem Wechsel des Familienwohnsitzes Steuerliche Anerkennung der doppelten Haushaltsführung in Wegverlegungsfällen Aufwendungen im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung sowie Aufwendungen für Familienheimfahrten Anerkennung eines Zimmers bei den Eltern für einen ledigen Arbeitnehmer im Rahmen der doppelten Haushaltsführung Sozialversicherungspflicht bei einer Entgeltumwandlung in einen steuerfreien Zuschuss im Rahmen der doppelten Haushaltsführung Voraussetzung der doppelten Haushaltsführung eines Ledigen Wohnungskosten bei doppelter Haushaltsführung eines selbstständigen Rechtsanwalts Verpflegungsmehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung Unterhalten eines eigenen Hausstands bei doppelter Haushaltsführung Berücksichtigung von Möbeleinlagerungskosten Keine umgekehrten Familienheimfahrten bei einer doppelten Haushaltsführung Doppelte Mietzahlung bei beruflich veranlasstem Umzug steuerlich abzugsfähig Garagenkosten können bei einer doppelten Haushaltsführung abziehbar sein Umzugskosten bei Beendigung einer doppelten Haushaltsführung Berufliche Veranlassung von Umzugskosten Vorliegen eines eigenen Hausstands bei einem Ledigen

12 1.1 Seite Doppelte Haushaltsführung auch bei Zweitwohnung in Wohngemeinschaft anerkannt Doppelte Haushaltsführung bei einem alleinstehenden Arbeitnehmer Verpflegungsmehraufwendungen auch in Wegverlegungsfällen für die ersten drei Monate abzugsfähig Doppelte Haushaltsführung auch bei größerer Entfernung der Zweitwohnung zum Beschäftigungsort möglich Inanspruchnahme für Familienheimfahrten bei doppelter Haushaltsführung aufwandsunabhängig Für Familienheimfahrten mit dem Dienstwagen gibt es keinen Werbungskostenabzug 9.4 Bewirtungsaufwendungen Keine Berufung auf anwaltliche Schweigepflicht bei Bewirtungsaufwendungen Bewirtung freier Außendienstmitarbeiter bei Schulungen Betriebsausgabenabzug bei Bewirtungskosten trotz fehlender Rechnungsangaben möglich Bewirtungsaufwendungen als Werbungskosten Erhöhte Nachweispflicht bei Bewirtungsaufwendungen 9.5 Dienstwagen Private Kfz-Nutzung des Pkws durch die 1%-Regelung nicht für weitere Tätigkeiten des Arbeitnehmers abgegolten Vom Arbeitnehmer getragene Aufwendungen für einen zur privaten Nutzung überlassenen Dienstwagen mindern nicht den geldwerten Vorteil nach der 1%-Regelung Diebstahl eines Firmenwagens Vom Arbeitgeber getragene Unfallkosten infolge eines schuldhaft verursachten Unfalls während einer beruflich veranlassten Auswärtstätigkeit

13 Seite Für die pauschale Nutzungsbesteuerung für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte bei einer Dienstwagengestellung müssen nur die tatsächlich zurückgelegten Kilometer berücksichtigt werden Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte brauchen nur für tatsächlich gefahrene Tage als Sachbezug angerechnet werden Kleinere Mängel bei der Führung eines Fahrtenbuchs führen nicht zur Verwerfung des Fahrtenbuchs, wenn die Angaben insgesamt plausibel sind Zuzahlungen des Arbeitnehmers zu den Anschaffungskosten eines Dienstwagens Steuerfreie Erstattung von Fahrtkosten anlässlich einer Auswärtstätigkeit nach Ablauf der ersten drei Monate bis einschließlich Mehrfache Anwendung der 1%-Regelung bei der Dienstwagenbesteuerung bestätigt Finanzamt darf bei einem Dienstwagen die Privatnutzung nicht einfach unterstellen Freiwillige Lohnzahlungen lassen sich unter den Voraussetzungen des 40 Abs. 2 Satz 2 EStG in pauschal besteuerte Zuschüsse umwandeln Beschränkte Reichweite des Anscheinbeweises bei der 1%-Regelung für die Privatnutzung eines Dienstwagens Umsatzsteuer bei der privaten Nutzung eines betrieblichen Pkws Nutzungswertbesteuerung für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte nur für tatsächlich durchgeführte Fahrten (Bestätigung der Rechtsprechung) Nachgerüstete Sonderausstattung bleibt bei der 1%-Regelung außer Ansatz Keine 1%-Regelung bei Fahrzeuggestellung nur für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte Bei Dienstwagengestellung mit Fahrer liegt ein geldwerter Vorteil vor

14 1.1 Seite Kürzung der Entfernungspauschale Anwendung der 1%-Methode bei mehreren Fahrzeugen im Betriebsvermögen Mindestanforderungen an ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch Fahrtkosten für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte bei Behinderten Geldwerter Vorteil aus der Überlassung eines Dienstwagens zur privaten Nutzung BMF-Schreiben zur Privatnutzung von Elektro- und Hybridelektrofahrzeugen bei der Firmenwagengestellung 9.6 Betriebsveranstaltungen Pauschalierung der Lohnsteuer bei Betriebsveranstaltungen Aufteilung der Zuwendungen bei einer gemischt veranlassten Betriebsveranstaltung Einladung zu einer Betriebsveranstaltung muss auch an Aushilfskräfte gehen Betriebsveranstaltung zum Firmenjubiläum unterliegt auch der üblichen Freigrenze Vorsteuerabzug bei Betriebsveranstaltungen (Änderung der Rechtsprechung) Eine gemischt veranlasste Betriebsfeier ist nicht aufteilbar und damit nicht als Betriebsausgabe absetzbar Kosten für eine Schiffsreise mit Geschäftspartnern sind nicht als Betriebsausgaben abziehbar Geänderte Rechtsprechung zu Betriebsveranstaltungen 9.7 Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte Keine Entfernungspauschale bei Nutzung eines Flugzeugs für Familienheimfahrten im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung Anerkennung einer längeren, aber verkehrsgünstigeren Wegstrecke bei der Entfernungspauschale Anerkennung einer längeren Alternativstrecke bei der Entfernungspauschale

15 Seite Einbeziehung einer Fährverbindung in die Entfernungspauschale Entfernungspauschale bei Dreiecksfahrten Mautpflichtige Straße als Verbindung im Rahmen der Entfernungspauschale Reparaturkosten infolge Falschbetankung sind neben der Entfernungspauschale nicht abziehbar 9.8 Sachbezüge Restaurantschecks als Barlohn Gutscheine als Sachbezüge Verbilligte Wohnungsüberlassung an Arbeitnehmer 10 Formulare und Arbeitshilfen 10.1 Dienstreise Überblick: Fahrt-, Verpflegungs- und Unterbringungskosten ab Übersicht: Amtliche Sachbezugswerte Übersicht: Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland ª Online-Portal Prüfschema: Bestimmung der ersten Tätigkeitsstätte ª Online-Portal Prüfschema: Mahlzeitengestellung durch den Arbeitgeber oder auf dessen Veranlassung durch einen Dritten Antrag auf Dienstreise ª Online-Portal Prüfschema: Beruflich veranlasste Auswärtstätigkeit Muster für eine betriebliche Reisekostenrichtlinie ª Online-Portal Praxishinweise für Arbeitgeber zur Reisekostenreform Prüfschema: Verpflegungsmehraufwendungen bei Auslandsflugreisen Prüfschema: Verpflegungsmehraufwendungen bei Auslandsschiffsreisen

16 1.1 Seite Prüfschema: Vom Arbeitgeber zur Verfügung gestellte Mahlzeiten ab bei einer Auswärtstätigkeit ª Online-Portal Lohnsteuerliche Behandlung der Aufwendungen für Frühstück bei Auswärtstätigkeit ab Hinweise zur Aufteilung von gemischt veranlassten Reisekosten 10.2 Bewirtung Checkliste: Arbeitnehmerbewirtung ª Online-Portal Formular: Bewirtungskostenabrechnung Inland ª Online-Portal Formular: Bewirtungskostenabrechnung Ausland ª Online-Portal Prüfschema: Betriebsveranstaltungen für Arbeitnehmer Übersicht Sachbezüge 10.3 Dienstwagen Kraftfahrzeug-Nutzungsvertrag ª Online-Portal Zurzeit nicht belegt Privatwagen-Nutzungsvertrag ª Online-Portal Checkliste: Das ordnungsgemäße Fahrtenbuch 10.4 Lohnsteuer-Außenprüfung Checkliste zur Vorbereitung und Durchführung einer Lohnsteuer-Außenprüfung ª Online-Portal